Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh thương mại và phân tích hoạt động kinh doanh tại Cty Phương Đông

Trang 6 II MỤC TIỂU NGHIÊN CỨU ' Qua việc nghiên cứu các nghiệp vụ của kế toán xác định kết quả họat động kinh doanh thương mại & phân tích hiệu quả họat động kính doanh của công ty, chú

mm CHNHS- LINH: CNEHS -: NH3 On = Ce Oe ne Oe Oe ees

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HO CHi MINH KHOA KẾ TOÁN~ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH

DOANH THƯƠNG MẠI & PHAN TICH HOAT ĐỘNG

KINH DOANH TẠI CTY PHƯƠNG ĐÔNG

GVHD: Ths — TRAN THE SAO

SVTH: DANG THI KIM HUONG

MỤC LỤC

Lời mở đầu

CHƯƠNG [ : CƠ SỞ LÝ LUẬN VẺ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KET QUA KINH DOANH VA PHAN TICH CAC TY SO TAI in) ÔỎ

I Kế toán doanh thu

1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1 Khái niệm - điều kiện ghỉ nhận

1.1.2 Điều kiện ghi nhận - - 4

1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 6

3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 22c 14

3.3 Nội dung và phương pháp hạch toán cái 15

II Kế toán chỉ phí hoạt động kinh doanh: l6

1 Kế toán giá vốn hàng bán - c2 n2 1221222 ere 16

LL Khai nid ccc laa 16

1.2 Tai khoan str dung va nguyén tắc hạch toán wT 1.3 Nội dung và phương pháp hạch 18 1.4 Sơ đỗ kế tóan tổng hợp -c:c.c 2: 2132101122212 re, 18

2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 1D

2.1 Khái niệm — điểu kiện ghi mane ccc cee ecceesteeesseeeesneeseeses 19

2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toản co, 20 2.3 Nội dung và phương pháp hạch toán - 20

2.4 Sơ đỗ hạch toán 21

3 Ké toan chi phi quan ly kinh doanh 21

3.1 Khái niệm à chai „21

3.2 Tài khoản sử đụng và nguyên tắc hạch toán 22 3.3 Nội dung và phương pháp hạch 0 22 3.4 Sơ đề kế toán tông hợp eo 24

4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 25

F016 8 a 25

SVTH: Đặng Thị Kim Hương

4.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán .ccccc.c.e 25

4.3 Nội dụng và phương pháp hạch toán

4.4 Sơ đỗ kế toán tông hợp -.cc.ceehee 28

II Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh „28

1 Khái niệm và nhiệm vụ kê toán 28

2.Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 3 Nội dung và phương pháp hạch toán 30

4 Sơ đồ kê toán tông hợp ve 31 IV Phân tích các tý số tai chinh „32

1 Các tỷ số về khả năng thanh tóan 0 22c 2tr ererrrre 32 1.1 Khả năng thanh tóan hiện thời nh hnhehedưe 32 1.1 Khả năng thanh tóan nhanh 2 Cac ty số về cơ cầu tài chính -.:sc2c 1212 tre ru P7

2.1 Khả năng thanh tóan lãi vay “ 3 Cac ty CÀ ni 8N Nnnra

3.1 Vòng quay I0 5 mm Iã

3.2 Kỳ thu tiên bình quân 3.3 Hiệu suất sử dụng tài sản cd định "— 34 3.4 Vòng quay tài SẲN Q2 nh HH 212 221g re 4 Các tỷ số về doanh lợi

4.1 Doanh lợi về tiêu thụ

4.2 Doanh lợi tài sản

4.3 Doanh lợi vốn tự có CHUONG II: GIGI THIEU VE CONG TY CO PHAN THƯƠNG MẠI DICH VU TIN HQC PHUONG ĐÔNG " 36

I Giới thiệu khái quát về công ty 37

1 Lịch sử hinh thanh 37

2 Chức năng nhiệm VỤ vn HH t2 11 Hư 37 2.1 Chức năng 37

2.2 Nhiệm vụ 38

H Tổ chức bộ máy quản lý „38

1 Cơ cầu tổ chức bộ máy quản lý 38

2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận „38

II Tổ chức công tác kế toán 40

1 Tổ chức bộ máy kế toán " 40

2 Hình thức kế toán sẻ 42 IV Quá trình phát triển .43

1 Khái quát quá trình phát triên của công ty 43

2 Những thuận lợi và khó khăn của công ty hiện nay 44

2.1 Thu Qi 44

2.2 Khó khăn cu ch HH HH H20 re 45

3 Phương hướng hoạt động trong thời gian (ỚI - cccceieneeeirre 45

SVTH: Đặng Thị Kim Hương

CHUONG IIL: KE TOAN DOANH THU, CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ

KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HỌAT ĐỘNG KĨNH DOANH 46

1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại tại công ty 1 Quá trình lưu chuyển hàng hóa 2 nhe ưe 2.Yêu cầu kiểm soát hàng hóa tt th HH2 re 3 Nguyên tắc hạch toán hàng hóa “

H Kế toán doanh thụ c- s22 se SxSkxxStE 12122 Ekerkrverserurksrkee 1 Kế toán doanh thú cá 5S c2 1212121211101 11212121512115 1E t1 tt ga te 1.1 Chứng từ &: trình tự ghi sé

1.1.1 Chứng từ

1.1.2 Trình tự ghi sô

1.2 Phương pháp hạch toán

s* Các nghiệp vụ kinh té phat sinh 2 Doanh thu hoạt động tài chính

2.1 Chứng từ & trình tự ghi số

2.1.1 Chứng từ

2.1.2 Trình tự ghi sô

2.2 Phương pháp hạch toán

II Kế toán chỉ phí hoạt động kinh doanh

1 Kế toán giá vốn hàng bán

1.1 Chứng từ sử dụng - +-

1.2 Phương pháp tinh giá hàng hóa xuất kho

1.3 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh

2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

2.1 Chứng từ & trình tự ghi số

2.1.1 Chứng từ

2.1.2 Trinh ng na

2.2 Phương pháp hạch tOán cà HH HH HH He s Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

IV Kế toán xác định kết quả kinh doanh I Chứng từ & tài koản sử dụng sẻ sen

bàn ốc

2 Phương pháp hạch toán ve V Phan tích họat động kinh doanh cessccsscseresresecsessenenenseersenscessenearene CHƯƠNG IV : NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ, .‹<< se I Nhận xét chung s‹-<-<eess-se „68 II Kiến nghị

+ KÉT LUẬN

SVTH: Đăng Thị Kim Hương

I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Trong những năm qua, Việt Nam đang trên đà phát triển một cách mạnh

mẽ Từ một nước nông nghiệp lạc hậu Việt Nam đã và đang từng bước đổi mới

toàn diện trên mọi lĩnh vực, xã hội ngày càng phát triển, nên kinh tế thị trường

ngày càng cạnh tranh gay gắt quyết liệt Trước tình hình đó các nhà đâu tư muốn

tổn tại và đứng vững trên thị trường đòi hỏi họ phải xây dựng bộ máy quản lý

thật vững mạnh, phải nắm bắt thông tin kịp thời

Việc thành lập một doanh nghiệp quyết định nên kinh doanh những mặt

hàng nào? Hàng hóa nào sẽ đáp ứng được nhu câu thị trường đang cần là tùy thuộc vào sự xét đóan của nhà quản trị tại doanh nghiệp Tiêu chí của các nhà đầu tư là kinh doanh phải có lợi nhuận, bán được hàng hoá, tăng doanh thu khi

đó hoạt động của đơn vị mới có hiệu quả Và đây cũng chính là mục tiêu của hầu hết doanh nghiệp đã và đang hoạt động trên thị trường

Qua quá trình tìm hiểu và phân tích tình hình hoạt động của Công Ty Cổ

Phần TM DV Tin Học Phương Đông, em nhận thấy hoạt động kinh tế cơ bản của

đơn vị là hoạt động thương mại Nghiệp vụ bán hàng và mua hàng là nghiệp vụ

phát sinh thường xuyên liên tục chiếm một vị trí vô cùng quan trọng trong nguồn thu của đơn vị

Xuất phát từ mặt lý luận và hoạt động thực tiễn công ty nên em quyết định chọn để tài “Kế toán xác định kết quả họat động kinh doanh thương mại &

phân tích hiệu quả họat động kinh doanh ” để tìm hiểu và nghiên cứu trong thời gian thực tập này

SVTH: Đặng Thị Kim lương 1

II MỤC TIỂU NGHIÊN CỨU

' Qua việc nghiên cứu các nghiệp vụ của kế toán xác định kết quả họat động

kinh doanh thương mại & phân tích hiệu quả họat động kính doanh của công ty,

chúng ta biết được số lượng hàng hóa mua vào, bán ra trong kỳ, cũng như doanh

thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh của Công Ty trong kỳ kế toán đó Từ

đó đưa ra các chiến lược sao cho phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty,

làm cho doanh thu của công ty ngày càng tăng, đồng thời tiết kiệm được chí phí,

làm cho công ty đạt được lợi nhuận tối đa

Phương pháp nghiên cứu của để tài này dựa vào những thông tin và dữ liệu

có sẵn từ phòng kế tóan của công ty

IV PHAM VI NGHIÊN CỨU

Luận văn này chỉ nghiên cứu đến tình hình kinh doanh của công ty, cơ cấu

tổ chức bộ máy kế toán của công !y, cũng nhữ những vấn để có liên quan đến

doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tháng 07/2008

Để hiểu rõ hơn về tình hình họat động kinh doanh của công ty Phương

Đông chúng ta cùng nhau đi sâu phân tích họat động kinh doanh I tháng tại

công ty (tháng 07/2008) để biết được công ty kinh doanh có lợi nhuận hay không

và lợi nhuận cao hay thấp

Vì thời gian tìm hiểu cũng như số liệu nghiên cứu còn hạn hẹp nên chuyên

dé này sẽ có nhiễu sơ sói Rất mong nhận được sự góp ý của quý Thầy Cô và

của Qúy Công Ty để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn

SVTH: Dặng Thị Kứn Hương 2

CHUONG I

PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ KINH DOANH

I KE TOÁN DOANH THU

1, Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp địch vụ

1.1 Khái niệm — Điều kiện ghi nhận:

1.1.1 Khái niệm:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Nói cách khác, doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu

được hoặc sẽ thu được từ các hoạt động bán hàng hoá, sản phẩm do doanh

nghiệp sản xuất ra hoặc bán hàng hoá mua vào nhằm bù đắp chỉ phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp Hoạt động bán hàng có ảnh hưởng rất lớn đến sự tổn

tại và phát triển của doanh nghiệp

1.1.2 Điều kiện ghỉ nhận:

Việc xác định và ghi nhận doanh thu phải tuân thủ các quy định trong

chuẩn mực kế toán số l4 “Doanh thu và thu nhập khác” và các chuẩn mực kế

toán có liên quan

Việc ghi nhân doanh thu và chỉ phí phải theo nguyên tắc phù hợp Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chỉ phí tương ứng có liên

quan đến việc tạo ra doanh thu đó

Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa khi thỏa mãn đồng thời 5

điều kiện sau:

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 4

Doanh nghiệp đã trao phần lớn rúi ro và lợi ích gắn liền với quyển sở hữu

sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyển quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thụ được lợi ích kinh tế từ giao dịch

bán hàng,

Xác định được chi phí liên quan đến giao dich ban hang

* Khi xem xét những điểu kiện trên thì phải lưu ý những điểm sau:

Trong hầu hết các trường hợp, thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng

với thời điểm chuyển giao lợi ích kính tế gắn liển với quyên sở hữu hợp pháp

hoặc quyền kiểm soát hàng hoá cho người mua

Trường hợp doanh nghiệp vẫn còn chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyển

sở hữu hàng hoá thi giao dich không được coi là hoạt động bán hàng và doanh thu không được ghi nhận

Nếu doanh nghiệp chỉ còn phải chịu một phần nhỏ rủi ro gắn liền với

quyển số hữu hàng hoá thì việc bán hàng được xác định và doanh thu lúc này

được ghi nhận

Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch khách hàng còn phụ thuộc vào yếu

tố không chắc chắn thì chỉ ghi nhận doanh thu khi yếu tố không chắc chắn này

Doanh thu phải được theo dõi riêng biệt theo từng loại: Doanh thu bán

hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiễn lãi, tiển bản quyên, cổ tức và

lợi nhuận được chia Trong từng loại doanh thu lại được chỉ tiết theo từng khoản

doanh thu, như doanh thu bán hàng có thể được chi tiết thành doanh thu bán sản

phẩm, hàng hóa nhằm phục vụ cho việc xác định đẩy đú, chính xác kết quả

kinh doanh theo yêu cẩu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và lập báo cáo

kết quả kinh doanh của doanh nghiệp,

Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả

lại thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu được tính

trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác

định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán,

Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt

động sản xuất kinh doanh Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán

được kết chuyển vào tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” Các tài

khoản thuộc loại tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ

1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

1.2.1 Tài khoản sử đụng:

Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hang và cung cấp dich vu”

Tài khoẩn 511 có 4 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5L 11: Doanh thu bán hàng hóa

Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm

Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản 5118: Doanh thu khác

Nội dung phản ánh của TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”

————————-STT=nnnẳnrsS—c—cTEFTEFÐT—ЗÐỪ———_- SVTH: Dặng Thị Kim Hương 6

Tài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng và cung cấp

địch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh

doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:

Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua

vào và bán bất động sản đầu tư

Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận trong hợp đồng trong

một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài

sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc

sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sắn phẩm,

hàng hoá cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu

thêm ngoài giá bán (nếu có)

Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng

ngoại tệ thì phải qui đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế phát sinh

hoặc tỷ giá giao dịch trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà

nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần mà doanh nghiệp thực hiện

được trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

ghi nhận ban đầu do các nguyên nhân: Doanh nghiệp chiết khấu thương mại,

giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại ( do không bảo

dầm diễu kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế ) và doanh

nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu

4# Một số quy định cần được tôn trọng khi hạch toán vào TK 51 l

Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vu” chi phan ánh

doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán, dịch vụ đã cung cấp được

xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt là đã thu tiễn hay sẽ thu được tiền

-ồẳ——T—mmm——————>>——————mme-nmmm———mmmm

SVTH: Dang Thi Kim Huong 7

Đối với sản phẩm hàng hoá dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa

có thuế GTGT

Đối với sản phẩm, hàng hoá dịch vụ không thuộc điện chịu thuế GTGT

hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ là tống giá thanh toán

Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu)

Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá

hưởng hoa hồng thì doanh thu bán hàng và cung cấp địch vụ là phần hoa hổng

bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng

Những sắn phẩm hàng hoá được xác định là tiêu thụ, nhưng vì lý do về

chất lượng, về quy cách kỹ thuật người mua từ chối thanh toán, gửi trả lại người bán hoặc yêu cầu giảm giá và được doanh nghiệp chấp nhận, hoặc người mua mua hàng với khối lượng lớn được chiết khấu thương mại thì các khoản

giảm trừ doanh thu bán hàng này được theo đõi riêng trên các tài khoản 5212

hang bán bị trả lại, hoặc TK 5213 giảm giá hàng bán, TK 5211 chiết khấu

hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán

Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

SVTH: Ddng Thi Kim Huang 8

Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh

doanh”

Bên Có:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch

vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế tóan

Tai khéan 511 không có số dư cuối kỳ

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán:

Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

+ Giá trị hợp lý: Là giá trị tài sản có thể trao đổi hoặc giá trị một khoản

nợ được thanh toán một cách tự nguyện giữa các bên có đây đủ các hiểu biết trong sự trao đổi ngang giá

+ Chiết khấu thương mại: Là khoản tiển mà doanh nghiệp đã giảm trừ

hoặc đã thanh toán cho những khách hàng với khối lượng lớn

+ Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoá

kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu

+ Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định

là tiêu thụ rồi song bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

Trường hợp ban hang theo phương thức trả chậm, trả góp thì ghỉ nhận theo

doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 9

Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn bán hàng và đã thu tiền

bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì chưa được

coi là tiêu thụ và không được ghi vào tài khoản doanh thu mà chỉ được ghi vào

bên có tài khoản 131 “ phải thu của khách hàng” về khoản tiền đã thu của khách

hàng Khi giao hàng cho người mua hoàn tất thì mới ghi vào tài khoắn doanh thu

Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy một hàng hoá hoặc dịch

vụ khác tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là

giao dịch tạo ra doanh thu Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng

hoá hoặc dịch vụ khác không tương tự thì việc giao dịch đó được coi là giao dịch

tạo ra doanh thu

Không hạch toán vào tài khoản doanh thu các trường hợp sau:

+ Trị giá vật tư, hàng hoá, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia

công chế biến

+ Trị giá sản phẩm, bán thành phẩm dịch vụ cung cấp giữa các đơn vị

thành viên trong công ty, tổng công ty hạch toán ngành

+ Trị giá sản phẩm, hàng hoá đang gửi đi bán, dịch vụ hoàn thành đã

cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được người mua chấp nhận thanh toán

+ Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gởi nhưng

chưa bán được

+ Các khoản thu nhập khác không coi là doanh thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ

Khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, do người mua thanh toán

tiễn mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng (chiết khấu thanh toán) không được

ghi giảm doanh thu mà được coi là chi phí tài chính

1.3 Nội dung và phương pháp hạch toán:

[SE

SVTH: Dang Thi Kim Huong 10

Đối với sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, địch vụ thuộc đối tượng

chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5118)

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (33311)

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm

giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực

tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần

Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 52I Các khoản giảm trừ doanh thu

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ sang TK 911

No TK 511 Doanh thu ban hang và cung cấp dịch vụ

Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

+ Sơ dé kế toán tổng hợp đối với hàng chịu thuế GTGŒT theo phương

pháp khấu trừ

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 11

Tài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ số tiển giảm trừ cho người mua

hàng được tính giảm trừ vào doanh thu hoạt động kinh doanh Các khoản giảm

Tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”

Bén No:

Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiễn cho người mua hoặc tính trừ

vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán ra

Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hang

Bên Có:

Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 511 *Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5212 hàng bán bị trả lại

Tài khoản 5213 giảm giá hàng bán

2.3 Phương pháp hạch toán:

Khi doanh nghiệp thực hiện chiết khấu thương mại cho những khách mua

hàng với khối lượng lớn, căn cứ vào hóa đơn bán hàng và các chứng từ có liên quan khác:

No TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Nợ TK 521 Các khoản giảm trừ doanh thu (5213) (Giá bán

chưa thuế GTGT)

No TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (số thuế GTGT của hàng

bán bị trả lại)

Có TK III, 112, 131

Cuối kỳ kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại,

giảm giá hàng bán phát sinh trong ky sang Tai khoan 511 “Doanh thu bán hàng

Có TK 521 Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5212, 5213)

3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

3.1 Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu bao gồm doanh thu tién lãi,

tiền bản quyển, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính

khác của doanh nghiệp

3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính ”

Bên Nợ:

Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có}

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang Tài khoắn 911 “Xác định

kết quả kinh doanh”

Bên Có:

Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia

Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh,

Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ

Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiển

tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB

(Giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài

chính

Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

3.3 Nội dung và phương pháp hạch toán:

Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt

động góp vốn đầu tư:

No TK 111, 112, 138

Nợ TK 221 Đầu tư tài chính đài hạn (Cổ tức, lợi nhuận được

chia bổ sung vốn góp liên doanh, liên kết và vốn đầu tư tài chính dài hạn khác)

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Kế toán bán ngoại tệ (của hoạt động kinh doanh) nếu có lãi: -

Nợ TK II] (1111), 112 (1121)Tổng giá thanh toán Tỷ giá thực tế bán)

Có TK II1(1111),112(1121) — Theo tỷ giá trên sổ kế toán

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch tỷ

giá thực tế bán lớn hơn ty giá trên sổ kế toán)

Các khỏan thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 111, 112

Cuối kỳ kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư

ngoại tệ Nếu lãi tỷ giá hối đoái:

Nợ TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

=

SVTH Đặng Thị Kim Hương 15

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Cuối kỳ kết toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong

kỳ sang TK 911

Nog TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 9II Xác định kết quả kinh doanh

H KẾ TOÁN CHI PHÍ HOAT ĐỘNG KINH DOANH:

1 Kế toán giá vốn hàng bán:

1.1 Khái niệm:

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm ( hoặc gồm cả chỉ

phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán ra trong kỳ — đối với doanh nghiệp

thương mại) hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác

định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả

kinh doanh trong kỳ

Hay giá vốn hàng bán là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh tổng số

tiễn được trừ ra khỏi doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh (lợi nhuận gộp

và lợi nhuận thuần) của từng kỳ kế toán Trong điểu kiện doanh nghiệp hạch

toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Giá vốn hàng bán là một chỉ phí

thường được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa

doanh thu với chi phí

Nội dung cơ bản của chỉ tiêu giá vốn hàng bán ở các doanh nghiệp sẵn xuất là quá trình sản xuất thực tế của những sản phẩm,dịch vụ đã bán được trong kỳ kế toán, ngoài ra còn có các khoản khác cũng được tính vào chỉ tiêu giá vốn hàng bán trong kỳ đó là:

Chi phi sản xuất chung cố định phân bổ

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chỉ phí nhân công trực tiếp trên mức bình

thường (trong điều kiện doanh nghiệp tổ chức hạch toán chỉ phí sản xuất và tính

SVTH: Dang Thi Kim Huong 16

giá thành sản xuất sản phẩm theo định mức và chênh lệch giữa chỉ phí sản xuất

thực tế so với định mức không lớn)

Dự phòng giắm giá hàng tổn kho

Các khoản hao hụt, mất mát của hàng đã bán, sau khi trừ phần bồi thường

trách nhiệm do cá nhân gây ra

Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tổn kho được lập ở cuối niên

độ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối niên độ kế toán năm

trước thì số chênh lệch đó phải được hoàn nhập và ghi giảm giá vốn hàng bán

1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

TK 632 “ Giá vốn hàng bán”

s* Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Bên Nợ:

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

Chi phi nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và

chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán

trong kỳ

Các khoản hao hụt mất mát của hàng tổn kho sau khi trừ đi phẩn bồi

thường do trách nhiệm cá nhân gay ra

Chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượi trên mức bình thường

không được tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng, tự chế

hoàn thành

Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tổn kho phải lập năm nay lớn

hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết

Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đã bán trong kỳ sang

Tài khoản 91L “Xác định kết quả kinh doanh”

Kết chuyển toàn bộ chỉ phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để

xác định kết quả hoạt động kinh doanh

TK 632 không có số dư cuối kỳ

1.3 Nội dung và phương pháp hạch toán:

“ Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Xuất kho bán trực tiếp cho khách hàng

Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, bất động sản

đầu tư, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ Tài khỏan 911 “

Xác định kết quả kinh doanh”:

Nợ TK 9II Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 Giá vốn hàng bán

1.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp:

“.ãñ ớ ố.ốŨờố

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 18

hóa được xác đỉnh là tiêu thu

Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán

2 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính:

2.1 Khái niệm — điều kiện ghỉ nhận:

Chí phí tài chính là những chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và chỉ phí đi vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng bán chứng khoán ngắn hạn, lỗ về

chênh lệch tỷ giá

Không hạch toán vào TK 635 những nội dung chi phí sau:

Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ

Chi phi quan lý kinh doanh

2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

TK 635 “Chỉ phí hoạt động tài chính ”

Bên Nợ:

Chỉ phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sẵn thuê tài chính

Lỗ bán ngoại tệ

Chiết khấu thanh toán cho người mua

Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục có tính chất tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn

Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (lỗ tỷ giá — giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phi

tài chính

Các khoản chỉ phí tài chính khác

Bên Có:

Hoan nhập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn

Cuối kỳ kế toán năm, kết chuyển toàn bộ chỉ phí tài chính phát sinh trong

kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

TK 635 không có số dư số kỳ

2.3 Nội dung và phương pháp hạch toán:

Khi phát sinh chỉ phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán:

Nợ TK 635 Chỉ phí tài chính

Có TK III, f2, I4I

Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hoá, dịch vụ được hưởng

do thanh toán trước hạn phải thanh toán theo thoả thuận khi mua, bán hàng:

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 20

Nợ TK 635 Chi phí tài chính

Có TK 131 Phải thu của khách hàng

Cuối kỳ kế toán sau khi bù trừ giữa số tăng và số giảm chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ, nếu chênh lệch tỷ giá giảm (dư Nợ TK 413) được kết chuyển

vào chi phi tai chinh trong ky:

Có TK413 — Chênh lệch tỷ giá

Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

Nợ TK 111, 112 Tiền VN theo tỷ giá bán

Nợ TK 635 Chỉ phí tài chính(khoản lỗ,nếu có)

Có TK 111, 112 Có gốc ngoại tệ theo tỷ giá trên sổ kế toán

Cuối kỳ, kết chuyển chỉ phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác

định kết quả kinh doanh”:

Có TK 635 Chi phí tài chính

2.4 Sơ đề hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu:

635

VL, 112, 131 Chi phi lài chính 911

Chi phi liên quan đến vay vốn, mua Cuối kỳ kết chuyển chỉ phí tài

bán ngoai tệ, họat động liên doanh, chiết chính phát sinh trong kỳ

khấu thanh tóan cho người mua

3 Kế toán chỉ phí quản lý kinh doanh:

3.1 Khái niệm:

a

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 21

Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chỉ phí bán hàng va chi phi quan ly

doanh nghiệp:

Chi phi ban hang 1A chỉ phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các khỏan chỉ phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hội nghị khách hàng, khấu hao TSCĐ dùng cho họat động bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chính va chi phi quan

lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận

quản lý doanh nghiệp, thuế môn bài, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh

nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngòai (điện, nước, điện thọai )

3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

TK 642 “Chỉ phí quần lý kinh doanh ”

Bén Ng:

Chi phi quan ly kinh doanh phat sinh trong ky

Bén Co:

Các khoản ghi giảm chi phi quan ly kinh doanh trong ky

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ TK 911! ~ Xác định kết quả kinh doanh

TK 642 không có số dư cuối kỳ

TK 642 có 2 TK cấp 2:

TK 6421 “ Chi phí bán hàng”

TK 6422 “ Chi phi quan ly doanh nghiệp”

3.3 Nội dung và phương pháp hạch toán:

Tiên lương và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý, bán hàng:

Nợ TK 642 Chỉ phi quản lý kinh doanh (TK cấp 2 phù hợp)

NN,

EE

SVTH: Dang Thi Kim Huong 22

Có TK 334 Phải trả người lao động

Trích BHYT, BHXH, KPCP của nhân viên bộ phận quản lý, bán hàng:

Nợ TK 642 Chi phi quản lý kinh doanh

Nợ TK 334 Phải trả người lao động

Có TK 338 Phải trả khác (3382, 3383, 3384)

Giá trị vật liệu, dụng cụ mua vào sử dụng ngay cho bộ phận bán hàng, bộ

phận quản lý doanh nghiệp:

Nợ TK 642 Chỉ phi quản lý kinh doanh (TK cấp 2 phù hợp)

Có TK LII, 112, 141, 331

Giá trị vật liệu, dụng cụ xuất dùng để phục vụ cho bộ phận bán hàng, bộ

phận quản lý doanh nghiệp:

Nợ TK 642 Chỉ phí quản lý kinh doanh (TK cấp 2 phù hợp)

Thuế môn bài phải nộp nhà nước:

Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp:

Nợ TK 642 Chỉ phí quản lý kinh doanh (6422)

Nợ TK 123 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK LII.112

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 23

Chi phi dịch vụ mua ngoài như điện, nước, chi phí thông tin (điện thoại, fax, ) được tính trực tiếp vào chỉ phí quản lý kinh doanh:

Nợ TK 642 Chỉ phí quản lý kinh doanh

C6 TK 111, 112, 152, 331

Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi phí hoa hồng, quảng cáo chào

hàng, công tác phí, chi phí đào tạo, báo chí :

C6 TK 111, 112, 331

Khi phát sinh các khỏan giảm trừ chi phí quần lý kinh doanh (nếu có):

No TK 111, 112, 138,

C6 TK 642 Chi phi quan ly kinh doanh

Cuối kỳ, kết chuyển chỉ phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ vào TK

911 để Xác dịnh kết quả kinh doanh

Có TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh

3.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp :

ẲÖỒ———=——

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 24

Cuối kỳ kết chuyển cho

phí quản lý kinh doamh phát sinh trong kỳ

Chi phi thué TNDN 1a khoan chi phi ding dé phan ánh chi phí thuế thu

nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động

kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính

4.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

———>———_———m—m—mn-mmm—exxaeaa==mmmmmmm——mm=>>

SVTH: Đăng Thị Kim Huong 25

Tài khoản 821 “ Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp ”

Bén Ng:

Chi phi thué thu nhap doanh nghiép phat sinh trong nam;

Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải bổ sung do phát

hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chỉ phí thuế thu

nhập doanh nghiệp của năm hiện tại

Bên Có:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được điểu chỉnh giảm do số đã ghi

nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi giấm do phát hiện sai sót

không trọng yếu của các năm trước

Kết chuyển chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên Nợ TK 9IJ_ Xác

định kết quả kinh doanh

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ

4.3 Nội dung và phương pháp hạch toán:

Hàng quý, kế toán phải xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp

theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và ghi

nhận chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

Nợ TK 82I Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi chi tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN:

Nợ TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK III, 112,

Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định lại số thuế thu nhập doanh

nghiệp phải nộp trong năm

———°—®£Ễ®ẽ—P®£®£Ễ>£Ễ®£ẸẸẸ>ễ SVTH: Dang Thi Kim Huong 26

Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN đã ghi nhận, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh

nghiệp phải nộp:

No TK 821 Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp

C6 TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nếu số thuế TNDN thực phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận, kế toán ghi giảm số thuế phải nộp và ghi giảm chỉ phí

thuế thu nhập doanh nghiệp:

Nợ TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 821 Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan

đến thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được ghi nhận tăng

(hoặc giảm) chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm phát hiện sai sót

Phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước dẫn đến tăng thuế thu

nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được ghi tăng chỉ

phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm báo cáo:

Ng TK 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước dẫn đến giảm thuế thu

nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được ghi giảm

thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp của

năm báo cáo:

Nợ TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

“= `

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 27

Cuối kỳ kế tóan năm, kết chuyển chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát

sinh trong năm để xác định lợi nhuận sau thuế:

Có TK 821 Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp

4.4 Sơ đô kế toán tổng hợp:

TK II, 112 TK 3334 TK 821 TK9I1

Hang quý tạm tính thuế

Chí nộp thuế — |TNDN nộp, điểu chỉnh bổ „ |Cuối kỳ kết chuyển

~——

—*

Điều chỉnh giảm khi số thuế

tạm phải nộp trong năm lớn hơn

II KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Khái niệm và nhiệm vụ kế toán

Tài khôỏan này dùng để xác định và phẩn ánh kết quả họat động kinh

doanh và các hoat động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế tóan năm Kết quả họat động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:

+ Kết quả hoạt động sẵn xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh

+ Kết quả họat động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu của họat

động tài chính và chi phí họat động tài chính

+ Kết quả hoat động khác là số chênh lệch giữa các khỏan thu nhập khác

và các khỏan chi phí khác

* Không được tính vào chỉ phí của hoạt động kinh doanh các khoản sau:

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 28

+ Các khoản thiệt hại được nhà nước trợ cấp hoặc cho phép giảm vốn và

các khoản thiệt hại được bên gây ra thiệt hại và công ty bảo hiểm bồi thường

+ Chi phí đi công tác nước ngoài vượt định mức do nhà nước quy định

+ Các khoản chi do các nguồn khác đài thọ như: Chi sự nghiệp, bếp ăn tập

thể, chỉ phí hoạt động của các tổ chức Đảng, đoàn thể, các khoản chỉ trợ cấp khó

khăn thường xuyên, đột xuất, các khoản chi mang tính chất thưởng từ qủy tiền

thưởng năng suất, thưởng sáng kiến, thưởng thi đua Các khoản chi từ thiện, ủng

hộ các địa phương, đoàn thể, tổ chức xã hội Chi phí đào tạo không nằm trong kế

hoạch, chương trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt

“> Phuong pháp xác định kết quả kinh doanh:

Cuối tháng kế toán tạm tính kết quả kinh doanh, hàng năm (hoặc qúy đối

với DN Nhà Nước ) chính thức lập bang xác định kết quả kinh doanh nộp cho

các cơ quan quản lý tài chính Kết quả hoạt động kinh doanh như sau:

Lợi nhuận chưa phân phối = Doanh thu thuần + Doanh thu tài chính —(Giá

vốn hàng bán + Chi phí quản lý kinh doanh + Chi phí thuế thu nhập doanh

nghiệp)

2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

TK911 “Xác định kết quả kinh doanh ”

Bén Ng:

Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư đã bản và dịch vụ đã

cung cấp

Chi phi hoat động tài chính, chỉ phí khác

Chi phi quan lý kinh doanh

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết chuyển lãi

Bên Có:

“=

ÒÔÒÔŠÔŠÔÓŠÓỐ SVTH: Đặng Thị Kim Hương 29

Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ

dịch vụ dã bán trong kỳ;

Doanh thu họat động tài chính, các khỏan thu nhập khác;

Kết chuyển lỗ

TK 911 không có số dư cuối kỳ

3.Nội dung và phương pháp hạch toán

Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển doanh bán hàng thuần phát sinh

trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”:

Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ, dịch vụ đã cung

cấp trong kỳ và các khỏan chi phí khác được ghi trực tiếp vào giá vốn hàng bán

Có TK 632 Giá vốn hàng bán

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong ky:

Cuối kỳ kế tóan, kết chuyển doanh thu họat động tài chính:

No TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 9II Xác định kết quả kinh doanh

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chỉ phí tài chính phát sinh trong kỳ:

No TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 821 Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ:

Nog TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

C6 TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối

Kết chuyển số lỗ phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 9]I Xác định kết quả kinh doanh

4 Sơ đồ kế toán tổng hợp

TK 632

Cuối kỳ kết chuyển _ Cuối kỳ kết chuyển

giá vốn hàng bán _ doanh thu, thu nhập

phí quản lý doanh nghiệp

IV PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH

Họach định là chìa khóa của sự thành công của nhà quản trị tài chính

Họach định tài chính nhằm đem lại hiệu quả trong việc điều hành họat động sản

xuất kinh doanh, biết đâu là những ưu điểm của doanh nghiệp để khai thác và

đâu là những nhược điểm để có biện pháp khắc phục

Nhà quản trị tài chính có thể họach định nhu cầu tài chính theo những kỹ

thuật khác nhau, nhưng trước khi họach định thì luôn bắt đầu bằng việc phân tích

tài chính hiện tại của doanh nghiệp

Trong họat động của nền kinh tế thị trường, những đối tượng thường quan

tâm đến họat động tài chính của doanh nghiệp:

+ Các chủ nợ ngắn hạn

+ Các chủ nợ dài hạn

+ Các cổ đông

+ Các nhà quản trị đoanh nghiệp

#* Các tỷ số tài chính thường được chia làm 4 lọai:

- Các tỷ số về khả năng thanh tóan: phản ánh khả năng trả nợ ngắnn hạn của doanh nghiệp

- Các tỷ số về cơ cấu tài chính: phản ánh mức độ mà doanh nghiệp dùng nợ

vay để sinh lời hay phản ánh mức độ tự chủ tài chính của doanh nghiệp

- Các tỷ số về họat động: phản ánh tình hình sử dụng tài sản, hay phản ánh

công tác tổ chức điều hành và họat động của doanh nghiệp

- Các tỷ số về doanh lợi: phản ánh hiệu quả sử dụng các tài nguyên của doanh nghiệp hay phản ánh hiệu năng quản trị của doanh nghiệp

1 Các tỷ số về khả năng thanh tóan

1.1 Khả năng thanh tóan hiện thời:

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 32

Tỷ số thanh tóan _ Tài sản lưu động

hiệnthờ — - Nợ ngắn hạn

+ Tài sản lưu động là những tài sản có thể chuyển đổi thành tiền trong

khỏang thời gian dưới I năm, bao gỗm: tiền mặt, các khỏan phải thu và tổn kho

+ Nợ ngắn hạn là những khỏan nợ có thời hạn dưới l năm kể từ ngày

lập báo cáo, bao gồm: các khỏan phải trả, vay ngắn hạn

1.2 Khả năng thanh tóan nhanh:

Tỷ số thanhtóan _ _ Tài sản lưu động - tổn kho

+ Nợ ngắn hạn: các khỏan phải trả, các khỏan vay ngắn hạn dưới 1 năm

+ Nợ dài hạn: nợ vay dài hạn của ngân hàng hay các tổ chức khác

- Tổng tài sản là tòan bộ tài sản hiện có cho đến thời điểm lập báo cáo gồm

tài sản lưu động và tài sản cố định

2.2 Khả năng thanh tóan lãi vay:

Tỷ số thanh tóan —_ Lợi tức trước thuế + Lãi vay

lãi vay Lãi vay

3 Các tỷ số về họat động

3.1 Vòng quay tần kho

ẶỒỆỒ_———————————— SVTH: Dang Thi Kim Huong 33

Số vòng quay — Doanh thu thuần

- Doanh thu thuần là doanh số bán ra của doanh nghiệp trong năm sau khi

trừ đi các khỏan giảm trừ như: chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại

- Tổn kho là tòan bộ giá trị hàng hóa trong kho

3.2 Kỳ thu tiền bình quân:

Kỳ thu tiền bình —_ Các khỏan phải thu x 360 quân Doanh thu thuần

Các khỏan phải thu chủ yếu là các khỏan phải thu từ khách hàng do chính sách

bán chịu hàng hóa của doanh nghiệp cho các doanh nghiệp khác

3.3 Hiện suất sử dụng tài sản cố định:

Hiệu suất sử dụng Doanh thu thuần

Tài sản cố định được xác định dựa trên cơ sở giá trị còn lại của tài sản cố định đến thời điểm lập báo cáo Nó được xác định căn cứ vào nguyên giá của tài san

cố định sau khi khấu trừ phẫn khấu hao tích lãy đến thời điểm lập báo cáo

3.4 Vòng quay tai san:

Vòng quay tài sản R -

Tổng tài sản

4 Các tỷ số về doanh lợi

4.1 Doanh lợi tiêu thụ:

Lợi tức sau thuế

Doanh thu thuần

= .ÔÔÔ.ÔÔÔÔÔ .ÖỐ 55

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 34

Lợi tức sau thuế là phần lợi nhuận còn lại của doanh thu thuần sau khi đã

khấu trừ tổng chi phí và thuế thu nhập

4.2 Doanh lợi tài sẵn:

Lợi tức sau thuế

Doanh lợi tài sản — P -

Tổng tài sản 4.3 Doanh lợi vốn tự có:

Lợi tức sau thuế

Doanh lợi vốn tự —

có Vốn tự có

SVTH: Đặng Thị Kim Hương 35