slide bài giảng bảng lưu chuyển tiền tệ và bảng thuyết minh báo cáo tài chính

CHƯƠNG BẢNG LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ VÀ BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4.1 BÁO CÁO KẾT LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (CASH FLOW) VAS -24 Các khái niệm • Tiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gửi không kỳ hạn • Tương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn (khơng q tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền • Lưu chuyển tiền: Là luồng vào luồng tiền tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội khoản tiền tương đương tiền doanh nghiệp • Hoạt động kinh doanh: Là hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài • Hoạt động đầu tư: Là hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền • Hoạt động tài chính: Là hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Ý nghĩa Bảng LCTT a/ Sử dụng tiền cân đối • Phân tích dịng tiền ra: – Tăng vốn lưu chuyển – Chi đầu tư – Phân phối lãi • Cân đối tiền: – Cân đối hợp lý dòng tiền qua giai đoạn b/ Dự đoán khả tạo tiền • Phân tích dịng tiền vào: – Lợi nhuận + Khấu hao – Góp vốn – Đi vay – Giảm vốn lưu chuyển (giảm hàng tồn kho/giảm nợ phải thu / tăng nợ phải trả) c/ Nhìn tương lai – hiệu sử dụng tiền Ước tính khoản mục BCLCTT từ thơng tin dự kiến: – Lợi nhuận – Khấu hao – Tăng / giảm vốn lưu chuyển (phải thu, phải trả, tồn kho,…) – Đầu tư – Nợ đến hạn khả vay thêm – Kế hoạch chi trả cổ tức Phân biệt 03 loại hoạt động • Hoạt động kinh doanh: – Tạo doanh thu chủ yếu – Có liên quan đến khoản mục doanh thu, giá vốn, CPQL, CPBH doanh thu va chi phí TÀI CHÍNH BCKQKD – Các khoản KHƠNG đầu tư + KHƠNG tài • Hoạt động đầu tư: – Liên quan tài sản dài hạn + đầu tư (KHÔNG phải tương đương tiền) – Bao gồm khoản lãi nhận từ đầu tư • Hoạt động tài chính: – Liên quan vốn chủ sở hữu + vốn vay – KHÔNG liên quan đến khoản mục doanh thu chi phí tài BCKQKD Các khoản mục doanh thu chi phí tài BCKQKD phân loại vào lưu chuyển từ hoạt động đầu tư khác – Bao gồm việc phân phối LN cho chủ sở hữu • Điều chỉnh 2: THAY ĐỔI (TĂNG, GIẢM) VỐN LƯU ĐỘNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (BALANCE SHEET) TSNH + TSDH = Vốn chủ SH + Nợ phải trả Tiền + TS khác = Vốn chủ SH + Nợ PT ∆Tiền = ∆ Vốn chủ SH + ∆ Nợ phải trả - ∆ TS khác  Tài sản khác sẽ tăng giảm ngược với tiền  Nợ phải trả, Vốn CSH tăng giảm thuận với tiền Chỉ tiêu Mã số (+) (-) 01 Xxx (xxx) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 Nhóm trái dấu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Tăng giảm khoản phải thu 09 - (CK – DK) - Tăng giảm hàng tồn kho 10 - (CK – DK) - Tăng giảm chi phí trả trước 11 - (CK – DK) - Tăng giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) 12 + (CK – DK) Nhóm dấu - Tiền lãi vay trả 13 - Trừ (-) - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 14 - Trừ (-) - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 + - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 - 20 xxx Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Nhận xét thông tin báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài Tình hình kinh doanh – Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho biết doanh thu, chi phí lợi nhuận không cho biết tiền tạo sử dụng vào việc gì? Hạn chế việc đánh giá khả tạo tiền/nhu cầu tiền DN Xem số ví dụ minh hoạ sách Tình hình đầu tư • Bảng cân đối kế tốn cho biết gia tăng hay giảm xuống tài sản dài hạn, không cho biết sử dụng tiền cho trình đầu tư thu hồi tiền sao? • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tiết lộ CP khấu hao lãi / lỗ từ bán TSCĐ Hạn chế việc đánh giá khả tạo tiền/nhu cầu tiền DN Ví dụ: Trong kỳ mua TSCĐ giá 380, chưa trả tiền Bán TSCĐ giá 120 (giá trị lại 100) Khấu hao kỳ 80 Bảng cân đối kế toán TSCĐ 800 Cuối kỳ Nhận xét? Đầu kỳ 1000 Báo cáo KQHĐKD LC tiền từ HĐĐT Khấu hao Chi mua TSCĐ (0) Thu bán TSCĐ 120 LCTT từ HĐĐT 120 80 Lãi bán TSCĐ 20 Tình hình huy động vốn • Bảng cân đối kế tốn cho biết tăng, giảm vốn kinh doanh, nợ vay lãi chưa phân phối; không cho thấy thực tiền đóng góp vào từ nguồn phân phối LN nào? • Hạn chế việc đánh giá khả tạo tiền/nhu cầu tiền DN Quan hệ LN – Tiền Lợi nhuận Khấu hao Bổ sung vốn lưu chuyển Lưu chuyển tiền Từ HĐ kinh doanh Quan hệ LN – Tiền – Đầu tư Lợi nhuận Khấu hao Vay vốn Góp vốn Bổ sung vốn lưu chuyển Lưu chuyển tiền Từ HĐ kinh doanh Đầu tư Dài hạn Thuần Quan hệ LN – T – Đầu tư – PPhối Lợi nhuận Bổ sung vốn lưu chuyển Khấu hao Lưu chuyển tiền Từ HĐ kinh doanh Vay vốn Góp vốn Đầu tư Dài hạn Thuần Chia Lợi nhuận 4.2 BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nội dung cần thuyết minh • +Thuyết minh chi tiết thông tin tiêu từ Bảng CĐKT, Báo cáo KQKD, Báo cáo LCTT • + Thuyết minh số thông tin chung, không lượng hoá tiền tệ Bảng thuyết minh báo cáo tài • Nội dung – Đặc điểm hoạt động DN – Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ – Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán VN – Các sách kế toán áp dụng – Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán – Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh – Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ – Những thông tin khác • Xem mẫu thuyết minh BCTC sách ... Chia Lợi nhuận 4.2 BẢNG THUYEÁT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nội dung cần thuyết minh • +Thuyết minh chi tiết thông tin tiêu từ Bảng CĐKT, Báo cáo KQKD, Báo cáo LCTT • + Thuyết minh số thông tin chung,... tiền từ HĐ Đ.Tư L/c tiền từ HĐ Đ.Tư L/c tiền từ HĐTC L/c tiền từ HĐTC Lưu chuyển tiền kỳ Lưu chuyển tiền kỳ PP trực tiếp Tiền &TĐT BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Tồn đầu kỳ A1 =THU TỪ HĐKD B1 =CHI... hữu Bản chất Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Một xếp lại báo cáo thu chi nhằm cung cấp thơng tin hữu ích • Phân tích khác biệt lợi nhuận luồng tiền Kết cấu Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ LCT từ HĐ