giải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp

Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến DANH SÁCH NHÓM 01 STT HỌ TÊN SINH VIÊN MSSV NGUYỄN XUÂN DƯƠNG 11027123 NGUYỄN THỊ HẬU 11018663 NGUYỄN THỊ HIẾU 11021023 NGUYỄN THỊ LUẬN 11033273 LÊ THỊ THƯƠNG 11027763 VŨ THỊ THUẬN 11021193 GHI CHÚ NHÓM TRƯỞNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN Thanh Hóa, ngày 08 tháng 10 năm 2014 Giáo viên hướng dẫn ThS Trần Thị Yến SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến MỤC LỤC SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến LỜI MỞ ĐẦU Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế xuất sớm lịch sử phát triển thuế Hiện nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Thuế thu nhập doanh nghiệp đời bắt nguồn từ yêu cầu thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội xuất phát từ nhu cầu tài Nhà nước Trong kinh tế thị trường thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội Ngồi cịn cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh, theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Do phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thơng qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi Do vậy, nói thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Kinh tế - xã hội nước ta năm 2011-2013 tiếp tục bị ảnh hưởng bất ổn kinh tế vĩ mô Trên giới, đà phục hồi kinh tế giới chậm lại, lạm phát nhiều nước tăng cao, khủng hoảng nợ công châu Âu lan rộng… Kinh tế nước vừa phải chịu tác động bất lợi từ bên ngoài, vừa phải khắc phục yếu nội bên trong: tỷ giá, lạm phát, lãi suất tăng cao, ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động sản xuất - kinh doanh Nhiều doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa phải thu hẹp sản xuất, dừng hoạt động giải thể Những yếu tố tác động trực tiếp SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến đến hoạt động thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp Trước thực tiễn đó, nhóm chúng em lựa chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu thu Ngân sách nhà nước từ Thuế thu nhập doanh nghiệp” làm đề tài nghiên cứu cho tiểu luận Bộ mơn Tài cơng với mục đích vận dụng kiến thức học, nghiên cứu, tìm hiểu liên hệ chúng với thực tế để hiểu rõ hoạt động thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian qua có khó khăn, thuận lợi để từ đưa kiến nghị giải pháp phù hợp SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.TỔNG QUAN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách trung ương ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách đơn vị hành cấp có Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân Ngân sách nhà nước quản lý thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân cơng, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm 1.1.2 Thu ngân sách Nhà nước Thu ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; khoản đóng góp tổ chức cá nhân; khoản viện trợ khoản chi khác theo qui định pháp luật Hàng năm, Quốc hội định dự toán ngân sách nhà nước tổng số thu ngân sách nhà nước, bao gồm thu nội địa, thu từ hoạt động xuất nhập khẩu, thu viện trợ khơng hồn lại Cơ quan thu ngân sách quan tài chính, quan thuế, quan hải quan quan khác quan nhà nước có thẩm quyền giao uỷ quyền tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước 1.1.3 Các quy định thu ngân sách Nhà nước 1.1.3.1.Nguồn thu ngân sách Trung ương Các khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100% a) Thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu; SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến b) Thuế xuất thuế nhập; c) Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập khẩu; d) Thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành; đ) Các khoản thuế thu khác từ dầu, khí theo quy định Chính phủ; e) Tiền thu hồi vốn ngân sách trung ương tổ chức kinh tế, thu hồi tiền cho vay ngân sách trung ương (cả gốc lãi), thu từ quỹ dự trữ tài trung ương, thu nhập từ vốn góp Nhà nước; g) Viện trợ khơng hồn lại Chính phủ nước, tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nước cho Chính phủ Việt Nam; h) Các khoản phí, lệ phí nộp vào ngân sách trung ương; i) Thu kết dư ngân sách trung ương; k) Các khoản thu khác theo quy định pháp luật; Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách trung ương ngân sách địa phương a) Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập quy định điểm a khoản Điều này; b) Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành quy định điểm d khoản Điều này; c) Thuế thu nhập người có thu nhập cao; d) Thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi, khơng kể thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi từ lĩnh vực dầu, khí quy định điểm đ khoản Điều này; đ) Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ nước; e) Phí xăng, dầu 1.1.3.2.Nguồn thu ngân sách địa phương Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% a) Thuế nhà, đất; b) Thuế tài nguyên, không kể thuế tài ngun thu từ dầu, khí; c) Thuế mơn bài; SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến d) Thuế chuyển quyền sử dụng đất; đ) Thuế sử dưng đất nông nghiệp; e) Tiền sử dụng đất; g) Tiền cho thuê đất; h) Tiền cho thuê tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước; i) Lệ phí trước bạ; k) Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; l) Thu hồi vốn ngân sách địa phương tổ chức kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài địa phương, thu nhập từ vốn góp địa phương; m) Viện trợ khơng hồn lại tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nước trực tiếp cho địa phương; n) Các khoản phí, lệ phí, thu từ hoạt động nghiệp khoản thu khác nộp vào ngân sách địa phương theo quy định pháp luật; o) Thu từ quỹ đất cơng ích thu hoa lợi công an khác; p) Huy động từ tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật; q) Đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân nước nước; r) Thu kết dư ngân sách địa phương theo quy định Điều 63 Luật này; s) Các khoản thu khác theo quy định pháp luật; 1.1.3.3.Các hành vi vi phạm pháp luật thu ngân sách nhà nước -Che dấu nguồn thu, trì hỗn khơng thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước -Cho miễn, giảm, nộp chậm khoản nộp ngân sách sử dụng nguồn thu trái quy định không thẩm quyền -Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm đoạt, làm thiệt hại đến nguồn thu ngân sách tài sản Nhà nước -Thu sai quy định pháp luật SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến 1.2.TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí trừ liên quan đến thu nhập sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ 1.2.2 Mục đích thuế thu nhập doanh nghiệp - Tăng ngân sách nhà nước: thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thuế nộp vào ngân sách nhà nước thông qua thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kinh doanh, tổ chức kinh tế hộ kinh doanh - Điều tiết kinh tế: Nhà nước sử dụng sắc thuế để điều tiết vĩ mô cho phù hợp với ngành nghề, lĩnh vực doanh nghiệp khu vực - Khuyến khích đầu tư ngồi nước: thơng qua sách ưu đãi miễn, giảm thuế nhằm thu hút đầu tư nước vào Việt Nam - Tạo công cho doanh nghiệp: tất doanh nghiệp kinh doanh cùng lĩnh vực, ngành nghề phải nộp mức thuế theo quy định hành 1.2.3 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.2.4 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường  Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu Thuế TNDN thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng lớn cấu thu Ngân sách Nhà nước Ở nước phát triển hai loại thuế chủ yếu làm cho thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách nhà nước SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến Tuy nhiên, cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao tạo nguồn thu thuế TNDN ngày lớn cho NSNN  Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước ban hành hệ thống pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng chung cho sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, tạo bình đẳng cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Như vậy, với doanh nghiệp cùng sản xuất mặt hàng nhau, cùng bán giá bán thị trường nhau, sở sản xuất hạ thấp giá thảnh sản phẩm, thu nhiều lợi nhuận phát triển mạnh, ngược lại dễ dẫn tới bị phá sản Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế không thu thuế, Nhà nước thể ưu đãi số đối tượng xã hội nộp thuế thể khuyến khích Nhà nước việc phát triển lĩnh vực vùng Ngồi việc quy định thuế suất chung cho sở sản xuất, kinh doanh, Nhà nước đưa thuế suất ưu đãi để áp dụng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thể mức độ khuyến khích hay khơng khuyến khích Nhà nước ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực kinh tế Khơng khuyến khích đầu tư việc định thuế suất hợp lý, mà thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng biện pháp khuyến khích bỏ vốn đầu tư vào ngành nghề, mặt hàng, vùng mà Nhà nước cần tập trung khuyến khích đẩy mạnh sản xuất, khai thác tiềm vốn dân cư nhà đầu tư nước ngoài, hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục khó khăn, rủi ro để phát triển sản xuất việc sử dụng biện pháp miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức độ khác SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến  Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội Một mục tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp điều tiết thu nhập, đảm bảo công phân phối thu nhập xã hội Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, khơng đảm bảo bình đẳng cơng chiều ngang mà cịn cơng chiều dọc Về chiều ngang, doanh nghiệp kinh doanh hình thức có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Về chiều dọc, cùng ngành nghề khơng phân biệt quy mơ kinh doanh có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Với mức thuế suất thống nhất, doanh nghiệp có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp 1.2.5 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.5.1 Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi), có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam c) Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã d) Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam e) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập 1.2.5.2 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ quyền chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng góp vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 10 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến Trong năm 2011 Dự toán thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp 282 805 tỷ đồng thực tế thu đạt 299 569,4 tỷ đồng vượt dự tốn 5,93% Trong Các lĩnh vực thu lớn ước đạt vượt dự toán, như: thu từ kinh tế quốc doanh vượt 0,8% dự toán; thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh vượt 10,6% dự toán; thu từ khu vực doanh nghiệp đầu tư nước ngồi vượt 11,3% dự tốn Trong bối cảnh kinh tế phát triển khơng thuận lợi, có kết nêu nhờ vào nỗ lực lớn Bộ, ngành, địa phương, cộng đồng doanh nghiệp triển khai thực Nghị Quốc hội, Chính phủ giải pháp chủ yếu để kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội Bên cạnh đó, có tác động số yếu tố sau: - Đà phát triển tốt kinh tế tháng cuối năm 2010, tạo nguồn thu gối đầu cho NSNN năm 2011 đạt - Giá hàng hoá dịch vụ tiêu dùng tăng, giá số mặt hàng nông, lâm thuỷ sản tăng lớn, cùng với việc thay đổi tỷ giá ngoại tệ VND/USD, góp phần tăng thu ngân sách - Việc triển khai liệt công tác quản lý thu, tăng cường kiểm soát kê khai, đẩy mạnh tra, kiểm tra đôn đốc thu nợ thuế, thu vào NSNN kịp thời khoản thu theo kết luận quan tra, kiểm toán kiểm tra toán thuế 2.2 THỰC TRẠNG VIỆC THU VÀ NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2012 2.2.1 Tình hình kinh tế ảnh hưởng đến việc thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp Kinh tế - xã hội nước ta năm 2012 tiếp tục bị ảnh hưởng bất ổn kinh tế giới khủng hoảng tài khủng hoảng nợ công Châu Âu chưa giải Suy thoái khu vực đồng Euro cùng với khủng hoảng tín dụng tình trạng thất nghiệp gia tăng nước thuộc khu vực tiếp diễn Hoạt động sản xuất thương mại toàn cầu bị tác động mạnh, SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 21 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến giá hàng hóa diễn biến phức tạp Tăng trưởng kinh tế đầu tàu suy giảm kéo theo sụt giảm kinh tế khác Một số nước khối nước lớn có vị trí quan trọng quan hệ thương mại với nước ta như: Mỹ, Trung Quốc, Nhật EU đối mặt với nhiều thách thức nên tăng trưởng chậm Những bất lợi từ sụt giảm kinh tế giới ảnh hưởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh đời sống dân cư nước Thị trường tiêu thụ hàng hóa bị thu hẹp, hàng tồn kho mức cao, sức mua dân giảm Tỷ lệ nợ xấu ngân hàng mức đáng lo ngại Nhiều doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa phải thu hẹp sản xuất, dừng hoạt động giải thể Bên cạnh đó, phải dành nhiều thời gian cơng sức để đối phó với thiên tai, dịch bệnh, âm mưu thủ đoạn gây ổn định trị - xã hội đe dọa chủ quyền quốc gia Tất điều ảnh hưởng xấu tới việc thu ngân sách từ thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 2.2.2 Dự toán thực tế thu - nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 Bảng 2.2.2: Thực trạng thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 (Đơn vị tính: tỷ đồng) Thuế TNDN Dự toán thu Thực tế thu Thực tế/Dự toán DN Nhà nước 155 378 142 838 91.929% DN Đầu tư nước 97 748 82 546 84,447% DN Ngoài quốc doanh 111 161 92 086 82,84% (Nguồn: Bộ Tài Chính) 2.2.3 Đánh giá tình hình thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 Thực Nghị Quốc hội số 08/2011/QH13 ngày 6/8/2011 số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012 ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân; Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất - kinh doanh, hỗ trợ thị trường; năm 2012 thực miễn, giảm SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 22 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến gia hạn thời hạn nộp sang năm 2013 khoảng 13.300 tỷ đồng tiền thuế thu Ngân sách nhà nước cho đối tượng, đó: - Miễn khoảng 1.627 tỷ đồng tiền thuế, bao gồm: gần 81 tỷ đồng tiền thuế khoán thuế thu nhập doanh nghiệp, 1.534 tỷ đồng thuế thu nhập cá nhân 12,7 tỷ đồng tiền thuế môn hộ đánh bắt hải sản hộ sản xuất muối - Giảm khoảng 2.473 tỷ đồng tiền thuế tiền thuê đất, bao gồm: 30% số thu thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động, khoảng 1.709 tỷ đồng; 50% thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng chứng khoán cá nhân, khoảng 234,2 tỷ đồng; 50% tiền thuê đất phải nộp năm 2012, khoảng 530 tỷ đồng - Gia hạn khoảng 9.198 tỷ đồng tiền thuế tiền sử dụng đất, bao gồm: 5.021 tỷ đồng tiền thuế giá trị gia tăng phát sinh tháng 6/2012; 4.177 tỷ đồng sử dụng đất năm 2012 chủ đầu tư có dự án khó khăn tài thời hạn tối đa 12 tháng Việc miễn, giảm, gia hạn thời hạn nộp thuế thu Ngân sách Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp có thêm nguồn vốn để ổn định phát triển sản xuất – kinh doanh, góp phần bước tháo gỡ khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh, trì tốc độ tăng trưởng kinh tế hợp lý Tuy nhiên, tình hình kinh tế khó khăn, tăng trưởng kinh tế đạt thấp so với kế hoạch, hoạt động sản xuất – kinh doanh gặp nhiều khó khăn, tiêu thụ sản phẩm chậm, hàng tồn kho cao, số doanh nghiệp giải thể ngừng hoạt động mức cao yếu tố tác động đến số thu ngân sách Bên cạnh đó, việc thực giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp tác động làm giảm thu ngân sách Thực tế hầu hết khoản thu trực tiếp từ hoạt động sản xuất – kinh doanh năm 2012 không đạt dự toán Thực tế thu ngân sách Nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 317 470 tỷ đồng đạt 87,15% so với dự toán Cụ thể, thu từ khu vực kinh tế quốc doanh đạt SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 23 Tiểu luận mơn Tài công GVHD: ThS Trần Thị Yến 91,93 % giảm 8,078% so với năm trước, thu từ khu vực doanh nghiệp đầu tư nước đạt 84,45% giảm 26,88% so với năm 2011, thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh đạt 82,84% giảm nhiều 27,72% so với năm 2011 2.3 THỰC TRẠNG VIỆC THU VÀ NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2013 2.3.1 Tình hình kinh tế ảnh hưởng đến việc thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp Kinh thế giới năm 2013 nhiều bất ổn biến động phức tạp Tăng trưởng kinh tế nước thuộc khu vực đồng tiền chung châu Âu, đặc biệt số nước thành viên chịu ảnh hưởng nợ công cịn mờ nhạt Khủng hoảng tài khủng hoảng nợ cơng châu Âu chưa hồn tồn chấm dứt Mặc dù có vài dấu hiệu tích cực cho thấy hoạt động kinh tế phục hồi trở lại sau suy thoái triển vọng kinh tế tồn cầu nhìn chung chưa vững chắc, kinh tế phát triển Việc tạo công ăn việc làm xem thách thức lớn nước phát triển Trước diễn biến chung kinh tế giới kết đạt năm 2012, kinh tế nước năm 2013 dự kiến có thuận lợi khó khăn riêng Các yếu tố thuận lợi kiềm chế lạm phát, sách hỗ trợ sản xuất – kinh doanh bắt đầu phát huy tác dụng, lãi suất hạ nhiệt thúc đẩy hoạt động tín dụng cho doanh nghiệp dân cư, sản xuất công nghiệp dần phục hồi Tuy nhiên, yếu tố khó khăn trước mắt dự báo, thiếu ổn định cán cân vĩ mô, sức cầu kinh tế cịn yếu, tình trạng hàng tồn kho, đặc biệt tồn kho bất động sản vật liệu xây dựng lớn, nợ xấu mức cao, hệ thống tài – ngân hàng cịn nhiều yếu kém, sức cạnh tranh hàng hóa ngày khắc nghiệt chịu tác động yếu tố mang tính tồn cầu suy giảm luồng vốn FDI, suy thối kinh tế tồn cầu, rủi ro khủng hoảng tài Những yếu tố bất lợi kể ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 24 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến 2.3.2 Dự toán thực tế thu - nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 Bảng 2.3.2: Thực trạng thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 (Đơn vị tính: tỷ đồng) Thuế TNDN Dự tốn thu Thực tế thu Thực tế/Dự toán DN Nhà nước 174 236 159 300 91.427% DN Đầu tư nước 107 339 111 200 103,597% DN Ngoài quốc doanh 120 248 110 200 91,644% (Nguồn: Bộ Tài Chính) 2.3.3 Đánh giá tình hình thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 Nhiệm vụ tài - ngân sách nhà nước (NSNN) năm 2013 thực bối cảnh tình hình kinh tế giới tiếp tục gặp khó khăn, phục hồi tăng trưởng kinh tế chậm dự kiến Ở nước, kinh tế vĩ mô bước đầu ổn định có chuyển biến tích cực Tuy nhiên, khó khăn sản xuất kinh doanh nhiều: số doanh nghiệp phải tạm ngưng hoạt động, giải thể, phá sản tăng, ảnh hưởng lớn đến kết thu NSNN Trong đó, nhiệm vụ dự toán thu NSNN năm 2013 nặng nề (dự toán thu nội địa thu từ hoạt động xuất nhập tăng 20% so với năm 2012, mức cao so với khả kinh tế) Bên cạnh đó, u cầu hồn thiện thể chế, tháo gỡ khó khăn để khuyến khích đầu tư, sản xuất - kinh doanh, đồng thời bảo đảm an sinh xã hội yếu tố chi phối công tác điều hành NSNN năm 2013 Trên sở đánh giá tình hình, từ đầu năm, Bộ Tài chủ động trình Chính phủ định nhiều giải pháp miễn, giảm, gia hạn số khoản thu ngân sách để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp (Nghị số 02/NQ-CP Chính phủ); sở đó, khẩn trương tổ chức hướng dẫn thực Bên cạnh đó, Bộ Tài trình Chính phủ trình Quốc hội thông qua Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Luật thuế Giá trị gia tăng với điều chỉnh ưu đãi cho doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng sớm tháng (từ 1/7/2013) mức thuế suất thuế SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 25 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến thu nhập doanh nghiệp 20%, giảm so với mức 25% trước Các giải pháp ưu đãi thuế nêu nhận đồng thuận cao từ cộng đồng doanh nghiệp Tuy nhiên, thực tế thu nội địa năm 2013 ước đạt 530.000 tỷ đồng, đạt 97,2% dự toán năm Trong thu nội địa, thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước (DNNN) 159.300 tỷ đồng, 91,4% dự toán năm; thu từ DN có vốn đầu tư nước ngồi (khơng kể dầu thơ) 111.200 tỷ đồng, 103,6%; thu thuế công, thương nghiệp dịch vụ nhà nước 110.200 tỷ đồng, 91,6% so với dự toán Nguyên nhân chủ yếu tình hình sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp có chuyển biến cịn khó khăn, sức mua thấp, tăng trưởng kinh tế đạt thấp so với dự kiến 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kinh tế bắt đầu phục hồi, doanh nghiệp thành lập gia tăng, hoạt động sản xuất, kinh doanh ấm dần… Đó kết hàng loạt giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp có việc triển khai Luật Thuế TNDN sửa đổi bổ sung kể từ ngày 01/01/2014 Trong nhóm giải pháp tháo gỡ khó khăn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, hỗ trợ doanh nghiệp, đặc biệt việc giảm thuế TNDN phổ thông từ 25% xuống 22% áp thuế suất 20% doanh nghiệp nhỏ vừa (có tổng doanh thu khơng q 20 tỷ đồng/năm), mở rộng ưu đãi số ngành, lĩnh vực Trong bối cảnh khó khăn chung kinh tế, việc gia hạn, miễn, giảm thuế hình thức hỗ trợ nguồn lực tài giúp doanh nghiệp giảm chi phí vay vốn, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh thúc đẩy doanh nghiệp “hồi sinh” phát triển, mở rộng sản xuất, kinh doanh, tăng doanh thu, lợi nhuận nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Theo đánh giá chuyên gia tài chính, việc giảm thuế suất phổ thơng từ 25% xuống 22% áp dụng cho tất lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, đó, lĩnh vực hưởng lợi nhiều sản xuất đồ uống không cồn, may SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 26 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến mặc, sợi, phương tiện vận tải phụ tùng, công nghiệp khai khống khí đốt, truyền thơng… Đây lĩnh vực mà Việt Nam có lợi so sánh, có thị trường tiêu thụ nước tiềm xuất ngành sử dụng nhiều lao động Việc áp dụng mức thuế suất 20% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm khơng q 20 tỷ đồng có tác dụng thúc đẩy hỗ trợ cho doanh nghiệp quy mô nhỏ vừa phát triển Bên cạnh đó, việc nâng tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại lên 15%, đồng thời rà soát loại bỏ số khoản chi khỏi diện chi phí khống chế góp phần hỗ trợ, tạo điều kện cho doanh nghiệp tăng chi cho quảng cáo, khuyến mại, qua hỗ trợ việc mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm Trước mắt, việc thực ưa đãi thuế suất, giảm thuế, gia hạn thuế cho doanh nghiệp sản xuất giảm thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp mặt lâu dài thực tốt tất giải pháp nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư khuyến khích tiêu dùng Những kết tích cực góp phần tăng thu ngân sách từ thuế thu nhập doanh nghiệp SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 27 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.1 NHÓM GIẢI PHÁP NUÔI DƯỠNG NGUỒN THU ĐỂ TĂNG THU - Thực sách ưu đãi thuế suất, miễn, giảm, giãn thuế phù hợp với đối tượng doanh nghiệp Tạo môi trường thuận lợi để thu hút đầu tư, tăng lực sản suất mới, ổn định thị trường Tổ chức giải vướng mắc khó khăn DN liên quan đến việc thực thuế động thái tích cực để ni dưỡng nguồn thu - Bám sát, triển khai đầy đủ, kịp thời chương trình cơng tác, đạo, điều hành Chính phủ, Bộ Tài chính; Triển khai thực nghiêm túc, kịp thời, Nghị số 01 02/NQ-CP; đảm bảo sách, chế độ; công khai, minh bạch công góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, nuôi dưỡng phát triển bền vững nguồn thu cho NSNN Tăng cường rà soát, nắm đối tượng, nguồn thu ngân sách địa bàn; Quản lý chặt chẽ cơng tác hồn thuế, phối hợp chặt chẽ quan thu, quan tài lực lượng chức công tác quản lý thu, chống thất thu xử lý nợ đọng, chống gian lận thương mại, chống buôn lậu, chống chuyển giá - Thực đầy đủ, kịp thời công khai, minh bạch sách ưu đãi thuế cho DN; tạo thuận lợi góp phần giúp DN sớm hồi phục phát triển sản xuất kinh doanh; Tham mưu cho UBND địa phương thành lập Ban đạo đôn đốc thu nộp ngân sách địa phương, tăng cường biện pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu, chống thất thu nợ đọng thuế 3.2 NHÓM GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN, THẤT THU VÀ CHUYỂN GIÁ NHẰM TĂNG THU NSNN TỪ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - Chỉ đạo cục thuế địa phương đẩy mạnh kiểm tra, rà soát số lượng DN đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Tập trung rà soát việc kê khai tổ chức, cá nhân, phát SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 28 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến trường hợp kê khai không để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế DN có số thu lớn, yêu cầu kê khai sát số phát sinh - Tập trung thanh, kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, đặc biệt DN có dấu hiệu chuyển giá, kinh doanh qua mạng, doanh nghiệp giao dịch tốn qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ; Đôn đốc thu kịp thời khoản thuế truy thu phạt qua kết luận thanh, kiểm tra, kiểm toán - Triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, tập trung bám sát DN nợ thuế lớn; Kiểm tra, giám sát chặt chẽ kết thu nợ thuế địa phương, đôn đốc nhắc nhở kịp thời đơn vị có tỷ lệ nợ thuế tăng cao; Thành lập đồn cơng tác kiểm tra tình hình thu, nộp ngành nghề, lĩnh vực số nợ lớn để đôn đốc thu nộp kịp thời số tiền nợ thuế vào ngân sách Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cơng tác thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách - Tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại, tổ chức đại lý thuế để mở rộng hình thức nộp thuế đại Thực trì, củng cố chất lượng DN thực kê khai thuế qua mạng internet Khẩn trương hoàn thành Đề án kế tốn thuế nội địa, thí điểm, tiến tới mở rộng triển khai nộp thuế điện tử - Tuỳ thuộc vào lĩnh vực hay ngành nghề mà nhà nước cần có chế độ ưu đãi thích hợp đảm bảo công doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Điều kiện thực chuyển giá có chênh lệch thuế suất quốc gia, chênh lệch thúc đẩy doanh nghiệp thực hành vi chuyển giá, lẽ mà Nhà nước cần xem xét để có hướng điều chỉnh thu hẹp sách ưu đãi miễn giảm thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam thời gian tới đồng thời sớm ban hành thực Luật chống chuyển giá Việt Nam - Để việc quản lý việc thu ngân sách nhà nước hiệu thời gian tới nhóm chúng em nhận thấy thiết phải có phối hợp đồng SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 29 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến ngành chức có liên quan như: cục thuế, công an, ngân hàng, công thương, kế hoạch đầu tư để kịp thời thông tin việc quản lý đối tượng nộp thuế từ khâu bắt đầu thành lập giải thể SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 30 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến KẾT LUẬN Tình hình kinh tế - xã hội nước ta năm 2011-2013 liên tục bị ảnh hưởng bất ổn kinh tế giới khủng hoảng tài khủng hoảng nợ công Châu Âu chưa giải triệt để Suy thoái khu vực đồng Euro cùng với khủng hoảng tín dụng tình trạng thất nghiệp gia tăng nước thuộc khu vực tiếp diễn Hoạt động sản xuất thương mại tồn cầu bị tác động mạnh, giá hàng hóa diễn biến phức tạp Tăng trưởng kinh tế đầu tàu suy giảm kéo theo sụt giảm kinh tế khác Một số nước khối nước lớn có vị trí quan trọng quan hệ thương mại với nước ta như: Mỹ, Trung Quốc, Nhật EU đối mặt với nhiều thách thức nên tăng trưởng chậm Những bất lợi từ sụt giảm kinh tế giới ảnh hưởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh đời sống dân cư nước Thị trường tiêu thụ hàng hóa bị thu hẹp, hàng tồn kho mức cao, sức mua dân giảm Tỷ lệ nợ xấu ngân hàng mức đáng lo ngại Nhiều doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa phải thu hẹp sản xuất, dừng hoạt động giải thể Trước thực tế nêu trên, đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu thu Ngân sách Nhà nước từ thuế Thu nhập doanh nghiệp” thực nhằm xem xét đánh giá tình hình thu ngân sách Nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian qua đạt mà chưa thực tốt để kịp thời đưa giải pháp phù hợp thời gian tới Qua giảng tiết thảo luận lớp cùng với hướng dẫn nhiệt tình chu đáo Giảng viên mơn Th.s Trần Thị Yến, nhóm chúng em cố gắng hoàn thành thật tốt tiểu luận mình, khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Chúng em mong nhận đóng góp ý kiến từ phía bạn sinh viên để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 31 Tiểu luận mơn Tài cơng GVHD: ThS Trần Thị Yến TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Tài cơng Giáo trình Thuế ứng dụng Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp www.tapchitaichinh.vn www.mof.gov.vn www.gso.gov.vn www.chinhphu.vn 10 www.tapchitaichinh.gov.vn 11 www.congthongtin.dkkd.gov.vn SVTH: Nhóm 01 - Lớp DHTN7TH 32 ... thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ngân sách Nhà nước Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp loại thu? ?? trực thu Thuế TNDN thu? ?? thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng lớn cấu thu Ngân sách Nhà nước Tạo nguồn thu cho ngân sách. .. số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ theo quy định Luật Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp • Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định thu nhập chịu thu? ?? trừ thu nhập miễn thu? ??... hoạt động thu ngân sách nhà nước từ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Trước thực tiễn đó, nhóm chúng em lựa chọn đề tài: ? ?Giải pháp nâng cao hiệu thu Ngân sách nhà nước từ Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp? ??