1.hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng minh quang

- Về nguyên tắc: nguyên liệu, vật liệu được đánh giá theo giá gốc hay giáphíhay còn gọi là giá tực tế bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phíliên quan trực tiếp khác phát s

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

CƠ SỞ THANH HÓA KHOA KINH TẾ

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG

MINH QUANG

SVTH : ĐỖ THỊ BÌNH MSSV :10007443

THANH HÓA, THÁNG 6 NĂM 2013

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

Thanh Hóa, ngày ….tháng….năm 2013

Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm vừa qua, nước ta đã trở thành thành viên chính thức của tổchức thương mại thế giới (WTO) Đây là điều kiện thuận lợi trong việc tiếp cận vớicác nước có nền kinh tế phát triển trên thế giới về phương tiện công nghệ sản xuấtcũng như các phương pháp quản lý hiện đại.Tuy nhiên bên cạnh đó các DN cũngkhông gặp ít khó khăn trong vấn đề cạnh tranh về chất lượng và giá bán giữa các

DN trong nước cũng như các DN nước ngoài.Trước những thuận lợi và khó khăn

đó, các DN muốn tồn tại và phát triển thì phải xây dựng cho DN một hệ thống cáccông cụ quản lý hữu hiệu Kế toán là một trong các công cụ của hệ thống quản lýđó.Vì trong điều kiện kinh tế thị trường, kế toán được coi là ngôn ngữ của kinhdoanh, là phương tiện giao tiếp giữa DN với các đối tượng có quan hệ với các DN,

nó cung cấp các thông tin kinh tế tài chính hữu ích cho các đối tượng trong việc đề

ra các quyết định kinh tế hợp lý có liên quan đến hoạt động của DN

Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu, vật liệu là một trong những yếu tốđầu vào vô cùng quan trọng, nó ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm Hơn nữa chiphí nguyên vật liệu cũng chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí sản xuất, vìvậy mà chỉ cần một sự thay đổi nhỏ của NVL cũng ảnh hưởng tới quá trình tiêu thụsản phẩm và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Xuất phát từ tầm quan trọng trên mà đòi hỏi kế toán NVL phải có sự quantâm nghiên cứu đúng mức nhằm đưa ra sự thống nhất trong hạch toán NVL tạidoanh nghiệp sản xuất Chính vì vậy mà trong thời gian thực tập tại Công ty xây

dựng MINH QUANG em đã họn đề tài “ Hoàn thiện kế toán nguyên liệu, vật

liệu” tại Công ty xây dựng MINH QUANG làm chuyên đề tốt nghiệp của mình.

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN

VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP

1.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP

1.1.1 Khái niệm

a Khái niệm nguyên vật liệu

Nguyên liệu vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản củaquá trình sản xuất là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm

- Vật liệu phụ: Là loại nguyên vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sảnxuất, nguyên vật liệu phụ kết hợp với nguyên vật liệu chính để cấu thành thực thểcủa sản phẩm Nguyên vật liệu phụ làm thay đổi sản phẩm của nguyên vật liệuchính và sản phẩm Chi phí của nó chiếm tỷ trọng rất nhỏ

- Nhiên liệu: Là nguyên vật liệu phụ cung cấp nhiệt năng cho quá trình sảnxuất

- Phụ tùng thay thế: Là những phụ tùng cần sữa chữa, thay thế của những tàisản cố định

- Thiết bị XDCB và vật kết cấu: Là loại thiết bị phục vụ cho việc lắp đặt cáccông trình và xây dựng cơ bản.

+Thiết bị XDCB: như thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, thiết bị truyền hơiấm

+Vật kết cấu: như vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu bằng kim loại đúcsẵn

1.1.3 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu.

Đánh giá nguyên liệu,vật liệu là việc xác định giá trị của vật liệu ở những thờiđiểm xác định và theo những nguyên tắc nhất định

- Về nguyên tắc: nguyên liệu, vật liệu được đánh giá theo giá gốc (hay giáphí)hay còn gọi là giá tực tế bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phíliên quan trực tiếp khác phát sinh để có được vật liệu ở địa điểm và trạng thái hiệntại.Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được (là giá bán ước tính của vật liệutrong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn thiện vật tư

và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng )thấp hơn giá gốc thì phải tínhtheo giá trị thuần có thể thực hiện được

*Giá gốc nguyên liệu, vật liệu

- Giá gốc nguyên vật liệu nhập kho

+ Đối với NVL mua ngoài

Trong đó các chi phí thu mua thực tế bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp,bảo quản, phân loại NVL từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp công tác chiphí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua, hao hụt tự nhiên trong địnhmức

+ Đối với NVL tự chế biến

+ thu muaChi phíthực tế

- khoảnCácgiảm trừ

+ Đối với NVL tự chế biến

+ Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến

+Nhận góp vốn liên doanh,góp cổ phần: là giá thực tế được bên tham gia gópvốn thống nhất đánh giá

+Nhận tặng biếu, viện trợ: …

* Gía gốc nguyên liệu, vật liệu xuất kho

- Tính theo giá bình quân gia quyền.

Theo phương pháp này giá thực tế vật liệu, xuất kho được tính theo đơn gíabình quân gia quyền (bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân sau mỗi lần nhập)

- Theo phươ

- Tính theo giá thực tế nhập trước xuất trước (phương pháp FIFO)

Theo phương pháp này trước hết phải căn cứ vào số lượng xuất kho để tínhgiá thực tế nguyên liệu vật liệu xuất kho theo nguyên tắc lấy hết số lượng và đơngiá nhập kho lần trước, xong mới lấy đến số lượng và đơn giá của lần nhập sau,làmgiá thực tế của từng lần xuất

- Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trước (phương pháp LIFO)

Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Tổng giá trị thực tế NVL nhập trong kỳ Đơn giá

bình quân = Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Tổng số lượng NVL nhập trong kỳ

Chi phí tự chế biến+

Giá thực tế của NVL xuất chế biên

Chi phí vận chuyển NVL đi

về trong quá trình gia công

+

=

Giá thực tế của NVL xuất thuê ngoài gia công chế biến

Theo phương pháp này, trước hết phải căn cứ vào số lượng xuất kho để tínhgiá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho theo nguyên tắc lấy hết số lượng và đơngiá lần nhập sau cùng trước khi xuất, sau đó mới lấy số lượng và đơn giá lần nhậptrước đó,tính giá thực tế của từng lần xuất

- Tính theo giá thực tế đích danh

Theo phương pháp này, nguyên liệu, vật liệu xuất kho thuộc lô hang nào thìtính theo đơn giá mua thực tế của lô hàng đó

1.2 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU

-Thu thập đầy đủ chứng từ có liên quan đến đối tượng kế toán vật liệu theo

đúng chuẩn mực kế toán, luật kế toán Tổ chức phản ánh chính xác kịp thời và giátrị thực tế của từng loại từng thứ vật liệu nhập- xuất- tồn cũng như tình hình tiêuhao vật liệu cho sản xuất kinh doanh

- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán vật liệu, hướng dẫn kiểm traviệc chấp hành các nguyên tắc thủ tục nhập, xuất, thực hiện đầy đủ đúng chế độhạch ban đầu về vật liệu, mở các loại sổ sách, thẻ chi tiết về vật liệu đúng chế độ,đúng phương pháp quy định giúp cho việc lãnh đạo kế toán trong phạm vi nghành

1 3 THỦ TỤC QUẢN LÝ NHẬP - XUẤT NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÁC CHỨNG TỪ CÓ LIÊN QUAN

1.3.1 Thủ tục nhập kho

Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua đã

ký kết, phiếu báo cáo giá để tiến hành mua hàng, khi hàng về đến nơi nếu xét thấy

cần thiết có thể lập biên bản kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua vềcác mặt số lượng, chất lượng, và quy cách Căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm lậpbảng kiểm nghiệm vật tư, sau đó bộ phận cung cấp lập phiếu trên cơ sở hóa đơn,giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tụcnhập kho.Trường hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách, phẩm chất thủ kho phảibáo cáo cho bộ phận cung ứng vật tư biết vá cùng người giao lập biên bản Hằngngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm căn cứ

để ghi sổ kế toán

1.3.2 Thủ tục xuất kho.

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh các bộ phận vật tư viết phiếu xinlãnh vật tư, căn cứ vào phiếu xin lãnh vật tư, bộ phận cung ứng vật tư viết phiếuxuất kho trình giám đốc duyệt Căn cứ vào phiếu xuất kho sau đó ghi số lượng xuấtthủ kho xuất vật liệu và ghi sổ thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lượng xuất

và tồn kho của từng thứ vật tư vào thẻ kho Hằng ngày hoặc định kỳ thủ kho kiểmphiếu xuất kho vật tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ

kế toán

1.3.3 Các chứng từ kế toán có liên quan.

- Chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc

+Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT)

+Phiếu xuất kho (Mẫu 02- VT)

+Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT -3LL)

+Biên bản kiểm kê vật tư ,sản phẩm(Mẫu 08- VT)

+Hóa đơn kiêm xuất kho (Mẫu 02-BH)

- Các chứng từ kế toán hướng dẫn

+Phiếu xuất kho vật tư hạn mức (Mẫu 04 –VT)

+Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu 05-VT)

+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT)

1 4 PHƯƠNG PHÁP CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU

- Phương pháp thẻ song song

* Nguyên tắc hạch toán

Ở kho ghi chép về mặt số lượng, còn ở phòng kế toán ghi chép cả về số lượng

và giá trị của từng thứ vật liệu

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú:

Ghi hằng ngày (định kỳ) Đối chiếu số liệu

Ghi vào cuối tháng

* Trình tự ghi chép

Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu ghi

số lượng nguyên vật liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ (hoặc sổ) kho có liên quan.Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu sổ tồn thẻ kho với số tồn nguyên vật liệuthực tế còn ở kho Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ kho thủ kho phải chuyểntoàn bộ chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu về phòng kế toán kèm theo giấygiao nhận chứng tù do thủ kho lập

Ở phòng kế toán: Phòng kế toán mở thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết nguyên vậtliệu cho từng danh điểm nguyên vật liệu tương ứng với thẻ kho để theo dõi về mặt

Phiếu nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất

Sổ chi tiết NVL

Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn

Chứng từ

gốc

số lượng và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được các chứng từ nhập,xuất kho nguyên vật liệu của thủ kho chuyển đến, kế tốn phải kiểm tra từng chứng

từ, rồi ghi đơn giá tính thành tiền sau đĩ ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết nguyên vật liệu

cĩ liên quan Cuối tháng kế tốn cộng thẻ hoặc sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất

và số tồn kho của từng thứ nguyên vật liệu rồi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho,lập báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về giá trị để đối chiếu với bộ phận kế tốntổng hợp nguyên vật liệu

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Đối chiếu kiểm tra

Ghi cuối tháng

Ghi hàng ngày

* Nguyên tắc hạch tốn:

+Ở kho ghi chép về mặt số lượng

+Ở phịng kế tốn ghi chép vào sổ đối chiếu luân chuyển cả về số lượng vàgiá trị

tiết VL

Ở phòng kế toán: mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép, phản ánh tổng sốvật tư luân chuyển trong tháng (tổng số nhập, tổng số xuất trong tháng) và tồn khocuối tháng của từng thứ vật tư theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Sổ đối chiếu luânchuyển mở dung cho cả năm và mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng trên cơ sởcác chứng từ nhập, xuất của từng thứ vật tư Mỗi thứ vật tư ở từng kho theo từngngười chịu trách nhiệm vật chất được ghi vào một dòng trong sổ, cuối tháng đốichiếu số lượng vật tư trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số tiền của từngloại với sổ kế toán tổng hợp.

* Nguyên tắc hạch toán:

+ Ở kho chỉ theo dõi về mặt số lượng

+ Ở phòng kế toán: chỉ theo dõi về mặt giá trị

Bảng luỹ kế

nhập kho

Bảng tổng hợpNhập-Xuất-Tồn

Bảng luỹ kế xuất kho

Ở kho: Hàng ngày hoặc định kỳ ( 3-5 ngày )sau khi ghi thẻ kho xong thủ khotập hợp chứng từ nhập, xuất và phân loại theo nhóm quy định Căn cứ vào kết quảphân loại chứng từ, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất ghi số lượng,

số hiệu chứng từ của từng nhóm vật liệu, đính kèm phiếu nhập, phiếu xuất giao chophòng kế toán

Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi số lượng tồn cuối tháng của từngthứ vật liệu vào sồ số dư sau đó chuyển sổ cho phòng kế toán Sổ số dư do kế toán

mở cho từng kho và dung cho cả năm, giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng

Ở phòng kế toán: khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu ở kho, kế toán kiểmtra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán, tính tiền cho từng chứng từ, tổngcộng số tiền của các chứng từ nhập, xuất theo từng nhóm vật liệu ghi vào số cộttiền ghi trên phiếu giao nhận chứng từ ghi vào bảng giao nhận chứng từ ghi vàobảng lũy kế nhập, xuất sau đó căn cứ vào bảng lũy kế nhập, xuất, tồn bảng nàyđược mở cho từng kho Khi nhận sổ số dư kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trịvào sổ số dư sau đó, đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn với sổ

1.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU

-Công dụng, kết cấu nội dung của

- Tài khoản 152 – “ Nguyên liệu, vật liệu ”

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại

- Chiết khấu mua hàng được hưởng.

- Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá

- Trị giá vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

Số dư bên nợ

- Trị giá thực tế của NVL tồn kho

Tài khoản 152 có 6 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu chính

+ Tài khoản 1522 – Vật liệu phụ

+ Tài khoản 1523 – Nhiên liệu

+ Tài khoản 1524 – Phụ tùng thay thế

+ Tài khoản 1526 –Thiết bị XDCB

+ Tài khoản 1528 – Vật liệu khác

- Tài khoản 331 – “ Phải trả người bán”

TK này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả củadoanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ theohợp đồng kinh tế đã ký kết TK này được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phảitrả

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331

Bên Nợ: - Số tiền đã trả cho người bán vật tư,… Người cung cấp lao vụ dịch

Bên Có: Số tiền phải trả cho người bán vật tư,… người cung cấp lao vụ, dịch

- TK 133 –“Thuế GTGT được khấu trừ”

Tk này được dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấutrừ, và còn được khấu trừ của công ty

Kết cấu và nội dung của TK 133

- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống

- Số tiền phải thu về bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấpdưới giữa các đơn vị nội bộ

Bên có:

-Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên.

- Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng

- Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ bù trừu phải thu với phải trảtrong nội bộ của cùng một đối tượng

Số dư bên nợ:

Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ

* Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu

- Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập, xuất NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 111, 112, 141, 331 TK 152 TK 154

(1) Nhập kho NVL (7) Xuất NVL thuê ngoài

hoặc tự gia công chế biến

TK 133 Thuế VAT

(3) NVL tự chế, thuê ngoài gia công (9) NVL thiếu khi kiểm kê

chế biến xong nhập kho

* Trường hợp NVL thừa được doanh nghiệp giữ hộ cho bán kế toán chỉ ghi

đơn: Nợ TK 002 - Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công

Sau đó khi bên bán nhận lại, kế toán ghi: Có TK 002 – Vật tư hàng hoá nhận giữ

hộ, nhận gia công

- Đối với doanh nghiệp áp dụng thep phương pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK152 TK 611 TK 152 Kết chuyển giá trị NVL (4) Kết chuyển giá trị NVL tồn cuối

(2a)Giá thực tế NVL mua (5) Giá trị th tế NVL

xuất dùng cho SXKD

Trong kỳ chưa có thuế GTGT

TK 138 (1381) TK 133 (6) Giá trị NVL thiếu hụt (2b)Thuế GTGT đầu vào

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN

2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG MINH QUANG

2.1.1 Qúa trình phát triển của doanh nghiệp

-Tên công ty:công ty TNHH xây dựng MINH QUANG

-Tên viết tắt:Công ty TNHH xây dựng MINH QUANG

Gíam đốc:Phạm Xuân Hảo

Địa chỉ công ty:Thôn Eo Lê,xã Vĩnh Quang,huyện Vĩnh Lộc,2011

-Xây dựng các công trình dân dụng,giao thông thủy lợi,san lấp mặt bằng

-Khai thác sản xuất nguyên vật liệu,cắt đá sỏi

-Vốn điều lệ hiện nay là:5.490.000.000 đồng

Khi mới thành lập công ty chỉ có 30 người,cơ sở vật chất thiếu thốn,số vốnban đầu tuy không nhỏ nhưng mới đi vào hoạt động nên gặp nhìu khó khăn.trongquá trình hoạt động công ty đã xây dựng được chiến lược phát triển kinh doanhngắn và dài hạn của đơn vị một cách đúng đắn,cùng vói tinh thần đoàn kết,quyếttâm của tập thể cán bộ công nhân viên đã đưa công ty vượt qua khỏi khó khăn banđầu vươn len chiếm lĩnh thị trường trong và ngoài tỉnh.quy mookinh doanh củacông ty ngày càng được mở rộng,trang thiết bị phục vuản xuất kinh doanh đượctừng bước hiện đại hóa,lợi nhuận kinh doanh hàng năm đều đạt kế hoạch đề ra,thuthập của CBCNV công ty cũng được nâng lên đáng kể

2.1.2.Bộ máy tổ chức quản lý tại công ty

Công tác tổ chức bộ máy quản lý tại công ty xây dựng MINH QUANG

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy

* Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận trong công ty

- Giám đốc

Là lãnh đạo chung của toàn công ty có nhiệm vụ theo dõi quá trình làm ăncủa công ty, hợp đồng công việc và chịu trách nhiệm về toàn bộ quá trình sản xuấtkinh doanh của công ty trước nhà nước và pháp luật

- Phó giám đốc

Là người giúp việc cho giám đốc về mặt kỹ thuật, kế hoạch sản xuất kinhdoanh, người thay thế cho giám đốc khi giám đốc đi vắng trong phạm vi quyền hạnđược giao và trực tiếp chịu trách nhiệm trước giám đốc

- Phòng TC- KT và KT-KH

+ Phòng TC – KH

Giám đốc

Phó giámđốc

Đội XL điện,nước

Đội SXnhôm, sắtĐội SX

mộc

Là cơ quan tài chính của công ty có trách nhiệm thu, chi về các khoản màcông ty cần để hoạt động dưới quyền giám sát, quyết định của giám đốc Còn cótrách nhiệm theo dõi mọi hoạt động tài chính phát sinh trong công ty, khi có bất cứmột nghiệp vụ phát sinh xảy ra ở bất cứ bộ phận nào trong công ty thì kế toán phảilập ngay chứng từ gốc có liên quan theo mẫu quy định và theo dõi nó trên sổ sáchchứng từ có liên quan, đồng thời phòng kế toán cũng tham mưu cho giám đốc trên

cơ sở cung cấp số liệu một cách chính xác, trung thực, kịp thời, giám đốc đưa raquyết định điều hành sản xuất kinh doanh một cách hợp lý hơn Ngoài ra kế toáncòn xây dựng kế hoạch tài chính trên cơ sở kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ sảnphẩm và các kế hoạch khác có liên quan trong quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh của đơn vị, thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán theo quy định của Nhà nướcban hành

+ Phòng KT – KH

Có nhiệm vụ xây dựng và thực hiện cung cấp nguyên liệu, kế hoạch dự trữ cấpphát nguyên liệu, đồng thời mua bán các mặt hàng của công ty và người khác, xâydựng kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, theo dõi thực hiện kế hoạch + Phòng vật tư

Dựa trên cơ sở phòng kế hoạch và thực hiện đầy đủ nguyên vật liệu cho từngcông trình đang thi công Giao nhận đúng số lượng vật tư hàng hoá phục vụ choviệc sản xuất kinh doanh

* Quan hệ giữa phòng ban và tổ sản xuất:

+ Công ty thực hiện quản lý trực tuyến

+ Các phòng ban trong công ty có quan hệ mật thiết với nhau về số lượng,chất lượng, sản phẩm Hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra

+ Các phòng ban có quan hệ phối hợp và chỉ đạo hướng dẫn nghiệp vụ đối vớicác tổ sản xuất

+ Trong các tổ sản xuất đều có cán bộ kiểm tra chất lượng sản phẩm của từng

cá nhân, chịu trách nhiệm sản phẩm của mình khi hoàn thành

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng MINH QUANG

* Mô hình tổ chức kế toán tại công ty

+ Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty tổ chức công tác kế toán theo

Kế toán vật tư

Thủ quỹ

phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

+ Tính toán trích nộp các khoản phải nộp cho Nhà nước, thanh toán đúng hạncác khoản nợ của công ty, thu hồi vốn nhanh bổ sung nguồn vốn kinh doanh

+ Lập các biểu mẫu báo cáo tài chính và Cục đầu tư, Sở kế hoạch, Cục thuếtỉnh, Sở tài chính Phổ biến thi hành chế độ, thể lệ tài chính

+Tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu, bảo vệ tài sản, vật tư tiền vốn tham mưucho giám đốc về hoạt động tài chính của công ty thông qua các báo cáo, đánh giáhiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

+Phân công chỉ đạo nhân viên kế toán tại công ty, có quyền yêu cầu các cán

bộ kế toán tại công ty chuyển đủ những tài liệu cần thiết cho công việc hạch toán

kế toán

+ Kế toán trưởng còn có phần làm công việc như một kế toán tổng hợp

b) Kế toán thanh toán

Chịu sự lãnh đạo của kế toán trưởng, có nhiệm vụ thanh toán người mua,người bán trả lương

c) Kế toán khấu hao tài sản cố định

Lập sổ theo dõi sự biến động tăng giảm tài sản cố định, trích lập khấu hao theođúng thời gian tài sản đó để thu hồi vốn, mở rộng tái sản xuất phương pháp khấuhao theo đường thẳng

d) Kế toán vật tư

Có nhiệm vụ theo dõi nguyên vật liệu cho từng công trình Công tynhập xuất kho chỉ theo dõi người bán về mặt số lượng và giá trị cho từng côngtrình

e) Thủ quỹ

Với chức năng quản lý tiền mặt, bảo quản tại công ty chịu trách nhiệm thu, chitại quỹ và ghi chép sổ quỹ hàng ngày, đối chiếu hàng tháng trên cơ sở có chứng từhợp lý

+ Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Căn cứ trực tiếp để ghi sổtổng hợp là “chứng từ ghi sổ ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ

Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc tổng hợp chứng

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Sổ đăng ký chứng từ

ghi sổ

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

* Giải thích trình tự ghi sổ kế toán

Hằng ngày những nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi lại dưới dạng chứng từgốc, từ chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ rồi vào sổ cái, cũng từ chứng từghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau khi khóa sổ ở sổ cái rút ra số

dư cuối kỳ kế toán tổng hợp lên bảng cân đối phát sinh, kế toán cần đối chiếu sốliệu trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và bảng cân đối phát sinh trước khi lập báo cáo

kế toán, nhằm phát hiện những sai sót để kịp thời điều chỉnh, sửa chữa, sau đó lậpbáo cáo kế toán

Đối với những nghiệp vụ phát sinh nhiều, thường xuyên được kế toán lậpbảng tổng hợp chứng từ gốc, và theo dõi hàng ngày trên sổ chi tiết liên quan, từ các

sổ chi tiết ghi hằng ngày cuối kỳ kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp chi tiết, từbảng tổng hợp chi tiết cuối kỳ kế toán lập báo cáo kế toán, cuối kỳ bảng tổng hợpchi tiết được đối chiếu kiểm tra với bảng cân đối phát sinh đối những tài khoản phátsinh nhiều, thường xuyên trong kỳ

+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn

kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Niên độ kế toán: Kế toán lập báo cáo theo năm, bắt đầu từ ngày 01/01 đến

ngày 31/12 cuối năm,đơn vị tiền tệ cuối tháng VND

Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng tại công ty

Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo quyết

định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính

2.2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG MINH QUANG

2.2.1 Công tác phân loại nguyên vật liệu tại công ty

Do tính chất của ngành xây dựng, sản phẩm của nó là những công trình xâydựng kiến trúc, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sảnxuất dài, giá trị lớn Hoạt động sản xuất mang tính chất lưu động và được tiến hành

ngoài trời Vì vậy công tác phân loại phải được tiến hành một cách khoa học và hợplý.

Có nhiều cách phân loại vật liệu, hiện nay chủ yếu là phân loại vật liệu theotác dụng của nó đối với quá trình sản xuất Vật liệu được chia ra thành các loại nhưsau:

- Nguyên vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu không thể thiếu trong quátrình sản xuất bởi nó là những nguyên vật liệu trực tiếp cấu thành nên thực thể sảnphẩm bao gồm sắt (sắt F6, F8, F16, F18, F20), thép lá, thép vuông, thép tròn, đá (đá1x2, đá 3x4), xi măng, cát xây, cát tô, cát nền, gạch 6 lỗ, gạch 2 lỗ

- Nguyên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu chỉ có tác dụng phụ kết hợpvới những nguyên vật liệu chính tạo nên thành phẩm như: vôi, sơn, đinh, bột màu,giấy nhám, keo dán ống, bôt trít ngoài, keo chống dột, kẽm cột

- Nhiên liệu: Ở công ty thì nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng choviệc khởi động và vận hành máy móc phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xâydựng theo phương pháp thi công hỗn hợp vừa bằng tay vừa bằng máy: Bao gồmcác loại nhiên liệu như: Dầu diezel, xăng 92, nhớt

- Phế liệu: Là những vật liệu phụ đã bị loại ra trong quá trình thi công khôngcòn sử dụng được nữa, chẳng hạn như sắt vụn, thép vụn

2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

2.2.2.1 Thủ tục nhập- xuất nguyên vật liệu và chứng từ kế toán có liên quan.

Thủ tục nhập kho

+ Kế toán căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật tư, nếu đảm bảo yêu cầu vàcăn cứ theo hóa đơn tiến hành lập phiếu nhập vật liệu vào kho để quản lý

+ Hóa đơn giá trị gia tăng: bên bán giao cho kế toán

+ Biên bản kiểm nghiệm: Sau khi vật tư được vận chuyển về kho tổ kiểmnghiệm tiến hành lập bản kiểm nghiệm NVL mua về, nếu đạt chất lượng, số lượngtiến hành chuyển bản kiểm nghiệm cho bộ phận kế toán để lập phiếu nhập kho.Biên bản này lập thành 2 bảng:

Một bản lưu tại kho

Một bảng lưu tại phòng kế toán

Phiếu nhập kho: kế toán căn cứ vào các hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư,tiến hành lập phiếu nhập kho,phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

+ Liên 1: lưu tại gốc

+ Liên 2: Giao người nhận vật tư

+ Liên 3: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó làm chứng từ đối chiếuvới phòng kế toán

Thủ tục xuất kho

- Giấy đề nghị xuất kho: giấy này do cán bộ kỹ thuật công trình lập theo yêu cầutiến độ thi công công trình, lập xong gởi đến BGĐ, BGĐ duyệt, sau đó bộ phậncung ứng vật tư chuyển cho phòng kế toán.Kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho :kế toán nhận được giấy đề nghị duyệt xu6át vật tư của bộ phậncung ứng vật tư chuyển đến, kiểm tr tính hợp lệ theo quy định ,nếu đúng thì tiếnhành lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

+ Liên 1: Lưu tại gốc

+ Liên 2: Người xuất vật tư giữ

+ Liên 3: Thủ kho lưu vào thẻ kho và sau đó làm chứng từ đối chiếu vớiphòng kế toán

Ví dụ Ngày 01 /12 công ty mua 1.475 kg sắt về nhập kho với giá bán là7.500 đ/kg chưa thanh toán cho người bán

Định khoản:

Nợ TK 152: 11.062.500

Có TK 331: 11.062.500

Các mẫu chứng từ được minh họa như sau:

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01.GTKT GIÁ TRỊ GIA TĂNG NX / 2009 / N Liên: 02 0053170

Ngày 01 tháng 12năm 2011Đơn vị bán hàng: Công ty VLXĐHN

Địa chỉ:44B Hàng Bồ

Số điện thoại:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty xây dựng MINH QUANG

Đơn vị tính

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Đơn vị: CÔN TY XÂY DỰNG MINH QUANG SỐ PN 01 Địa chỉ: xã Vĩnh Quang,huyện Vĩnh Lộc-2011 TK NỢ 152,1331

TK có 331

PHIẾU NHẬP KHO

Họ và tên người giao hàng:HOÀNG VĂN THẮNG

Theo số:075278 ngày 22 tháng 6 năm 20101

Người giao hàng Thủ kho Người lập phiếu Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị: Côn TY XÂY DỰNG MINH QUANG Mẫu số: 01 – VT

Số : 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006

Cùa Bộ Trưởng BTC

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư)Ngày 01 tháng 12 năm 2011 Căn cứ: QĐ số 212/QĐ – Công ty ngày 03 tháng 12 năm 2011 của Công

Ty xây dựng MINH QUANG

Phương thức kiểm nghiệm

theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượng đúng quy cách phẩm chất

Số lượng không đúng phẩm chất

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đồng ý nhập kho

Đơn vị: Công ty xây dựng MINH QUANG

Địa chỉ: Vĩnh Quang-Vĩnh Lộc

PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ

Kính gửi: Giám Đốc Công Ty xây dựng MINH QUANG

Tôi tên: Nguyễn Văn Lâm

Từ các chứng từ gốc, phiếu nhập, phiếu xuất để làm cơ sở ghi vào thẻ kho và

sổ chi tiết Sau đó tổng hợp số liệu từng loại nhiên liệu, vật liệu để ghi vào bảngtổng hợp nhập, xuất, tồn nhiên liệu, vật liệu

CÔNG TY XÂY DỰNG MINH QUANG

THẺ KHO

Người lập thẻ: Trần Ngọc Trâm

Tên, nhãn hiệu: Sắt F6

Người lập Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

CÔNG TY XÂY DỰNG MINH QUANG

THẺ KHO

Người lập thẻ: Trần Ngọc TrâmTên, nhãn hiệu: Sắt F8Đơn vị tính: Kg

Từ ngày 01 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 năm 2011

Người lập

Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị:CÔNG TY XÂY DỰNG MINH QUANG Địa chỉ:Vĩnh Quang-Vĩnh Lộc

Đơn vị:CÔNG TY XÂY DỰNG MINH QUANG

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị:CÔNG TY XÂY DỰNG MINH QUANG

Đơn vị:CÔNG TY XÂY DỰNG MINH QUANG

dục thường xuyên An Lão

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị:CÔNG TY XÂY DỰNG MINH QUANG