giải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhân

giải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhângiải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA - - BÀI TIỂU LUẬN MƠN: TÀI CHÍNH CƠNG ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN GIẢNG VIÊN HD : THS TRẦN THỊ YẾN SINH VIÊN TH : NHÓM 02 Lớp : DHTN7TH THANH HÓA, THÁNG 10 NĂM 2014 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến DANH SÁCH NHÓM THỰC HIỆN TT Họ tên MSSV Trịnh Thị Minh 11014493 Nguyễn Thị Thanh 11011323 Phạm Thị Thanh 11014673 Nguyễn Thị Hà 11011363 Nguyễn Thị Nga 11021133 Trương Thị Cẩm Tú 11015213 Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Ghi Tiểu luận Tài công GVHD: ThS Trần Thị Yến NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2014 Giảng viên Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Tiểu luận Tài công GVHD: ThS Trần Thị Yến DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt TNCN TNDN NSNN BHYT BHXH Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Diễn giải Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Ngân sách nhà nước Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến DANH MỤC BẢNG Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến MỤC LỤC Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến LỜI MỞ ĐẦU Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Trong năm qua, việc thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân đem lại kết định Thuế TNCN áp dụng người có thu nhập cao góp phần tạo nguồn thu ngày đáng kể cho ngân sách nhà nước, góp phần đảm bảo cơng xã hội, góp phần làm giảm khoảng cách giàu nghèo có xu hướng gia tăng, khu vực thành thị Bên cạnh đó, khoản thu từ thuế, có thuế thu nhập người có thu nhập cao, đảm bảo cho Nhà nước có khả cung cấp ngày tốt khoản chi phúc lợi xã hội, giúp cho người nghèo hội có mức sống cải thiện Việc áp dụng thuế thu nhập người có thu nhập cao nhiều năm qua làm cho người dân “quen” dần với loại thuế Tâm lí quen thuộc với hiểu biết ngày nhiều thuế TNCN trách nhiệm công dân việc thực thi nghĩa vụ thuế góp phần đáng kể cho trình triển khai hiệu Luật thuế TNCN Bên cạnh đó, kinh nghiệm quý việc thực thi thuế thu nhập người có thu nhập cao giúp cho quan quản lí nhà nước việc quản lí thu nhập quản lý quy trình thu nộp thuế, đảm bảo hạn chế phát sinh tiêu cực trình áp dụng Luật thuế TNCN Trước thực tiễn đó, nhóm chúng em lựa chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu thu Ngân sách nhà nước từ Thuế thu nhập cá nhân” làm đề tài nghiên cứu cho tiểu ḷn của Bợ mơn Tài cơng với mục đích vận dụng những kiến thức đã học, nghiên cứu, tìm hiểu và liên hệ chúng với thực tế để hiểu rõ về hoạt động thu ngân sách nhà nước từ thuế TNCN thời gian qua có những khó khăn, thuận lợi gì để từ đó đưa những kiến nghị và giải pháp phù hợp Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách trung ương ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách đơn vị hành cấp có Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân Ngân sách nhà nước quản lý thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân cơng, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm 1.1.2 Thu ngân sách Nhà nước Thu ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; khoản đóng góp tổ chức cá nhân; khoản viện trợ khoản chi khác theo qui định pháp luật Hàng năm, Quốc hội định dự toán ngân sách nhà nước tổng số thu ngân sách nhà nước, bao gồm thu nội địa, thu từ hoạt động xuất nhập khẩu, thu viện trợ không hoàn lại Cơ quan thu ngân sách quan tài chính, quan thuế, quan hải quan quan khác quan nhà nước có thẩm quyền giao uỷ quyền tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước 1.1.3 Các quy định thu ngân sách Nhà nước 1.1.3.1 Nguồn thu ngân sách Trung ương Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang Tiểu luận Tài cơng  GVHD: ThS Trần Thị Yến Các khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100% a) Thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu; b) Thuế xuất thuế nhập; c) Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập khẩu; d) Thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành; đ) Các khoản thuế thu khác từ dầu, khí theo quy định Chính phủ; e) Tiền thu hồi vốn ngân sách trung ương tổ chức kinh tế, thu hồi tiền cho vay ngân sách trung ương (cả gốc lãi), thu từ quỹ dự trữ tài trung ương, thu nhập từ vốn góp Nhà nước; g) Viện trợ khơng hồn lại Chính phủ nước, tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nước ngồi cho Chính phủ Việt Nam; h) Các khoản phí, lệ phí nộp vào ngân sách trung ương; i) Thu kết dư ngân sách trung ương; k) Các khoản thu khác theo quy định pháp luật;  Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách trung ương ngân sách địa phương a) Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập quy định điểm a khoản Điều này; b) Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành quy định điểm d khoản Điều này; c) Thuế thu nhập người có thu nhập cao; d) Thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi, khơng kể thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi từ lĩnh vực dầu, khí quy định điểm đ khoản Điều này; đ) Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ nước; e) Phí xăng, dầu 1.1.3.2 Nguồn thu ngân sách địa phương Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang Tiểu luận Tài cơng  GVHD: ThS Trần Thị Yến Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% a) Thuế nhà, đất; b) Thuế tài nguyên, không kể thuế tài ngun thu từ dầu, khí; c) Thuế mơn bài; d) Thuế chuyển quyền sử dụng đất; đ) Thuế sử dưng đất nông nghiệp; e) Tiền sử dụng đất; g) Tiền cho thuê đất; h) Tiền cho thuê tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước; i) Lệ phí trước bạ; k) Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; l) Thu hồi vốn ngân sách địa phương tổ chức kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài địa phương, thu nhập từ vốn góp địa phương; m) Viện trợ khơng hoàn lại tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nước trực tiếp cho địa phương; n) Các khoản phí, lệ phí, thu từ hoạt động nghiệp khoản thu khác nộp vào ngân sách địa phương theo quy định pháp luật; o) Thu từ quỹ đất cơng ích thu hoa lợi công an khác; p) Huy động từ tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật; q) Đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân nước nước; r) Thu kết dư ngân sách địa phương theo quy định Điều 63 Luật này; s) Các khoản thu khác theo quy định pháp luật; 1.1.3.3 Các hành vi vi phạm pháp luật thu ngân sách nhà nước - Che dấu nguồn thu, trì hỗn khơng thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 10 Tiểu luận Tài công GVHD: ThS Trần Thị Yến tăng, thuế thu nhập cá nhân số cá nhân, hộ kinh doanh tổ chức kinh doanh nhà trọ, phòng trọ, cung ứng suất ăn ca; miễn thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng chứng khoán Theo đó, dự kiến tổng số thuế miễn, giảm năm 2011 khoảng 4.200 tỷ đồng 2.2 Thực trạng việc quản lí thu nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2012 2.2.1 Tình hình kinh tế năm 2012 Dự báo kinh tế giới năm 2012 gặp nhiều khó khăn thách thức, có nhiều yếu tố tác động xấu đến đà phục hồi chí kinh tế giới rơi vào đợt suy thối Thâm hụt ngân sách nợ công tăng nhiều nước EU, Mỹ, Nhật Bản, đe dọa ổn định kinh tế giới Cùng với khó khăn đó, tăng trưởng chậm lại lạm phát gia tăng kinh tế như: Trung Quốc, Ấn Độ, , bất ổn trị, xung đột khu vực, tranh chấp lãnh thổ gây thêm khó khăn cho phát triển Trong bối cảnh đó, sách biện pháp bảo hộ mậu dịch, hàng rào thuế quan phi thuế quan gia tăng Ở nước, giải pháp, sách kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô bước đầu phát huy hiệu Bội chi ngân sách nhà nước giảm dần, xuất tăng nhanh góp phần giảm nhập siêu, cân cán cân toán quốc tế, tăng dự trữ ngoại hối nhà nước Đó điều kiện quan trọng tạo đà tăng trưởng cao năm 2012 năm Tuy nhiên, bên cạnh thuận lợi trên, kinh tế nước ta nhiều khó khăn, thách thức Kinh tế vĩ mơ chưa ổn định; lạm phát lãi suất mức cao ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất đời sống nhân dân Hoạt động đầu tư kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa gặp nhiều khó khăn Thị trường chứng khốn thị trường bất động sản hoạt động trì trệ Ngoài ra, thiên tai, bão lũ, dịch bệnh yếu tố phức tạp, khó lường thời gian tới Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 24 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến 2.2.2 Dự toán thu nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2012 Bảng 2.2: Thực trạng thu nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2012 Đơn vị tính: tỷ đồng Dự toán 46333 Thực tế 44959 Thực tế/dự toán 97.035% nước Thuế thu nhập cá nhân 740500 735183 99.282% /tổng NSNN 6.257% 6.115% Thuế thu nhập cá nhân Tổng ngân sách nhà (Nguồn: Cổng thông tin điện tử Bộ tài chính) Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 25 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến 2.2.3 Đánh giá tình hình thu nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2012 Thực Nghị Quốc hội số 08/2011/QH13 ngày 6/8/2011 số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012 ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cá nhân; Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất - kinh doanh, hỗ trợ thị trường; năm 2012 thực miễn, giảm gia hạn thời hạn nộp sang năm 2013 khoảng 13.300 tỷ đồng tiền thuế thu Ngân sách nhà nước cho đối tượng, đó: - Miễn khoảng 1.534 tỷ đồng thuế thu nhập cá nhân 12,7 tỷ đồng tiền - thuế môn hộ đánh bắt hải sản hộ sản xuất muối Giảm khoảng 2.473 tỷ đồng tiền thuế tiền thuê đất, bao gồm 50% thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng chứng khoán cá nhân, khoảng 234,2 tỷ đồng; 50% tiền thuê đất phải nộp năm - 2012, khoảng 530 tỷ đồng Gia hạn khoảng 9.198 tỷ đồng tiền thuế tiền sử dụng đất, bao gồm: 5.021 tỷ đồng tiền thuế giá trị gia tăng phát sinh tháng 6/2012; 4.177 tỷ đồng sử dụng đất năm 2012 chủ đầu tư có dự án khó khăn tài thời hạn tối đa 12 tháng Việc miễn, giảm, gia hạn thời hạn nộp thuế thu Ngân sách Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân có thêm nguồn vốn để ổn định đầu tư 2.3 Thực trạng việc quản lí thu nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2013 2.3.1 Tình hình kinh tế năm 2013 Kinh thế giới năm 2013 nhiều bất ổn biến động phức tạp Tăng trưởng kinh tế nước thuộc khu vực đồng tiền chung châu Âu, đặc biệt số nước thành viên chịu ảnh hưởng nợ cơng cịn mờ nhạt Khủng hoảng tài khủng hoảng nợ cơng châu Âu chưa hồn tồn chấm dứt Mặc dù có vài dấu hiệu tích cực cho thấy Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 26 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến hoạt động kinh tế phục hồi trở lại sau suy thối triển vọng kinh tế tồn cầu nhìn chung chưa vững chắc, kinh tế phát triển Việc tạo công ăn việc làm xem thách thức lớn nước phát triển Trước diễn biến chung kinh tế giới kết đạt năm 2012, kinh tế nước năm 2013 dự kiến có thuận lợi khó khăn riêng Các yếu tố thuận lợi kiềm chế lạm phát, sách hỗ trợ sản xuất – kinh doanh bắt đầu phát huy tác dụng, lãi suất hạ nhiệt thúc đẩy hoạt động tín dụng cho doanh nghiệp dân cư, sản xuất công nghiệp dần phục hồi Tuy nhiên, yếu tố khó khăn trước mắt dự báo, thiếu ổn định cán cân vĩ mô, sức cầu kinh tế cịn yếu, tình trạng hàng tồn kho, đặc biệt tồn kho bất động sản vật liệu xây dựng lớn, nợ xấu mức cao, hệ thống tài – ngân hàng cịn nhiều yếu kém, sức cạnh tranh hàng hóa ngày khắc nghiệt chịu tác động yếu tố mang tính tồn cầu suy giảm luồng vốn FDI, suy thối kinh tế tồn cầu, rủi ro khủng hoảng tài Những yếu tố bất lợi kể ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhân năm 2013 2.3.2 Dự toán thu nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2013 Bảng 2.3: Thực trạng thu nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2013 Đơn vị tính: tỷ đồng Thuế thu nhập cá nhân Ngân sách nhà nước Thuế THU NHẬP CÁ NHÂN /tổng NSNN Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Dự tốn 54861 816000 Thực tế 46561 822000 6.723% Thực tế/dự toán 84.871% 100.735% 5.664% Trang 27 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến 2.2.3 Đánh giá tình hình thu nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2013 Nhiệm vụ tài - ngân sách nhà nước (NSNN) năm 2013 thực bối cảnh tình hình kinh tế giới tiếp tục gặp khó khăn, phục hồi tăng trưởng kinh tế chậm dự kiến Ở nước, kinh tế vĩ mô bước đầu ổn định có chuyển biến tích cực Do ảnh hưởng tình hình kinh tế nên thu ngân sách năm 2013 từ thuế thu nhập cá nhân (46561 tỷ đồng) thấp dự toán (54861 tỷ đồng) Luật thuế áp dụng từ ngày 1/7/2013 có nhiều thay đổi Luật quy định, mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm) mức giảm trừ người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng (mức cũ triệu đồng 1,6 triệu đồng) Chiếu theo quy định này, cá nhân khơng có người phụ thuộc, thu nhập triệu đồng/tháng phải nộp thuế Tương tự, có người phụ thuộc thu nhập 12,6 triệu đồng người phụ thuộc 16,2 triệu đồng/tháng phải nộp 2.4 Đánh giá chung hiệu thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhân năm 2011 đến năm 2013 2.4.1 Tình hình kinh tế giai đoạn 2011 đến 2013 Diễn biến tình hình kinh tế - xã hội nước giới từ năm 2011 đến năm 2013 xuất nhiều yếu tố gây bất ổn kinh tế vĩ mô Trên giới, đà phục hồi kinh tế giới chậm lại, lạm phát nhiều nước tăng cao; khủng hoảng nợ công châu Âu lan rộng;… Kinh tế nước vừa phải chịu tác động bất lợi từ bên ngoài, vừa phải khắc phục yếu nội bên trong; tỷ giá, lạm phát, lãi suất tăng cao, ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động sản xuất - kinh doanh, đời sống nhân dân, hộ nghèo, thu nhập thấp, gặp nhiều khó khăn Cải cách thuế thu nhập cá nhân (THU NHẬP CÁ NHÂN), theo xu hướng tăng dần tỷ trọng thuế trực thu, tương ứng giảm dần tỷ trọng thuế gián thu, phù hợp với giai đoạn hội nhập thực cam kết quốc tế Việc Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 28 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến thực cam kết quốc tế đa phương song phương dẫn đến cắt giảm đáng kể nguồn thu từ thuế nhập khẩu; Thu nhập từ dầu thô giảm sút 2.4.2 Kết bật Năm 2011, Chính phủ ban hành Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn tới năm 2020 (Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011) Mục tiêu tổng quát chiến lược (1) Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, công bằng, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; (2) Mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước; (3) Là cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả; (4) Xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiệu quả, cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Đi kèm với mục tiêu cụ thể Trong trình vận động để đạt mục tiêu ấy, hệ thống thuế Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức Theo đó, hầu hết sắc thuế sửa đổi, bổ sung để sách vào sống, ngành Thuế cần phối hợp tuyên truyền quan thơng báo chí Trước mắt, giai đoạn 2011- 2015 tập trung tuyên truyền phổ biến nội dung sửa đổi, bổ sung số Luật thuế theo lộ trình sau: Năm 2012, tập trung tuyên truyền Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế thu nhập cá nhân Năm 2013, tập trung tuyên truyền Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Luật phí, lệ phí Có thể nói, nhiều nỗ lực cải cách thuế năm qua mang lại kết đáng kể Thu ngân sách liên tục gia tăng Năm 2012, tổng thu thuế Việt Nam đạt 638.000 tỷ đồng, gấp gần 3,3 lần so với số thu thuế năm 2005 Mức tăng trưởng thu thuế phù hợp với mức tăng trưởng GDP, tỷ lệ động viên từ thuế GDP 10 năm qua ổn định, mức 23% - 24% tổng GDP Riêng năm 2013, tổng thu NSNN nước Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 29 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến đạt 816800 tỷ đồng, 101 % dự toán năm, tăng xấp xỉ gần 10% so với kỳ năm 2012 2.4.3 Những hạn chế Tuy nhiên, hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng năm qua cịn số hạn chế, là: - Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia cảnh người nộp thuế - Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt khấu trừ thuế nguồn có nơi chưa chặt chẽ Đối với người nộp thuế "có tóc" như: Cán làm việc quan nhà nước, tổ chức xã hội, cán thuộc đơn vị hành nghiệp, người làm cơng ăn lương… quan chi trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế thực nghiêm túc, người có thu nhập tự nhiều nơi, kinh doanh đa vùng miền, bán hàng qua hệ thống mạng internet…, đặc biệt phận người mẫu, ca sĩ, cầu thủ…thì quan thuế chưa kiểm soát thu nhập, dẫn đến việc khai nộp thuế số cá nhân thực không nghiêm túc 2.4.4 Những nguyên nhân - Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân có bước tiến đáng kể thời gian vừa qua Bên cạnh đó, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam gặp phải tồn việc thực sách thuế cụ thể sau: - Về sách thuế thu nhập cá nhân Chỉnh sửa nhiều lần pháp lệnh Thuế thu nhập cá nhân không người nộp thuế đồng tình Nguyên nhân thực khiến luật thuế vấp phải phản ứng người nộp thuế quy định thuế THU NHẬP CÁ NHÂN chưa thể hợp lý, công bằng… + Phạm vi điều chỉnh chưa bao quát áp dụng chưa đồng bộ, thống nguồn thu nhập Hiện nay, thu nhập cá nhân hình Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 30 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến thành chủ yếu từ lao động, kinh doanh, đầu tư gián tiếp, chuyển nhượng bất động sản loại thu nhập khác (quà biếu, quà tặng, thừa kế, quyền, phát minh, sáng chế…) Trong đó, loại thu nhập từ lao động, kinh doanh chuyển nhượng bất động sản áp dụng sách thuế khác Các khoản thu nhập cá nhân từ đầu tư gián tiếp lãi tiền gửi tiết kiệm, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ tức, lãi vốn tạm thời chưa thu thuế; khoản thu nhập khác thu nhập từ chuyển nhượng tài sản (các loại chứng khoán, bất động sản), quà tặng, thừa kế… không thuộc đối tượng chịu thuế quản lý thu hiệu Điều không đảm bảo tính cơng bằng, hiệu thuế khơng phù hợp với thông lệ quốc tế thuế THU NHẬP CÁ NHÂN Đấy nguyên nhân dẫn đến mức động viên từ thuế THU NHẬP CÁ NHÂN nước ta thấp so với nước phát triển khác - Về công tác thực sách thuế thu nhập cá nhân + Cơ chế kê khai thu nhập chưa áp dụng rộng rãi để bổ sung cho chế khấu trừ nguồn Hiện tượng trốn thuế, lậu thuế phổ biến cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, cá nhân hành nghề tự (ca sĩ, nghệ sĩ, người cung cấp dịch vụ tư vấn độc lập) Thực tế cho thấy chế độ sử dụng lưu giữ hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn cịn chưa áp dụng rộng rãi, minh bạch công khai cấp độ cá nhân, hộ kinh doanh Mặc dù thực tế có quy định quyền nghĩa vụ quan thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân có liên quan, thực tế phát sinh nhiều vấn đề vượt khỏi tầm kiểm soát quan thuế, đặc biệt vấn đề xác định thu nhập, quyền định đoạt tài sản, thu hồi giấy phép kinh doanh trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật thuế, quy định khiếu nại, tố cáo Do đó, thực tế, sách thuế thu nhập cá nhân hành nhìn chung cịn chưa phát huy vai trị vốn có việc tham gia quản lý kiểm soát thu nhập cá nhân xã hội Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 31 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến + Đối tượng nộp thuế chưa quản lý cách tồn diện Hiện nay, tình trạng không quản lý người lao động diễn phổ biến, đặc biệt khu vực Nhà nước Dù có Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân, quan thuế không quản lý lao động tự Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 1/7/2004 Tuy nhiên, theo nhiều cán ngành thuế cho “rất khó thu theo kiểu khấu trừ với đối tượng hành nghề tự ca sĩ, giáo viên dạy ngoại ngữ, luật sư, người nước ngoài…” Mặt khác, người nước ngoài, trước quy định người Việt Nam 30 ngày miễn thuế, ngày bị thu thuế Tuy nhiên, bị thất thu nhiều với đối tượng người nước Hàng năm, có 200.000 người nước ngồi đến Việt Nam với mục đích kinh doanh có thu nhập thường xuyên Việt Nam thu thuế 7.000 người Đối với khối văn phòng đại diện tình trạng thất thu thuế cịn diễn phổ biến Do thiếu để xác định thu nhập thực tế cá nhân làm việc trưởng đại diện người nước nhập lương trực tiếp từ nước ngồi nên tình trạng thất thu thuế cịn xảy phổ biến Ngoài ra, số cá nhân có thêm phần thu nhập nước ngồi khó kiểm sốt thực tế, quản lý thu nhập thêm thơng qua khai báo tự giác cá nhân… Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 32 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.1 Giải pháp ngắn hạn Trong xu hướng hòa nhập với kinh tế giới, kinh tế Việt Nam ngày phát triển, nguồn thu nhập đa dạng, số người nộp thuế thu nhập cá nhân khơng ngừng gia tăng thực tế địi hỏi phải hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân qua cơng tác kiểm sốt chặt chẽ nguồn thu nhập chịu thuế vướng mắc, tồn nêu phải khắc phục Sau số giải pháp nhằm kiểm soát chặt chẽ nguồn thu nhập góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất: Ý thức hiểu biết thuế thu nhập cá nhân người dân thấp.vấn đề đặt phải thường xuyên tuyên truyền luật thuế thu nhập cá nhân nhiều phương tiện, hình thức phong phú, mở rộng đối tượng tuyên truyền trường học, mặt trận tổ quốc, tổ chức hội, đoàn thể Định kỳ tổ chức phát phiếu điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế thu nhập cá nhân, phiếu lấy ý kiến đánh giá hài lòng khách hàng cách phục vụ quan thuế (cần thăm dị, đánh giá hiểu biết sách thuế thu nhập cá nhân người dân từ đâu, từ phương tiện thông tin đại chúng, từ công tác tuyên truyền quan thuế, , tỷ lệ người hiểu biết sách thuế thu nhập cá nhân tổng số người thăm dò), qua nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân Làm tốt cơng tác hạn chế trường hợp trốn thuế, gian lận thuế; hạn chế thất thu ngân sách nhà nước Thứ hai: Kiểm soát chặt chẽ đơn vị trả thu nhập, cá nhân có thu nhập địa bàn phải khai tốn thuế Kiểm sốt cá nhân có thu nhập chịu Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 33 Tiểu luận Tài công GVHD: ThS Trần Thị Yến thuế chưa đăng ký thuế để hướng dẫn phải đăng ký thuế theo quy định Thứ ba: Thực triệt để việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Áp dụng chế tài nghiêm theo quy định để nâng cao trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế tổ chức trả trả thu nhập Thứ tư: Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân cần tăng cường, thực tra, kiểm tra theo quy trình quy định; cần có quy chế phối hợp phận chức công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; để thực có hiệu cơng tác tra, kiểm tra cần phải tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao kỹ tra, kiểm tra cho công chức thuế đồng thời nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế địa phương Thứ năm: Ngành thuế địa phương phải tăng cường phối hợp (hình thức phối hợp tùy theo điều kiện cụ thể, nhiên hình thức tối ưu ứng dụng công nghệ thông tin để kết nối, quản lý thông tin có liên quan thuế thu nhập cá nhân) quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, quan văn hố thơng tin - thể thao-du lịch, quan bảo hiểm xã hội, quan ngân hàng, kho bạc nhà nước để nắm bắt kịp thời thông tin thu nhập người nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập Thứ sáu: Khen thưởng vật chất lẫn tinh thần tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tốt trách nhiệm việc đăng ký thuế, khai thuế, khấu trừ thuế, toán thuế 3.2 Giải pháp dài hạn Để tạo chuyển biến tích cực hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, khắc phục hạn chế nêu trên, thời gian tới, cần thực tốt số giải pháp sau đây: Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 34 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến Một là: Tham mưu cho phủ, tài ban hành thơng tư quy định cụ thể, chi tiết khoản thu nhập chịu thuế thu nhập không chịu thuế, đảm bảo cá nhân kê khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công dễ hiểu, dễ kê khai kê khai đầy đủ đồng thời dễ nộp thuế Hai là: Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán ngành thuế đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng u cầu cơng tác, góp phần giảm tải khối lượng công việc cán thuế Cán phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế thu nhập cá nhân từ tiến lương, tiền công Ba là: Cần đa dạng hóa hình thức thu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân phần lớn thu kho bạc nhà nước, người nộp thuế tốn thời gian, chi phí lại để nộp thuế Mặt khác, phương pháp thu nguồn thích hợp với cán bộ, cơng chức nhà nước người lao động doanh nghiệp, người kinh doanh tự do, kinh doanh qua mạng đa vùng miền khó áp dụng Ngành thuế cần tiếp tục cải tiến phương pháp thu, đẩy mạnh hình thức thu qua ngân hàng, giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian, công sức lại Bốn là: Sửa đổi, bổ sung luật thuế cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế đảm bảo: luật thuế thu nhập cá nhân phải công cụ để đảm bảo công xã hội; thuế thu nhập cá nhân phải quy định phù hợp với chủ trương, sách Đảng Nhà nước; luật thuế thu nhập cá nhân phải công cụ hữu hiệu để Nhà nước tăng thu ngân sách, đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội; luật thuế thu nhập cá nhân cần quy định phù hợp với thực tiễn kinh tế quốc dân; luật thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo nguyên tắc hội nhập quốc tế Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 35 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến KẾT LUẬN Thuế TNCN loại thuế giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế Thuế TNCN không công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội, mà cịn cơng cụ hữu hiệu động viên nguồn thu to lớn cho NSNN, góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Ở nước ta, Luật thuế TNCN ban hành đưa vào áp dụng bộc lộ nhiều nhược điểm hạn chế, lên vấn đề thuế chưa thực đáp ứng yêu cầu phân phối thu nhập cơng chưa đảm bảo tính hiệu kinh tế - xã hội Trong điều kiện hội nhập tham gia vào tổ chức quốc tế khu vực, nhiều quy định chế độ thuế người có thu nhập cao tỏ khơng phù hợp với thơng lệ quốc tế Vì vậy, Nhà nước quan chức cần đổi xây dựng Luật thuế TNCN cho phù hợp với điều kiện thực tế Qua trình làm bài, nhóm chúng em đã cố gắng hoàn thành thật tốt bài tiểu luận của mình, vậy vẫn không thể nào tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế Chúng em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến từ phía cô và các bạn để đề tài được hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 36 Tiểu luận Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Tài cơng Giáo trình Thuế Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 Luật số 04/2007/QH12 Quốc hội: LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012-26/2012/QH13 www.tapchitaichinh.vn www.mof.gov.vn www.gso.gov.vn www.chinhphu.vn 10 www.tapchitaichinh.gov.vn www.congthongtin.dkkd.gov.vn Nhóm thực hiện: Nhóm 02 Trang 37 ... SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm... thu nộp thu? ?? thu nhập cá nhân năm 2011 Bảng 2.1: Thực trạng thu nộp thu? ?? thu nhập cá nhân năm 2011 Đơn vị tính: tỷ đồng Dự tốn Thực tế Thu? ?? thu nhập cá nhân Tổng ngân sách nhà nước Thu? ?? thu nhập. .. cực đến hoạt động thu ngân sách nhà nước từ thu? ?? thu nhập cá nhân năm 2013 2.3.2 Dự toán thu nộp thu? ?? thu nhập cá nhân năm 2013 Bảng 2.3: Thực trạng thu nộp thu? ?? thu nhập cá nhân năm 2013 Đơn