kế toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

Kế toán các khoản phải trả Nhà nước• Thuế TN cá nhân - Hàng tháng, khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của cán bộ công nhân viên và người lao động

Chương 8: 8: Kế Kế toán toán nợ nợ phải phải trả trả và và

vốn vốn chủ chủ sở sở hữu hữu vốn

vốn chủ chủ sở sở hữu hữu

Nội dung của chương

Kế toán nợ phải trả

• Bản chất nợ phải trả:

– Nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp.

– Phát sinh từ các giao dịch/sự kiện đã qua.

– Phải dùng nguồn lực để thanh toán.

• Phân loại:

– Nợ phải trả thông thường: xác định được về thời gian

và giá trị
không phụ thuộc bất kỳ sự kiện nào.

– Nợ phải trả tiềm tàng: chưa xác định được về thời

gian và giá trị
phụ thuộc vào khả năng xảy ra của một sự kiện trong tương lai.

Kế toán nợ phải trả

• Tiêu chuẩn ghi nhận:

– Có đủ điều kiện chắc chắn DN phải chi ra 1 lượng

tiền phải trả trong tương lai.

– Phải xác định 1 cách đáng tin cậy
sử dụng nguyên tắc giá gốc để ghi nhận và đo lường

• Phân loại nợ phải trả theo thời gian:

– Nợ ngắn hạn: DN phải thanh toán trong vòng 1 năm/

1 chu kỳ KD.

– Nợ dài hạn: thời hạn thanh toán trên 1 năm/ 1 chu kỳ KD.

• Phải trả người lao động.

– Dự phòng phải trả: phải trả không xác định về thời gian và giá trị

Kế toán dự phòng nợ phải trả

• Điều kiện lập dự phòng nợ phải trả:

– Có nghĩa vụ hiện tại do kết quả từ một sự kiện đã xảy ra.

– Giảm sút về lợi ích kinh tế có thể xảy ra do việc thanh toán nghĩa vụ nợ.

– Đưa ra được một ước tính đáng tin cậy.

Kế toán dự phòng nợ phải trả

Hoàn nhập chênh lệchKhi DPPT cần lập < DPPT

chưa sử dụng

Lập bổ sungKhi DTPT cần lập > DTPT chưa

TK 111, 112, 331

TK 627

Số DPPT về BH công trình XL lập

cho từng CT

Kế toán các khoản phải trả Nhà nước

• Thuế GTGT

PP

TK 33311

GTGT đầu vào ko được khấu trừ GTGT đầu vào

Cuối kỳ, kc GTGT đầu vào bù trừ

Kế toán các khoản phải trả Nhà nước

TTĐB

Kế toán các khoản phải trả Nhà nước

• Thuế TN cá nhân

- Hàng tháng, khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của cán

bộ công nhân viên và người lao động khác, kế toán ghi:

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

- Khi chi trả thu nhập cho cá nhân bên ngoài, DN phải xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộptính trên thu nhập ko thường xuyên chịu thuế theo từng lần phát sinh thu nhập:

Nợ TK 627, 641, 642, 4311 tổng số tiền phải thanh toán

Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân (số tiền phải khấu trừ)

- Khi nộp thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách NN thay cho người có thu nhập cao:

Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

Có TK 111, 112

Kế toán các khoản phải trả Nhà nước

• Các khoản thuế khác

- Thuế tài nguyên được xác định căn cứ vào sản lượng tài nguyên khai thác, giá tính thuế

và thuế suất thuế tài nguyên Căn cứ vào tờ khai tính thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Có TK 3336 – Thuế tài nguyên

Khi nộp thuế vào ngân sách, kế toán ghi:

Nợ TK 3336 – Thuế tài nguyên

Có TK 111, 112

- Khi xác định thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp, căn cứ vào tờ khai tính thuế:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán phải trả người lao động

Khấu trừ vào lương khoản bồi thường

Khấu trừ vào lương khoản tạm ứng

Trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX

Tiền thưởng phải trả cho người lao động

Trợ cấp BHXH phải trả cho người lao động

TK 3383

Kế toán phải trả nội bộ

Kết chuyển thanh toán bù trừ

trong cùng đơn vị nội bộ

Trả tiền cho các đơn vị trực thuộc

Kế toán tài sản thừa chờ xử lý

Khi có quyết định về tài sản

Kế toán các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

TK 111, 112

Nhận kinh phí BHXH cấp trên cấp

Kế toán nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn

TK 111, 112

Nhận ký quỹ, ký cược: là số tiền hoặc hiện vật doanh nghiệp nhận của

các đơn vị, cá nhân bên ngoài doanh nghiệp để ký quỹ, ký cược nhằm đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết.

Trả tiền lại cho đơn vị ký quỹ,

Kế toán doanh thu chưa thực hiện

Hàng kỳ, ghi nhận doanh thu

Kế toán vay dài hạn

• TK 341

• PP kế toán vay dài hạn tương tự kế toán vay ngắn hạn

• Cuối niên độ kế toán căn cứ vào các khế ước vay, kế toán xác định nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ tiếp theo, kế toán ghi:

Nợ TK 341 – Vay dài hạn

Có TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả

Kế toán nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

• TK 344

* Trường hợp ký quỹ, ký cược dài hạn bằng hiện vật:

- Khi nhận ký quỹ, ký cược dài hạn bằng hiện vật, kế toán ghi:

Nợ TK 003 – HH nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược.

- Khi trả lại hàng nhận ký quỹ, ký cược cho các đơn vị, cá nhân:

Có TK 003 – HH nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược.

* Trường hợp nhận ký quỹ, ký cược dài hạn bằng tiền:

* Trường hợp nhận ký quỹ, ký cược dài hạn bằng tiền:

- Nhận ký quỹ, ký cược DH của các ĐV, CN bên ngoài bằng tiền:

Nợ TK 111, 112

Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

- TH đơn vị, cá nhân ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng, khoản tiền phạt được trừ vào tiền ký cược, ký quỹ, kế toán ghi:

Nợ TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 711 – Thu nhập khác

- Khi trả lại tiền cho các đơn vị, cá nhân ký quỹ, ký cược:

Nợ TK 344 – Nhận ký quỹ , ký cược dài hạn

Có TK 111, 112

Kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợi

Kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợi

- Khi trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (trích theo kế hoạch và trích bổ sung), kế toán ghi:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi

- Khi sử dụng quỹ phúc lợi để mua sắm, xây dựng tài sản cố định đã đưa vào sử dụng cho hoạt động phúc lợi, đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ, kế toán ghi chuyển nguồn:

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

- Khi tính tiền thưởng cho công nhân viên và người lao động khác trong doanh nghiệp,

kế toán ghi:

Nợ TK 3532 – Quỹ phúc lợi

Có TK 334 – Phải trả người lao động

Kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợi

- Khi trích quỹ khen thưởng, phúc lợi nộp cho cấp trên hoặc cấp cho cấp dưới, kế toán

ghi:

Nợ TK 3531, 3532 – Quỹ khen thưởng phúc lợi

Có TK 111, 112, 336

- Khi dùng quỹ khen thưởng chi cho các hoạt động phúc lợi tại doanh nghiệp và phúc

lợi xã hội, kế toán ghi:

Nợ TK 3532 – Quỹ phúc lợi

Có TK 111, 112

- Cuối niên độ kế toán, kế toán xác định giá trị hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động

phúc lợi, kế toán ghi:

Kế toán quỹ phát triển khoa học công

nghệ

• TK sử dụng TK 356 – “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ”

– TK 3561 – Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

– TK 3562 – Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành TSCĐ

Kế toán quỹ phát triển khoa học công

nghệ

- Trong năm trích lập Quỹ phát triển KHCN:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 356 – Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

- Khi chỉ tiêu Quỹ phát triển KHCN phục vụ cho mục đích nghiên cứu, phát triển KHCN:

Nợ TK 356 – Quỹ phát triển khoa học công nghệ

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 3562 – Quỹ phát triển KHCN đã hình thành TSCĐ

Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ

Kế toán quỹ phát triển khoa học công

nghệ

- Khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ đầu tư, mua sắm bằng Quỹ phát triển KHCN:

+ Ghi giảm TSCĐ thanh lý nhượng bán:

Nợ TK 3562 – Quỹ phát triển KHCN đã hình thành TSCĐ (GTCL)

Nợ 214 – Hao mòn TSCĐ (GTHM)

Có TK 211, 213 + Ghi nhận số tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

Nợ TK 11X, 131

Có TK 3561 – Quỹ phát triển khoa học công nghệ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp + Ghi nhận chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu

Kế toán nguồn vốn kinh doanh

• TK sử dụng: TK 411

– TK 4111 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

– TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần

– TK 4118 – Vốn khác

Kế toán nguồn vốn kinh doanh

- Khi nhận vốn góp của CSH, vốn góp của các bên tham gia liên doanh có thể bằng tiền hoặc hiện vật, nếu góp bằng hiện vật thì GTVG được xđ c/cứ vào GT do các bên đánh giá:

Nợ TK 111, 112 (nếu nhận bằng tiền)

Nợ TK 152, 153, 211, 213, : Giá trị đánh giá (nếu nhận bằng hiện vật)

Có TK 411 (4111) – Nguồn vốn kinh doanh

- Khi DN phát hành cổ phiếu, giá phát hành có thể bằng, cao hơn hoặc thấp hơn mệnh giá:+ Nếu giá phát hành bằng mệnh giá, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112: giá phát hành

Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần: Chênh lệch

Có TK 4111 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu: Mệnh giá

Kế toán nguồn vốn kinh doanh

- Khi công việc xây dựng cơ bản hoàn thành hoặc mua sắm tài sản cố định đã xong đưa vào sử dụng bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản, quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi, đồng thời với việc ghi tăng tài sản cố định, kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh:

Nợ TK 441, 414, 431

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ quỹ dự phòng tài chính, kế toán ghi:

Nợ TK 415 – Quỹ dự phòng tài chính

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp,

kế toán ghi:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ chênh lệch do đánh giá lại tài sản, kế toán ghi:

Nợ TK 412 – Chênh lệch do đánh giá lại tài sản

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

Kế toán nguồn vốn kinh doanh

- Khi công ty cổ phần mua lại cổ phiếu quỹ để hủy bỏ ngay tại ngày mua lại:+ Trường hợp giá mua lại lớn hơn mệnh giá cổ phiếu, kế toán ghi:

Nợ TK 411 (4111) – Nguồn vốn kinh doanh (mệnh giá)

Nợ TK 411 (4112) – Nguồn vốn kinh doanh: chênh lệch

Có TK 111, 112: giá mua+ Trường hợp giá mua lại nhỏ hơn mệnh giá cổ phiếu, kế toán ghi:

Nợ TK 411 (4111) – Nguồn vốn kinh doanh (mệnh giá)

Có TK 411 (4112) – Nguồn vốn kinh doanh: chênh lệch

Có TK 111, 112: giá mua

- Khi hoàn vốn cho chủ sở hữu, kế toán ghi:

Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ: nếu trả bằng TSCĐ

Có TK 111, 112, 152, 211,

- Khi dùng nguồn vốn kinh doanh để xử lý lỗ, kế toán ghi:

Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

Có TK 421 – Lợi nhuận kinh doanh

Kế toán quỹ dự phòng tài chính

Nguồn

h/thành

Quỹ dự phòng tài chính được hình thành từ lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp

có thể hoạt động bình thường khi gặp rủi ro hoặc thua lỗ trong kinh doanh, hoặc để đề phòng những tổn thất thiệt hại bất ngờ do nguyên nhân khách quan bất khả kháng gây nên.

Tỉ lệ

tr/lập

Tỉ lệ trích lập quỹ theo qui chế tài chính của từng DN Đối với doanh nghiệp Nhà nước, tỉ lệ này là 10% cho đến khi số dư quỹ này đạt 25% vốn điều lệ thì không trích nữa.

Số dư bên Có: Quỹ dự phòng tài chính hiện có của doanh nghiệp.

Kế toán quỹ dự phòng tài chính

- Khi trích lập QDPTC từ lợi nhuận sau thuế TNDN (trích theo KH hoặc trích bổ sung):

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

- Khi chia quỹ dự phòng tài chính cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đông khi doanh nghiệp bị giải thể hoặc do quỹ dự phòng tài chính sử dụng không hết nếu được phép của cơ quan hoặc cấp có thẩm quyền, kế toán ghi:

Nợ TK 415 – Quỹ dự phòng tài chính

Có TK 111, 112, 152, 156,

Kế toán quỹ đầu tư phát triển

Nguồn

h/thành

Quỹ đầu tư phát triển được hình thành từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp.

TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển

Bên Nợ: Tình hình chi tiêu và sử dụng quỹ đầu tư phát triển

của doanh nghiệp Bên Có: Quỹ đầu tư phát triển tăng do trích lập từ lợi nhuận sau thuế, do cấp dưới nộp lên hoặc do cấp trên cấp xuống.

Số dư bên Có: Quỹ đầu tư phát triển hiện có của DN.

Kế toán quỹ đầu tư phát triển

- Khi trích lập quỹ đầu tư phát triển từ lợi nhuân sau thuế thu nhập doanh nghiệp (trích theo kế hoạch hoặc trích bổ sung), kế toán ghi:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 4141 – Quỹ đầu tư phát triển

- Khi nhận tiền hay nhận thông báo về quỹ đầu tư phát triển cấp dưới nộp lên hoặc cấp trên cấp xuống, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 136

Có TK 4141 – Quỹ đầu tư phát triển

- Khi sử dụng quỹ đầu tư phát triển để mua sắm, xây dựng tài sản cố định đã đưa vào

sử dụng, đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ, kế toán ghi chuyển nguồn vốn:

Nợ TK 4141 – Quỹ đầu tư phát triển

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

- Khi trích quỹ đầu tư phát triển nộp cho cấp trên hoặc cấp cho cấp dưới, kế toán ghi:

Nợ TK 4141 – Quỹ đầu tư phát triển

Có TK 111, 112, 136

Kế toán quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

TK

sd

Tài khoản sử dụng: TK 418 – Các quỹ khác thuộc nguồn

vốn chủ sở hữu Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các quỹ khác thuộc NVCSH Kết cấu:

Bên Nợ: Tình hình chi tiêu và sử dụng quỹ Bên Có: Trích lập quỹ từ lợi nhuận sau thuế

Số dư bên Có: Số quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu

PP

kế toán

Số dư bên Có: Số quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu

hiện có

- Khi trích lập các quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu

từ lợi nhuận sau thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 418 – Các quỹ khác thuộc nguồn VCSH

- Khi sử dụng quỹ:

Nợ TK 418 – Các quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu

Có TK 111, 112.

Kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ

bản

Nguồn

h/thành

Phvi Nguồn vốn xây dựng cơ bản được sử dụng cho việc xây

Nguồn vốn xây dựng cơ bản được hình thành do ngân sách Nhà nước cấp, do các chủ sở hữu đóng góp hoặc do cấp trên cấp.

sd dựng cơ bản và mua sắm TSCĐ để đổi mới công nghệ , mở

rộng quy mô kinh doanh.

TK

sd

TK 441 – Nguồn vốn xây dựng cơ bản.

Bên Nợ: Nguồn vốn XDCB giảm do xây dựng, mua sắm TSCĐ đã đưa vào sử dụng, hoặc nộp, chuyển cho cơ quan cấp trên, cho Nhà nước.

Bên Có: Số nguồn vốn XDCB tăng do Nhà nước cấp, do tài trợ, viện trợ, do bổ sung từ quỹ đầu tư phát triển.

Số dư bên Có: Nguồn vốn XDCB hiện có chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng công tác XDCB chưa hoàn thành, chưa được quyết toán.

Kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ

bản

- Khi nhận vốn đầu tư XDCB do Nhà nước cấp, cấp trên cấp, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 152, 211,

Có TK 441 – Nguồn vốn xây dựng cơ bản

- Khi bổ sung nguồn vốn XDCB từ quỹ đầu tư phát triển, kế toán ghi:

Nợ TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển

Có TK 441 – Nguồn vốn xây dựng cơ bản

- Khi công tác XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ,

kế toán ghi chuyển nguồn:

Nợ TK 441 – Nguồn vốn xây dựng cơ bản

Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh

- Trường hợp khi quyết toán công trình có loại bỏ các khoản chi phí không đưa vào giá trị TSCĐ, nếu các chi phí loại bỏ này được xử lý bằng nguồn vốn XDCB, kế toán ghi:

Nợ TK 441 – Nguồn vốn xây dựng cơ bản

Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

- Khi hoàn trả vốn đầu tư XDCB cho ngân sách, kế toán ghi:

Nợ TK 441 – Nguồn vốn xây dựng cơ bản

Có TK 111, 112

Questions?