Tài liệu KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ THANH TRA, KIỂM TRA KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO doc

KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ THANH TRA, KIỂM TRA KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO CÁC NỘI DUNG CƠ BẢN • Đặc điểm thanh tra hàng tồn kho • Bản chất của hàng tồn kho • Đặc trưng của hàng tồn kho • Giá gốc • Phương pháp kê khai thường xuyên và kiểm kê định kỳ • Các bước thanh tra • Hàng tồn kho là tài sản lưu động quan trọng nhất trong một cuộc thanh tra và mất nhiều thời gian nhất để xác minh. • Các rủi ro liên quan đến việc thanh tra số dư này khác nhau tuỳ theo bản chất của doanh nghiệp đang được thanh tra. • Đối với những doanh nghiệp sản xuất lớn, việc thanh tra hàng tồn kho sẽ phức tạp, trong khi đó việc thanh tra hàng tồn kho của các doanh nghiệp bán lẻ nhỏ sẽ gặp ít khó khăn hơn. ĐẶC ĐẶC ĐIỂM CỦA THANH TRA HÀNG TỒN KHO • Khả năng xảy ra sai phạm và thời gian cần thiết để thanh tra hàng tồn kho xuất phát từ một số yếu tố: • Thứ nhất, cán bộ thanh tra có thể chưa nắm rõ đặc trưng của các sản phẩm giữ trong kho. Ví dụ: làm sao bạn có thể đảm bảo được số lượng đá và sỏi được giữ trong một hố đá? Và làm thế nào bạn có thể phân biệt giữa các loại đá khác nhau? • Thứ hai, có thể có nhiều loại hàng tồn kho được giữ trong kho mà khó có thể xác định được giá trị có thể đem bán và khả năng lỗi thời của chúng. Ví dụ: một công ty kinh doanh kim khí có 200 thùng, mỗi thùng chứa hàng nghìn loại chốt cửa khác nhau. Làm sao bạn có thể biết được loại nào đã lỗi thời và không thể bán được nữa? Tình huống này sẽ tạo ra vấn đề về việc đánh giá. • Cuối cùng, do hàng tồn kho thường là loại tài sản lưu động lớn nhất, một sai sót trọng yếu của số dư này sẽ ảnh hưởng đáng kể đến kết quả tài chính. • Ngoài các vấn đề vừa nêu ở trên, rủi ro tiềm tàng xảy ra sai sót trọng yếu của hàng tồn kho thường rất cao. Một lý do là việc kiểm kê thực tế tại thời điểm cuối năm có thể gây ra những vấn đề đáng kể. Ví dụ: nếu một nhà kho được tổ chức sắp xếp kém, khả năng mất mát những mặt hàng quan trọng hoặc khả năng đếm trùng một số mặt hàng có thể sẽ cao Trong quá trình kiểm kê thực tế – Hàng gửi bán có thể vẫn được đếm trong khi đáng lẽ ra không được tính; – Hàng đã bán và hiện đang được vận chuyển có thể vẫn được đếm trong khi đáng lẽ phải loại ra; – Hàng đã mua và đang được chuyển có thể bị bỏ sót khi đếm trong khi đáng lẽ phải được đưa vào. • Sai sót đối với hàng tồn kho có thể xảy ra một cách vô tình hoặc do cố tình gian lận. • Do việc thanh tra hàng tồn kho là khó, nên tài khoản hàng tồn kho có khả năng là mục tiêu để lợi dụng gian lận thuế. HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH • Khi thanh tra hàng tồn kho cũng như các số dư tài khoản khác, cần phải hiểu được thái độ và khuynh hướng của ban giám đốc. • Hiểu rõ về môi trường kinh doanh, đặc biệt là những yếu tố tạo động cơ để che giấu thu nhập (như giảm cầu, cạnh tranh tăng…) là rất cần thiết để đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng của tài khoản hàng tồn kho. HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH • Để lập kế hoạch và triển khai thanh tra hàng tồn kho một cách đúng đắn, và giảm thời gian cần thiết để thực hiện các công việc đó, cán bộ thanh tra phải nắm được các sản phẩm của công ty và địa điểm của chúng, mạng lưới phân phối, và các biện pháp kiểm soát nội bộ đối với sổ sách hàng tồn kho. [...]... hàng tồn kho, thì mới tiến hành thanh tra đối với kho n mục này • Hàng tồn kho được coi là một điều chỉnh về thời gian (kỳ) nhưng mất nhiều thời gian thanh tra BƯỚC THANH TRA HOẶC NHỮNG YẾU TỐ CẦN THIẾT KHI THANH TRA HÀNG TỒN KHO • • Nếu cán bộ thanh tra tập trung vào hàng tồn kho, một số mối quan tâm của thanh tra là: Các tỷ suất: tỷ suất doanh thu và giá vốn hàng bán so với mức chung của ngành Kiểm. .. hiện bút toán điều chỉnh để phản ánh hàng tồn kho cuối kỳ chính xác BƯỚC THANH TRA HOẶC NHỮNG YẾU TỐ CẦN THIẾT KHI THANH TRA HÀNG TỒN KHO • Khi thanh tra công ty nhỏ thì hàng tồn kho không phải là kho n mục thường xuyên bị điều chỉnh, tuy nhiên, đối với công ty lớn thì việc điều chỉnh thường xuyên hơn • Việc thanh tra rất khó khăn do cán bộ thanh tra không có mặt khi hàng tồn kho được kiểm kê và ước... Bằng: Thu nhập (Lỗ) thuần HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN • Hàng tồn kho là một loại tài sản lưu động – Luỹ kế các kho n chi phí sẽ tạo ra lợi ích trong tương lai – Khi hàng tồn kho được bán, các chi phí này được đưa vào báo cáo thu nhập dưới dạng giá vốn hàng bán • Mối quan hệ giữa việc đánh giá hàng tồn kho và giá vốn hàng bán Số lượng Giá trị đơn vị bằng tiền Hàng tồn kho đầu kỳ Cộng: Mua trong... về hàng tồn kho • Số dư hàng tồn kho hiện có được cập nhật mỗi khi có giao dịch mua hoặc bán PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN • Phương pháp này đòi hỏi phải sử dụng sổ sách riêng biệt cho từng mặt hàng tồn kho: – Số lượng đơn vị và giá trị hàng tồn kho nhập vào – Số lượng đơn vị và giá trị hàng tồn kho xuất ra – Số lượng đơn vị và giá trị bằng tiền của hàng tồn kho đang có trong kho – Thời điểm đặt hàng. .. trước và mức chuẩn của ngành • Xem lướt các bút toán kế toán liên quan đến tài kho n hàng tồn kho và kiểm tra các bút toán từ các nguồn bất thường, các bút toán thông thường nhưng không thấy xuất hiện, và những bút toán có giá trị lớn một cách bất thường PHÂN TÍCH ĐỐI VỚI HÀNG TỒN KHO • Kết quả lợi nhuận gộp tăng/giảm có thể là dấu hiện của khả năng ghi tăng hàng tồn kho • Giả sử doanh thu bán hàng. .. hàng tồn kho đã bị lỗi thời, và do đó, hàng tồn kho đã bị kê khai tăng PHÂN TÍCH ĐỐI VỚI HÀNG TỒN KHO • Cuối cùng, xem lướt các bút toán hạch toán vào hàng tồn kho cũng có thể phát hiện được một số vấn đề Ví dụ: nhiều bút toán điều chỉnh lớn để khớp tài kho n hàng tồn kho với các sổ sách chứng từ có thể cho thấy hệ thống kiểm soát yếu đối với hệ thống hàng tồn kho; bút toán có giá trị lớn có thể là... cơ sở dẫn liệu này KIỂM TRA CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO • Đối với hàng tồn kho, tính sở hữu là cơ sở dẫn liệu đặc biệt quan trọng có liên quan đến các tài sản khác • Cán bộ thanh tra khó có thể đảm bảo rằng liệu hàng hoá trong kho có thực sự thuộc sở hữu của doanh nghiệp đó không • Hàng tồn kho có thể là hàng gửi bán, hoặc đã được bán nhưng chưa vận chuyển tới khách hàng ĐÁNH GIÁ • Sự ước tính và một số... chung của ngành Kiểm tra phiếu hàng tồn kho để xem xét các dòng sản phẩm và địa điểm, hàng gửi bán (nếu có), hàng đang chuyển BƯỚC THANH TRA HOẶC NHỮNG YẾU TỐ CẦN THIẾT KHI THANH TRA HÀNG TỒN KHO • Kiểm tra về số học; kiểm tra về việc tính giá, bao gồm cả phương pháp tính giá (ví dụ: không phải là phương pháp nhập sau xuất trước), và đánh giá (ví dụ: theo giá thấp giữa giá gốc và giá thị trường) •... sung hàng tồn kho PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN • Ngay cả với phương pháp kê khai thường xuyên, cũng cần phải định kỳ điều chỉnh lại sổ sách từng loại hàng tồn kho cho phù hợp với kết quả kiểm kê hàng tồn kho thực tế • Ưu điểm của hệ thống kê khai thường xuyên là tại bất kỳ thời điểm nào cũng có thể xác định được giá trị hàng tồn kho và giá vốn hàng bán mà không cần phải tiến hành kiểm kê hàng tồn kho. .. năm hiện tại và các năm trước là hoàn toàn như nhau, nhưng lợi nhuận gộp của năm hiện tại lại cao hơn Đây có thể là dấu hiệu cho thấy giá vốn hàng bán thấp hơn thực tế, và do đó, hàng tồn kho và thu nhập có thể bị ghi tăng • Tốc độ quay vòng hàng tồn kho cũng chỉ ra một số vấn đề về việc đánh giá hàng tồn kho Tốc độ quay vòng hàng tồn kho thấp có thể là dấu hiệu cho thấy một số mặt hàng tồn kho đã bị . KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ THANH TRA, KIỂM TRA KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO CÁC NỘI DUNG CƠ BẢN • Đặc điểm thanh tra hàng tồn kho • Bản chất của hàng tồn kho • Đặc. đang được thanh tra. • Đối với những doanh nghiệp sản xuất lớn, việc thanh tra hàng tồn kho sẽ phức tạp, trong khi đó việc thanh tra hàng tồn kho của