TIỂU LUẬN MÔN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ THUẾ TỐI ƯU

TIỂU LUẬN MÔN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ THUẾ TỐI ƯU Khái niệm: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc đối với các thể nhân và pháp nhân, được nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật. Sự ra đời của thuế gắn liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng và sự xuất hiện của nhà nước.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC  BÀI THUYẾT TRÌNH MÔN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ Đề tài: THUẾ TỐI ƯU GVHD : Phó GS TS Nguyễn Ngọc Hùng Lớp : TCDN NGÀY Khóa : K22 Nhóm : 03 TP. Hồ Chí Minh - Năm 2013 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng DANH SÁCH CÁC THÀNH VIÊN  STT Họ tên 1 Lê Trung Dũng 2 Phạm Hoàng Hà 3 Nguyễn Kim Minh Trâm 4 Nguyễn Thị Út 5 Nguyễn Phạm Nhật Triển 6 Đinh Tiến Hùng 7 Trương Thúy Diệu 8 Nguyễn Thị Tuyết Hằng 9 Cao Băng Châu 10 Hứa Ngọc Lợi 11 Nguyễn Công Nguyên 2 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng MỤC LỤC  3 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng I. GIỚI THIỆU I.1. Tổng quan về thuế Khái niệm: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc đối với các thể nhân và pháp nhân, được nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật. Sự ra đời của thuế gắn liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng và sự xuất hiện của nhà nước. Bản chất của thuế: là sự cưỡng chế nguồn tài chính từ nhân dân được thực hiện bởi nhà nước và không có sự tương thích giữa việc nộp thuế và lợi ích nhận được từ việc nộp thuế. Phân loại thuế: Tuỳ theo mục đích nghiên cứu mà người ta có các cách phân loại thuế khác nhau, cụ thể như sau: Theo phạm vi điều chỉnh của thuế: − Thuế tổng hợp: là thuế đánh vào tất cả các bộ phận cấu thành của một cơ sở thuế và không chấp nhận một trường hợp nào được loại trừ, được miễn hoặc giảm thuế từ cơ sở tính thuế đó. − Thuế có lựa chọn: chỉ đánh vào một phần nhất định của cơ sở thuế. Theo tính chất điều tiết của thuế: − Thuế trực thu: người nộp thuế và người chịu thuế đồng thời là một. − Thuế gián thu: người nộp thuế và người chịu thuế không đồng thời là một. Theo cơ sở thuế: − Thuế thu nhập: thuế đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh tế và thu nhập của các cá nhân. − Thuế tài sản: thuế đánh vào việc nắm giữ hay chuyển nhượng tài sản. − Thuế tiêu dùng: thuế đánh vào việc tiêu thụ, sử dụng sản phẩm và dịch vụ. Theo tính chất thuế suất mà sắc thuế đó áp dụng: − Thuế tỷ lệ: là loại thuế mà thuế suất trung bình không thay đổi theo giá trị của cơ sở tính thuế. − Thuế luỹ tiến: là loại thuế mà thuế suất trung bình tăng lên khi giá trị cơ sở tính thuế tăng. − Thuế luỹ thoái: là loại thuế mà thuế suất trung bình giảm xuống khi giá trị cơ sở thuế tăng. Thuế trong các luồng luân chuyển thu nhập và chi tiêu xã hội: 4 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng Hình 1.1 Thuế trong các luồng luân chuyển thu nhập và chi tiêu xã hội I.2. Phúc lợi xã hội (xét trong trường hợp không có thuế) Thặng dư tiêu dùng (CS): phần chênh lệch giữa giá sẵn lòng chi trả và giá thực tế phải trả. Thặng dư sản xuất (PS): chênh lệch giữa doanh thu và chi phí. Thặng dư xã hội (SS): là tổng thặng dư tiêu dùng và thặng dư sản xuất Hình 1.2 Phúc lợi xã hội I.3. Tổn thất xã hội của thuế Tổn thất xã hội đo lường sự không hiệu quả của việc đánh thuế. Mức tổn thất quyết định bởi sự thay đổi số lượng hàng hóa khi đánh thuế. 5 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng Độ co giãn cung và cầu quyết định sự phân phối gánh nặng thuế, thì chúng cũng quyết định tính không hiệu quả của việc đánh thuế. Độ co giãn càng cao thì những thay đổi càng lớn về số lượng và tổn thất xã hội càng lớn. Nếu đường cung/ cầu không co giãn, có sự thay đổi về giá cả thị trường rất lớn nhưng lượng tiêu dùng gần như không thay đổi. Khi đó nhà sản xuất/người tiêu dùng gánh chịu thuế hoàn toàn và không có tổn thất xã hội. Hình 1.3 Cung/Cầu không co giãn: DWL = 0 Đường cung/cầu càng co giãn tổn thất xã hội càng lớn do giá cả thị trường dù thay đổi rất nhỏ nhưng cũng có thể dẫn đến thay đổi rất lớn trong lượng sản xuất/tiêu dùng. Hình 1.4 Tổn thất xã hội gia tăng theo độ co giãn của đường cầu 6 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng Hình 1.5 Tổn thất xã hội gia tăng theo độ co giãn của đường cung Hình 1.6 Tổn thất xã hội khi đường cung/cầu hoàn toàn co giãn I.4. Thuế tối ưu và thuế hiệu quả Thuế tối ưu là cơ cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội, trong đó có tính đến sự cân đối nguồn thu ngân sách nhà nước. Thuế hiệu quả là cơ cấu thuế mà tính hiệu quả của nó thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất. Gánh nặng phụ trội là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được. Gánh nặng phụ trội còn gọi là chi phí phúc lợi xã hội hoặc phần mất trắng. Cụ thể thuế tối ưu là thuế mà quan tâm đến việc tối đa hóa phúc lợi xã hội với việc cân đối ngân sách nhà nước, tức là số thuế thu được của chính phủ đã được biết trước. Về quan điểm thì thuế tối ưu không quan tâm đến tổn thất trắng, mà chấp nhận 7 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng tổn thất nhưng tổn thất này phải đáp ứng được các mục tiêu đặt ra là tạo ra được phúc lợi xã hội cao nhất, đó là thặng dư người sản xuất và tiêu dùng là cao nhất và nguồn thu thuế được đảm bảo (hay ngân sách cân đối) để có được nguồn thu thực hiện những mục đích khác mà chính phủ đã đặt ra ví dụ: dùng nguồn thu thuế để xây trường học, bệnh viện, cầu đường… điều này sẽ gia tăng phúc lợi cho xã hội. Tối ưu là cân đối lợi ích giữa nhà nước với lợi ích người sản xuất và người tiêu dùng, chính sách thuế tối ưu là chính sách thuế đảm bảo được cân đối ngân sách nhà nước nhưng người chịu thuế có thể chấp nhận được không làm dịch chuyển hành vi sản xuất hay tiêu dùng hoặc không triệt tiêu động lực của người chịu thuế. Thuế hiệu quả chỉ xem xét đến khía cạnh tổn thất xã hội, một chính sách thuế được xem là hiệu quả khi chính sách thuế đó tạo ra gánh nặng phụ trội xã hội là thấp nhất. Trong thực tế rất khó có một chính sách thuế hiệu quả vì rất khó để đo lường tổn thất trắng và đồng thời chính sách thuế này không tính đến vấn đề ngân sách chính phủ do đó về mặt dài hạn chính phủ không thể tồn tại khi nguồn thu không cân đối, nên thuế hiệu quả chỉ tồn tại trên mặt lý thuyết. II. THUẾ HÀNG HOÁ TỐI ƯU II.1. Dẫn nhập Người tiêu dùng A với các thông tin tiêu dùng và thu nhập như sau: − Hàng hoá X có mức giá − Hàng hoá Y có mức giá − : thời gian có thể làm việc tối đa/năm − : thời gian giải trí : thời gian thực sự làm việc/năm − : tiền lương Thu nhập của A: Tiêu dùng của A: Nếu không có tiết kiệm: = (1) Giả sử chính phủ đánh thuế với thuế suất t vào X, Y, l. Khi đó: (2) Từ (1) và (2) ta có thể nhận thấy khi đánh thuế vào hàng hoá bao gồm cả thời gian nhàn rỗi với mức thuế suất t như nhau tương đương với việc làm giảm giá trị thời 8 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng gian làm việc từ xuống còn tức phần phúc lợi xã bị mất đúng bằng khoản thu thuế của chính phủ. Do đó, không tạo ra gánh nặng phụ trội. Tuy nhiên trên thực tế không có việc chính phủ đánh thuế vào thời gian nhàn rỗi nên gánh nặng phụ trội là không thể tránh khỏi. Khi đó phương trình (2) sẽ trở thành: (3) Chính sách đánh thuế hàng hoá tối ưu là lựa chọn các mức thuế đánh vào X và Y sao cho gánh nặng phụ trội từ việc gia tăng thu thuế là ít nhất có thể. II.2. Quy tắc Ramsey II.2.1. Nội dung Quy tắc đánh thuế tối ưu hay còn gọi là Quy tắc Ramsey được phát biểu như sau: Chính phủ nên đánh thuế vào tất cả hàng hóa sao cho tỷ lệ tổn thất biên so với nguồn thu thuế biên huy động được đối với tất cả các loại hàng hóa là bằng nhau. (1) i i D MDWL MR λ λ τ η = ⇒ = Trong đó: − MDWL i là tổn thất biên do gia tăng đánh thuế vào hàng hóa i − MRi là thu nhập biên huy động được từ gia tăng thuế. − λ là giá trị nguồn thu thuế gia tăng, tức là giá trị có thêm 1 đồng tiền thuế của chính phủ so với việc sử dụng trong khu vực tư. Mục đích của quy tắc Ramsey là tối thiểu hóa tổn thất xã hội của hệ thống thuế trong khi gia tăng số tiền thu thuế cố định. Như vậy, nếu λ lớn, hàm ý tiền thuế tăng thêm của chính phủ có giá trị lớn hơn so với giữ tiền ở khu vực tư, ứng với mức thuế suất cao, và ngược lại.Điều này cũng có nghĩa, chính phủ nên sẵn lòng chấp nhận một tổn thất xã hội tiềm năng do đánh thuế gây ra khi có nhu cầu ngân sách lớn. Quy tắc Ramsey cho rằng: Nếu Chính phủ đánh thuế vào hàng hóa A có λ cao hơn λ từ đánh thuế vào hàng hóa B thì đánh thuế hàng hóa A dẫn đến không hiệu quả/1 đô la tiền thuế thu được so với đánh thuế vào hàng hóa B. Để giảm thiểu tổn thất thị trường, Chính phủ nên giảm đánh thuế vào hàng hóa A – giảm MDWL của A 9 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng và tăng thuế đánh vào hàng hóa B – gia tăng MDWL của B. Việc điều chỉnh này tiếp tục diễn ra cho đến khi nào λ của hai hàng hóa bằng nhau. II.2.2. Thiết lập thuế hàng hóa tối ưu Theo quy tắc Ramsey, khi thiết lập thuế hàng hóa tối ưu, hai yếu tố sau phải được cân bằng: Quy luật co giãn Từ công thức (1),MDWL i / MR i = λ Trong đó, MDWL = δ(DWL)/δt MR = δR/δT DWL = -(1/2)η d × t 2 × Q/P (2) Với giả thiết khía cạnh cung hàng hóa là cạnh tranh hoàn hảo (co giãn của cung  ∞), ta giả định P = 1 thì (2) trở thành: DWL = -(1/2)η d × t 2 × Q Lấy đạo hàm 2 vế theo t ta được: δ(DWL)/δt = - η d × Q × t ⇔ MDWL = - η d × Q × t Với Q × t là thu nhập thuế của chính phủ nên thu nhập biên MR đơn giản chính là t. Thay vào công thức (1) ta được: t i * = -1/ η i × λ Trong đó:- t i * là tỷ lệ thuế tối ưu đối với hàng hóa i; - η i là độ co giãn cầu của cầu Quy tắc Ramsey với hàm ý: Chính phủ nên đánh thuế sao cho thuế suất trên mỗi đơn vị hàng hóa là tương xứng với 1 trên co giãn của cầu; những hàng hóa có cầu co giãn (tức η d lớn hơn) nên đánh thuế với thuế suất thấp hơn; ngược lại, khi đường cầu ít co giãn thì đánh với thuế suất cao hơn, điều giúp giảm tổn thất xã hội. 10 [...]... mục tiêu phân phối thì không thể đạt được mục tiêu đó bằng việc đánh thuế khác nhau 12 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng II.3 Thuế hàng hoá ở Việt Nam Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu, có diện điều chỉnh rộng; thuế nằm trong giá bán hàng hóa dịch vụ, người tiêu dùng chịu thuế, khi mua hàng hóa dịch vụ là đã thanh toán tiền thuế, nhưng do thuế ẩn trong... thống thuế tối ưu đáp ứng điều kiện thuế suất được thiết lập giữa các nhóm: M U M R i i = λ 15 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng Trong đó: MUi là thỏa dụng biên cá nhân i, MR là thu nhập biên huy động từ đánh thuế cá nhân đó λ là giá trị tiền thuế tăng thêm Hệ thống thuế tối ưu là hệ thống mà trong đó thỏa dụng biên chia cho thu nhập biên huy động từ đánh thuế giữa... có mức thuế khác nhau Áp dụng một mức thuế suất cũng sẽ bảo đảm được tính minh bạch, bình đẳng trong chính sách thuế GTGT góp phần thực hiện cải cách hành chính thuế có hiệu quả và phù hợp với thông lệ quốc tế về thuế GTGT và đảm bảo quy tắc thuế tối ưu III THUẾ THU NHẬP TỐI ƯU III.1 Mô hình của Edge worth Mô hình này do Edgeworth (1897-1959) đề xuất, nghiên cứu vấn đề đánh thuế thu nhập tối ưu Mô... Khi thuế suất ở mức 0% và 100% thì thu thuế bằng 0 Khi thuế suất di chuyển đi lên từ 0, thu thuế gia tăng và đạt tối đa ở mức thuế suất t*, nhưng sau đó nguồn thu giảm xuống và đến mức 0 khi thuế suất đạt 100% Mục tiêu của phân tích thuế tối ưu là xác định biểu thuế sao cho tối đa hóa phúc lợi xã hội, trong khi đường cong Laffer cho rằng gia tăng thuế có ảnh hưởng mâu thuẫn đến nguồn thu Hệ thống thuế. .. ra- nên được áp dụng thuế suất ưu đãi 5 % đã không còn phù hợp, bình đẳng trong kinh doanh Phân tích trên cho thấy xét về hiệu quả quản lý và cả về mặt lý luận thì xu hướng chuyển dần sang áp dụng một mức thuế suất là phù hợp và cần thiết, hạn chế 13 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng được những cách hiểu và vận dụng luật không thống nhất, phân biệt đối xử trong...11 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng  Quy luật đánh thuế trên diện rộng Từ phương trình (2) ta thấy tổn thất của xã hội tăng theo bình phương thuế suất t Vì vậy, để giảm tổn thất cho xã hội, sẽ tốt hơn khi chính phủ đánh thuế rộng khắp trên tất cả các loại hàng hóa với thuế suất vừa phải hơn là đánh vào một nhóm hàng hóa với mức thuế suất cao II.2.3... hợp tốt nhất giữa t và α nhằm tối đa hoá phúc lợi xã hội (W) Stern cho rằng, nếu chính phủ đánh thuế khoảng 20% trên 17 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng thu nhập, giá trị của t=19% thì có thể tối đa hoá phúc lợi xã hội Hạn chế trong nghiên cứu của Stern là chỉ tồn tại duy nhất một thuế suất biên tế đơn III.4 Đánh giá hệ thống thuế TNCN ở Việt Nam hiện nay và... xem các kết quả sẽ thay đổi như thế nào khi thay đổi các giả định 14 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng III.2 Mô hình tổng quát về ảnh hưởng hành vi Trong mô hình Edgeworth do giả định tổng thu nhập khả dụng xã hội là cố định, nên không có chi phí hiệu quả thu thuế, vì thế hệ thống thuế tối ưu chỉ tập trung vào công bằng Tuy nhiên, mô hình tổng quát về ảnh hưởng... thuế thu hẹp III.3 Nguyên cứu hiện đại về thuế tối ưu Nghiên cứu của Stern[1987] giả định số thu thuế từ một cá nhân là hàm số sau đây: 16 Môn Phân Tích Chính Sách Thuế - THUẾ TỐI ƯU Ti = -α+ t.Ii GVGD: P GS TS Nguyễn Ngọc Hùng (*) Trong đó: Ti là số thu thuế của cá nhân thứ i α :là hằng số (>0) t: được xem là thuế suất (biên tế) Ii : là thu nhập của cá nhân thứ i Ví dụ: Có hai cá nhân A và B, thu nhập... sau khi đánh thuế, đánh thuế cao làm giảm thấp tiêu dùng cá nhân và nâng cao thỏa dụng biên tiêu dùng đối với cá nhân i Như đánh thuế hàng hóa tối ưu, thuế thu nhập tối ưu cũng cần xem xét : − Công bằng dọc: phúc lợi xã hội tối đa khi người có mức tiêu dùng cao (thỏa dụng biên thấp) bị đánh thuế cao; và người có mức tiêu dùng thấp (thỏa dụng biên cao) bị đánh thuế thấp − Phản ứng hành vi: thuế suất tăng