Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
1 Báo cáo tài chính cũng giống nh một loại n ớc hoa quý phái vậy: chỉ để ngửi chứ không nuốt đ ợc Chng 10 Abraham Brilloff 2 Nội dung nghiên cứu I. ý nghĩa và yêu cầu của BCTC II. Hệ thống BCTC của doanh nghiệp III. Bảng cân đối kế toán IV. Báo cáo kết quả HĐ SXKD V. Báo cáo l u chuyển tiền tệ VI. Thuyết minh BCTC VII. Báo cáo tài chính hợp nhất 3 1. Thông tin KTTC 2. Mục đích - Tác dụng của BCTC 3. Yêu cầu của BCTC 4. Những nguyên tắc cơ bản lập BCTC I. ý nghĩa và yêu cầu của BCTC 4 1. Thông tin KTTC Trình bày và cung cấp thông tin cho các đối t ợng sử dụng Quyết định kinh tế Quyết định kinh tế Quy trình xử lý số liệu kế toán HĐSX KD của DN: Các N.vụ K.tế - Ngoại sinh - Nội sinh Thu thập T.tin Thu thập T.tin Lập chứng từ Ghi chép P.ánh Xử lý thông tin Xử lý thông tin - Phân loại - Hệ thống hoá - Tổng hợp -B.cáo kế toán: Cung cấp T.tin Cung cấp T.tin -B.cáo tài chính -B.cáo quản trị Đối t ợng S.dụng Đối t ợng S.dụng thông tin: thông tin: - Chủ DN - Cơ quan Q.lý N 2 - Đối t ợng khác 5 Đặc điểm thông tin kế toán tài chính: - Thông tin K.toán T.chính là thông tin tổng hợp -Thông tin K.toán T.chính là T.tin hiện thực, T.tin về những HKT T.chính đã diễn ra, kết thúc hoàn thành, làm cơ sở cho việc ra Q.định K.tế. - Thông tin kế toán T.chính có độ tin cậy khá cao - Thông tin K.toán T.chính là thông tin có giá trị pháp lý 6 2. Mục đích - Tác dụng của BCTC * * Khái niệm: Khái niệm: B.cáo tài chính là: B.cáo tài chính là: P 2 tổng hợp số liệu từ các sổ K.toán theo các chỉ tiêu K.tế T.chính tổng hợp, P/ánh có hệ thống tình hình T.sản, nguồn hình thành T.sản của DN, tình hình và hiệu quả SXKD, tình hình l u chuyển tiền tệ và tình hình Q.lý, S.dụng vốn của DN trong một thời kỳ nhất định vào một hệ thống mẫu biểu Q.định thống nhất. a. Mục đích của các báo cáo tài chính a. Mục đích của các báo cáo tài chính Là cung cấp thông tin về tình hình T.chính, tình hình KD và cỏc lung tin của DN, ỏp ng nhu cu hu ớch cho s ụng nhng ngi s dng trong vic a ra cỏc q. nh k.t b. Tác dụng của báo cáo tài chính: b. Tác dụng của báo cáo tài chính: 1. Thông tin KTTC - Cung cấp thông tin tình hình T.chính của DN (Ti sn; N phi tr; vn ch s hu) - Thông tin về tình hình KD DN - Thông tin trong các B.cáo T.chính có tác dụng Q.trọng trong công tác quản lý, cung cấp thông tin cho các đối t ợng để ra các Q.định kinh tế phù hợp và kịp thời. 7 c. Đối t ợng sử dụng thông tin K.toán: c. Đối t ợng sử dụng thông tin K.toán: (1). Đối với các nhà quản lý DN (s dng thụng tin trờn BCTC lm gỡ?) (2). Đối với các cơ quan Q.lý chức năng của Nhà n ớc(s dng thụng tin trờn BCTC lm gỡ?): + Cơ quan thuế + Cơ quan T.chính + Cơ quan quản lý đăng ký KD (Sở kế hoạch, Bộ kế hoạch đầu t ) + Đối với cơ quan thống kê (3). Đối với các đối t ợng khác:Thông tin trong B.cáo T.chính cung cấp cho các nhà đầu t , các chủ nợ, các khách hàng, cổ đông (s dng thụng tin trờn BCTC lm gỡ?) b. Tác dụng của B.cáo tài chính: b. Tác dụng của B.cáo tài chính: 8 3. Những nguyên tắc cơ bản lập BCTC (1) Kinh doanh liên tục (2*) Nguyên tắc dồn tích(s65) (3) Cú th so sỏnh c (4*) Trọng yếu và tp hợp (s66) (5*)Nguyên tắc bù trừ (s67) (6*) Tính nhất quán(s68) Tr. 58 9 4. Yêu cầu của BCTC 1- B.cáo tài chính phải thiết thực, hữu ích thiết thực, hữu ích và có chất l ợng cao chất l ợng cao; 2- B.cáo T.chính phải bảo đảm độ tin cậy, trung thực, khách quan trung thực, khách quan ; ; 3- B.cáo T.chính phải đảm bảo tính thng thng nhất nhất và so sánh đ ợc sánh đ ợc; 4- B.cáo T.chính phải đ ợc P.ánh tổng quát, đầy đủ những thông tin có liên quan đến tình hình KD, tình hình T.chính của DN; 5- B.cáo T.chính phải rõ ràng rõ ràng, dễ hiểu dễ hiểu; Ngoài ra thông tin trình bày trên các B.cáo T.chính phải đảm bảo sự phù hợp với những khái niệm, nguyên tắc và chuẩn mực của K.toán T.chính đã đ ợc thừa nhận. 6- B.cáo T.chính phải đ ợc lập và gửi kịp thời; 3. Những nguyên tắc cơ bản lập BCTC 10 II. Hệ thống BCTC của doanh nghiệp I. ý nghĩa và yêu cầu của BCTC 1. H thng B.cáo T.chính gồm BCTC năm và BCTC giữa niên độ - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 DN) - Bỏo cỏo K.quả hoạt động KD (Mẫu số B 02- DN) - L u chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03- DN) - Thuyết minh BCTC (Mẫu số B 09 DN) BCTC năm gồm: BCTC giữa niên độ gồm: Dạng đầy đủ Dạng tóm l ợc [...]... 129) qui nh thời hạn nộp B .cáo T .chính C.cứ Điều 31 của Luật K.toán, thời hạn nộp B .cáo T .chính đợc Q.định nh sau: (1) Đối với doanh nghiệp nhà nớc: a) Thời hạn nộp B .cáo T .chính quý: - Đ.vị kế toán phải nộp B .cáo T .chính quý chậm nhất là 20 ngày, kể từ ngày kết thúc quý; đối với Tổng C.ty nhà nớc chậm nhất là 45 ngày; - Đ.vị kế toán trực thuộc Tổng C.ty nhà nớc nộp B .cáo T .chính quý cho Tổng C.ty theo... hạn nộp B .cáo T .chính năm chậm nhất là 90 ngày; b) Đ.vị K.toán trực thuộc nộp BCTC năm cho đơn vị kế toán cấp trên theo thời hạn do đơn vị K.toán cấp trên quy định 14 2 Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi BCTC 3 Thời hạn công khai B .cáo T .chính năm T c ti liu KTDN (trang 459 460) v lut KT, TT 129(HDTH lut KT) 15 3 Thời hạn công khai B .cáo T .chính năm Điều 21(N 129) Thời hạn công khai B .cáo T .chính năm... tiờu khỏc lp tng t (c KTDN trang 468v TT 89) 32 IV Báo cáo kết quả HĐ SXKD V Báo cáo lu chuyển tiền tệ 1.Tác dụng của BCLC tiền tệ 2 Nội dung và kết cấu 3 Phơng pháp lập BCLCTT 33 1.Tác dụng của BCLC tiền tệ (Mu s B 03 DN) a Khái niệm: B .cáo lu chuyển tiền tệ là: B .cáo T .chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và S.dụng lợng tiền phát sinh trong kỳ B .cáo của DN Lu ý: Theo CMKTVN 24 B/cỏo LCTT + Tin:... Tng NV IV Báo cáo kết quả HĐ KD ( Mu s B 02 DN) 1 Tác dụng của BCKQ hoạt động kinh doanh 2 Nội dung kết cấu BCKQ hoạt động KD 3 Cơ sở số liệu và pháp lập 29 1 Tác dụng của BCKQ hoạt động kinh doanh a Khỏi nim: B .cáo kết quả HKD là B .cáo T .chính tổng hợp, P.ánh tổng quát tình hình và kết quả HKB trong một kỳ K.toán của DN chi tiết theo từng H SXKD (bán hàng và cung cấp dịch vụ; hoạt động tài chính) và... lập và gửi B .cáo T .chính theo đúng các quy định của lut KT; ngh nh 129 Điều 19 (N 129) Nơi nhận B .cáo T .chính C.cứ Điều 31 của Luật Kế toán, nơi nhận B .cáo T .chính đợc quy định nh sau: (1) BCTC của .vị K.toán thuộc HKD phải nộp cho cơ quan thuế, cơ quan thống kê, cơ quan cấp đăng ký KD cùng cấp và cơ quan khác theo quy định của pháp luật (2) Đối với DN N2 còn phải nộp BCTCcho cơ quan T .chính cùng cấp... nớc nộp B .cáo T .chính quý cho Tổng C.ty theo thời hạn do Tổng C.ty quy định b) Thời hạn nộp B .cáo T .chính năm: - Đ.vị K.toán phải nộp B .cáo T .chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ K.toán năm; đối với Tổng C.ty nhà nớc chậm nhất là 90 ngày; - Đ.vị K.toán trực thuộc Tổng C.ty nhà nớc nộp B .cáo T .chính năm cho Tổng C.ty theo thời hạn do Tổng C.ty quy định (2) Đối với các loại doanh nghiệp... ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đối với các DN khác thời hạn công khai BCTC chậm nhất là 120 ngày; b) Đ.vị K.toán trực thuộc phải công khai B .cáo T .chính năm trong thời hạn do đơn vị K.toán cấp trên quy định 16 4 Hình thức công khai báo cáo tài chính năm - Phỏt hnh n phm - Thụng bỏo bng vn bn - Niờm yt - Cỏc hỡnh thc khỏc theo qui nh ca phỏp lut 17 II Hệ thống BCTC của doanh nghiệp III Bảng... vốn hình thành Tính cân đối K.toán biểu diễn bằng phơng trình: Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vn chủ sở hữu - Bảng cân đối K.toán P.ánh các loại vốn (theo kết cấu) và nguồn vốn (theo nguồn hình thành tài sản) tại một thời điểm 19 1 Khái niệm, bản chất 2 Kết cấu BCĐKT Phần tài sản Kết cấu của bảng cân đối K.toán đ ợc chia thành hai phần chính: Phần nguồn vốn (Có thể sắp xếp hai phần này thành kiểu sắp... thay đổi giá cả - Cung cấp thông tin về các nguồn tiền hình thành từ các lĩnh vực HĐKD, đầu t và T .chính của DN làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình HĐKD của DN và khả năng so sánh giữa các DN - Cung cấp thông tin để Đ.giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu T .chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của DN trong việc tạo ra các luồng tiền trong... 31 2 Nội dung kết cấu BCKQ hoạt động KD 3 Cơ sở số liệu và P.pháp lập a Cơ sở số liệu: -B .cáo kết quả HKD của năm trớc - Sổ K.toán các T.khoản loại 3.5.6.7.8.9 có liên quan Các tài liệu liên quan khác (sổ chi tiết thuế, sổ chi tiết TK 635 ) b Phơng pháp lập * Cột nămtrớc: Căn cứ vào số liệu cột "năm nay" của B .cáo kết quả HKD năm trớc đó để chuyển số liệu ghi tơng ứng theo từng chi tiêu * Cột Nm nay: . thống mẫu biểu Q.định thống nhất. a. Mục đích của các báo cáo tài chính a. Mục đích của các báo cáo tài chính Là cung cấp thông tin về tình hình T .chính, tình hình KD và cỏc lung tin của DN, ỏp ng. trong vic a ra cỏc q. nh k.t b. Tác dụng của báo cáo tài chính: b. Tác dụng của báo cáo tài chính: 1. Thông tin KTTC - Cung cấp thông tin tình hình T .chính của DN (Ti sn; N phi tr; vn ch s hu) -. BCTC của doanh nghiệp III. Bảng cân đối kế toán IV. Báo cáo kết quả HĐ SXKD V. Báo cáo l u chuyển tiền tệ VI. Thuyết minh BCTC VII. Báo cáo tài chính hợp nhất 3 1. Thông tin KTTC 2. Mục đích - Tác