kế toán hàng tồn kho

ChươngChương 3: 3: HàngHàng tồntồn khokho ChươngChương 3: 3: HàngHàng tồntồn khokho 1 Nội dung của chương • Hàng tồn kho và quản trị hàng tồn kho • Phân loại và hệ thống quản lý hàng tồn kho • Đo lường hàng tồn kho • Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX • Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK • Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 7.2 Hàng tồn kho và quản trị hàng tồn kho • Khái niệm: tài sản thuộc 1 trong 3 trường hợp: – Mua về hoặc sản xuất ra để bán trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường. – Sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ. – Trong quá trình sản xuất . – Trong quá trình sản xuất . • Quản trị hàng tồn kho: – Theo dõi chi tiết – Xây dựng qui trình xuất, nhập kho – Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm – Định kỳ thực hiện kiểm kê – Lựa chọn chính sách về HTK phù hợp Phân loại HTK_ Theo mục đích sử dụng • Dự trữ phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh: – Nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ • Dự trữ phục vụ quá trình tiêu thụ: – Thành phẩm , bán thành phẩm . – Thành phẩm , bán thành phẩm . – Hàng hóa. • Sản phẩm và dịch vụ dở dang: – Đang trong quá trình sản xuất, chưa hoàn thành. Phân loại HTK _ Theo vị trí trong quá trình luân chuyển. • Hàng mua đang đi đường: – Có quyền kiểm soát – Chưa về nhập kho. • Hàng dự trữ tại kho, quầy: – Đang nằm tại kho , quầy của doanh nghiệp . – Đang nằm tại kho , quầy của doanh nghiệp . • Hàng gửi đi bán: – Xuất khỏi kho – Vẫn có quyền kiểm soát. Hệ thống quản lý HTK  Phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình biến động vật tư , Kê khai thường xuyên  Chỉ xác định HTK đầu kỳ, cuối kỳ . Kiểm kê định kỳ tục tình hình biến động vật tư , hàng hóa trên sổ kế toán.  Cung cấp thông tin kịp thời->sử dụng phổ biến  Áp dụng cho hầu hết các vật tư, hàng hóa  Khối lượng công việc nhiều, phức tạp  Chi phí thực hiện cao kỳ .  Cung cấp thông tin ko kịp thời  KL công việc ít -> áp dụng cho những mặt hàng có giá trị thấp,  Chi phí thực hiện thấp  Ít phổ biến. Kê khai thường xuyên • Nghiệp vụ tăng, giảm vật tư: – Đều được ghi nhận. – Trên các tài khoản vật tư (TK 15X). • Cụ thể: – Khi mua vật tư : – Khi mua vật tư : Nợ TK vật tư, hàng hóa Có TK tiền, phải trả. – Khi bán vật tư: Nợ TK tiền, phải thu Có TK doanh thu Nợ TK giá vốn Có TK vật tư, hàng hóa Kê khai thường xuyên – Khi xuất dùng phục vụ sản xuất: Nợ TK chi phí Có TK vật tư, hàng hóa. Luôn xác định được giá trị và số lượng hàng tồn kho, xuất kho tại bất kỳ thời điểm nào. Kiểm kê định kỳ Phản ảnh tình hình TKĐK và tình hình mua vào trong kỳ. Giá trị hàng -VT, HH mua vào: theo dõi qua TK 611 -Xuất kho VT, HH: ko p/ánh vào TK 15X -VT, HH cuối kỳ: k/kê và ghi vào TK 15X Giá ttế của VT, HH xuất kho trong kỳ = Giá ttế VT, HH tồn đầu kỳ + Trị giá ttế VT, HH tăng trong kỳ - Giá ttế VT, HH tồn cuối kỳ qua k/kê hàng xuất kho chỉ biết được khi thực hiện kiểm kê Đo lường hàng tồn kho • Theo nguyên tắc giá gốc. Giá trị nhập kho • Theo giả định về dòng chi phí • Theo giả định về dòng chi phí • Thực tế đích danh, LIFO, FIFO, Bình quân. Giá trị xuất kho • Theo giá trị thuần có thể thực hiện được. • Giá gốc và dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Giá trị trên bảng cân đối kế toán [...]... giá xu t kho • G m 2 lo i: – Bình quân c kỳ – Bình quân th i đi m Bình quân c kỳ Đơn giá th c t bình quân c a HTK A Giá tr th c t m t hàng A cu i kỳ Giá trị hàng xuất kho Tr giá th c t hàng A t n + kho đ u kỳ = S lư ng hàng A t n kho đ u kỳ = S lư ng m t hàng A cu i kỳ Giá trị hàng tồn kho ĐK + x Tr giá th c t hàng A nh p kho trong kỳ S lư ng hàng A nh p kho trong kỳ Đơn giá th c t c a m t hàng A trong... hàng A trong kỳ + Giá trị hàng nhập kho trong kỳ = SL hàng tồn kho ĐK + SL hàng nhập kho trong kỳ x Số lượng hàng xuất kho Bình quân c kỳ Số lượng ơn giá Thành tiền Hàng tồn ầu kỳ 200 1 200 Mua vào ngày 9/1 300 1.1 330 Mua vào ngày 15/1 400 1.16 464 Mua vào ngày 24/1 100 1.26 126 Hàng tồn ầu + mua vào 1,000 1.12 1,120 Hàng tồn cuối kỳ 300 1.12 336 Giá hàng xuất 700 1.12 784... Đơn giá th c t c a m t hàng sau l n nh p t Giá tr th c t m t hàng A xu t kho Tr giá th c t hàng A t n kho trư c l n nh p th t + = S lư ng hàng A t n kho trư c l n nh p th t = S lư ng m t hàng A xu t kho Tr giá th c t hàng A nh p kho l n nh p t S lư ng hàng A nh p kho l n nh p t + x Đơn giá th c t c a m t hàng A sau l n nh p t Bình quân th i đi m Ngày tháng Nhập kho SL ĐG TT Xuất kho SL ĐG TT 1/1 9/1... n cao và giá tr hàng t n kho cao L i nhu n th p và giá tr hàng t n kho th p Tính giá xu t kho theo giá h ch toán (thư ng áp d ng cho thành ph m) • Xác đ nh h s giá H s gi a giá th c t và giá h ch toán m t hàng i (H) Tr giá th c t Tr giá th c t hàng + hàng i t n đ u kỳ i nh p trong kỳ = Giá h ch toán m t hàng i t n đ u kỳ + Giá h ch toán m t hàng i nh p trong kỳ • Đi u ch nh giá xu t kho vào lúc cu i... Giá h ch toán xu t kho x Đi u ch nh gi m = Giá h ch toán xu t kho x (1- h s giá) (h s giá - 1) Giá xu t kho áp d ng phương pháp bình quân c kỳ Tài kho n s d ng k toán HTK • Tài kho n s d ng: – TK 151: Hàng mua đang đi đư ng – TK 152: Nguyên v t li u – TK 153: Công c , d ng c – TK 1561: Giá mua hàng hóa – TK 1562: Chi phí thu mua Tài kho n s d ng k toán HTK N TK 151 Có SDĐK: Tr giá v t tư, hàng hóa... 126 ∑ 800 920 Giá trị hàng tồn kho CK Giá vốn hàng bán Số dư tồn kho SL ĐG TT 200 400 300 700 500 1,06 424 100 500 1,14 342 200 300 766 300 354.000 đồng 766.000 đồng 1 200 1,06 1,06 1,14 1,14 1,18 530 106 570 228 354 354 Phương pháp tính giá xu t kho vs Báo cáo tài chính FIFO LIFO Bình quân cả kỳ Bình quân thời iểm Giá vốn hàng bán 762.000 778.000 784.000 766.000 Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ 358.000... t giá tr hàng xu t kho • Giá phí m i nh t giá tr hàng t n kho cu i kỳ Giá tr hàng t n cu i kỳ g n v i giá th c t Nh p trư c – xu t trư c • Ví d : • M t doanh nghi p thương m i kinh doanh m t lo i s n ph m A Có s li u v tính hình bi n đ ng nh p-xu t và t n c a m t hàng này trong tháng 1/N như sau: • Hàng t n kho đ u kỳ: 200 s n ph m, đơn giá 1.000 đ ng/sp • Tình hình nh p và xu t bán m t hàng tên trong... • T n đ u kỳ: 200 x 1 =200 T ng giá tr hàng nh p trong kỳ: 920 Giá tr hàng t n cu i kỳ: 100 x 1.26 + 200 x 1.16 = 358 Giá tr hàng xu t kho trong kỳ: 200 + 920 – 358 = 762 Nh p sau – xu t trư c (theo KKTX) • Giá phí cũ nh t hàng t n kho cu i kỳ • Giá phí m i nh t hàng xu t ra trong kỳ Giá xu t kho c p nh t v i giá th c t Nh p sau – xu t trư c (theo KKTX) Nhập kho TT 9/1 300 1,1 330 10/1 15/1 300 100... SL ĐG Số dư tồn kho 200 SL ĐG Xuất kho 1 1,16 1,26 100 116 126 300 Số dư cuối kỳ 342.000 đồng Giá vốn hàng bán 778.000 đồng 342 Nh p sau – xu t trư c (theo KKĐK) • • • • T n đ u kỳ: 200 x 1 =200 T ng giá tr hàng nh p trong kỳ: 920 Giá tr hàng t n cu i kỳ: 200 x 1 + 100 x 1.1 = 310 Giá tr hàng xu t kho trong kỳ: 200 + 920 – 310 = 810 Phương pháp bình quân • S d ng giá trung bình c a giá tr hàng nh p làm... nh p kho thành ph m Giá trị SPDD đầu kỳ Chi phí phát sinh trong kỳ Giá trị SPDD cuối kỳ Giá trị Thành phẩm nhập kho Giá tr HTK xu t kho • • • • Phương pháp th c t đích danh Phương pháp nh p trư c-xu t trư c (FIFO) Phương pháp nh p sau – xu t trư c (LIFO) Phương pháp bình quân Th c t đích danh • Giá xu t đư c tính đúng như giá th c t nh p kho c a hàng t n kho • Ưu đi m: – Ph n ánh đúng giá tr hàng . HàngHàng tồntồn khokho ChươngChương 3: 3: HàngHàng tồntồn khokho 1 Nội dung của chương • Hàng tồn kho và quản trị hàng tồn kho • Phân loại và hệ thống quản lý hàng tồn kho • Đo lường hàng tồn. hàng tồn kho • Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX • Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK • Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 7.2 Hàng tồn kho và quản trị hàng tồn kho • Khái. Bình quân. Giá trị xuất kho • Theo giá trị thuần có thể thực hiện được. • Giá gốc và dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Giá trị trên bảng cân đối kế toán Giá trị HTK (vật tư, hàng hóa) khi nhập kho • Khi mua