Chính sách thuế và ưu đãi đầu tư trong ĐTNN tại việt nam

Đề tài: chính sách thuế và ưu đãi đầu tư trong ĐTNN tại Việt Nam. Đầu tư nước ngoài: - Đầu tư trực tiếp - Đầu tư gián tiếp Đề tài là: “Chính sách thuế” và “ưu đãi đầu tư” trong ĐTNN tại VN MỞ ĐẦU Những năm đầu của chặng đường 25 năm thu hút đầu tư nước ngoài chúng ta đã gặt hái được những thành công đáng kể. Trong bối cảnh đó, Việt Nam đã đưa ra nhiều biện pháp thay đổi chính sách mở cửa, cải thiện nhanh môi trường thu hút đầu tư nước ngoài nhằm đối phó với tình trạng sụt giảm của luồng vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài và những diễn biến mới của tiến trình toàn cầu hoá. Việc thay đổi chính sách tài chính, đặc biệt là chính sách thuế theo hướng tăng quyền lợi cho các nhà đầu tư đã được Chính phủ Việt Nam thực hiện được xem như là một biện pháp cấp thiết nhằm tăng sức hấp dẫn cho môi trường Đầu tư. Mặc dù đã đạt được những kết quả nhất định, nhiều ý kiến cho rằng Việt Nam vẫn chưa tận dụng tối ưu cơ hội thu hút FDI và chưa tối đa được lợi ích mà đầu tư trực tiếp nước ngoài có thể mang lại; Việc áp dụng chính sách tài chính trong thu hút Đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam, đặc biệt là chính sách thuế còn nhiều hạn chế, vướng mắc và chưa đạt được như mong muốn. Việc nghiên cứu chính sách tài chính, đặc biệt là chính sách thuế trong thu hút Đầu tư trực tiếp nước ngoài ở Việt Nam là rất cần thiết giúp cho chúng ta trước hết để lý giải những vướng mắc trên, sau góp phần làm sáng rõ, bổ sung cơ sở khoa học và thực tiễn về chính sách thuế và ưu đãi đầu tư nhằm tăng cường thu hút Đầu tư trực tiếp nước ngoài vào Việt Nam. Vì vậy để có thể thu hút nguồn vốn FDI vào VN ngày càng nhiều thì chúng ta cần phải có những chính sách thuế ưu đãi phù hợp nhất để nền kinh tế của đất nước tiếp tục phát triển. Đề tài “Chính sách thuế” và “ưu đãi đầu tư” trong ĐTNN tại VN của nhóm 3 sẽ nêu rõ những vấn đề trên. Phần 2:Chính sách thuế và những ưu đãi đối với hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài tại việt namChính sách thuế và tác động của nó trong ĐTTTNN tại Việt Nam. 1.Tổng quan về sự thay đổi chính sách thuế qua một số thời kì : a) Cải cách thuế bước I (1990-1995): - Hệ thống thuế Việt Nam về cơ bản bao gồm 12 sắc thuế lớn và một số loại phí, lệ phí; trong đó, nguồn thu chủ lực là thuế doanh thu, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế lợi tức. Cải cách Thuế bước I đã đạt được nhiều kết quả quan trọng, được nhận định rằng: Thuế bước đầu đã phát huy vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế, tạo nguồn thu ngày càng to lớn cho Ngân sách Nhà nước. Cải cách Thuế bước I đã làm cho thuế có cơ sở pháp luật vững chắc, áp dụng bình đẳng cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, thay thế hẳn hệ thống thu cũ. Tuy nhiên, vẫn còn những bất cập nhất định: Chưa bao quát các nguồn thu phát sinh trong nền kinh tế thị trường; hệ thống chính sách thuế còn chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, chưa đảm bảo được tính tương thích với các nền kinh tế thị trường trong khu vực; các sắc thuế dù đã được sửa đổi, bổ sung vẫn chưa đạt được mục tiêu đơn giản và rõ ràng. b) Cải cách thuế bước II (1996-2000): Mục tiêu của đợt cải cách này là củng cố hiệu lực thu bằng cách tăng cường quản lý và chống thất thu; xây dựng nền ngân sách dựa vào nội lực; chuẩn bị hội nhập kinh tế khu vực. Giai đoạn II của chiến lược cải cách thuế được tiến hành trong bối cảnh tình hình kinh tế có nhiều thay đổi, lúc này Việt Nam đã bắt đầu tham gia vào các Hiệp định thương mại quốc tế và song phương. Thực hiện đường lối đổi mới toàn diện của Đảng, trong đó có chính sách mở cửa hợp tác kinh tế với các nước để góp phần nâng cao khả năng cạnh tranh, nâng cao năng lực sản xuất, khả năng xuất khẩu và hiệu quả phát triển kinh tế, Việt Nam bắt đầu tiến hành đàm phán các thỏa thuận quốc tế về thuế: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: nhằm loại bỏ việc đánh thuế trùng, bên cạnh đó, Hiệp định còn tạo khuôn khổ pháp lý cho việc hợp tác và hỗ trợ lẫn nhau giữa cơ quan thuế Việt Nam và các nước trong công tác quản lý thuế quốc tế nhằm ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và vào tài sản. Cam kết về giảm thuế nhập khẩu với ASEAN: đây là thỏa thuận quốc tế cam kết với ASEAN với nội dung giảm thuế nhập khẩu theo Hiệp định về chương trình ưu đãi về thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) kể từ khi Việt Nam trở thành thành viên của ASEAN ngày 28/07/1995. Các thoả thuận quốc tế khác về thuế: tiếp tục thực hiện chủ trương của Đảng về mở cửa, hội nhập kinh tế với khu vực và thế giới, Tổng cục thuế đã nghiên cứu xây dựng trình Bộ Tài chính và Chính phủ những phương án cam kết giảm thuế với các tổ chức quốc tế và quốc gia, tiêu biểu là: - Chương trình hành động của quốc gia (IAP) để thực hiện tự do hoá thương mại vào năm 2000 với mức thuế nhập khẩu là 0% theo cam kết để trở thành thành viên của Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (APEC) ngày 14/11/1998. - Những cam kết ràng buộc các mức thuế nhập khẩu và giảm dần theo hướng mở cửa thị trường khi gia nhập WTO. Mức độ cam kết của các thỏa thuận này là khác nhau, nhưng đều có điểm chung là cắt giảm hàng rào thuế quan để hướng tới mục tiêu tự do hoá thương mại. Nhìn chung, cải cách Thuế bước II về cơ bản đã đạt được những mục tiêu đề ra ban đầu. Tuy nhiên, hệ thống chính sách thuế vẫn chưa thực sự phát huy được sức mạnh của một công cụ quản lý và điều tiết chủ đạo của nhà nước đối với nền kinh tế. Những nhược điểm chủ yếu tập trung vào mặt kỹ thuật và quy trình quản lý thu thuế; bên cạnh đó, Việt Nam đang bước những bước chủ động trên hành trình hội nhập quốc tế, đây chính là tiền đề bắt đầu chặng đường cải cách Thuế bước III. c) Cải cách Thuế giai đoạn 2001 – 2010 (Cải cách Thuế bước III) Chương trình cải cách thuế giai đoạn này được thực hiện trong bối cảnh thế giới đi vào kỷ nguyên công nghệ thông tin, khoảng cách giữa các nước được thu lại gần nhau hơn trong một thị trường rộng mở, điều này tất yếu có nhiều tác động đến chính sách thuế của từng nước. Do đó, xu hướng vận động của hệ thống thuế thế giới buộc chính sách thuế Việt Nam phải cải cách để duy trì sự ổn định. Bên cạnh đó, những chủ trương của Đảng và Nhà nước hướng đến thiết lập tiến trình công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước cũng ảnh hưởng nhiều đến bước cải cách thuế lần này. Ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ ra quyết định số 201/2004/QĐ-TTg về việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010. Mục tiêu của cải cách thuế giai đoạn này là: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế”. Ở giai đoạn này, nền kinh tế đã có những bước phát triển đặc biệt, việc thực hiện các cam kết quốc tế đa phương và song phương dẫn đến sự cắt giảm đáng kể nguồn thu từ thuế nhập khẩu, hiện chiếm tỷ trọng khoảng 30% trên tổng số thu về thuế, nên nội dung cụ thể của cải cách Thuế bước III hướng đến việc sửa đổi các sắc thuế hiện hành và ban hành những loại thuế mới như thuế thu nhập cá nhân, theo xu hướng tăng dần tỷ trọng thuế trực thu, tương ứng giảm dần tỷ trọng thuế gián thu; phù hợp với giai đoạn hội nhập và thực hiện các cam kết quốc tế. Theo đó, hệ thống chính sách thuế trong giai đoạn này có những bước cải cách như sau: Công tác quản lý thuế: Luật quản lý thuế ra đời, có hiệu lực từ ngày 01/01/2007 (Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006) quy định đầy đủ các nội dung của công tác quản lý thuế, có phạm vi điều chỉnh thống nhất đối với toàn bộ các loại thuế (thuế nội địa và thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu), các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật. Thuế giá trị gia tăng: Ban hành Luật thuế giá trị gia tăng ngày 03/06/2008 (số 13/2008/QH12), có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 trên cơ sở thống nhất các văn bản luật trước đây (Luật thuế giá trị gia tăng năm 1997, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng năm 2003, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế giá trị gia tăng năm 2005) và đưa ra một số quy định mới nhằm phù hợp với thực tiễn nền kinh tế trong giai đoạn này. Thuế thu nhập doanh nghiệp: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 được ban hành ngày 03/06/2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/04/2009 thay thế cho Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003; có nhiều điểm mới phù hợp với thông lệ quốc tế. Thuế thu nhập cá nhân: Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ra đời ngày 21/11/2007, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 bãi bỏ Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trước đây, tạo khuôn khổ pháp luật vững chắc thực hiện thuế thu nhập cá nhân. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Ban hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005, có hiệu lực từ ngày 01/01/2006, thay thế cho Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2001 để phù hợp với các cam kết quốc tế về cắt giảm thuế nhập khẩu. Thuế tiêu thụ đặc biệt: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008, có hiệu lực từ ngày 01/04/2009 được ban hành thay thế cho Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 và các văn bản có liên quan, tạo cơ sở pháp lý thống nhất và hoàn thiện hơn để thực hiện sắc thuế này. Thuế tài nguyên: Ban hành Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009, có hiệu lực từ ngày 01/07/2010, thay thế cho Pháp lệnh thuế tài nguyên trước đây, đây là khuôn khổ pháp lý vững chắc để thuế tài nguyên được thực hiện. Như vậy, trong giai đoạn này, chương trình cải cách thuế đến năm 2010 cơ bản hoàn thành định hướng ban hành những loại thuế mới; và sửa đổi, bổ sung các sắc thuế chủ yếu hiện hành để phù hợp với giai đoạn hội nhập kinh tế, thực hiện các cam kết quốc tế hướng đến thương mại tự do thông qua tỷ trọng các loại thuế trực thu trong tổng thu thuế. d) Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ ra quyết định số 732/QĐ-TTg về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020. Mục tiêu tổng quát của chiến lược được xác định là: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản,dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.” Trong giai đoạn này, có hai sắc thuế mới bắt đầu hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012: - Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 7 ngày 17/06/2010 thông qua. - Luật thuế bảo vệ môi trường được Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 8 ngày 15/11/2010 thông qua. Đây là loại thuế mới trong hệ thống thuế hiện hành, thay thế cho việc áp dụng một số loại phí (như phí bảo vệ môi trường đối với nước thải, phí bảo vệ môi trường đối với chất thải rắn,…). Hệ thống chính sách thuế bao gồm các sắc thuế, phí và lệ phí: (1) Thuế giá trị gia tăng (2) Thuế tiêu thụ đặc biệt (3) Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (4) Thuế thu nhập doanh nghiệp (5) Thuế thu nhập cá nhân (6) Thuế tài nguyên (7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp (8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (9) Thuế bảo vệ môi trường (10) Các khoản phí và lệ phí Yêu cầu cụ thể về cải cách thuế giai đoạn 2011-2020: - Ban hành mới Luật phí, lệ phí thay thế cho Pháp lệnh phí, lệ phí hiện hành; chuyển thuế môn bài thành một khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm. - Hoàn thiện các chế độ, chính sách thu ngân sách nhà nước từ tài nguyên, khoáng sản quốc gia như: thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thu đấu giá quyền khai thác khoáng sản từ thu dầu khí. - Sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành luật. - Cải cách theo nội dung cụ thể đối với từng sắc thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ môi trường, các khoản thu từ đất, các khoản thu từ thăm dò, khai thác và sử dụng tài nguyên, phí, lệ phí. Sau trên hai mươi năm thực hiện cải cách, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi và bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, đến nay, các luật thuế nhìn chung đã phát huy cao tác dụng. Trong chủ trương hoàn thiện hệ thống pháp luật của Việt Nam, ngành thuế vẫn tiếp tục hành trình cải cách để xây dựng hệ thống thuế khóa Việt Nam theo hướng hiện đại và phù hợp với thông lệ quốc tế. 2/ Thực trạng của chính sách ưu đãi thuế đối với thu hút vốn FDI: 2.1 Vai trò của chính sách ưu đãi thuế trong thu hút FDI Ưu đãi đầu tư là một công cụ chính sách nhằm thu hút đầu tư hoặc định hướng đầu tư theo những mục tiêu phát triển nhất định, đang được áp dụng tương đối phổ biến trên thế giới, đặc biệt là ở các nước đang phát triển. Tác động kích thích của các ưu đãi thuế vừa mang tính chất như giảm nhẹ gánh nặng thuế, vừa mang tính chất áp dụng các mức thuế suất phân biệt. Chính sách thuế có tác dụng rất quan trọng trong việc khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển. Thuế là một trong những yếu tố quan trọng tạo ra môi trường đầu tư. 2.2 Các loại ưu đãi thuế để thu hút FDI - Miễn thuế TNDN đối với việc chuyển nhượng vốn - Miễn, giảm thuế đối với thuế thu nhập doanh nghiệp - Miễn, giảm các loại thuế thu nhập khác - Miễn hoặc giảm thuế hàng tư liệu sản xuất nhập khẩu (vốn) - Miễn thuế đối với việc chuyển nhượng bản quyền - Miễn hoặc giảm thu được do chiếm giữ lợi tức thu được từ các khoản vay nước ngoài - Miễn các loại thuế và chi phí khác Tùy theo phạm vi sử dụng rộng hay hẹp, có thể chia các loại ưu đãi thuế thành hai nhóm khác nhau: mang tính chất ngành và mang tính chất cá biệt. 2.2.1Thuế thu nhập doanh nghiệp Câu chuyện sửa đổi Luật Thuế TNDN, tất nhiên phải bắt đầu từ việc giảm dần thuế suất thuế TNDN, mà theo đề xuất của Bộ Tài chính, là có thể theo hai hướng: giảm xuống 20% hoặc 22-23%, từ mức 25% hiện hành. Giảm thuế suất thuế TNDN là để vừa tạo thuận lợi cho DN phát triển sản xuất - kinh doanh, vừa tăng năng lực cạnh tranh của Việt Nam. Thực tế, không chỉ cộng đồng DN trong nước, mà các nhà đầu tư nước ngoài cũng rất quan tâm tới lộ trình giảm thuế TNDN. Chính sách thuế ở quốc gia nhận đầu tư có tác động rất lớn tới việc ra quyết định đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài. Bởi thế, giảm thuế TNDN cũng là một trong những động thái được cho là sẽ tác động tích cực tới thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) tại Việt Nam, nhất là khi Việt Nam đang phải cạnh tranh quyết liệt với Thái Lan, Indonesia, Myanmar Để không mất lợi thế, theo khuyến nghị của các nhà đầu tư, mức giảm thuế TNDN nên được dựa trên việc xem xét cả mức giảm thuế của các quốc gia khác trong khu vực. Cùng với việc giảm thuế TNDN, một vấn đề các được các nhà đầu tư quan tâm. Đó là mức khống chế đối với chi phí quảng cáo và khuyến mãi của các doanh nghiệp FDI. Điều mà các nhà đầu tư trông chờ, là Việt Nam công bố một lộ trình cụ thể việc bãi bỏ hoàn toàn quy định mức khống chế này. Nếu tiếp tục trì hoãn, có thể cũng sẽ ảnh hưởng đến khả năng thu hút đầu tư của Việt Nam, cũng như niềm tin của nhà đầu tư. Nhưng giảm thuế suất thuế TNDN, hay bãi bỏ các quy định về hạn chế chi phí quảng cáo, khuyến mãi là một chuyện, điều mà cộng đồng DN và các nhà đầu tư trông chờ còn ở việc các chính sách thuế phải được quy định một cách minh bạch, rõ ràng và ổn định. Thực tế cho thấy, đã có không ít trường hợp, ưu đãi thuế ghi trên giấy chứng nhận đầu tư một kiểu, áp dụng lại là một kiểu khác. Đành rằng vẫn có những trường hợp vì địa phương cấp ưu đãi vượt khung, hay thậm chí là, đó là những ưu đãi có điều kiện, nên hậu kiểm, DN không được hưởng những ưu đãi đã ghi trên giấy chứng nhận đầu tư, song việc “chiết giảm” mức ưu đãi về thuế của DN không phải không có. Trong trường hợp này, nhà đầu tư đòi hỏi quyền “được bảo vệ” và đó là những đòi hỏi chính đáng. Tương tự, những khuyến nghị về việc phải cho các dự án đầu tư mở rộng cũng được hưởng ưu đãi đầu tư, hay đầu tư trong các khu công nghiệp cũng được ưu đãi đầu tư… đã được đề cập. Việc Việt Nam cắt giảm các ưu đãi này đã ảnh hưởng khá lớn tới hoạt động của các DN, cũng như tình hình thu hút đầu tư FDI. Luật Thuế TNDN Việt Nam đang được xem xét sửa đổi và theo chương trình xây dựng luật, thì nó có thể được thông qua trong năm 2013. Và đây là điều mà cộng đồng DN và các nhà đầu tư mong chờ, làm sao để Việt Nam có một chính sách thuế minh bạch, vẫn đảm bảo thu ngân sách nhà nước, nhưng đồng thời cũng tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất - kinh doanh và đầu tư, cũng như tăng năng lực cạnh tranh cho Việt Nam. Có thể là hơi sớm để nói điều này, nhưng khi Luật đã được thông qua, thì cũng cần sớm có nghị định và thông tư hướng dẫn một cách đầy đủ, rõ ràng, minh bạch và dễ hiểu, để Luật được triển khai trong thực tế mà không gặp phải những vướng mắc, bất cập khiến phải bổ sung các văn bản có cấp hiệu lực thấp hơn. (Theo Báo Đầu tư Online) 2.2.2Thuế xuất khẩu, nhập khẩu Mức thuế suất ưu đãi: - Luật thuế XK, thuế NK năm 1991: mức thuế suất ưu đãi theo từng mặt hàng không thấp hơn quá 50% so với thuế suất thông thường của từng mặt hàng. Mức này được tăng lên thành 70% theo Nghị định số 110-HĐBT ngày 31-3-1992. - Đến Luật thuế XK, NK số 04/1998/QH10 ngày 20/5/1998 quy định thuế suất thông thường được áp dụng không quá 150% - 170% thuế suất ưu đãi và theo Luật Thuế XK, Thuế NK số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng 6 năm 2005, áp dụng mức thuế suất thông thường bằng 150% thuế suất ưu đãi. Ban hành Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu 2014 Triển khai thực hiện cam kết WTO năm 2014, Chỉ thị số 09/CT-TTg của Thủ tướng Chính phủ về việc tăng cường chỉ đạo điều hành thực hiện nhiệm vụ tài chính ngân sách năm 2013 và kết luận của Thủ tướng Chính phủ tại Thông báo 302/TB-VPCP của Văn phòng Chính phủ và sau khi trao đổi với các Bộ ngành, Hiệp hội có liên quan, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 164/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 ban hành Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế, với hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2014. Về Biểu thuế xuất khẩu, nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong việc thực hiện cho cả người nộp thuế và cơ quan hải quan, Biểu thuế xuất khẩu năm 2014 đã được điều chỉnh về danh mục hàng hoá chịu thuế xuất khẩu cho phù hợp với danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu của Việt Nam và sửa đổi mức thuế suất thuế xuất khẩu đối với một số nhóm mặt hàng. Cụ thể: Đối với về danh mục biểu thuế xuất khẩu, danh mục Biểu thuế xuất khẩu đã được chi tiết mã hàng hoá của các nhóm mặt hàng đến cấp độ 8 số. Đối với những nhóm hàng đã được định danh như trong Biểu nhập khẩu thì được ghi mã hàng và tên mô tả hàng hoá giống như trong Biểu nhập khẩu. Đối với những mặt hàng chưa được định danh trong Biểu thuế nhập khẩu thì tuỳ tính chất mặt hàng, quy tắc phân loại hàng hoá mà được chi tiết tên riêng và áp mã hàng theo mã hàng của Biểu thuế nhập khẩu. Về thuế suất thuế xuất khẩu: Thuế suất thuế xuất khẩu có sự thay đổi đối với một số nhóm hàng (vàng, cao su, sản phẩm chế biến từ tinh quặng titan ) cho phù hợp với tình hình thực tế phát triển kinh tế, xã hội của trong nước và bối cảnh kinh tế quốc tế. Về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi áp dụng từ ngày 01/01/2014 có thay đổi so với thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 2013 như: điều chỉnh giảm thuế suất thuế nhập khẩu của một số dòng thuế cho phù hợp với cam kết WTO năm 2014 và sửa đổi bất hợp lý về thuế suất thuế nhập khẩu giữa sản phẩm nguyên chiếc với vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất, lắp ráp các sản phẩm nguyên chiếc; Đồng thời cũng điều chỉnh tăng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi của một số dòng thuế theo Chỉ thị số 09/CT-TTg nhằm khuyến khích sản xuất và tăng sức cạnh tranh của sản phẩm sản xuất trong nước 2.2.3 Thuế thu nhập cá nhân (Tài chính) Năm 2013 là năm có nhiều chính sách thuế sửa đổi, bổ sung trong đó có chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN). Nhằm hỗ trợ cho người nộp thuế quyết toán thuế TNCN năm 2013,Tổng cục Thuế lưu ý người dân một số vấn đề như sau: Áp dụng quyết toán thuế theo 02 chính sách cũ và mới đã sửa đổi bổ sung.Chính sách cũ áp dụng cho 06 tháng đầu năm 2013 gồm những quy định tại Luật thuế TNCN năm 2007; Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 và các Thông tư của Bộ Tài chính như Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008; Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009;… Chính sách mới áp dụng cho 06 tháng cuối năm 2013 gồm: Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN; Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013; Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 và một số văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.Đối tượng quyết toán thuế là các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập, cá nhân nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế thuộc diện quyết toán thuế. Công văn hướng dẫn rõ phải quyết toán thuế TNCN trong trường hợp tổ chức cá nhân chi trả thu nhập chia tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi, giải thể, phá sản theo quy định của Luật Doanh nghiệp; Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh; Thu nhập từ hoạt động xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp thuộc diện quyết thuế TNCN thì phải quyết toán thuế theo quy định.Ngoài ra, hướng dẫn quyết thuế TNCN lần này có đề cập đến cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.Về ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2013, cơ bản không có khác so hướng dẫn của những năm trước đây. Riêng năm 2013 có trường hợp cá nhân có hợp động lao động từ 03 tháng trở lên, có thu nhập từ tiền lương tiền công nếu có thu nhập vãng lai đã nộp thuế 10% hay 20% mà bình quân khoản thu nhập vãng lai theo tháng không quá 10 triệu đồng nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết thuế thay cho tổ chức cá nhân chi trả thu nhập ký hợp động lao động từ 03 tháng trở lên. Tương tự như đã nêu trên nếu có thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình quân không quá 20 triệu đồng/ tháng nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất thì cũng được ủy quyền quyết toán thuế. ( Theo khanhhoa.gdt.gov.vn) 2.2.4 Thuế giá trị gia tăng [...]... Những ưu đãi về đầu tư trong hoạt động ĐTTTNN tại việt nam (DĐDN) - Với mong muốn thực hiện các hoạt động đầu tư tại Việt Nam, các nhà đầu tư trong và ngoài nước cần có một cái nhìn tổng thể về những chính sách ưu đãi, hỗ trợ của nhà nước mà họ có thể được hưởng Ưu đãi đầu tư, tạo lực hút đầu tư trực tiếp nước ngoài của Việt Nam -Chính sách ưu đãi đầu tư đóng vai trò quan trọng trong thu hút đầu tư trực... (Nguồn Bộ Kế hoạch và Đầu tư) ( TrungNinh) ( thoibaotaichinhvietnam.vn) 1.3 Chính sách ưu đãi thuế của một số nước và bài học cho Việt Nam: 1.3.1 Trung Quốc : Nhằm thu hút đầu tư nước ngoài, Trung Quốc đã đề ra nhiều chính sách ưu đãi thuế và luật pháp hoá chúng: Ưu đãi về kỳ hạn kinh doanh; Ưu đãi đối với khu vực đầu tư; Đãi ngộ dành cho hành vi tái đầu tư; Ưu đãi cho người đầu tư nước ngoài Biện... trong đó đi sâu hơn về chính sách ưu đãi thuế thu hút ĐTNN, nêu được sự cần thiết của việc điều chỉnh chính sách ưu đãi thuế thu hút FDI Đề tài đã tập trung nghiên cứu chính sách ưu đãi thuế trong thu hút FDI vào Việt Nam giai đoạn gần đây Làm rõ quá trình thay đổi chính sách ưu đãi thuế thu hút FDI và những dấu hiệu về phản ứng của dòng FDI đối với điều chỉnh chính sách ưu đãi thuế giai đoạn gần đây... môi trường đầu tư của Việt Nam cũng như triển vọng trong tư ng lai nên sẵn sàng tăng vốn đầu tư mở rộng sản xuất Ðây là những nhà đầu tư có ý định làm ăn lâu dài tại Việt Nam nên cần có chính sách khuyến khích ưu đãi về thuế TNDN Bên cạnh đó, quy định trong Luật Thuế TNDN chỉ áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với DN mới thành lập từ dự án đầu tư cũng chưa thật sự phù hợp với thực tế DN có thể đầu tư đa lĩnh... đang đặt ra và giải pháp nhằm thực hiện chính sách thuế và ưu đãi đầu tư nhằm hướng tích cực cho công tác tăng cường, khuyến khích hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài -Quan điểm và định hướng của Đảng và Nhà nước Việt Nam đối với chính sách ưu đãi thuế thu hút FDI trong thời gian tới: *Đường lối chính sách: -Mục tiêu và định hướng thu hút FDI giai đoạn tới được Đảng và Nhà nước xác định trong Đại... đãi thuế là một trong những nhân tố để thu hút nhà đầu tư nước ngoài tới Việt Nam Giới thiệu đến hội nghị những chính sách mới về ưu đãi thuế tại Việt Nam, ông Nam cũng cho biết, từ ngày 1/1/2014, DN trong nước và nước ngoài sẽ thụ hưởng nhiều chính sách ưu đãi thuế Quốc hội Việt Nam đã thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi số 32/2013/QH13, có hiệu lực từ ngày 1/1/2014, trong đó bổ sung... triển hạ tầng và thị trường tài chính Trong dự thảo Nghị quyết về định hướng nâng cao hiệu quả thu hút, sử dụng và quản lý đầu tư trực tiếp nước ngoài trong thời gian tới, Bộ Kế hoạch và Đầu tư đề xuất bổ sung ưu đãi thuế thu nhập DN đối với dự án đầu tư mở rộng; tạo ưu đãi riêng biệt đối với các dự án thuộc lĩnh vực tập trung thu hút đầu tư; bổ sung ưu đãi về thuế đối với các dự án đầu tư đáp ứng các... cao, giá trị gia tăng, liên kết, đầu tư cho nghiên cứu và phát triển, sử dụng công nghệ xanh, đóng góp cho ngân sách ) thay vì chỉ dựa vào tiêu chí lĩnh vực và địa bàn như hiện nay 2.4.1 Ưu đãi về chính sách tài chính -Ưu đãi về thuế là chính sách được các nhà đầu tư nước ngoài quan tâm nhất khi thực hiện hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam Lộ trình điều chỉnh thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)... tính khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn theo thuế suất 5% trên lợi nhuận được chia theo quy định nêu trên Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này Điều chỉnh chính sách ưu đãi thuế tại các địa phương Quá trình điều chỉnh chính sách ưu đãi thuế trong thu hút FDI vào Việt Nam giai đoạn từ 1997... Ðầu tư và Luật Doanh nghiệp Trong bối cảnh cạnh tranh quốc tế và khu vực trong thu hút FDI ngày càng trở nên gay gắt thì việc bổ sung, sửa đổi chính sách ưu đãi đầu tư càng trở nên cấp bách Theo Bộ Kế hoạch và Ðầu tư, về dài hạn, cần thay đổi căn bản việc xây dựng chính sách ưu đãi đầu tư theo hướng cơ quan quản lý nhà nước về đầu tư chủ trì, phối hợp với các bộ chuyên ngành, địa phương xây dựng chính . Đề tài: chính sách thuế và ưu đãi đầu tư trong ĐTNN tại Việt Nam. Đầu tư nước ngoài: - Đầu tư trực tiếp - Đầu tư gián tiếp Đề tài là: Chính sách thuế và ưu đãi đầu tư trong ĐTNN tại. triển. Đề tài Chính sách thuế và ưu đãi đầu tư trong ĐTNN tại VN của nhóm 3 sẽ nêu rõ những vấn đề trên. Phần 2 :Chính sách thuế và những ưu đãi đối với hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài tại. Quốc đã đề ra nhiều chính sách ưu đãi thuế và luật pháp hoá chúng: Ưu đãi về kỳ hạn kinh doanh; Ưu đãi đối với khu vực đầu tư; Đãi ngộ dành cho hành vi tái đầu tư; Ưu đãi cho người đầu tư nước