Sổ kế toán Hình thức sổ kế toán Chương 7 2 nSổ kế toán nHình thức sổ kế toán Nội dung trình bày Sổ kế toán n Khái niệm: Sổ kế toán là sổ theo mẫu qui định, ghi chép các nghiệp vụ kinh t
Trang 1Sổ kế toán Hình thức sổ kế toán
Chương
7
2
nSổ kế toán
nHình thức sổ kế toán
Nội dung trình bày
Sổ kế toán
n Khái niệm: Sổ kế toán là sổ theo mẫu qui định,
ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo
hệ thống tài khoản kế toán thống nhất.
n Yêu cầu:
Mỗi 1 đơn vị chỉ mở 1 hệ thống sổ kế toán
Ghi sổ căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ
n Các loại sổ kế toán
+ Sổ kế toán tổng hợp: phản ánh các TK cấp 1
VD: Sổ cái tài khoản
+ Sổ kế toán chi tiết: phản ánh các TK chi tiết
VD: Sổ chi tiết Tài khoản hàng hóa
Trang 2Sổ kế toán
PP ghi sổ:
Mở sổ: đầu niên độ kế toán, ghi số dư đầu kỳ của các
tài khoản vào các sổ kế toán
Ghi sổ:
+ Sổ kế toán tổng hợp: phản ánh các TK cấp 1
+ Sổ kế toán chi tiết: phản ánh các TK chi tiết
+ Theo những nguyên tắc quy định
Sửa sai: thực hiện 1 trong 3 pp
+ PP cải chính
+ PP ghi bổ sung
+ PP ghi số âm
Khoá sổ: xác định tổng SPS tăng, tổng SPS giảm,
số dư cuối kỳ của các tài khoản
5
Hình thức sổ kế toán
Khái niệm: Hình thức kế toán là hình thức xử lý các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chứng từ gốc thông
qua các sổ sách kế toán để lập các báo cáo tài chính
Doanh nghiệp lựa chọn đăng ký 1 trong 4 hình thức:
+ Nhật ký sổ cái
+ Nhật ký chung
+ Chứng từ ghi sổ
+ Nhật ký chứng từ
Mỗi hình thức quy định :
+ Số lượng sổ kế toán
+ Trình tự và phương pháp ghi sổ
+ Kết cấu và mối quan hệ giữa các loại sổ
Chứng từ gốc
Nhật ký Sổ Cái
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ SỔ CÁI
Trang 3BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Ký
hiệu
hiệu
Tên tài khoản
Tên tài khoản 111 112
Nợ
Nợ Cĩ NợNợ Cĩ NợNợ Cĩ
…
141
…
Tạm ứng 2.500 2.000 500
Ngày
Ngày 30 30 tháng tháng 11 11 năm năm 2010 2010
8
NHẬT KÝ SỔ CÁI
Tháng
Tháng 12 12 nămnăm 20102010
Ngày
tháng
ghi
ghi sổ sổ
Chứng từ
Chứng từ Diễn Diễn
giải giải 111 … 141 … Số
Số Ngày Ngày Nợ Nợ Có Có Nợ Nợ Có Có Nợ Nợ Có Có Nợ Nợ Có Có
……
16.12.10
16.12.10 457 457 16.12.10 16.12.10 Tạm ứng Tạm ứng 2.300 2.300
Cộng
HÌNH THỨC KẾ TỐN
HÌNH THỨC KẾ TỐN
NHẬT KÝ CHUNG
NHẬT KÝ CHUNG
Ch Chứứng tng từừ ggốốcc Nh Nhậật ký t ký chung
Nh Nhậật ký t ký mua hàng Nh
Nhậật ký t ký
bán hàng
Nh
Nhậật ký t ký
thu ti
thu tiềềnn
Nh Nhậật ký t ký chi ti chi tiềềnn
SSỔ Ổ CÁI CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trang 4Ngày
tháng
tháng ghighi
sổ
sổ
Chứng từ
Chứng từ Diễn giảiDiễn giải Đã ghi
sổ cái
sổ cái
Số hiệu
Số hiệu tài khoản khoản
Số phát
Số phát sinh Số
16.11.2010
…
203
…
16.11.10
…
Số trang trước chuyển sang Thanh toán tạm ứng của NV A
……
642 141
7.890 2.000
…
7.890
2.000
… Cộng chuyển sang
trang sau
xxx xxx
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm Năm 20102010
Trang 18
11
Ngày
tháng
tháng ghighi
sổ
sổ
Chứng từ
Chứng từ Diễn giảiDiễn giải Trang
sổ NK
sổ NK chung
Tài khoản khoản đối ứng
Số phát
Số phát sinh Số
30.11.2010 203 203 16.11.10 16.11.10
SSốố dư đầu kỳ dư đầu kỳ Thanh toán tạm ứng NV A
18 642
2.500 2.000
Số dư cuối kỳ 500
SỔ CÁI
SỔ CÁI
Năm Năm 20102010 Tên
Tên tàitài khoảnkhoản: : TạmTạm ứngứng
Số
Số hiệuhiệu: 141: 141
Ngày
tháng
ghi
ghi sổsổ
Chứng từ
Chứng từ Diễn giảiDiễn giải Ghi
nợ
nợ
TK
Ghi cĩ các tài khoản Ghi cĩ các tài khoản Số
Số hiệu
Số hiệu Số tiềnSố tiền
…
SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN
SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN
Năm Năm 20102010
Trang 5Ngày
tháng
ghi
ghi sổsổ
Chứng từ
Chứng từ Diễn giảiDiễn giải Ghi
cĩ
TK
Ghi nợ các tài khoản Ghi nợ các tài khoản Số
Số Ngày 642642 …… TK khác
Số
Số hiệu hiệu
Số tiền
Số tiền
……
16.11.10 406 406 16.11.10 16.11.10 Chi tiếp khách Chi tiếp khách 111 111 3.400
Cộng Xc Yc
SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN
SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN
Năm Năm 20102010
14
SỔ NHẬT KÝ MUA H
SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG ÀNG
Năm Năm 20102010
Ngày
tháng
ghi
ghi sổ sổ
Chứng từ
Chứng từ Diễn giải Diễn giải TK ghi nợ TK ghi nợ Ghi cĩ TK
"phải trả
"phải trả cho người cho người bán"
Số
vật liệu vật liệu Hàng hố
Tài khoản Tài khoản khác
Số
Số hiệu hiệu
số
số tiền tiền
……
16.11.10 32 16.11.10 Nhập HH 1.500 1.500
SỔ NHẬT KÝ BÁN H
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG ÀNG
Năm Năm 20102010
Ngày
tháng
ghi
ghi sổ sổ
Chứng từ
Chứng từ Diễn giải Diễn giải Ghi nợ TK Ghi nợ TK
"phải thu
"phải thu của khách của khách hàng"
Ghi cĩ TK doanh thu Số
Số Ngày Sản Sản
phẩm phẩm Hàng hố
Dịch Dịch vụ vụ
……
16.11.10 457 457 16.11.10 16.11.10 Bán hàng 2.300 2.300
Cộng Xb Yb
