Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
1 Ch¬ng V B¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o tµi chÝnh 2 !"##$ $% & '(#$$% )Chuẩn mực kế toán số 21) 3 Khái niệm: báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ; đ/ Các luồng tiền. 4 Ý nghĩa Cung cÊp th«ng tin kh¸i qu¸t, tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, vÒ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. Cho phÐp kiÓm tra, ph©n tÝch, ®¸nh gi¸; Gióp c¸c ®èi t*îng sö dông th«ng tin ®*a ra c¸c quyÕt ®Þnh. 5 2. Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính Yêu cầu: Trung thực và hợp lý Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với qui định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. 6 2. Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính: Hoạt động liên tục; Cơ sở dồn tích; Nhất quán; Trọng yếu và tập hợp; Bù trừ; Có thể so sánh. 7 &'(#$$% a. *+$,- - Theo møc ®é kh¸i qu¸t - Theo cÊp qu¶n lý - Theo møc ®é tiªu chuÈn #'(#$$%.- - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, - B¸o c¸o kÕt qu¶ KD - B¶ng l*u chuyÓn tiÒn tÖ - B¶ng ThuyÕt Minh b¸o c¸o tµi chÝnh 8 /$$% Th«ng tin cÇn thiÕt cho ngêi sö dông Th«ng tin vÒ nguån vèn, sö dông vèn Th«ng tin vÒ : kÕt qu¶ kinh doanh Th«ng tin vÒ : vèn b»ng tiÒn /0+1( 23$ /$$2340 2$ /$$5 67 9 b.1/0+1(23$ - Lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh 8 4 toµn bé !9:0 hiÖn cã vµ ; h×nh thµnh tµi s¶n ®ã cña doanh nghiÖp t¹i <16=19 10 Phản ánh tổng quát toàn bộ TS, NV theo một hệ thống chỉ tiêu đ*ợc quy định thống nhất. Phản ánh TS, NV d*ới hình thức giá trị. Phản ánh tình hình tài chính của DN ở một thời điểm nhất định : Các nguồn lực kinh tế mà DN kiểm soát; Quyền lợi của chủ nợ đối với các nguồn lực đó; Giá trị mà chủ sở hữu có trong doanh nghiệp. >?16 [...]... động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ Kết quả hoạt động tài chính Kết quả hoạt động khác 22 B2.2 Báo cáo Lãi Lỗ Tổng Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về BH và CCDvụ Doanh thu HĐ tài chính Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ HĐKD 23 Báo cáo Lãi Lỗ Lợi nhuận thuần từ HĐKD Thu nhập khác...Kết cấu BTKTS Tài sản và Nguồn vốn Các yếu tố: Tài sản, Công nợ và Nguồn vốn chủ sở hữu Theo chiều dọc hoặc chiều ngang Các yếu tố bắt buộc khác: - - - Tên của đơn vị kế toán; Tên của báo cáo tài chính : Bảng cân đối kế toán Ngày lập báo cáo 11 Các yếu tố của bảng CĐKT Tài sản : Là nguồn lực do DN kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế... Có: Số tiền còn phải trả đến cuối kỳ Nguồn vốn 18 B2 Báo cáo kết quả kinh doanh Khái niệm: Là báo cáo tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động của DN 19 Báo cáo kết quả kinh doanh Ban hành theo Quyết định số 15/2006/Q-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Kết cấu: 5 ct: C s s liu: Bỏo cỏo KQKD ca nm trc Căn cứ vào các tài khoản loại 5, 6, 7, 8, 9 20 B2.1 Khái niệm và nội... tập minh họa 15 Bảng cân đối kế toán Tài sản nguồn vốn Tài sản nGN HN Vốn bằng tiền Đầu tư ngắn hạn Phải thu Hàng tồn kho Nợ phải trả Vay ngắn hạn Nợ nhà cung cấp Nợ khác trong kd Vay dài hạn Tài sản DI HN Nguồn vốn chủ sở hữu Hữu hình Vô hình Tài chính Nguồn vốn kinh doanh, Kết quả kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng 16 Tài khoản 131Phải thu của khách hàng 131 Phải thu khách... phí hoạt động TC Lỗ do mua bán chứng khoán Chi phí cho các hoạt động đầu tư chứng khoán Lỗ do hoạt động liên doanh Chi phí hoạt động đầu tư tài chính khác Chi phí dự phòng giảm giá đầu tư Chiết khấu thanh toán cho người mua 34 Kế toán TN và CF tài chính Tài khoản sử dụng 515 TNTC Kt chuyn TN sang TK x/ KQ 635 CFTC Thu nhập TC CFTC phát phát sinh sinh trong kỳ trong kỳ Kết chuyển CFTC sang TK x/đ... sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp Kết quả các hoạt động đầu tư tài chính là kết quả được hình thành từ các nghiệp vụ đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh, kinh doanh bất động sản, cho vay vốn v v 32 Thu nhập hoạt động TC Lãi do mua bán chứng khoán Lợi tức cổ phần, lãi trái phiếu, tín phiếu Thu nhập cho thuê TSCĐ tài chính Thu lãi cho vay vốn Thu nhập do bán bất động sản Thu nhập được... phí bán hàng Tài khoản sử dụng 642 Chi phớ QLDN Chi phớ phỏt sinh trong k Kt chuyn chi phớ sang TK x/ KQ 30 Kế toán Chi phí bán hàng TK 334, 338 CF nhân viên QL TK 642 TK 1422, 111 Giảm phí, chưa kết chuyển TK 153, 152, 214 CF công cụ, vật liệu, bao bì, Khấu hao TSCĐ TK 111, 331 CF bảo hành, dịch vụ mua ngoài, CF bằng tiền khác TK 911 Kết chuyển CFBH 31 Kế toán xác định KQ hoạt động Tài chính Hoạt... bên Tài sản dưới dạng số âm TK 412, 413, 421 nếu có số Dư Có thì ghi dương, Dư Nợ thì ghi âm TK 131 có dư Có thì phản ánh vào chỉ tiêu Trả trư ớc của người mua phần Nguồn vốn; TK 331 có dư Nợ thì phản ánh vào chỉ tiêu Trả trư ớc cho người bán phần Tài sản 14 Giới thiệu Bảng CĐKT Mẫu B01-DN Ban hành theo quyết định số 15/2006/Q- BTC Kết cấu của các phần Bài tập minh họa 15 Bảng cân đối kế toán Tài. .. đến cuối kỳ Tài sản 131 Khách hàng ứng trước - Khoản ứng trước - Số tiền khách hàng đã thanh toán ứng trước trong kỳ Dư Có: Số tiền Khách hàng còn ứng trước đến cuối kỳ Nguồn vốn 17 Tài khoản 331Phải trả cho nhà cung cấp 331 ứng trước cho người bán - Số Tiền ứng trước Khoản ứng trước cho người bán trong kỳ đã được thanh toán trong kỳ Dư Nợ: Số tiền còn ứng trước cho người bán đến cuối kỳ Tài sản 131... trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến toàn doanh nghiệp 25 Kế toán Chi phí bán hàng Các yếu tố của Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí công cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành sản phẩm Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác 26 Kế toán Chi phí bán hàng Tài khoản sử dụng 641 Chi phớ bỏn hng . mực kế toán số 21) 3 Khái niệm: báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh. thông tin đáng tin cậy. 6 2. Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính: Hoạt động liên tục; Cơ sở dồn tích; Nhất quán; Trọng. việc đưa ra các quyết định kinh tế. Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu,