slide bài giảng bảng lưu chuyển tiền tệ và bảng thuyết minh báo cáo tài chính

• Lưu chuyển tiền: Là luồng vào và luồng ra của tiền và tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội bộ giữa các khoản tiền và tương đương tiền trong doanh nghiệp... • Hoạt động kin

CHƯƠNG 4

BẢNG LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ

VÀ BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI

CHÍNH

4.1 BÁO CÁO KẾT LƯU

CHUYỂN TIỀN TỆ (CASH FLOW)

VAS -24

Các khái niệm cơ bản

• Tiền bao gồm tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và

các khoản tiền gửi không kỳ hạn.

• Tương đương tiền: Là các khoản đầu tư ngắn

hạn (không quá 3 tháng), có khả năng chuyển

đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và

không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành

tiền.

• Lưu chuyển tiền: Là luồng vào và luồng ra của

tiền và tương đương tiền, không bao gồm

chuyển dịch nội bộ giữa các khoản tiền và tương đương tiền trong doanh nghiệp.

• Hoạt động kinh doanh: Là các hoạt động

tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp

và các hoạt động khác không phải là các

hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính.

• Hoạt động đầu tư: Là các hoạt động mua

sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền.

• Hoạt động tài chính: Là các hoạt động tạo

ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.

Ý nghĩa Bảng LCTT a/ Sử dụng tiền và cân đối

• Phân tích dòng tiền ra:

– Tăng vốn lưu chuyển

– Chi đầu tư thuần

– Phân phối lãi

• Cân đối tiền:

– Cân đối hợp lý giữa các dòng tiền qua từng giai đoạn

b/ Dự đoán khả năng tạo ra tiền

• Phân tích dòng tiền vào:

– Lợi nhuận + Khấu hao – Góp vốn

– Đi vay – Giảm vốn lưu chuyển (giảm hàng tồn kho/giảm nợ phải thu / tăng nợ phải trả)

c/ Nhìn về tương lai – hiệu quả sử dụng tiền

Ước tính các khoản mục của

BCLCTT từ các thông tin dự kiến:

– Lợi nhuận

– Khấu hao

– Tăng / giảm vốn lưu chuyển (phải thu,

phải trả, tồn kho,…)

– Đầu tư thuần

– Nợ đến hạn và khả năng vay thêm

– Kế hoạch chi trả cổ tức

Phân biệt 03 loại hoạt động

• Hoạt động kinh doanh:

– Tạo ra doanh thu chủ yếu

– Có liên quan đến khoản mục doanh thu, giá vốn, CPQL, CPBH và các

doanh thu va chi phí TÀI CHÍNH trên BCKQKD.

– Các khoản KHÔNG đầu tư + KHÔNG tài chính.

• Hoạt động đầu tư:

– Liên quan tài sản dài hạn + đầu tư (KHÔNG phải tương đương tiền) – Bao gồm các khoản lãi nhận được từ đầu tư.

• Hoạt động tài chính:

– Liên quan vốn chủ sở hữu + vốn vay – KHÔNG liên quan đến khoản mục

doanh thu và chi phí tài chính trên

BCKQKD Các khoản mục doanh thu

và chi phí tài chính trên BCKQKD

được phân loại vào lưu chuyển từ hoạt động đầu tư khác.

– Bao gồm việc phân phối LN cho chủ

sở hữu.

Bản chất Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

• Một sự sắp xếp lại báo cáo thu chi nhằm cung cấp thông tin hữu ích hơn.

• Phân tích sự khác biệt giữa lợi

nhuận và các luồng tiền.

Tiền & TĐT

Cuối kỳ

+ Tiền &

TĐT đầu kỳ

Kết cấu Báo Cáo Lưu

Chuyển Tiền Tệ

Thu tiền từ HĐKD

Đ/chỉnh nghiệp vụ phi tiền tệ

Đ/chỉnh phải thu, phải trả, tồn kho

Chi tiền cho HĐKD

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

TIỀN ĐẦU KỲ

TIỀN CUỐI KỲ

TIỀN  TRONG KỲ

A - B

PP tr c ực

ti p ếp

Sinh viên cần lưu ý :

Cách lấy số liệu từng mục

Kiểm tra kết quả Bảng LCTT

Trên Bảng CĐKT SDĐN, SDCN mục vốn bằng tiền = Tiền tồn đầu năm và cuối năm trong Bảng LCTT

Xem mẫu và ví dụ trong sách

TIỀN VÀO (THU)

VD: Thu tiền bán

hàng, dịch vu

….

TIỀN RA (CHI):

Chi mua hàng

Chi trả nợ người bán

Chi nộp thuế TNDN

….

LỢI NHUẬN

Nợ phải thu (CK-ĐK)

Hàng tồn kho (CK-ĐK) Nợ phải trả (ĐK-CK) Chi nộp thuế TNDN Khấu hao

….

TỔNG CHÊNH LỆCH

TK TIỀN PP gián tiếp BC KQKD BẢNG CĐKT

Bảng LCTT- PP gián tiếp

• Điều chỉnh 1 : LOẠI ẢNH HƯỞNG

CỦA KHOẢN “KHÔNG TIỀN”:

DT; TN không TIỀN, Chi phí không TIỀN.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD (INCOME STATEMENT)

Lãi/lỗ = Tổng Thu Nhập (DT) – Tổng Chi phí

Lãi/lỗ =[TN bằng tiền + TN KHÔNG tiền]–[CP bằng tiền + CP KHÔNG tiền]

Lãi/lỗ =[TN bằng tiền-CP bằng tiền] + [TN KHÔNG tiền–CP

KHÔNG tiền]

=> Tiền thuần = Tổng Lãi / Lỗ - [TN KHÔNG tiền – CP KHÔNG tiền]

Tiền thuần = Tổng Lãi/ Lỗ + CP KHÔNG tiền - TN KHÔNG tiền

Tổng Lãi/lỗ = Tiền thuần từ hoạt động kinh doanh + Lãi / lỗ

KHÔNG tiền

Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

(PP gián tiếp)

PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động

kinh doanh

1 Lợi nhuận trước thuế 01 Xxx - Lãi (xxx) - Lỗ

2 Điều chỉnh cho các khoản

- Các khoản dự phòng 03 + (DP tăng) - (Hoàn

nhập)

- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối

đoái chưa thực hiện

04 + (Lỗ) - (Lãi)

- Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 + (Lỗ) - (Lãi)

• Điều chỉnh 2: THAY ĐỔI

(TĂNG, GIẢM) VỐN LƯU

ĐỘNG

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

(BALANCE SHEET)

TSNH + TSDH = Vốn chủ SH + Nợ phải trả

Tiền + TS khác = Vốn chủ SH + Nợ PT

∆Tiền = ∆ Vốn chủ SH + ∆ Nợ phải trả - ∆ TS khác

 Tài sản khác sẽ sẽ tăng giảm ngược với tiền.

 Nợ phải trả, Vốn CSH sẽ tăng giảm thuận với

tiền.

- Tăng giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải

Nhận xét thông tin báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

 Hoạt động kinh doanh.

 Hoạt động đầu tư.

 Hoạt động tài chính.

Tình hình đầu tư

• Bảng cân đối kế toán cho biết sự gia tăng

hay giảm xuống của tài sản dài hạn , nhưng không cho biết đã sử dụng tiền cho quá trình đầu tư thế nào hoặc thu hồi tiền ra sao?

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chỉ

tiết lộ CP khấu hao và lãi / lỗ từ bán TSCĐ.

 Hạn chế trong việc đánh giá khả năng tạo ra tiền/nhu cầu tiền của DN.

Cuối kỳ 1000

Báo cáo KQHĐKD

Tình hình huy động vốn

• Bảng cân đối kế toán chỉ cho biết sự tăng, giảm của vốn kinh doanh, nợ vay hoặc lãi chưa phân phối; không cho thấy thực sự tiền đã được đóng góp vào bao nhiêu từ mỗi nguồn và đã phân phối LN như thế

nào?

• Hạn chế trong việc đánh giá khả năng tạo ra tiền/nhu cầu tiền của DN.

Bổ sung vốn lưu chuyển

Lưu chuyển tiền thuần

Từ HĐ kinh doanh

Quan hệ LN – Tiền – Đầu tư

Lợi

nhuận

Khấu

hao

Bổ sung vốn lưu chuyển

Lưu chuyển tiền thuần

Từ HĐ kinh doanh

Đầu tư Dài hạn Thuần Vay vốn

Góp vốn

Quan hệ LN – T – Đầu tư –

Bổ sung vốn lưu chuyển

Lưu chuyển tiền thuần

Từ HĐ kinh doanh

Đầu tư Dài hạn Thuần Vay vốn

4.2 B NG ẢNG

THUYẾT

MINH BÁO CÁO TÀI

CHÍNH

Nội dung cơ bản cần thuyết minh

• +Thuyết minh chi tiết các thông tin

trên các chỉ tiêu từ Bảng CĐKT, Báo cáo KQKD, Báo cáo LCTT.

• + Thuyết minh một số thông tin chung, không lượng hoá bằng tiền tệ.

Bảng thuyết minh báo cáo

tài chính

• Nội dung cơ bản

– Đặc điểm hoạt động của DN

– Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ

– Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán VN

– Các chính sách kế toán áp dụng

– Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế toán

– Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

– Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

– Những thông tin khác

• Xem mẫu thuyết minh BCTC trong sách