1 1 Sổ kế toán Hình thức sổ kế toán Chương 7 2 nn Sổ kế toánSổ kế toán nn Hình thức sổ kế toánHình thức sổ kế toán Nội dung trình bàyNội dung trình bày 3 Sổ kế toánSổ kế toán nn Khái niệm: Sổ kế toán là sổ theo mẫu qui đònh, Khái niệm: Sổ kế toán là sổ theo mẫu qui đònh, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo hệ thống tài khoản kế toán thống nhất.hệ thống tài khoản kế toán thống nhất. nn Yêu cầu:Yêu cầu: Mỗi 1 đơn vò chỉ mở 1 hệ thống sổ kế toánMỗi 1 đơn vò chỉ mở 1 hệ thống sổ kế toán Ghi sổ căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệGhi sổ căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ nn Các loại sổ kế toánCác loại sổ kế toán + Sổ kế toán tổng hợp: phản ánh các TK cấp 1+ Sổ kế toán tổng hợp: phản ánh các TK cấp 1 VD: Sổ cái tài khoảnVD: Sổ cái tài khoản + Sổ kế toán chi tiết: phản ánh các TK chi tiết+ Sổ kế toán chi tiết: phản ánh các TK chi tiết VD: Sổ chi tiết Tài khoản hàng hóaVD: Sổ chi tiết Tài khoản hàng hóa 2 4 Sổ kế toánSổ kế toán PP ghi sổ:PP ghi sổ: Mở sổ: đầu niên độ kế toán, ghi số dư đầu kỳ của các Mở sổ: đầu niên độ kế toán, ghi số dư đầu kỳ của các tài khoản vào các sổ kế toántài khoản vào các sổ kế toán Ghi sổ: Ghi sổ: + Sổ kế toán tổng hợp: phản ánh các TK cấp 1+ Sổ kế toán tổng hợp: phản ánh các TK cấp 1 + Sổ kế toán chi tiết: phản ánh các TK chi tiết+ Sổ kế toán chi tiết: phản ánh các TK chi tiết + Theo những nguyên tắc quy đònh+ Theo những nguyên tắc quy đònh Sửa sai: thực hiện 1 trong 3 ppSửa sai: thực hiện 1 trong 3 pp + PP cải chính+ PP cải chính + PP ghi bổ sung+ PP ghi bổ sung + PP ghi số âm+ PP ghi số âm Khoá sổ: xác đònh tổng SPS tăng, tổng SPS giảm, Khoá sổ: xác đònh tổng SPS tăng, tổng SPS giảm, số dư cuối kỳ của các tài khoảnsố dư cuối kỳ của các tài khoản 5 Hình thức sổ kế toánHình thức sổ kế toán Khái niệm: Hình thức kế toán là hình thức xử lý các Khái niệm: Hình thức kế toán là hình thức xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chứng từ gốc thông nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ chứng từ gốc thông qua các sổ sách kế toán để lập các báo cáo tài chínhqua các sổ sách kế toán để lập các báo cáo tài chính Doanh nghiệp lựa chọn đăng ký 1 trong 4 hình thức:Doanh nghiệp lựa chọn đăng ký 1 trong 4 hình thức: + Nhật ký sổ cái+ Nhật ký sổ cái + Nhật ký chung+ Nhật ký chung + Chứng từ ghi sổ+ Chứng từ ghi sổ + Nhật ký chứng từ+ Nhật ký chứng từ Mỗi hình thức quy đònh :Mỗi hình thức quy đònh : + Số lượng sổ kế toán+ Số lượng sổ kế toán + Trình tự và phương pháp ghi sổ+ Trình tự và phương pháp ghi sổ + Kết cấu và mối quan hệ giữa các loại sổ+ Kết cấu và mối quan hệ giữa các loại sổ 6 Chứng từ gốcChứng từ gốc Nhật ký Sổ Cái Bảng cân đối Bảng cân đối số phát sinhsố phát sinh Báo cáo tài chínhBáo cáo tài chính Sổ chi tiếtSổ chi tiết Bảng tổng hợp Bảng tổng hợp chi tiếtchi tiết HÌNH THỨC KẾ TOÁNHÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ SỔ CÁINHẬT KÝ SỔ CÁI 3 7 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINHBẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Ký Ký hiệuhiệu Tên tài khoảnTên tài khoản 111111 112112 NợNợ CóCó NợNợ CóCó NợNợ CóCó …… 141141 …… Tạm ứngTạm ứng 2.5002.500 2.0002.000 500500 NgàyNgày30 30 thángtháng11 11 nămnăm20102010 8 NHẬT KÝ SỔ CÁINHẬT KÝ SỔ CÁI ThángTháng12 12 nămnăm20102010 NgàyNgày thángtháng ghighisổsổ Chứng từChứng từ Diễn Diễn giảigiải 111111 …… 141141 …… SốSố NgàyNgày NợNợ CóCó NợNợ CóCó NợNợ CóCó NợNợ CóCó …… 16.12.1016.12.10 457457 16.12.1016.12.10 Tạm ứngTạm ứng 2.3002.300 2.3002.300 CộngCộng 9 HÌNH THỨC KẾ TỐN HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNGNHẬT KÝ CHUNG ChChứứng tng từừ ggốốcc NhNhậật ký t ký chungchung NhNhậật ký t ký mua hàngmua hàng NhNhậật ký t ký bán hàngbán hàng NhNhậật ký t ký thu tithu tiềềnn NhNhậật ký t ký chi tichi tiềềnn SSỔỔ CÁICÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNHBÁO CÁO TÀI CHÍNH 4 10 NgàyNgày thángthángghighi sổsổ Chứng từChứng từ Diễn giảiDiễn giải Đã ghi Đã ghi sổ cáisổ cái Số hiệu Số hiệu tài tài khoảnkhoản Số phát Số phát sinhsinh SốSố NgàyNgày NợNợ CóCó 16.11.201016.11.2010 …… 203203 …… 16.11.1016.11.10 …… Số trang trước Số trang trước chuyển sangchuyển sang Thanh toán tạm Thanh toán tạm ứng của NV ùng của NV A …… 642642 141141 7.8907.890 2.0002.000 …… 7.8907.890 2.0002.000 …… Cộng chuyển sang Cộng chuyển sang trang sautrang sau xxxxxx xxxxxx SỔ NHẬT KÝ CHUNGSỔ NHẬT KÝ CHUNG NămNăm20102010 Trang 18 11 NgàyNgày thángthángghighi sổsổ Chứng từChứng từ Diễn giảiDiễn giải Trang Trang sổ NK sổ NK chungchung Tài Tài khoản khoản đối đối ứngứng Số phát Số phát sinhsinh SốSố NgàyNgày NợNợ CóCó 30.11.201030.11.2010 20320316.11.1016.11.10 SSốố dư đầu kỳdư đầu kỳ Thanh toán tạm Thanh toán tạm ứng NV ùng NV A 1818 642642 2.5002.500 2.0002.000 Số dư cuối kỳSố dư cuối kỳ 500500 SỔ CÁISỔ CÁI NămNăm20102010 TênTêntàitàikhoảnkhoản: : TạmTạmứngứng SốSố hiệuhiệu: 141: 141 12 NgàyNgày thángtháng ghighisổsổ Chứng từChứng từ Diễn giảiDiễn giải Ghi Ghi nợ nợ TK TK Ghi có các tài khoảnGhi có các tài khoản SốSố NgàyNgày 511511 333333 TK khácTK khác Số hiệuSố hiệuSố tiềnSố tiền …… 16.11.1016.11.10 145145 16.11.1016.11.10 Thu tiền BHThu tiền BH 111111 300300 3030 Cộng Cộng XtXt YtYt …… …… SỔ NHẬT KÝ THU TIỀNSỔ NHẬT KÝ THU TIỀN NămNăm20102010 5 13 NgàyNgày thángtháng ghighisổsổ Chứng từChứng từ Diễn giảiDiễn giải Ghi Ghi có có TK TK Ghi nợ các tài khoảnGhi nợ các tài khoản SốSố NgàyNgày 642642…… TK khácTK khác Số Số hiệuhiệu Số tiềnSố tiền …… 16.11.1016.11.10 406406 16.11.1016.11.10 Chi tiếp kháchChi tiếp khách 111111 3.4003.400 CộngCộng XcXc YcYc SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀNSỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN NămNăm20102010 14 SỔ NHẬT KÝ MUA HSỔ NHẬT KÝ MUA HÀNGÀNG NămNăm20102010 NgàyNgày thángtháng ghighisổsổ Chứng từChứng từ Diễn giảiDiễn giải TK ghi nợTK ghi nợ Ghi có TK Ghi có TK "phải trả "phải trả cho người cho người bán"bán" SốSố NgàyNgày Ngun Ngun vật liệuvật liệu Hàng Hàng hốhố Tài khoản Tài khoản kháckhác Số Số hiệuhiệu số số tiềntiền …… 16.11.1016.11.10 3232 16.11.1016.11.10 Nhập HHNhập HH 1.5001.500 1.5001.500 XmXm YmYm 15 SỔ NHẬT KÝ BÁN HSỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNGÀNG NămNăm20102010 NgàyNgày thángtháng ghighisổsổ Chứng từChứng từ Diễn giảiDiễn giải Ghi nợ TK Ghi nợ TK "phải thu "phải thu của khách của khách hàng"hàng" Ghi có TK doanh thuGhi có TK doanh thu SốSố NgàyNgày Sản Sản phẩmphẩm Hàng Hàng hốhố Dịch Dịch vụvụ …… 16.11.1016.11.10 457457 16.11.1016.11.10 Bán hàngBán hàng 2.3002.300 2.3002.300 CộngCộng XbXb YbYb . 1 1 Sổ kế toán Hình thức sổ kế toán Chương 7 2 nn Sổ kế toánSổ kế toán nn Hình thức sổ kế toánHình thức sổ kế toán Nội dung trình bàyNội dung trình bày 3 Sổ kế toánSổ kế toán nn Khái niệm: Sổ kế. ghi sổ: PP ghi sổ: Mở sổ: đầu niên độ kế toán, ghi số dư đầu kỳ của các Mở sổ: đầu niên độ kế toán, ghi số dư đầu kỳ của các tài khoản vào các sổ kế toántài khoản vào các sổ kế toán Ghi sổ: . lệGhi sổ căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ nn Các loại sổ kế toánCác loại sổ kế toán + Sổ kế toán tổng hợp: phản ánh các TK cấp 1+ Sổ kế toán tổng hợp: phản ánh các TK cấp 1 VD: Sổ cái tài khoảnVD: Sổ