1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ XUẤT KHO ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIÁ CỔ PHIẾU NHƯ THẾ NÀO

16 831 2

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 16
Dung lượng 28,49 KB

Nội dung

CHỦ ĐỀ 02: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ XUẤT KHO ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIÁ CỔ PHIẾU NHƯ THẾ NÀO I. Hàng tồn kho (HTK): 1.Khái niệm: Hàng tồn kho là: một loại tài sản ngắn hạn vì nó thường bán đi trong vòng 1 năm hay trong 1 chu kỳ hoạt động kinh doanh. 2.Hàng tồn kho gồm: • Hàng mua đang đi trên đường • Nguyên vật liệu • Công cụ dụng cụ • Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang • Thành phẩm • Hàng hóa • Hàng gửi bán • Hàng hóa khoa bảo thuế • Dự phòng giảm giá HTK II. Các phương pháp tính trị giá hang tồn kho : Có nhiều phương pháp : Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Phương pháp nhập sau xuất trước Phương pháp giá thực tế đích danh : Áp dụng đối với doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được Phương pháp giá bình quân : bình quân theo giá hang tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ hoặc trong kỳ. Cũng có khi được tính theo từng thời kỳ hoặc vào mỗi lần nhập một lô hang (bình quân gia quyền liên hoàn) phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp

Trang 1

CHỦ ĐỀ 02: PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ XUẤT KHO ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIÁ CỔ PHIẾU NHƯ THẾ NÀO

I Hàng tồn kho (HTK):

1.Khái niệm:

Hàng tồn kho là: một loại tài sản ngắn hạn vì nó thường bán đi trong vòng 1 năm hay

trong 1 chu kỳ hoạt động kinh doanh

2.Hàng tồn kho gồm:

 Hàng mua đang đi trên đường

 Nguyên vật liệu

 Công cụ dụng cụ

 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

 Thành phẩm

 Hàng hóa

Trang 2

 Hàng gửi bán

 Hàng hóa khoa bảo thuế

 Dự phòng giảm giá HTK

II Các phương pháp tính trị giá hang tồn kho :

Có nhiều phương pháp :

- Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

- Phương pháp nhập sau - xuất trước

- Phương pháp giá thực tế đích danh : Áp dụng đối với doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc

mặt hàng ổn định và nhận diện được

- Phương pháp giá bình quân : bình quân theo giá hang tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ hoặc

trong kỳ Cũng có khi được tính theo từng thời kỳ hoặc vào mỗi lần nhập một lô hang

(bình quân gia quyền liên hoàn) phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp

Trang 3

III Ưu và nhược điểm của từng phương pháp :

- Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

Phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng được mua trước hoặc sản xuất trước

thì được xuất trước, và hàng còn lại cuối kỳ là hàng được mua hoặc sản xuất ở thời điểm

cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng

nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá

của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

Ưu điểm:

Phương pháp này giúp cho chúng ta có thể tính được ngay trị giá vốn hàng xuất kho từng

lần xuất hàng, do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép các khâu

tiếp theo cũng như cho quản lý Trị giá vốn của hàng tồn kho sẽ tương đối sát với giá thị

trường của mặt hàng đó Vì vậy chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo kế toán có ý nghĩa

thực tế hơn

Trang 4

Nhược điểm:

Là làm cho doanh thu hiện tại không phù hợp với những khoản chi phí hiện tại Theo

phương pháp này, doanh thu hiện tại được tạo ra bởi giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hoá đã

có được từ cách đó rất lâu Đồng thời nếu số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh

nhập xuất liên tục dẫn đến những chi phí cho việc hạch toán cũng như khối lượng công

việc sẽ tăng lên rất nhiều

- Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO)

Phương pháp này giả định là hàng được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước,

và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là những hàng được mua hoặc sản xuất trước đó Theo

phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc

gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc

gần đầu kỳ

Trang 5

Ưu điểm:

Như vậy với phương pháp này chi phí của lần mua gần nhất sẽ tương đối sát với trị giá

vốn của hàng thay thế Việc thực hiện phương pháp này sẽ đảm bảo được yêu cầu của

nguyên tắc phù hợp trong kế toán

Nhược điểm:

trị giá vốn của hàng tồn kho cuối kỳ có thể không sát với giá thị trường của hàng thay thế

- Phương pháp giá thực tế đích danh

Theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì

lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính

Ưu điểm:

Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán; chi phí thực tế

phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu

mà nó tạo ra Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của

Trang 6

Nhược điểm:

việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt khe, chỉ những doanh

nghiệp kinh doanh có ít loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định và

loại hàng tồn kho nhận diện được thì mới có thể áp dụng được phương pháp này Còn đối

với những doanh nghiệp có nhiều loại hàng thì không thể áp dụng được phương pháp

này

Phương pháp bình quân gia quyền

Là phương pháp căn cứ vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị hàng nhập trong kỳ để

tính giá bình quân của 1 đơn vị hàng hóa Phương pháp bình quan có thể được tính theo

thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp

Theo giá bình quân cuối kỳ

Trang 7

Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ Tuỳ

theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập,

lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân:

Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của một loại sản phẩm = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ +

Giá trị hàng nhập trong kỳ) / (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ)

Ưu điểm:

Đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ

Nhược điểm:

Độ chính xác không cao, hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng

đến tiến độ của các phần hành khác Ngoài ra, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu

kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập (bình quân thời điểm)

Trang 8

Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực của

hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức sau:

Đơn giá xuất kho lần thứ i = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa

nhập trước lần xuất thứ i)/(Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư hàng

hóa nhập trước lần xuất thứ i)

Ưu điểm:

Là khắc phục được những hạn chế của phương pháp trên

Nhược điểm:

nhưng việc tính toán phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức Do đặc điểm trên mà

phương pháp này được áp dụng ở các doanh nghiệp có ít chủng loại hàng tồn kho, có lưu

lượng nhập xuất ít

Tác động đến sổ sách liên quan

Trang 9

Giá xuất kho khác nhau lượng tồn cuối kì sẽ khác nhau số dư cuối kì của các tài

khoản HTK bị ảnh hưởng, các sổ liên quan đến hàng tồn kho như: sổ chi tiết từ tài khoản

151 đến 157, bảng tổng hợp chi tiết vật liệu (sản phẩm, hàng hóa), sổ cái từ tài khoản151

đến 157

Khi xuất kho phân bổ vào chi phí liên quan sẽ làm ảnh hưởng đến số phát sinh trong kì

của các tài khoản chi phí, các sổ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh: sổ chi tiết

621, 623,627,632, 641,642 Sổ cái tài khoản 621, 623,627,632, 641,642

Tác động tới BCTC:

Bảng cân đối kế toán:

Chỉ tiêu Hàng tồn kho phần A Tài sản ngắn hạn

Chỉ tiêu Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước ở phần I Nợ ngắn hạn A Nợ phải trả

thuộc phần Nguồn vốn

Trang 10

Chỉ tiêu Lợi nhuận chưa phân phối ở phần I Vốn chủ sở hữu B Nguồn vốn chủ sở hữu

phần Nguồn vốn

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:

Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán ở cột A (số 4)

Chỉ tiêu Chi phí bán hàng ở cột A (số 8)

Chỉ tiêu Chi phí quản lý doanh nghiệp ở cột A (số 9)

Chỉ tiêu Lợi nhuận trước thuế ở cột A (số 14)

Bảng lưu chuyển tiền tệ:

Chỉ tiêu Tăng, giảm Hàng tồn kho ở phần Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay

đổi vốn lưu động

Chỉ tiêu Lợi nhuận trước thuế

Bảng thuyết minh:

Trang 11

Chỉ tiêu Hàng tồn kho ở phần Những thông tin bổ sung Mục 04

Chỉ tiêu Thuế TNDN ở Mục 09 Thuế và các khoản phải nôp Nhà nước phần Những

thong tin bổ sung

Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Mục 16 Giá vốn hàng bán phần Những thong tin bổ sung

V Cách xác định giá chứng khoán

Trong đó:

Dt: là khoản cổ tức dự tính nhận được hằng năm

1+T: tỷ suất sinh lời

t: là kì tính cổ tức

: là giá cổ phiếu thường ước tính

VI

Các phương pháp xuất kho ảnh hưởng tới giá chứng khoán :

Trang 12

Phương pháp xuất kho sẽ ảnh hưởng tới giá vốn hàng bán, chi phí sản xuất kinh doanh

lợi nhuận lãi cơ bản trên một cổ phiếu giá cổ phiếu

VII Ví dụ

Tồn ĐK: hàng hóa 150 cái, Đgiá 200.000đ/cái

Trong kỳ có những nghiệp vụ phát sinh như sau

1, Mua hàng hóa số lượng 400 cái, Đgiá 210.000đ/cái, thuế VAT 10%, chưa trả người

bán

2, Xuất bán hàng hóa số lượng 300 cái , giá bán 320.000đ/cái,đã thanh toán bằng TGNH

DN hạch toán theo phương pháp KKTX, VAT theo p2 khấu trừ

Việc sử dụng các phương pháp tính giá xuất kho khác nhau:

Phương pháp FIFO:

1 + Nợ 156 400 x 210 = 84.000

Trang 13

Nợ 133 8.400

Có 331 92.400

2.+ GVHB ( FIFO) = 150 x 200 + 150x 21 = 61.500

Nợ 632 61.500

Có 156 61.500

+ DT Nợ 112 105.600

Có 511 96.000

Có 3331 9.600

b) Phương pháp LIFO:

1 + Nợ 156 400 x 210 = 84.000

Nợ 133 8.400

Có 331 92.400

Trang 14

2 GVHB( LIFO)

Nợ 632 300 x 210=63.000

Có 152 63.000

+ DT

Nợ 112 105.600

Có 511 96.000

Có 3331 9.600

c Phương pháp bình quân cố định

1 Nợ 156 400 x 210 = 84.000

Nợ 133 8.400

Có 331 92.400

Trang 15

Đơn giá xuất kho= = 207,27

Nợ 632 300x207,27= 62.181

Có 156 62.181

DT:

Nợ 112 105.600

Có 511 96.000

Có 33311 9.600

BẢNG SO SÁNH

Trang 16

GVHB 61.500 63.000 62.181

LN Trước

thuế

Thuế Phải

nộp

LN Sau

thuế

25.875 24.750 25.364

Ngày đăng: 28/11/2014, 16:43

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w