Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
1 2 Nội dung nghiên cứu I. I. Nhiệm vụ kế toán NPT và NVCSH Nhiệm vụ kế toán NPT và NVCSH II. Kế toán các khoản NPT II. Kế toán các khoản NPT III. Kế toán NV CSH III. Kế toán NV CSH Thời l ợng phân bổ: - Phần lý thuyết: 12 tiết - Phần bài tập: 3 tiết Tài liệu tham khảo: Giáo trình kế toán tài chính Học viện Tài chính (ch ơng 8); Bài tập môn kế toán tài chính. Hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 1141/QĐ/CĐKT, ngày 1/1/1995 và sửa đổi bổ sung Quyết định 167/2000/CĐKT, ngày 20/10/2000 của Bộ Tài chính. 3 I. Nhiệm vụ kế toán NPT và NVCSH I. Nhiệm vụ kế toán NPT và NVCSH (s 84) (s 84) * * Nợ phải trả: Nợ phải trả: Là các khoản nợ phát sinh trong quá trình SXKD mà DN phải trả cho các đơn vị, các tổ chức kinh tế, xã hội hoặc cá nhân nh : nợ tiền vay, nợ phải trả cho ng ời bán, nợ phải trả, phải nộp cho Nhà n ớc, cho công nhân viên, cho cơ quan cấp trên và các khoản phải trả khác. 1.Mt s khỏi nim: * * Nguồn vốn chủ sở hữu: Nguồn vốn chủ sở hữu: Theo tính chất và thời hạn thanh toán, các khoản nợ phải trả đ ợc chia thành: Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nợ khác Dự l tin i vay hay cụng n phi tr thỡ i vi DN u l N phi tr m DN phi cú trỏch nhim thanh toỏn Là nguồn hình thành nên các loại tài sản của DN do chủ DN, các nhà đầu t góp vốn hoặc hình thành từ kết quả H.động SXKD của DN; gồm gồm: Nguồn vốn KD, nguồn vốn đầu t XDCB, lợi nhuận ch a phân phối, các quỹ của DN và nguồn kinh phí Lu ý: c CM 01- V KN: N PT v Ngun vn CSH nhn xột ? 4 2.Yờu cu v nhim v k toỏn -Yờu cu: -Yờu cu: Phi Q.lớ cht ch, xỏc nh ỳng tng ngun vn c hỡnh thnh i vi cỏc khon n phi tr phi nm c C.xỏc, y , kp thi v s n, thi hn thanh toỏn, phng thc thanh toỏn i vi ngun vn CSH phi nm c tng loi, ngun vn, loi qu, theo dừi chi tit theo tng ngun hỡnh thnh vi theo dừi chi tit theo tng i tng gúp vn 1. Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời, các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán từng khoản cho từng chủ nợ nhằm thực hiện tốt các Q.định tín dụng hiện hành và chế độ Q.lý T.chính. 2. Tổ chức ghi chép phản ánh tình hình phát hành và thanh toán trái phiếu của DN và việc thanh toán lãi trái phiếu. 3. Tổ chức hạch toán rành mạch, rõ ràng từng loại nguồn vốn chủ sở hữu; theo dõi chi tiết tình hình biến động từng nguồn hình thành và từng đối t ợng góp vốn. 4. Kiểm tra và giám đốc chặt chẽ việc sử dụng các nguồn vốn của DN theo đúng chế độ hiện hành nhằm nâng cao H.quả sử dụng vốn. -N -N hiệm vụ: (Đọc KTDN trang 360) hiệm vụ: (Đọc KTDN trang 360) 5 II. Kế toán các khoản II. Kế toán các khoản n phi tr n phi tr I. Nhiệm vụ kế toán NPT và NVCSH I. Nhiệm vụ kế toán NPT và NVCSH . Vay ngắn hạn .Nợ D.hạn đến hạn trả . Phải trả cho ng ời bán, ng ời nhận thầu .Thuế và các khoản phải nộp NN .Phải trả CNV .Phải trả nội bộ. .Các khoản phải trả, phải nộp khác 1. Nợ ngắn hạn 2. Nợ dài hạn 3. Nợ khác .Vay dài hạn cho đầu t phát triển .Nợ thuê mua TSCĐ . Trái phiếu phỏt h nh .Nhận ký quỹ, ký c ợc D.hạn .Tài sản thừa chờ xử lý . Các khoản chi phí phải trả 6 Giới thiệu tổng quát cách hạch toán Giới thiệu tổng quát cách hạch toán * Tài khoản: TK loại 3 TK loại 3 Các khoản nợ phải trả PS Thanh toán các khoản nợ phải trả Các khoản nợ còn phải trả cuối kì TKLQ (111, 112…) Nhóm TK loại 3 TKLQ (152, 153…) (1) PSCK nợ phải trả (2) Khi T.toán các khoản nợ phải trả 7 1.KÕ to¸n vay ng¾n h¹n * * Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n : : * Nội dung: Vay ngắn hạn là khoản vay mà DN phải hoàn trả trong thời hạn ngắn, thường là 1 năm hoặc trong 1 chu kì kinh doanh bình thường * Đối tượng cho vay: - Các ngân hàng - Các đơn vị kinh tế khác - Các cá nhân * Thủ tục cho vay: Đọc TLTK 361 * Mục đích sử dụng: Vay để mua sắm V.tư, trả nợ người bán hoặc thanh toán các khỏan vay NH cũ, chi tiêu cho H. động SXKD hàng ngày; chi trả lương CNV… a. TK kế toán sử dụng: a. TK kế toán sử dụng: TK sử dụng trực tiếp TK 311 “vay NH” TK 311 - Số tiền đã trả vay NH - Số giảm về nợ vay do tỉ giá giảm - Số tiền vay NH tăng (P.sinh) - Số tăng nợ vay do tỉ giá tăng - Số nợ vay NH chưa trả 8 Sơ đồ: kế toán vay ngắn hạn 111, 112 311 Vay ngắn hạn 311 Vay ngắn hạn Trả nợ vay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 111 Vay tiền về nhập quỹ 131, 311 Trả nợ vay bằng tiền thu của khách hàng, bằng tiền vay mới 152, 153, 156, 211, 627, 641, 642, Vay mua TSCĐ, vật t , hàng hoá, dịch vụ 133 331, 311, 315 Vay trả nợ ng ời bán, trả nợ vay Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá nợ vay bằng ngoại tệ (nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ tăng) 413 Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá nợ vay bằng ngoại tệ (nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ giảm) 413 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) b. Trỡnh t k toỏn: 9 2. KÕ to¸n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ * Nội dung: Nợ dài hạn đến hạn phải trả là: các khoản nợ dài hạn hoặc khoản vay dài hạn mà DN sẽ phải trả trong niên độ kế toán tới * Cách xác định: Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào các khế ước, các cam kết trả nợ để xác định * Mục đích: Xác định khoản nợ dài hạn trả để DN có kế hoạch chuẩn bị nguồn trả nợ * Phương pháp kế toán: + + TKKT sử dụng TKKT sử dụng : : KT sử dụng trực tiếp TK 315 “nợ dài hạn đến hạn phải trả” TK 315 Số tiền đã trả về nợ dài hạn đến hạn trả Số nợ dài hạn đến hạn trả Số còn phải trả về nợ dài hạn đến hạn trả (chưa trả) 10 Sơ đồ kế toán nợ dài hạn đến hạn trả 111, 112 315 Nợ đến hạn trả Trả nợ vay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 341 131, 341 Trả nợ vay bằng tiền thu của khách hàng, bằng tiền vay mới 342 413 Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá nợ dài hạn đến hạn trả bằng ngoại tệ (nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ giảm) 413 Số vay dài hạn đến hạn trả Số nợ dài hạn đến hạn trả Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá nợ dài hạn đến hạn trả bằng ngoại tệ (nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ tăng) + + Trỡnh t KT Trỡnh t KT : : [...]... khoản phải trả ngời bán bằng ngoại tệ 413 12 4 Kế toán thuế và các khoản phải nộp NN * Ni dung * Nguyên tắc T nghiờn cu? * TKSD: Tk 333 thuế và các khoản phải nộp NN chng 7 * Phơng pháp hạch toán 13 5 Kế toán phải trả CNV(TK 334) 6 Kế toán Chi phí phải trả (TK 335) T nghiờn cu ? Ni dung Nguyên tắc Kết cấu TKSD: -TK 334 Phải trả công nhân viên -TK 335 Chi phí phải trả Phơng pháp hạch toán Chi phớ...3 Kế toán phải trả cho ngời bán T c ti liu (ó nghiờn cu chng 3) * Ni dung * Nguyên tắc * TKSD: Tk 331 Phải trả cho ngời bán * Phơng pháp hạch toán 11 Sơ đồ kế toán phải trả ngời bán Trang 211 331 Phải trả ngời bán 515 Chiết khấu thanh toán Trả nợ bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 151, 152, 153, 156, 611, 152, 153, 156, 211, 611, Giảm giá, hàng mua trả lại Chiết khấu thơng... - Cú k hoch trc c 14 7 Kế toán phải trả nội bộ (TK 336) a Ni dung: L cỏc khon phi tr PS gia cp trờn vi cp di v gia cỏc n v thnh viờn (slide86) b TKSD: TK 336 Phải trả nội bộ TK 336 Cỏc khon ó tr n v ni b Cỏc khon phi tr n v ni b Cỏc khon cũn phi tr n v ni b c Trỡnh t k toán 15 Trang 213 Sơ đồ số : kế toán phải trả nội bộ 111, 112 336 Phải trả nội bộ Thanh toán các khoản phải trả nội bộ Khi thu hộ... khoản trả 131 Mua TSCĐ đa ngay vào sử dụng Phải trả ngời bán, ngời nhận thầu về mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, XDCB hoặc sửa chữa lớn Bù trừ các khoản phải thu, phải trả 413 Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả ngời bán bằng ngoại tệ 211, 213 Vật t, hàng hoá mua đa ngay vào sử dụng, dịch vụ mua ngoài 241 133 142, 242, 627 Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải. .. hn tr sang TK315 ***: ST vay D.hn cha n hn tr 25 Sơ đồ số : kế toán vay dài hạn Trang 215 341 Vay dài hạn 111, 112 315 Trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Nợ dài hạn đến hạn trả Trả trớc hạn 111, 112, 335, 242 413 211, 213 133 241 241, 627 Lãi tiền vay vốn .t XD hoặc SX tài sản D.dang P .trả trong kỳ (nếu đợc vốn hoá) Lãi vay vốn SXKD phải trả trong kỳ Vay dài hạn mua TSCĐ Vay dài hạn để đầu t XDCB... hộ các đơn vị nội bộ hoặc vay tiền về nhập quỹ 136 (1368) Bù trừ các khoản phải thu, phải trả nội bộ 111 Phải trả về các khoản đã đợc chi hộ 152, 627, 635, 641, 642 414, 415, 431 Cấp dới phải nộp cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dới về các quỹ Cấp dới phải np cấp trên số tiền để lập quỹ quản lý cấp trên Lãi cấp dới phải nộp cấp trên hoặc cấp trên cấp bù lỗ cho cấp dới 642 421 16 8.K.toỏn khon... theo T. K.hoch) (2): DT tng ng vi phn cụng vic ó H.thnh do nh thu t X.nh (da vo K.qu thc hin HXD c c tớnh) (3): Nhn tin do K.hng thanh toỏn 22 9 KT phải trả phải nộp khác (TK338) T nghiờn cu? Ni dung Nguyên tắc TKSD: TK 338 Phải trả PN khác Phơng pháp hạch toán TK 338 cú cỏc TK cp 2 - TK 3381 - TK 3382 - TK 3383 - TK 3384 - TK 3385: Phi tr v c phn húa (c TT 40/2004) - TK 3387 - TK 3388 23 Trang 214... vay vốn SXKD phải trả trong kỳ Vay dài hạn mua TSCĐ Vay dài hạn để đầu t XDCB TSCĐ LQ, 241, 627 Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá nợ vay dài hạn bằng ngoại tệ 413 Ch.lệch tỷ giá tăng khi C.kỳ đánh giá nợ vay dài hạn bằng ngoại tệ 26 11 K toỏn khon nợ dài hạn * Ni dung: N D.hn l cỏc khon n m DN phi tr sau 1 nm tr lờn * Nguyờn tc: * TK s dng: - Phi chi tit ti tng khon n - Cui niờn KT DN phi... 466 Nếu là TSCĐ dùng cho H.động sự nghiệp, dự án 4313 Nếu là TSCĐ dùng cho H.động P.lợi 111, 112, 152, 153, 155, 156, 611 TSCĐ phát hiện thừa chờ giải quyết 4313 211 Nguyên giá Giá trị hao mòn 24 10 Kế toán vay dài hạn a Vay di hn l gỡ? Vay di hn l khon tin m DN vay cú thi hn hon tr tin trờn 1 nm Vay D.hn S.dng m rng qui mụ SX, mua sm thit b, i mi qui trỡnh C.ngh hoc u t D.hn khỏc Phi theo dừi C.tit . chính. 3 I. Nhiệm vụ kế toán NPT và NVCSH I. Nhiệm vụ kế toán NPT và NVCSH (s 84) (s 84) * * Nợ phải trả: Nợ phải trả: Là các khoản nợ phát sinh trong quá trình SXKD mà DN phải trả cho các đơn vị,. nh : nợ tiền vay, nợ phải trả cho ng ời bán, nợ phải trả, phải nộp cho Nhà n ớc, cho công nhân viên, cho cơ quan cấp trên và các khoản phải trả khác. 1.Mt s khỏi nim: * * Nguồn vốn chủ sở hữu: Nguồn. nghiên cứu I. I. Nhiệm vụ kế toán NPT và NVCSH Nhiệm vụ kế toán NPT và NVCSH II. Kế toán các khoản NPT II. Kế toán các khoản NPT III. Kế toán NV CSH III. Kế toán NV CSH Thời l ợng phân