Sau đây là báo cáo kiểm toán do Công ty A&C lập đối với Công ty khách hàng X và Y:
Phụ lục 7: Báo cáo kiểm toán
Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội.
877- Hồng Hà-
Quận Hoàn Kiếm Hà Nội
Báo cáo kiểm toán
Kính gửi : Hội đồng quản trị và Ban giám đốc Công ty X.
Chúng tôi đã kiểm toán Báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2004, Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2004, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2004 và Thuyết minh Báo cáo tài chính cho năm tài chính.
Việc lập và trình bày các Báo cáo tài chính này thuộc về trách nhiệm của Ban giám đốc Công ty. Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về các Báo cáo này dựa vào kết quả công việc kiểm toán.
Cơ sở ý kiến:
Chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán hiện hành của Việt Nam, các Chuẩn mực quốc tế về kiểm toán có liên quan và quy chế này yêu cầu công việc kiểm toán phải lập kế hoạch và thực hiện để có sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo tài chính không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu. Việc kiểm toán được tiến hành trên cơ sở các thử nghiệm cần thiết kiểm tra các bằng chứng của các số liệu và nội dung công bố trong Báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Ban Giám đốc cũng như cách trình bày tổng thể Báo cáo tài chính. Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán đã đưa ra những cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến của chúng tôi.
Hạn chế của cuộc kiểm toán:
Tại thời điểm 31/12/2004 KTV không tham gia chứng kiến kiểm kê kho vật tư, phụ tùng, thành phẩm và hàng gửi bán cũng như không thể áp dụng phương pháp kiểm toán thay thế khác để xác định số lượng và tình trạng của các loại HTK tại thời điểm trên.
Tại thời điểm 31/12/2004 các khoản nợ phải thu và phải trả chưa được điều chỉnh với từng đối tượng.
Các khoản đầu tư ngắn hạn trên sổ kế toán của Công ty chưa phù hợp với số liệu chi tiết theo từng đối tượng tại chương trình phần mềm mà Công ty sử dụng để theo dõi các khoản đầu tư này.
ý kiến của kiểm toán viên: Xét trên mọi phương diện trọng yếu thì Báo cáo tài chính đã phản ánh hợp lý tình hình tài chính tại thời điểm 31/12/2004, kết quả hoạt động kinh doanh năm 2004 của Công ty X, đồng thời phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành, các quy định pháp lý có liên quan. Tuy nhiên, cần ngoại trừ ảnh hưởng của các vấn đề tính sai giá vốn hàng bán, một số vấn đề về việc tính giá thành sản phẩm còn theo ý chủ quan của đơn vị và một số tài liệu cung cấp cho kiểm toán chưa đầy đủ như số chi tiết công nợ, số liệu quý 1 năm 2005.
Hà Nội, ngày 20 tháng 3 năm 2005.
Giám đốc
Kiểm toán viên
Nơi nhận: - Như trên
- Lưu A&C.
Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội.
877- Hồng Hà-
Quận Hoàn Kiếm Hà Nội
Báo cáo kiểm toán
Kính gửi : Hội đồng quản trị và Ban giám đốc Công ty Y.
Chúng tôi đã kiểm toán Báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2004, Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2004, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2004 và Thuyết minh Báo cáo tài chính cho năm tài chính.
Việc lập và trình bày các Báo cáo tài chính này thuộc về trách nhiệm của Ban giám đốc Công ty. Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về các Báo cáo này dựa vào kết quả công việc kiểm toán.
Cơ sở ý kiến:
Chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán hiện hành của Việt Nam, các Chuẩn mực quốc tế về kiểm toán có liên quan và quy chế này yêu cầu công việc kiểm toán phải lập kế hoạch và thực hiện để có sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo tài chính không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu. Việc kiểm toán được tiến hành trên cơ sở các thử nghiệm cần thiết kiểm tra các bằng chứng của các số liệu và nội dung công bố trong Báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Ban Giám đốc cũng như cách trình bày tổng thể Báo cáo tài chính. Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán đã đưa ra những cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến của chúng tôi.
Hạn chế của cuộc kiểm toán:
Công việc kiểm kê tại đơn vị phải thực hiện ngay tại thời điểm kiểm toán do đó còn gặp nhiều khó khăn trong việc chuẩn bị cũng như thực hiện.
ý kiến của kiểm toán viên: Xét trên mọi phương diện trọng yếu thì Báo cáo tài chính đã phản ánh hợp lý tình hình tài chính tại thời điểm 31/12/2004, kết quả hoạt động kinh doanh năm 2004 của Công ty X, đồng thời phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành, các quy định pháp lý có liên quan. Tuy nhiên, cần ngoại trừ ảnh hưởng của các vấn đề tính sai giá vốn hàng bán, một số vấn đề về việc tính giá thành sản phẩm còn theo ý chủ quan của đơn vị.
Hà Nội, ngày tháng 2 năm 2005.
Giám đốc
Kiểm toán viên
Nơi nhận: -Như trên
-Lưu A&C.
Phụ lục 8 : Thư quản lý
Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội.
877- Hồng Hà-
Quận Hoàn Kiếm Hà Nội
Phụ lục 9: Bảng câu hỏi về HTKSNB của khách hàng trong chu trình HTK
Bảng 5: Các chỉ tiêu về HTK trên BCĐKT của Y