báo cáo thực tập tổng hợp kế toán thực trạng công tác kế toán tại tổng công ty đầu tư và phát triển đô thị-công ty cổ phần

TRIỂN CỦA TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ -CÔNGTY CỔ PHẦN 1.1.Tổng quan về công ty Đầu Tư và Phát Triển Đô Thị -Công ty cổ phần Tên công ty : Công ty đầu tư và phát triển đô thị

LỜI CẢM ƠN

Trải qua kì thực tập tốt nghiệp em đã học hỏi được nhiều kinh nghiệm thưc tế

và định hướng rõ ràng hơn trong nghề nghiệp mà em đã chọn khi theo học khoa kinh

tế tại trường đại học công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh

Để có được những kết quả tốt ngay từ khi bắt đầu đến khi kết thúc kì thực tập

em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến :

Ban giám hiệu của trường ,đã tổ chức kì thực tập tốt nghiệp cho các sinh viên năm cuối rất hiệu quả cho công tác đào tạo của nhà trường, tạo cho sinh viên cơ hội làm quen với công viêc thưc tế.

Giảng viên Nguyễn Thị Huyền người đã trực tiếp nhiệt tình hướng dẫn em trong quá

trình thực tập cũng như làm báo cáo thực tập.

Ban giám đốc Tổng công ty đầu tư và phát triển đô thị -Công ty cổ phần đã tiếp nhận em vào thực tập, và cung cấp tài liệu giúp em hoàn thành báo cáo thực tập.

Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015

Nhóm sinh viên

Nhận xét của cơ quan thực tập

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Thanh Hóa ngày…… tháng…….năm 2015

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Nhận xét của giáo viên phản biện

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Chữ viết đầy đủ Chữ viết tắt

là công tác kế toán tài chính.

Tổ chức công tác kế toán là một nhiệm vụ quan trọng của tất cả những doanh nghiệp muốn thành công trên thương trường Nếu một doanh nghiệp tổ chức tốt công tác kế toán, doanh nghiệp đó có thể kiểm soát được những vấn đề cơ bản nhất của doanh nghiệp mình như: TSCĐ, các khoản thu chi, công nợ phải trả, và có thể lập được những kế hoạch dài hạn của mình một cách tốt nhất như: đầu tư mở rộng sản xuất,kinh doanh, đổi mới dây chuyền công nghệ…Nó quyết định sự tồn tại, phát triển hay suy vong của doanh nghiệp Chính vì vậy, để cho công tác kế toán được thực hiện đầy đủ chức năng của nó thì doanh nghiệp cần phải quản lý và tạo điều kiện cho công tác kế toán hoạt động có hiệu quả và phát triển phù hợp với đặc biệt của doanh nghiệp mình

Thực tiễn đã chứng mỉnh rằng thực tập là một phần không thể thiếu trong hành trong hành trang tri thức của học sinh, sinh viên Đây là phương pháp thực tế hóa kiến thức giúp cho chúng ta khi ra trường có thể vững vàng, tự tin hơn để đáp ứng được yêu cầu cuả xã hội nói chung và của các công việc nói riêng Với sự tạo điều kiện của trường, khoa đã giúp em được hiểu rõ hơn về điều đó bằngviệc đi thực tập Cùng với

sự đồng ý của Công ty đầu tư và phát triển đô thị- Công ty cổ phần để em được

TRIỂN CỦA TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ -CÔNG

TY CỔ PHẦN 1.1.Tổng quan về công ty Đầu Tư và Phát Triển Đô Thị -Công ty cổ phần

Tên công ty : Công ty đầu tư và phát triển đô thị -công ty cổ phần

Phạm vi kinh doanh: Nước Việt Nam

Tổng Công ty đầu tư và phát triển đô thị -công ty cổ phần tiền thân là công ty san nền được thành lập trên cơ sở xí nghiệp san nền Thanh Hóa( được thành lập từ năm 1975)

Theo nghị định 388 ngày 20/11/1991 về việc thành lập DNNN, Công ty xây dựng công trình kỹ thuật đô thị Thanh Hóa được thành lập theo quyết định số 1433/TC-UBTH ngày 21/11/1992 của ủy bán nhân dân tỉnh Thanh Hóa: Giấy phép kinh doanh sô 98/TC-XD ngày 10/04/1997 của giám đốc sở xây dựng Thanh Hóa, Phạm vi hoạt động trên cả nước.

Năm 2003 Công ty xây dựng công trình kỹ thuật đô thị Thanh Hóa đổi tên thành Công ty xây dựng và phát triển hạ tầng Thanh Hóa theo quyết định số 910/QD-

CT ngàyn 21/03/2003 của UBND tỉnh Thanh Hóa.

Năm 2005 để chấp hành chủ trương chính sách cổ phần hóa Công ty xây dựng

và phát triển hạ tầng Thanh Hóa chuyển đổi thành công ty cổ phần xây dựng và phát triển Thanh Hóa, với vốn điều lệ 5 tỉ đồng trong đó nhà nước nắm giữ 51%, vốn cổ đông đóng góp 49% Vì vậy Hội đồng quản trị và Ban lãnh đạo công ty do nhà nước chỉ định và quản lý

Năm 2007 Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư phát triển Thanh Hóa chuyển đổi thành Tổng công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển Đô thị theo quyết định thành lập số 901/QĐ-UBTC ngày 28/03/2007 của UBND tỉnh Thanh Hóa, giấy chứng nhận kinh doanh mới số 2603000306, vốn điều lệ 13.5 tỷ đồng và có tài khoản tại ngân

hàng đầu tư và phát triển Thanh Hóa

Đến năm 2014 Tổng công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển Đô thị chuyển đổi thành Tổng công ty Đầu tư và Phát triển Đô thị - Công ty cổ phần

Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư và Phát triển Đô thị - Công ty cổ phần- Mã số doanh nghiệp 2800220625 của giám đốc Sở KH và Đẩu

Tư tỉnh Thanh Hóa, Ngày 28 tháng 04 năm 201

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Tổng công ty Đầu tư và Phát triển Đô

Sơ đồ bộ máy quản lý nhân sự

1.2.1.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất:

Khi có các hợp đồng giao nhận thầu xây lắp, phòng xây lắp có tráchnhiệm tính toán và lập kế hoạch tổ chức cũng như đề xuất các biện pháp thi côngtrình lên ban Giám đốc phê duyệt, các phòng ban khác phối hợp cùng thực hiện

như: Phòng thiết bị đảm bảo về máy móc thiết bị thi công, phòng tổ chức hành

Các phòng ban nghiệp vụ

Ban chỉ huy công trường

Kế toán

Quản

lý thiết bị

Giám đốc hoặc phó Giám đốc

Cun

g ứng vật tư

Kỹ

sư giám sát

kỹ thuật

Đội thủ kho, bảo vệ

thi công, phòng tài chính kế toán kiểm tra về dự toán giá thành và đảm bảopchuẩn bị vốn cho quá trình thi công.

Ban giám đốc chỉ đạo phòng tổ chức hành chính bố chí huy động nhânlực, tổ chức bộ máy hoạt động riêng biệt tại công trường gồm: Giám đốc điềuhành công trình, chủ nhiệm, phó chủ nhiệm công trình, tổ kỹ sư, tổ máy, an toànlao động, kế toán, chạy vật tư và các tổ lao động trực tiệp

Phòng thiết bị, vật tư, tổ chức kết hợp với ban chỉ huy công trường tiếnhành bố trí lán trại, nơi ăn ở cho cán bộ, công nhân, phòng làm việc, nơi tập kếtvật liệu, liên hệ điện nước sinh hoạt và sản xuất tại công trường

Sau khi đã ổn định nơi ăn ở, đến ngày khởi công tiến hành dọn dẹp mặtbằng và thi công công trình theo đúng tiến độ, trình tự quy định trong Hồ sơthiết kế

Khi công trình hoàn thành, phòng xây lắp có trách nhiệm hoàn tất thủ tụcbàn giao cũng như hồ sơ hoàn công theo quy định bao gồm: nghiệm thu hoànthành công trình, nghiệm thu đưa vào sử dụng, bản quyết toán công trình, thanh

lý hợp đồng xây lắp

1.2.2 Bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh:

Để đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ trong giai đoạn hiện nay Công ty đãtừng bước ổn định đội ngũ cán bộ quản lý, các bộ kỹ thuật và công nhân lànhnghề trong các dây truyền sản xuất hợp lý, đủ khả năng để thực hiện nhiệm vụsản xuất kinh doanh đặt ra

Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, Tổng công ty đầu tư

và phát triển đô thị- Công ty cổ phần tổ chức theo dạng trực tuyến chức năng,Giám đốc Công ty trực tiếp chỉ đạo các bộ phận, các phó giám đốc và phòng bantham mưu cho Giám đốc trong công tác chuyên môn của mình, hướng dẫn chỉđạo đơn vị thực hiện

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Ban giám đốc Công ty: 03 người

*Giám đốc Công ty: 01 người, là người đại diện pháp nhân của Công ty,chịu trách nhiệm trước Nhà nước về toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty và xây dựng đơn vị vững mạnh toàn diện.

*Phó Giám đốc phụ trách kế hoạch sản xuất: 01 người, được Giám đốcphân công theo dõi, chỉ đạo về công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh, tiếp thị,

kỹ thuật thi công

*Phó Giám đốc khoa học công nghệ thiết bị: 01 người, được Giám đốcphân công uỷ quyền chỉ đạo theo dõi toàn bộ mảng công tác khoa học côngnghệ, kỹ thuật vật tư xe máy, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiện vụ đượcphân công uỷ quyền

Khối cơ quan chuyên môn nghiệp vụ:

Là cơ quan tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong phạm vi chuyên mônđược phân công, tiến hành công tác quản lý chỉ đạo chuyên ngành, xây dựng kếhoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn

Phối hợp hàng ngang giữa các phòng với nhau đề xuất công tác quản lýchung, hướng dẫn đơn vị về nghiệp vụ, tổng hợp báo cáo thuộc phần việc mìnhquản lý

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty:

1.3.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty:

Với quy mô tương đối lớn, Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng và SảnXuất Ngọc Sơn vận dụng hình thức kế toán tập trung một cấp, nhân viên kế toántập trung về phòng kế toán tài chính, có chức năng giúp Giám đốc về lĩnh vựcsản xuất kinh doanh và thực hiện các chế độ chính sách về quản lý kinh tế tàichính của Công ty Kế toán đội, các công trình có nhiệm vụ quản lý công tác kếtoán dưới cơ sở, đôn đốc thống kê, nhân viên kinh tế, công trình trực thuộc độimình quản lý, kiểm tra chứng từ, báo cáo tình hình thu chi tài chính, thanh toánchi phí công trình với kế toán công ty

Chức năng, nhiệm vụ:

-Kế toán trưởng( Trưởng phòng kế toán):01 người, phụ trách chung, chịu tráchnhiệm trước pháp luật về chế độ kế toán thống kê và chịu trách nhiệm trướcCông ty về mọi mặt hoạt động tài chính của Công ty

-Kế toán tổng hợp : 01 người , có nhiệmvụ tổng hợp chi phí sản xuất, tính giáthành các công trình, hạng mục công trình, xác định kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh, lập các báo cáo kế toán

-Kế toán vật tư tài sản: 01 người, thực hiện các công việc như nhập xuất vật tư,đối chiếu số liệu với thủ kho, theo dõi vào sổ sách kịp thời, theo dõi tình hìnhtăng giảm tài sản cố định, hàng tháng tính khấu hao tài sản cố định, tính số khấu

KT chi phí giá thành

Kế toán xí nghiệp nhân viên thống kê kinh tế

Thống kê đội

hao phải thu từ các đội, xí nghiệp, tập hợp chi phí sửa chữa tài sản cố định vàchi phí đầu tư xây dựng cơ bản.

-Kế toán thanh toán: 01 người, theo dõi, quản lý các khoản thanh toán trong nội

bộ Công ty, thanh toán với khách hàng và thanh toán với ngân sách

-Kế toán ngân hàng: 01 người, theo dõi tiền gửi ngân hàng đồng thời phụ tráchviệc quan hệ vay vốn của ngân hàng phụ vụ cho sản xuất kinh doanh của Côngty

-Thủ quỹ: 01 người, theo dõi, quản lý các khoản thu chi tiền mặt trong Công ty -Kế toán đội: Làm nhiệm vụ theo dõi tình hình tài chính ở các công trình, trựctiếp chi các khoản chi phí như vật tư, nhân công, định kỳ hàng tháng tập hợp cácchứng từ chi phí báo cáo về phòng kế toán Công ty

1.3.2.Tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty

Tổng công ty đầu tư và phát triển đô thị- Công ty cổ phần có quy mô cácnghiệp vụ kế toán phát sinh tương đối nhiều, kế toán thực hiện trên máy theophần mềm kế toán Accounting and Finance System nên Công ty áp dụng hìnhthức sổ kế toán là hình thức nhật ký chung, kế toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp theo phương pháp kê khai thường xuyên, Công ty hạchtoán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Định kỳ, nhân viên thống

kê và kế toán các đội , các công trình tập hợp hoá đơn chứng từ, gửi lên phòng

Kế toán, kế toán thành lập các sổ sách chi tiết theo dõi từng đối tượng liên quan.Cuối tháng, kế toán tổng hợp vào các phiếu kế toán, máy tính tự động phản ánhcác nghiệp vụ phát sinh vào các sổ sách liên quan

Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ở Tổng công ty đầu

tư và phát triển đô thị- Công ty cổ phần được thực hiện như sau:

Hàng ngày, nhân viên thống kê kinh tế và kế toán các đội, các công trìnhtiến hành tập hợp các chứng từ gốc nộp lên phòng Kế toán Công ty

Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết và lập bảng tổng hợp chi tiết

Quy trình ghi sổ kế toán thực hiện trên máy vi tính: Từ các chứng từ gốc, kếtoán nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các phiếu kế toán Từ các phiếu

ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản Cuối quý, kế toán tổng hợp thực hiệncác bút toán kết chuyển, phân bổ tự động, đối chiếu số liệu giữa sổ cái các tàikhoản, máy tự động lập bảng cân đối phát sinh các tài khoản, tổng hợp số liệu vàlên các báo cáo tài chính.

Sơ đồ 1.2: Chu trình xử lý chứng từ được thực hiện qua sơ đồ sau:

*Vận dụng chứng từ:

-Về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, nộp tiền

-Về vật liệu mua vào: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên lai kiểm kêvật tư, sản phẩm hàng hoá, hoá đơn mua hàng

-Về tài sản cố định: Thẻ TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý,biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

-Về tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng thanh toán tạmứng( nhân công), bảng thanh toán BHXH, phiếu xác nhận sản phâm hoặc công

việc hoàn thành.

*Vận dụng hệ thống báo cáo:

Công tác lập báo cáo tài chính của Công ty được tiến hành định kỳ vào

ngày 15 tháng 01 của năm tài chính tiếp theo Các báo cáo tài chính của Công tybao gồm:

+Bảng cân đối số phát sinh mẫu số B09- DN

+Báo cáo kết quả kinh doanh mẫu số B02- DNN

+Bảng cân đối kế toán mẫu số B01- DNN

+Thuyết minh báo cáo tài chính mẫu số B09- DN

- Sổ Nhật ký chung-Sổ cái, sổ chi tiết-Bảng cân đối phát

sinh TK-Bảng cân đối kế

toán

Nghiệp vụ

phát sinh

Xử ký nghiệp vụ

PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ-CÔNG TY CỔ PHẦN

2.1 Kế toán tiền mặt

2.1.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị thanh toán,

- Mẫu thực tế tại đơn vị:

(1) Mẫu số 01: Phiếu thu tại Công ty CP XNK & ĐT Thăng Long

Đơn vi: CÔNG TY CP XNK & ĐT THĂNG

LONG

Bộ phận:……….

Mẫu số: 01 - TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 07 tháng 11 năm2014

Quyển số:

Số: T625 Nợ: 1111 Có: 131-KSHN

Họ và tên người nôp tiền: Công ty CP XNK Khoáng sản Hà Nam

Địa chỉ: Khu CN Châu Sơn, Phủ Lý, Hà Nam

Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 7.592.200

(Viết bằng chữ: Bảy triệu năm trăm chín mươi hai ngàn hai trăm đồng

chẵn./)

Kèm theo: 01 HĐ GTGT số 0000001 Chứng từ gốc

Đơn vi: CÔNG TY CP XNK & ĐT THĂNG

LONG

Bộ phận:……….

Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 06 tháng 12 năm2014 Quyển số:

Số: C834

Nợ: 331-HĐ

Có: 1111

Họ và tên người nhận tiền: Công ty TNHH 1TV TM và TH Hùng Đức

Địa chỉ: Tổ 11, P.Yên Nghĩa, Hà Đông, HN

Lý do chi: Chi mua băng keo

Số tiền: 19.729.600

(Viết bằng chữ: Mười chín triệu bảy trăm hai chín ngàn sáu trăm đồng).

Kèm theo: 01 HĐ GTGT số 0000402 chứng từ gốc

Ngày 06 tháng 12 năm2014

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền

(Ký, họ tên)

2.1.2 Tài khoản sử dụng

- TK cấp 1: 111 - Tiền mặt

- TK cấp 2: 1111 – Tiền VNĐ

1112 – Tiền ngoại tệ -TK cấp 3: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

2.1.3 Sổ kế toán sử dụng

- Sổ chi tiết:

(1) Sổ chi tiết tài khoản 1111 - Tiền mặt VNĐ

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản “1111” – Tiền mặt Việt Nam đồng

THÁNG 11/2014

Số dư đầu kỳ: 242.486.253 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ứng Số phát sinh

12/11/11 T712 Anh Minh Thu hoàn ứng Anh Minh 141 1.500.000

14/11/11 C121 Công ty CP Media mart VN Chi mua máy Toshiba

22/11/11 T715 Công ty TNHH Tô Duy Thanh toán tiền hàng 5111 2.450.000

22/11/11 T715 Công ty TNHH Tô Duy Thanh toán tiền hàng 3331 245.000

Địa chỉ:………. (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Cộng chuyển sang trang sau x x x 82.119.865.645

- Sổ này có 158 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 158

- Ngày mở sổ:01/11/2014

Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Giám đốc

Địa chỉ:……….

SỔ CÁI

Năm: 2014 Tên tài khoản: Tiền mặt

Số hiệu:111 Ngày tháng

2.1.4 Quy trình kế toán tiền mặt

Từ chứng từ gốc là phiếu chi, phiếu thu ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính,sau đó kế toán có thể in Sổ Quỹ, Sổ chi tiết TK 111, Số Cái 111

Hình 2.1: Quy trình kế toán tiền mặt

- Ủy nhiệm chi, Giấy nộp tiền, Sổ phụ ngân hàng, Sec

- Mẫu thực tế tại đơn vị: (phô tô chứng từ)

3.1.2 Tài khoản sử dụng:

TK cấp 1: 112 – Tiền gửi ngân hàng

TK cấp 2: 1121 - Tiền Việt Nam

1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

3.1.3 Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ chi tiết tài khoản ngân hàng

- Sổ cái tài khoản ngân hàng

Sổ Quỹ (trên máy)

Sổ Nhật

ký chung

Sổ CáiNhập

liệu

Đơn vị : Công ty CP XNK & ĐT Thăng Long Mẫu số S06 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: BIDV – Sở giao dịch I

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi:

Số tiền

Ghi chú Số

hiệu

Ngày, tháng

Thu (gửi vào)

Chi (rút ra) Còn lại

15/11 15/11Công ty Cp Hiệu Ứng Cánh Bướm

thanh toán tiền hàng 1313 17.000.000

22/11 22/11 Công ty TNHH Tô Duy chuyển

trước tiền hàng 1314 85.632.00028/11 28/11 Lãi tiền gửi 515 5.500

28/11 28/11 Chuyển trả tiền hàng cho Cty Trần

3.1.4 Quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng

Từ chứng từ gốc là Ủy nhiệm chi, Giấy nộp tiền, Sổ phụ ngân hàng ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, sau đó kế toán có thể in Sổ chi tiết TK 1121, Số Cái 1121.

Hình 2.2: Quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng

3.2 Kế toán nợ phải thu

- Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng

- Sổ cái tài khoản phải thu khách hàng

3.2.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng

Từ chứng từ gốc là Hóa đơn bán hàng hoặc Giấy báo có của ngân hàng, phiếu thu tiền mặt ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, sau đó kế toán có thể in Sổ chi tiết TK 131, Số Cái 131.

Hình 2.3: Quy trình kế toán phải thu khách hàng

Sổ chi tiết

TK (trên máy)

Sổ Nhật

ký chung

Sổ Cái

Nhậ

p liệu

- Giấy báo có -Phiếu thu (tực tế)

Sổ chi tiết

TK (trên máy)

Sổ Nhật

ký chung

Sổ Cái

Nhậ

p liệu

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN PHẢI THU

Số phát sinh Số dư Số

2.1 Đặc điểm chi phí sản xuất ở Tổng công ty đầu tư và phát triển đô thị- Công ty cổ phần

Cũng như tất cả các Doanh nghiệp khác, để tiến hành sản xuất kinhdoanh, Tổng công ty đầu tư và phát triển đô thị- Công ty cổ phần sử dụng nhiềuyếu tố cho quá trình thi công.Là Doanh nghiệp hoạt động thi công xây dựng cơbản lên trước khi thi công một công trình sẽ phải lập dự toán thiết kế, thi công

để xem xét và làm hợp đồng kinh tế Các dự toán được lập cho từng công trình,

hạng mục công trình theo từng khoản mục chi phí Các chi phí phát sinh baogồm:

-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết đểtạo ra sản phẩm hoàn thành, giá trị nguyên vật liệu bao gồm giá trị thực tế củavật liệu chính( xi măng, cát, sỏi, gạch, đá, thép), vật liệu phụ( cọc tre, cốt pha,dây thép buộc) và một số vật liệu khác, trong đó không tính vật liệu phụ, nhiên

-Chi phí nhân công trực tiếp: Là khoản tiền lương phải trả cho người lao động.Bao gồm tiền lương phải trả cho công nhân biên chế và lao động thuê ngoài trực

khoản mục chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm khoản trích theo lươngcủa công nhân trực tiếp sản xuất, của nhân viên quản lý đội và công nhân lái xe,

sử dụng máy thi công: Là những khoản liên quan đến việc sử dụng máy thi côngnhằm thực hiện khối lượng thi công bằng máy Bao gồm: lương công nhân lái xetải, chi phí vật liệu ( tiền xăng dầu xe ôtô tải), công cụ( sử dụng máy thi công),chi ph í khấu hao máy thi công, tiền thuê máy và các khoản chi phí khác có liên

chung: Là những khoản chi phí phục vụ cho quá trình sản xuất mang tính chấtchung của quá trình quản lý Bao gồm tiền lương nhân viên quản lý đội, cáckhoản trích theo lương của nhân viên trực tiếp sản xuất, nhân viên lái xe tải,nhân viên quản lý đội và nhân viên quản lý Doanh nghiệp, các khoản khấu haotài sản cố định,chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụ choquản lý đội

2.2 Đối tượng và phương pháp tập hợp cho chi phí sản xuất

Do tính chất đặc điểm của sản phẩm xây lắp, việc tập hợp chi phí phátsinh được thực hiện trên cơ sở chi phí phát sinh đối với từng công trình, hạngmục công trình đó Đối với các chi phí gián tiếp sẽ được tập hợp chung sau đó sẽphân bổ theo tiêu thức nhân công trực tiếp hoặc sản lượng thực hiện xuất phát

từ đó đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp của các công ty là các công

tượng tập hợp chi phí là từng phần việc có kết cấu riêng, dự toán riêng và đạt tớiđiểm dừng kỹ thuật hợp lý theo quy định trong hợp đồng.

Công ty sử dụng phương pháp hạch toán chi phí sản xuất theo từng công trình,hạng mục công trình Các chi phí liên quan đến công trình, hạng mục công trìnhnào thì tập hợp cho công trình, hạng mục công trình đó, đối với chi phí khôngthể tập hợp trực tiếp cho từng công trình vì liên quan tới nhiều dự toán chịu chiphí sẽ được tập hợp riêng, sau đó phân bổ theo tiêu thức hợp lý cho từng đốitượng, thường là căn cứ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp

2.3.Kế toán chi phí sản xuất

Để minh hoạ cho toàn bộ quy trình hạch toán chi phí sản xuất tại công ty, trongbài viết này đề cập tới công trình Nhà điều hành cơ sở 3-Trường Đại Học HồngĐức làm ví dụ minh hoạ

2.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là một yếu tố cấu thành không thể thiếu tronggiá thành sản phẩm, nó chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí Do đó, việchạch toán đầy đủ, chính xác khoản mục này có ý nghĩa quan trọng trong việctính giá thành, là một trong những căn cứ góp phần giảm chi phí, hạ giá thànhsản phẩm, nâng cao hiệu quả quản trị tại công ty

Vật tư sử dụng cho công trình chủ yếu là do đội thi công tổ chức mua ngoài, vậnchuyển đến tận chân công trình và sử dụng ngay Khi có công trình, trước hết bộphận kỹ thuật căn cứ vào bản vẽ thiết kế, thi công từng công trình, hạng mụccông trình tính ra khối lượng xây lắp từng loại công việc ( xây, trát, gia công lắpdùng cốt thép , bê tông…) Bộ phận kế toán căn cứ vào khối lượng xây lắp theotừng loại công việc để tính định mức chi phí nguyên vật liệu trên cơ sở định mức

dự toán Bộ phận kĩ thuật thi công các công trình căn cứ vào bản vẽ thi công vàkhối lượng công việc thực hiện theo tiến độ, yêu cầu cung cấp vật tư cho tiến độcông trình Căn cứ vào nhu cầu sử dụng, đội trưởng hoặc nhân viên quản lý độitiến hành mua vật tư Trường hợp tạm ứng để mua vật tư, kế toán viết giấy đề

nghị tạm ứng kèm theo kế hoạch mua vật tư và giấy báo giá Sau khi được kếtoán trưởng và Giám đốc duyệt, các chứng từ này được chuyển qua phòng tài vụ

để làm thủ tục nhận tiền tại công ty về đội, công trình hoặc được chuyển thẳngvào ngân hàng để trả trực tiếp cho đơn vị bán hàng Đối với các vật liệu, công cụ

sử dụng ở công ty cũng do mua ngoài, công ty không dự trữ vật tư, vật liệu,công cụ tại kho của công ty Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, khi mà việcmua hàng hoá trở nên dễ dàng, thuận tiền và nhanh chóng thì các công ty xâydựng không dữ trữ vật tư, nguyên liệu, công cụ trong kho là việc nên làm, vì nhưvậy sẽ làm giảm được rất nhiều các loại chi phí như là : Tiền thuê kho bãi, cáchao hụt trong đinh mức, tiền vận chuyển từ kho công ty đến công trình…

Các chứng từ trong quá trình thu mua vật tư thường là “ Hoá đơn giá trị giatăng” hay “ Hoá đơn bán hàng thông thường”, “ Hoá đơn vận chuyển”… Đây làcăn cứ để kế toán theo dõi vật tư từng công trình, hạng mục công trình trên cơ sởchi tiết vật tư

Đối với công trình Nhà điều hành cơ sở 3 -trường ĐH Hồng Đức Vật tư mua vềđược chuyển thẳng vào kho của đội và được xuất dùng trực tiếp thi công côngtrình, các đội không lập phiếu nhập kho và xuất kho Giá vật liệu xuất dùng chocông trình được tính theo phương pháp giá thực tế đích danh, bao gồm giá thực

tế mua vào cộng với chi phí thu mua ( vận chuyển, bốc dỡ…) Hàng tháng,thống kê đội gửi các chứng từ về công ty, kế toán đội, công trình tập hợp chứng

từ gửi lên phòng Kế toán để kế toán nhập vào máy và làm thủ tục thanh toángiảm số đã ứng Hoá đơn giá trị gia tăng mua vật tư cho công trình Trung học y

tế Lạng Sơn Số vật tư đó cũng do Công ty vật liệu xây dựng Lạng Sơn vận

chuyển đến công trình và ghi chi phí vận chuyển vào hoá đơn GTGT khác

HOÁ ĐƠN ( GTGT)

Liên 2

Số 089243

Ngày 02 tháng 10 năm 2010

Địa chỉ: Số 02 Phường Đông vệ-TP Thanh Hóa

Họ tên người mua hàng : Bùi Ngọc Linh

Đơn vị: Tổng công ty đầu tư và phát triển đô thị- Công ty cổ phần

Địa chỉ: Số 25.Đ Phan Chu Trinh.P Điện Biên.TP Thanh Hóa

Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu xây dựng Lạng Sơn

Địa chỉ: Số 02 Phường Đông vệ-TP Thanh Hóa

Họ tên người mua hàng : Bùi Ngọc Linh

Đơn vị: TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ- CÔNG TY

Người mua hàng Người bán hàng

SỔ CHI TIẾT THEO DÕI VẬT TƯ

Quý IV/2010Công trình : Nhà điều hành cơ sở 3-Trường Đại Học Hồng Đức

Công ty vật liệu XD Lạng Sơn

Hoá đơn vật tư

Hoá đơn vận chuyển

……

72.450.000

2.625.000

Sau đó, kế toán vật tư sẽ chuyển tất cả các chứng từ trên cho kế toán tổng hợp.

Kế toán tổng hợp sẽ nhập số liệu vào máy theo trình tự các bước như sau:

Từ màn hình chính, kích chuột vào mục có tên “ Kế toán chi tiết” tiếp đếnkích vào mục có tên “ Chi phí” sau đó kích tiếp chuột vào mục có tên “ Cập nhậtchứng từ chi phí”

Trên màn hình sẽ thấy xuất hiện một bảng thông báo “ Lựa chọn cập nhậtmới hoặc sửa lại chứng từ cũ” nếu cần cập nhật chứng từ mới thì kích chuột vàonút “ Chứng từ mới” còn nếu muốn sửa lại chứng từ cũ thì kích chuột vào nút “Sửa chứng từ cũ”

Khi kích chuột vào nút “ Chứng từ mới” thì màn hình cập nhật chứngtừchi phí xuất hiệnnhập nội dung các loại chứng từ hoàn toàn tương tự trên cùngmột màn hình nhập liệu chỉ khác ở mỗi loại chứng từ chi phí khác nhau thì cóbút toán định khoản khác nhau tuỳ theo nội dung của chứng từ đó Em xin đượcđưa ra mẫu nhập một loại chứng từ chi phí nguyên vật liệu là chi phí xi măngphục vụ công trình Nhà điều hành cơ sở 3-Trường Đại Học Hồng Đức như sau:

Tại ô loại chứng từ, chọn loại Ghi nợ các tài khoản chi phí

Tại ô ngày ghi: 02/10/2010

Tại ô số ghi số chứng từ : 089243

Tại phần họ và tên đánh vào : Bùi Ngọc Linh

Tại phần tài khoản nợ đánh vào số hiệu tài khoản : 621

Tại ô diễn giải đánh vào nội dung chi phí : Xi măng Hoàng Thạch

Tại ô TK đối ứng đánh vào : 141

Tại ô số tiền đánh số tiền mua xi măng Hoàng Thạch lấy số liệu từ sổ chi tiếttheo dõi vật tư: 75.075.000

-Thuế GTGT ĐV-Tạm ứng

Vận chuyển VL công trìnhNhà điều hành cơ sở 3Trường ĐH Hồng Đức-Tiền vận chuyển-Thuế GTGT ĐV-Tạm ứng

…

621133141

621133141

72.450.0007.245.000

2.625.000262.500

79.695.000

2.887.500

Người lập Kế toán trưởng

( Ký, ghi rõ họ và tên) ( Ký, ghi rõ họ và tên)

SỔ CHI TIẾT TK 621

Trích Quý IV/2010Tên tài khoản : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpTên chi tiết Chi phí vật tư công trình Nhà điều hành cơ sở 3-Trường Đại Học

75.075.00014.850.00014.982.58265.000.000

318.254.167

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)

SỔ CÁI TK 621

Trích Quý IV/2010Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Mua tấm lợp dùng cho

CT NHNNNĐ

……

Kết chuyển chi phíNVL TT cuối kỳ

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, đóng dấu)

2.3.2Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công chiếm tỉ trọng từ 12-18% trong tổng giá thành côngtrình Do vậy, việc theo dõi, quản lý và hạch toán chi phí công nhân cho cáccông trình, hạng mục công trình cũng là một vấn đề đáng được quan tâm

Tại TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ- CÔNG TY

CỔ PHẦN công nhân sản xuất trực tiếp bao gồm 2 bộ phận

- Bộ phận công nhân sản xuất trực tiếp của công ty

- Bộ phận công nhân còn lại là lao động thời vụ do các chủ côngtrình, tổ , đội sản xuất ký hợp đồng thuê mướn

Đối với lao động trực tiếp sản xuất công ty áp dụng hình thức trả lương khoántheo khối lượng công việc

Tiền lương sản phẩm = Khối lượng công việc hoàn thành x Đơn giá

tiền lương

Chi phí nhân công trực tiếp được kế toán công ty hạch toán vào tài khoản

621 Tài khoản này được theo dõi chi tiết trên từng công trình, hạng mục côngtrình, không phản ánh các khoản tiền lương của bộ phận quản lý sản xuất, bộphận quản lý của công ty

Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:

+ Tiền công trả cho công nhân xây lắp của công ty

+ Tiền công trả cho công nhân thuê ngoài

Việc tính lương cho công nhân dựa trên khối lượng công việc giao khoán( cả với công nhân trong biên chế công ty và công nhân thuê ngoài)

Với công việc giao khoán cho các đội sản xuất, cơ sở tính lương chongười lao động hàng tháng là các hợp đồng lao động, “ Phiếu giao việc” và cácbảng chấm công Khi công việc hoàn thành phải có “ Biên bản nghiệm thu côngviệc” với sự giám sát kỹ thuật, đội trưởng Trong quá trình thi công, đội trưởngtheo dõi số ngày làm việc trong tháng của từng công nhân và ghi vào bảng chấmcông, đồng thời theo dõi khối lượng công việc làm căn cứ để tính tiền lươngkhoán cho cả tổ

Tiền lương của một công nhân sản xuất được tính theo công thức sau:

Số tiền lương làm Tổng số tiền giao khoán Số công của từng = x

khoán của một CN Tổng số công công nhân

Trong đó: Số liệu về tổng số tiền giao khoán được lấy từ “ Phiếu giaoviệc”, Tổng số công và số công của từng công nhân trong tháng lấy từ “ bảngchấm công” do tổ trưởng theo dõi

PHIẾU GIAO VIỆC

Công trình: Nhà điều hành cơ sở 3-Trường Đại Học Hồng Đức

Tổ: SắtNgày 01 THÁNG 10 NĂM 2010

lượng

Đơn giá (Đồng)

Thành tiền (Đồng)

xxxx

xxxx

xxxx

24242424

5 Trần Xuân Khoát

……

Hợpđồng

Người duyệt Người chấm công ( Phòng Tổ chức HC) Nguyễn Thanh Tùng

BIÊN BẢN NGHIỆM THU CÔNG VIỆC

Công trình : Nhà điều hành cơ sở 3-Trường Đại Học Hồng Đức

Tổ: SắtNgày giao việc : 01/12/2006

M2

8.5001.45067053052.5

20/1220/1220/1220/1220/12

Tổ trưởng Giám sát kỹ thuật

Căn cứ vào “Bảng chấm công”, “Phiếu giao việc” và “ Biên bản nghiệm thu”của tổ trưởng Nguyễn Thanh Tùng ( Tổ sắt), kế toán tính tiền lương của mộtcông nhân tháng 12 như sau:

(5.530.000: 192) x 24 = 691.250 đồngCuối tháng, từ cac chứng từ phát sinh ở các tổ : Hợp đồng lao động,bảngchấm công, bảng theo dõi khối lượng công việc, biên bản nghiệm thu từng phần,

kế toán xí nghiệp lập “ Bảng tổng hợp lương” của các tổ

Sau đó, các chứng từ này được chuyển lên phòng kế toán để tính toánlương và thanh toán cho người lao động Kế toán thanh toán lập “ Bảng thanhtoán tiền lương và các khoản trích theo lương “ của từng tổ

BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG THÁNG 10 NĂM 2010

Công trình : Nhà điều hành cơ sở 3-Trường Đại Học Hồng Đức

Đội: Bùi Việt Anh

Nề Cọc

8.500.0005.530.0009.600.0001.750.000

Ngày 31 tháng 10 năm 2010

Người lập biểu