MỤC LỤC LỜI NÓI ĐÀU
CHUONG I TONG QUAN VE CONG TY CO PHAN MAY „791cc ~ 3 1.1/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cỗ phần May Thăng LL0Ng G5 5 6 5 1 9.9.9 00 T0 T0 0000000 00 3 1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cúa Công ty CP May Thăng LL0Ng o5 5= 6 5< 5 9.9.9 0 0 T0 T0 0000009 800 5 1.3 Đặc điểm tố chức bộ máy quản lý của Cong Ty C6 Phan May Thăng LL0ng - << 5 <5 < 5 9090.00.0000 10.1000 00010 880800010804 9
1.4/ Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được khái 1.5 Đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán của Công ty cỗ phần May
Thăng LL0Ng - <5 < 5 S3 9 9 9 99.99.909.000 000.0000000 0000008804 06 15
1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty -. - 15 1.5.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại Công ty CP May Thăng
CHUONG II THỰC TẾ KẾ TOÁN TIỀN LUONG VA CAC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG s<ssecvsssevvssee 20
2.1.2 Xây dựng quỹ lương và các hình thức trả lương tại Công ty CP
Trang 22.1.4 Vai trò của kế toán tiền lương đối với hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ phần May Thăng Long 2- 5+2 s2 25 2.2 Kế toán chỉ tiết tiền lương và các khoán trích theo lương 27 2.2.1 Kế toán chỉ tiết tiền lương -2- 222+2++2E2£E+£EzEzEcrxrereee 27
2.2.2 Kế toán chỉ tiết các khoản trích theo lương - +: 27
2.3/ Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 33 2.3.1 Kế toán tổng hợp tiền lương 2- 222 222222222 x+zzzersz 33 2.3.2 Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương -. 70 2.4/ Kế toán dự phòng trợ cấp mắt việc làm . -ss©sss©ss 86
CHUONG III NHẬN XÉT - KIÊN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KÉ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHỐN TRÍCH THEO
LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP MAY THĂNG LONG 87
3.1 Ưu nhược điểm . s2 ssss+ssess seEss+serserserssrsersssrsers 87 3.2 Sự cần thiết phái hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương tại Công ty CP May Thăng Long «s5 =s «« 89
3.3 Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và
Trang 3DANH MUC CAC TU VIET TAT TSCD : Tài sản cố định
BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn
CCDC : Cơng cụ dụng cụ
CPSX : Chỉ phí sản xuất NKCT : Nhật ký chứng từ
DTKH : Doanh thu kế hoạch
Trang 4MUC LUC SO DO, BANG BIEU
Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tô chức hoạt động sản xuất kinh doanh
Sơ đồ 1-3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán - 2-2-2 St xe£Ee£EzEerxrrssrx 16 Sơ đồ 1-4: Trình tự ghi số kế toán tại Công ty cổ phần May Thăng Long 19
So dé 2-1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ về tiền lương và các khoản trích theo lương - + - + 3+ 3k Sx*E+EekEeeerxresrerrerrerre 30 BIEU 1-1: CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH NĂM 2007-2008 .: :-+ §
BIEU 2-1: BAO CAO DOANH THU THÁNG 3 NĂM 20009 34
BIÊU 2-2: DOANH THU THÁNG 3 NĂM 20009 -.: ¿c-s+¿ 38 BIEU 2-3: DON GIA DAY CHUYEN MAY, LA THANG 3 NAM 2009 40
BIÊU 2-4: BANG THIET KE DAY CHUYEN CONG DOAN MAY 42
BIÊU 2-5: BẢNG KHAI DÂY CHUYÈN THÁNG 3/2009 - 47
BIÊU 2-6: BẢN KHAI NĂNG SUẤTT À ¿2-©525+2s++cxzzzxerxrerses 49 BIÊU 2-7: BẢN KHAI NĂNG SUÁTT -¿¿©-++2cxc+cxxeczxrsrreee 50 BIÊU 2-§: BẢNG CÂN ĐÓI SẢN LƯỢNG THÁNG 3 NĂM 2009 52
)I2005-10:706e0e:/) 0e c 55
21119092)108:7.0/609:7.90 000) c1 57
BIEU 2-11: BANG THANH TOAN LUONG THANG 3 NAM 2009 59
BIEU 2-12: BANG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 3 NĂM 2009 61
BIEU 2-13: BANG THANH TOAN LUONG THANG 3 NAM 2009 65
BIEU 2-14: BANG THANH TOAN LUONG THANG 3 NAM 2009 67
BIEU 2-15: BANG THANH TOAN LUONG THANG 3 NAM 2009 68
BIEU 2-16: BANG THANH TOAN LUONG THANG 3 NAM 2009 69
BIEU 2-17: BANG PHAN BO TIEN LUONG VA BAO HIEM XA HOI 71
Trang 6LỜI NÓI ĐẦU
Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình hội nhập và phát triển Kinh tế thị trường mang lại không chỉ những cơ hội mà còn cả những thách thức lớn cho các doanh nghiệp Nhất là hiện nay, khi chúng ta đã gia nhập WTO, thị
trường mở cửa đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp Việt Nam có cơ hội tiếp
cận nhiều hơn với bạn hàng quốc tế, để quảng bá và phát triển thương hiệu
hàng Việt Nam Tuy nhiên, khi các Công ty nước ngoài đồ vào Việt Nam thi
điều đó cũng đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp trong nước sẽ có nhiều đối thủ cạnh tranh hơn Với vốn kinh nghiệm phong phú, khả năng nắm bắt
thị trường nhanh nhạy, sản phẩm mới lạ, hiện đại, chiến lược marketing
chuyên nghiệp, các Cơng ty nước ngồi rất có thể sẽ chiếm lĩnh thị trường
trong nước nếu như các đoanh nghiệp Việt Nam không có chiến lược tự đổi
mới và củng cố thị phần của mình Hơn thế nữa, bạn hàng nước ngoài, nhất là những nước Châu Âu là thị trường rất khó tính, yêu cầu chất lượng sản phẩm vô cùng khắt khe Chính vì vậy, nâng cao chất lượng sản phẩm để khăng định uy tín, đồng thời hạ giá thành đề thu hút khách hàng là chiến lược kinh doanh nói chung của tất cả các doanh nghiệp Một sản phẩm có giá thành phải chăng
và chất lượng tốt sẽ chinh phục được cả thị trường trong và ngoài nước
Để phát triển doanh nghiệp, không thể không cải tiến sản phẩm Mà
muốn cải tiến sản phẩm thì yếu tố con người là điều kiện tiên quyết Muốn có được những sản phẩm với mẫu mã đẹp, hợp thời trang, được người tiêu dung
rộng rãi đón nhận thì cần phải có đội ngũ nhân viên thiết kế chuyên nghiệp Muốn có được sản phẩm chất lượng tốt thì công nhân sản xuất trực tiếp cũng cần có tay nghề cao Muốn tăng năng suất, tăng sản lượng mà vẫn giữ được
Trang 7những chiến lược kinh doanh đúng đắn sẽ giúp thúc đấy công việc kinh
doanh, mang lại lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp Chính vì vậy, một doanh
nghiệp muốn đi lên thì việc làm cấp thiết là phải quan tâm đến nguồn nhân
lực của mình Để có được nguồn nhân lực dồi dào với chất lượng tốt, doanh nghiệp cần đảm bảo lợi ích cá nhân của người lao động Đó là động lực trực
tiếp khuyến khích người lao động đem hết khả năng của mình nỗ lực sáng tạo trong sản xuất cũng như trong mọi công việc
Qua thời gian đầu thực tập tại Công ty cổ phần May Thăng Long, được sự giúp đỡ tận tình của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán tài chính,
bước đầu em đã làm quen được với những việc đơn giản và hiểu được khái
quát về chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty đặc biệt là phòng Kế toán tài chính
Tuy nhiên với thời gian hạn hẹp và trình độ còn hạn chế nên báo cáo của
em không tránh khỏi những sai sót Em rất mong có ý kiến bổ sung và sự chỉ bảo quan tâm của các thày cô giáo cũng như các anh chị trong công ty
VỀ phía bản thân, em xin chân thành cảm ơn cô giáo, Thạc sỹ Bùi Minh Hải giảng viên trường đại học Kinh Tế Quốc Dân cùng các cô chú, anh chị
trong phòng Kế toán tài chính của Công ty cô phần May Thăng Long đã
hướng dẫn, chỉ bảo và cung cấp số liệu để em có thể hoàn thành tốt chuyên đề thực tập chuyên ngành này
Hà Nội, ngày 10 tháng 6 năm 2009
Sinh viên thực hiện
Trang 8CHUONGI
TONG QUAN VE CONG TY CO PHAN MAY THANG LONG
Tén Cong ty: Công ty cổ phần May Thăng Long
Trụ sở chính: 250 Minh Khai - Hai Ba Trưng — Hà Nội
Điện thoại: 04 — 3862 3372
1.1/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cố phần May Thăng Long
Công ty cổ phần May Thăng Long tiền thân là Công ty May mặc xuất
khẩu thuộc Tổng Công ty Xuất nhập khẩu tạp phẩm, được thành lập vào ngày
8/5/1958 theo quyết định của Bộ Ngoại thương, trụ sở đóng tại số 15 Cao Bá Quát, Hà Nội
Ban đầu Công ty có khoảng 1.200 công nhân và 1.100 máy may công nghiệp Đến ngày 15/12/1958 Cơng ty đã hồn thành kế hoạch năm với tổng
sản lượng là 391.129 sản phẩm dat 112.8% chi tiêu Năm 1959 kế hoạch Công ty được giao tăng gấp 03 lần năm 1958 nhưng Cơng ty vẫn hồn thành
và đạt 102% kế hoạch Trong những năm này Công ty đã mở rộng mối quan
hệ với các khách hàng nước ngồi như Liên Xơ, Đức, Mông Cổ, Tiệp Khắc
Tháng 7/1961, Công ty chuyên địa điểm làm việc về số 250 Minh Khai,
Hà Nội, hiện là trụ sở chính của Công ty Với địa điểm mới này, các bộ phận
trước kia phân tán nay thống nhất thành một mối tạo thành dây chuyền khép kín khá hoàn chỉnh từ khâu nguyên liệu, cắt, may, là, đóng gói
Ngày 31/8/1965, theo quyết định của Bộ Ngoại thương tách bộ phận gia
Trang 9thay đổi về công tác tổ chức cho linh hoạt với tình hình sản xuắt, tạo điều kiện
cho chuyên môn hóa mặt hàng xuất khẩu
Năm 1979, Xí nghiệp được Bộ Công nghiệp đổi tên thành Xí nghiệp May Thăng Long
Thực hiện kế hoạch 5 năm lần thứ 3 (1980-1985), Công ty chuyên hướng từ sản xuất hàng mậu dịch sang gia công hàng xuất khâu Với những thành
tựu đã đạt được, năm 1983, Xí nghiệp May Thăng Long đã được nhà nước
trao tặng huân chương lao động hạng nhì
Cuối năm 89, đầu những năm 90, Liên xô tan rã, thị trường của Công ty thu hẹp dần Đứng trước khó khăn này lãnh đạo Công ty đã quyết định tổ chức lại sản xuất, đầu tư hơn 20 tỷ đồng đề thay thế toàn bộ hệ thống thiết bị cũ của Cộng hoà dân chủ Đức (FAAP), Nhật Bản ( JUKI) Đồng thời Công ty hết sức chú trọng đến việc tìm kiếm và mở rộng thị trường xuất khẩu sang các nước Pháp, Đức, Thụy Điển, Nhật Bản và Hàn Quốc
Năm 1991, với những sự thay đổi hiệu quả trên Xí nghiệp May Thăng Long là đơn vị may mặc đầu tiên được cấp phép xuất nhập khẩu trực tiếp Công ty được trực tiếp ký hợp đồng và tiếp cận với khách hàng đã giúp tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả kinh doanh
Tháng 6/1992, thực hiện việc sắp xếp lại các doanh nghiệp Nhà nước và
địa phương trong thời kỳ đối mới Xí nghiệp được Bộ Công nghiệp nhẹ (nay là Bộ Công nghiệp) cho phép chuyền đôi tô chức từ Xí nghiệp sang Công ty, Xí nghiệp May Thăng Long thành Công ty May Thăng Long theo Quyết định
218 TC/LĐ-CNN Công ty May Thăng Long ra đời, đồng thời là mô hình
Công ty đầu tiên trong các Công ty May mặc phía Bắc được tổ chức theo cơ chế đổi mới Nắm bắt được xu thế phát triển của toàn ngành, năm 1993 Công ty đã mạnh dạn đầu tư hơn 3 tỷ đồng mua 16.000m2 đất tại Hải Phòng, xây
Trang 10Ngoài thị trường xuất khẩu Công ty đã chú trọng thị trường nội địa, năm 1993 Công ty đã thành lập Trung tâm thương mại và giới thiệu sản phẩm tại 39 Ngô Quyền, Hà Nội với diện tích trên 300m2 Nhờ sự phát triển đó, Công ty là một trong những đơn vị đầu tiên ở phía Bắc chuyên sang hoạt động gắn Sản xuất với Kinh đoanh
Bắt đầu từ năm 2000, Công ty đã thực hiện theo hệ thống quản lý ISO 9001- 2000 và tiêu chuân SA 8000
Thực hiện Quyết định 165/TCLĐ-BCN ngày 14/10/2003 của Bộ Công
nghiệp về việc chuyển Công ty May Thăng Long thành Công ty cỗ phần May Thăng Long, nhà nước nắm cổ phần chi phối 51% Số vốn điều lệ 23.306.700.000 đồng được chia thành 233.067 cổ phần
Năm 2006, Công ty đã thực hiện thành công đợt bán đấu giá phần vốn nhà nước tại Công ty Ngày 15/2/2007, Công ty đã chuyên đổi chủ sở hữu và
trở thành Công ty 100% cổ phần đo các cô đông góp vốn
Vốn điều lệ của Công ty 23.306 700.000 đồng
Vốn điều lệ được chia thành 233.067 cổ phần
Mệnh giá phố thông 100.000 déng/1CP Lao động tại Công ty 1.650 LD
1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty CP May
Thăng Long
* Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty
Là một Công ty cổ phần, phương thức quản lý của Công ty mang tính
chất tự quyết, lãnh đạo và kiểm soát của một tập thể các cổ đông, ngành nghề
Trang 11- Sản xuất, kinh doanh và nhập khẩu các sản phẩm may mặc, các loại
nguyên liệu, thiết bị phụ tùng, phụ liệu, hoá chất, thuốc nhuộm, thiết bị tạo mẫu thời trang và các sản phâm khác của ngành đệt may
- Kinh đoanh, xuất nhập khâu các mặt hàng công nghệ thực phẩm, công
nghiệp tiêu dùng, trang thiết bị văn phòng, nông, lâm, hải sản, thủ công mỹ
nghệ
* Đặc điểm về sản phẩm, hàng hoá và thị trường đầu vào đâu ra của
Cong ty
Sản phẩm chủ lực của Công ty là áo Sơ mi Nam và áo lắc két, bên cạnh
đó Công ty cũng mở rộng sản xuất các sản phẩm và các Xí nghiệp được
chun mơn hố theo từng mặt hàng như XNI và XN2 chuyên sản xuất áo sơ mi nam nữ, XN3 sản xuất áo lắc Két, XN4 và XN5 sản xuất quần Bò và quần Jin, XN6 sản xuất hàng đệt kim Riêng Xí nghiệp May Nam Hải tại Nam
Định đã tách ra hoạt động độc lập không phụ thuộc từ tháng 09 năm 2008
Công ty chủ yếu là gia công các mặt hàng theo đơn đặt hàng, vì vậy số lượng lớn và sản xuất hàng loạt sau đó suất khẩu sang thị trường các nước
như Mỹ, Đức, Nhật Bản, Hồng Kông, Đài Loan Bên cạnh đó Công ty vẫn trú trọng thị trường trong nước, sản xuất và tiêu thụ hàng hoá nhờ hệ thống
cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm tại 250 Minh Khai, 39 Ngô Quyền và các đại lý của Công ty trên khắp cả nước
* Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty
Sau 55 năm xây dựng và phát triển việc mở rộng thị trường Công ty luôn chú trọng, nhờ nó mà đến nay Công ty đã có quan hệ với khách hàng ở hầu khắp các châu lục trên thế giới Đồng thời thị trường trong nước cũng được khai thác, tuy nhiên do biến động của nền kinh tế thị trường thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng, Cty cũng đã gặp rất nhiều khó khăn trong việc
Trang 141.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quán lý của Công Ty Cổ Phần May
Thăng Long
Là một Công ty cổ phần, phương thức quản lý của Công ty mang tính chất tự
quyết lãnh đạo và kiểm soát của một tập thể các cô đông Tuy nhiên, hiện nay bộ máy quản lý của Công ty vẫn chia thành 2 cấp, cấp Công ty và cấp Xí nghiệp với sự chỉ đạo của Tổng Giám đốc do Hội đồng quản trị cử ra
* Bộ máy quản lý ở cấp Công ty: Bộ máy tổ chức bao gồm: - Đại hội đồng cổ đông;
- Hội đồng quan tri; - Ban Kiểm soát;
- Tổng Giám đốc;
- Bộ máy giúp việc
Trang 15Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quán lý DAI HOI DONG CO DONG HOI DONG QUAN TRI BAN KIEM SOAT TONG GIAMDOC 3 Phó Tổng Phó Tổng Phó Tổng Phó Tổng
Giám đốc Giám đốc Giám đốc Giám đốc
điều hành điều hành điều hành điều hành
Kỹ thuật Sản xuất Tài chính Nội chính
Văn Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng HT cửa Xí
phòng Kỹ Kinh Kinh Kê Kê hàng nghiệp
Công thuật doanh doanh toán hoạch thời Dịch
Trang 16Trong đó:
Đại hội đồng cỗ đông: Đại hội đồng cổ đông sẽ bầu ra Hội đồng quản trị và ban kiểm soát, quyết định các vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển dài hạn của Công ty thông qua biểu quyết
Hội đồng quản trị: Chủ tịch hội đồng quản trị là người đứng đầu, được bầu ra do biểu quyết hoặc bỏ phiếu kín
Ban Kiếm soát: Được Đại hội đồng cổ đông bầu ra gồm 03 thành viên
trở lên, có nhiệm vụ giám sát mọi hoạt động tài chính và sản xuất kinh doanh
của Công ty và Hội đồng quản trị Đứng đầu là Trưởng ban kiểm soát
Tổng Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật và các cơ
quan cấp trên, là người điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của công ty Hội đồng quản trị sẽ quyết định bổ nhiệm hay bãi miễn Tổng giám đốc
Phó Tổng Giám đốc phụ trách Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về kỹ thuật chất lượng, kỹ thuật sản xuất và thiết kế tạo mẫu cho
Công ty
Phó Tổng Giám đốc phụ trách sản xuất: Có trách nhiệm giúp việc cho
Tổng Giám đốc về việc chỉ đạo sản xuất trong các Xí nghiệp trực thuộc Công
ty
Phó Tống Giám đốc phụ trách Tài chính: Tham mưu về lĩnh vực Tài
chính cho Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc, thực hiện chế độ Tài chính theo đúng tôn chỉ của Bộ Tài Chính
Phó Tống Giám đốc phụ trách nội chính: Giúp Tổng Giám đốc điều
hành kiểm soát các hoạt động liên quan đến các cơ quan hữu quan và chế độ chính sách cho người lao động, định biên lao động tại Công ty
Trang 17Văn phòng công ty: Tuyển dụng và đào tạo cán bộ nguồn cho Công ty và tuyên dụng lao động theo định biên sản xuất, phổ biến quy trình làm việc
theo ISO và quản lý môi trường theo tiêu chuẩn SA 8000, quản lý về các mặt
tổ chức hành chính của Công ty, quản lý về nhân sự và quan hệ đối ngoại với
các cơ quan hữu quan, giải quyết các chế độ chính sách liên quan đến người
lao động
Phòng Kỹ thuật chất lượng: Thiết kế tạo mẫu và phác thảo các mẫu cứng và mẫu đối theo đơn đặt hàng của khách hàng và nhu cầu của Công ty, là nơi kiểm tra chất lượng quy trình kỹ thuật khi I sản phâm đầu truyền hoàn thành trước khi sản xuất hàng loạt
Phòng Kinh doanh nội địa: Tìm kiếm thị trường và có chiến lược tiêu thụ hàng hoá nội địa, theo đõi nhập xuất tồn hàng hoá, quản lý và giao dịch với các kênh đại lý của công ty
Phòng Kinh doanh Xuất nhập khấu: Tìm kiếm khách hàng, đàm phán soạn thảo hợp đồng với khách hàng nước ngoài, theo sát kế hoạch sản xuất
kinh doanh cho từng tháng, quý, năm; tổ chức và quản lý công tác xuất nhập khẩu hàng hóa
Phòng Kế toán tài vụ: Tham mưu cho ban lãnh đạo Công ty về lĩnh vực tài chính, đưa ra các biện pháp, chiến lược phù hợp với đường lối phát triển của Công ty Tập hợp số liệu một cách đầy đủ và trung thực theo các chế độ
kế toán hiện hành Phòng kế toán tài vụ có trách nhiệm lập các Báo cáo tài
chính cũng như các báo cáo quản trị, cung cấp các thông tin tài chính của
Công ty cho các lãnh đạo Công ty và các cơ quan cấp trên
Phòng Kế hoạch sản xuất: Tiếp nhận nguyên phụ liệu, hàng hoá thành phẩm nhập xuất kho Cấp phát vật tư phục vụ sản xuất theo lệnh sản xuất Kết hợp với phòng kinh doanh Xuất nhập khẩu lên kế hoạch sản xuất cho từng
Trang 18Hệ thống Cửa hàng thời trang: Là các cửa hàng thời trang, trung tâm thương mại và giới thiệu sản phẩm trực thuộc Công ty, tiêu thụ các sản phẩm
nội địa và xuất khâu của Công ty Các trung tâm và cửa hàng thời trang có
cửa hàng trưởng và các nhân viên cửa hàng
Xí nghiệp Dịch vụ đời sống: Tổ chức bữa ăn ca, phục vụ cho đời sống
của cán bộ công nhân viên trong tồn Cơng ty, quản lý các công trình phúc lợi
của Công ty như: trường mam non, nha xe, các dịch vụ vệ sinh
Trang 191.4/ Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được khái quát
qua sơ đồ sau:
Trang 201.5 Đặc điểm tổ chức hệ thống kế tốn cúa Cơng ty cỗ phần May
Thăng Long
1.5.1 Đặc điểm tố chức bộ máy kế tốn của Cơng ty
Công ty CP May Thăng Long có 6 Xí nghiệp thành viên tại Hà Nội, 03
Xí nghiệp còn lại có trụ sở tại Nam Định, Phủ Lý Hà Nam, Hải Phòng Để
đảm bảo cho cơng tác hạch tốn, quản lý tình hình tài chính kế toán ở các đơn
vị trực thuộc, lãnh đạo của Công ty quyết định chọn hình thức kế toán tập trung Tồn bộ Cơng ty tổ chức một phòng Kế toán tài chính và áp dụng hình
thức kế toán Nhật ký chứng từ, các Xí nghiệp thành viên trực thuộc không tổ
chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên hạch toán làm nhiệm
vụ tập hợp kiểm tra chứng từ, thống kê ghi chép số sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho Xí nghiệp đó đồng thời lập báo cáo nghiệp vụ và chuyên chứng từ về phòng Kế tốn của Cơng ty để xử lý và tiến hành cơng việc kế tốn Các nhân viên trong phòng kế tốn được phân cơng mỗi người phụ trách một phần hành kế toán phù hợp với năng lực và trình độ của từng người
Trang 21Sơ đồ 1-3: Sơ đồ tố chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Phó phòng kế toán
KT KT Vật KT giá KT công KT kho KT vốn Thủ
Lương; tu; KT thanh ; ng XK, thanh bang quy
KT tap kho KT công nội địa; phẩm tien; KT
hợp chỉ thành - nợ công nợ XK; kho TSCĐ;
phí phẩm nội dia PTNB phải trải NVL KT tien vay
Trang 22Xuất phát từ tình hình thực tế định biên phòng kế toán gồm 9 người và chức năng nhiệm vụ của từng người như sau:
- Kế toán trưởng (Cử nhân Kinh tế trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân,
kinh nghiệm 25 năm công tác): Là người giúp cho Tổng Giám đốc Công ty tổ
chức bộ máy kế toán, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng Giám đốc Công ty, chịu sự kiểm tra về mặt chuyên môn của cơ quan tài chính cấp trên Chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo phân công công việc cụ thể cho các thành
viên trong phòng
- Phó phòng kế toán (Cử nhân Kinh tế trường Đại học Kinh Tế Quốc
Dân kinh nghiệm 12 năm công tác): Tổng hợp, lập Báo cáo tài chính và các
báo cáo theo yêu cầu của Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị Công ty
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương (Cử nhân Kinh tế trường Đại học Thương Mại, kinh nghiệm 28 năm công tác): Theo dõi lao
động, tính bảng lương và các khoản trích theo lương từ các Xí nghiệp thành viên trực thuộc, tính và thanh toán các khoản trích theo lương BHXH, BHYT,
KPCĐ của từng bộ phận
- Kế toán vật tư và kho thành phẩm nội địa (Cử nhân Kinh tế Học viện
Tài Chính, kinh nghiệm 8 năm công tác): Hàng tháng lập bảng kê nhập, xuất, tồn cho từng loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, hạch toán chi tiết
nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song
- Kế toán công nợ phải trả người bán và tính giá thành(Cử nhân Kinh tế trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, kinh nghiệm 5 năm công tác): Theo dõi
công nợ phải trả người bán và tính giá thành cho các sản phẩm tiêu thụ trong
va ngồi nước
- Kế tốn các khoản tạm ứng và công nợ phải thu hàng xuất khâu và nội
Trang 23công tác): Theo đõi các nợ phải thu hàng nội địa và xuất khẩu của khách
hàng, hạch toán các khoản tạm ứng
- Kế toán kho nguyên phụ liệu, thành phẩm xuất khẩu (Cử nhân Kinh tế
Học viện Tài Chính, kinh nghiệm 5 năm công tác): Theo dõi nhập xuất tồn của từng mã hàng sản xuất và thành phẩm xuất khẩu
- Kế toán vốn bằng tiền, tài sản có định và ngân hàng (Cử nhân Kinh tế
trường Đại học Thương Mại, kinh nghiệm 7 năm công tác : Theo dõi các khoản thu chỉ liên quan đến tiền mặt, theo đõi các khoản vay vốn đài hạn và
ngắn hạn của Công ty, giao dịch các công việc liên quan đến Ngân hàng, đối chiếu số sách tiền mặt với thủ quỹ Công ty
- Thủ quỹ (Cử nhân trường Đại học Ngoại Thương, kinh nghiệm 3 năm công tác ): Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu, chi hợp lệ để xuất và nhập quỹ, ghi số quỹ tiền mặt
1.5.2 Đặc điểm tố chức công tác kế tốn tại Cơng ty CP May Thang Long Hiện nay, Công ty cổ phần may Thăng Long đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ
Trước đây chế độ kế toán được áp dụng tại Công ty là chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 1141-TC/QĐÐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của
Bộ tài chính Nhưng sau khi có sự điều chỉnh của Bộ tài chính, Công ty đã thay đổi chế độ kế toán cho phù hợp với những quy định mới và áp dụng theo
quy quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006
Trang 24Sơ đồ 1-4: Trình tự ghi số kế toán tại Công ty cỗ phần May Thăng Long Bảng kê Ghi chú: Chứng từ gôc phân bô Bảng Nhật ký chứng từ Sô cái Thẻ và số kế toán chi tiêt Bảng tổng hợp chỉ tiệt Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuôi tháng
Đôi chiêu, kiêm tra
Nguôn: Pphòng Kế toán Tài chính - Công ty Cổ phần May Thăng Long
Trang 25CHƯƠNG II
THUC TE KE TOAN TIEN LUONG VA CAC KHOAN TRÍCH THEO LƯƠNG
2.1 Khái quát về lao động và tiền lương tại Công ty CP May Thăng Long
Trong các nguồn lực ảnh hưởng đến sự thành bại trong hoạt động sản
suất kinh doanh của doanh nghiệp, nguồn lực con người đóng vai trò quyết
định nhất Con người với vai trò nguồn lực luôn giữ vị trí trung tâm và chỉ
phôi đến các nguồn lực khác của đoanh nghiệp Tuy nhiên con người chỉ làm
việc có hiệu quả khi động cơ lao động của họ được thoả mãn Vì vậy tạo động lực trong lao động có tác dụng quyết định đến mọi hoạt động của doanh
nghiệp
Việc tạo động lực trong lao động không những chỉ thực hiện với các
khuyến khích tinh thần mà cần có những biện pháp kích thích họ bằng vật
chất Tiền lương luôn là đòn bẩy quan trọng nhất trong việc thoả mãn động cơ
làm việc của người lao động
Vi vay lao động và tiền lương là công cụ rất quan trọng trong hoạt độgn sản xuất kinh doanh của Công ty Việc áp dụng các hình thức trả lương, trả
thưởng hợp lý sẽ thôi thúc người lao động làm việc hăng say, tích cực và sáng
tạo hơn trong sản suất
Hơn nữa tiền lương cũng là một phần chỉ phí sản suất quan trọng của
doanh nghiệp Các hình thức trả lương, thưởng có hiệu quả hay không là vừa
tiết kiệm được chỉ phí sản suất lại vừa tạo động lực lao động cho người lao
động trong sản suất
Vì vậy, sử dụng lao động hiệu quả và chỉ trả các chế độ cho người lao
Trang 26các doanh nghiệp vừa có ý nghĩa trong việc tiết kiệm chỉ phí sản suất lại vừa thôi thúc CBCNV làm việc có hiệu quả hơn, đảm bảo tăng năng suất và chất lượng sản phẩm
2.1.1 Đặc điểm và phân loại lao động tại Công ty Cp May Thăng Long
a Lao động quản lý của Công ty
Công ty thực hiện chế độ quản lý một thủ trưởng trên cơ sở quyền làm chủ của tập thể lao động Tổng giám đốc Công ty do Hội đồng quản trị bầu ra và là người đại diện pháp nhân cho Công ty, điều hành mọi hoạt độgn sản
xuất kinh đoanh theo đúng các quy định pháp luật Nhà nước Giúp việc cho
Tổng Giám đốc Công ty có các Phó Tổng giám đốc điều hành, các bộ phận quản lý cấp Giám đốc, phó Giám đốc các Xí nghiệp thành viên, Trưởng phó các phòng ban do Tổng giám đốc bổ nhiệm sau khi đã lấy ý kiến Thường vụ Đáng uỷ, phiếu thăm dò tín nhiệm của tập thể cán bộ quản lý Bộ phận lao động gián tiếp chỉ chiếm khoảng 3.5% tổng số lao động trong Công ty
b Lao động trực tiếp của Công ty
Là một Công ty chuyên sản xuất, gia công mặt hàng may mặc nên lao động của Công ty chủ yếu là công nhân trực tiếp sản xuất Do đặc thù là
ngành may nên số lượng lao động nữ chiếm phấn lớn trong tổng số lao động
của Công ty (trên 90%) Chính vì vậy, chính sách chăm sóc sức khỏe và bảo hiểm y tế cho người lao động là vô cùng quan trọng Nhất là khi người lao
động thường xuyên phải ngồi cố định một vị trí trong một thời gian dài và bụi
vải nhiều, rất đễ mắc các bệnh nghề nghiệp
Trình độ lao động của Công ty chủ yếu là lao động phổ thông Hầu hết
công nhân sản xuất trực tiếp đều tốt nghiệp phố thông cơ sở Số lượng lao
động có trình độ đại học, cao đẳng hoặc trên đại học chỉ tập trung ở những
Trang 272.1.2 Xây dựng quỹ lương và các hình thức trả lương tại Công ty CP May Thăng Long
a Xây dựng quỹ lương tại Cty CP May Thăng Long
Mặc dù là Cơng ty CP hố 100% vốn góp của các cô đông nhưng khi
xây dựng quỹ lương Công ty vẫn dựa trên các công văn và nghị định của Nhà
nước như sau đề xây dựng lên
- Căn cứ vào thông tư hướng dẫn và công văn số 4320/LĐTBXH-TL ngày 29/12/1998 của Bộ lao động Thương binh và xã hội về những nội dung chủ yếu đề xây dựng quy chế trả lương trong doanh nghiệp Nhà nước
(Nguồn: Quy chế xây dựng quỹ lương năm 2009 của Công ty)
- Căn cứ Nghị định số 205/2004/NĐ-CP của Chính phủ, thông tư số 13/LĐ-TBXH-TT ngày 10/04/1997 của Bộ lao động Thương binh và xã hội về viẹc hướng dẫn phương pháp xây dựng đơn giá tiền lương và quản lý tiền lương, thu nhập trong doanh nghiệp nhà nước
(Nguồn: Quy chế xây dựng quỹ lương năm 2009 của Công ty)
b Hình thức trả lương tại Công ty cổ phân may Thăng Long * Lương sản phẩm
Công ty cổ phần may Thăng Long là Công ty sản xuất kinh doanh,
chuyên gia công các sản phẩm may mặc Doanh thu của Công ty có được từ
các đơn đặt hàng của đối tác Do đó tiền lương của cán bộ công nhân viên trong Công ty chủ yếu là tiền lương sản phẩm Sau khi ký hợp đồng với bạn
hàng, xác định được đơn giá của từng mã hàng thì đơn giá đó sẽ được tính
toán để chia ra theo tỉ lệ phần trăm phù hợp cho từng bộ phận từ sản xuất trực
tiếp đến bộ phận quản lý ở phân xưởng và các phòng ban trong công ty
Tiền lương sản phẩm = đơn giá củatừng x số lượng sản mã hàng ở từng bộ phẩm của mã
Trang 28* Lương thời gian
Hình thức trả lương thời gian chỉ được áp dụng trong trường hợp cán bộ đi công tác, hội họp hay dùng trả lương trong những ngày lễ, tết theo quy định Timin x hệ số lương x số ngày CBBT hưởng lương TG Tiền lương thời gian = Ngày công chế độ tháng Trong đó: - TLmin là tiền lương tối thiểu (540 000)
- Hệ số lương CBCV 1a hé số lương cấp bậc bản thân
- Số ngày hưởng lương TG là số ngày hưởng lương thời gian - Ngày công chế độ tháng là 26 ngày
* Tai các Xí nghiệp:
Quỹ tiền lương của Xí nghiệp được hưởng theo kết quả sản xuất các đơn
đặt hàng hàng tháng Công thức cụ thể như sau:
Quỹ tiền lương = Doanh thu thực x tỉ giá hối đoái x 41.36%
khoán củaXN tếthực hiện
Do các đơn đặt hàng ký kết với đối tác nước ngoài đều bằng USD nên khi tính quỹ tiền lương khoán của Xí nghiệp cần nhân thêm tỉ giá hối đoái để quy đổi ra tiền VNĐ
Quỹ tiền lương khoán của Xí nghiệp tiếp tục được chia nhỏ thành các
phần sau:
Các khoản lương giám đốc, tiền lương phép, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, quỹ dy phong : 11.81%
Trang 29tiền thưởng chiếm 30% số 70% tiền lương đó lại được chia đều cho các bộ
phận sản xuất của Xí nghiệp theo hệ số tương ứng
- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, tiền lương sản phẩm được tính theo công thức sau:
* Tiền lương sảnphẩm= số lượng sp x đơn giá bộ phận
của một mã hàng của mã hàng đó
* Tiền lương sản phẩm = Tổng tiền lương sản phẩm của các mã Của một công nhân hàng mà công nhân đó tham gia sản xuất Đối với bộ phận gián tiếp tại Xí nghiệp, tiền lương được tính theo công thức sau:
Quỹ lương của bộ phận Hệ số Số công
Tiền lương khoán = ——————————————————— X phân phối X làm việc cá nhân Tống số công X tổng hệ số phân phối tiền lương thực tế
chế độ tiền lương của từng cá nhân công đoạn
* Tại các phòng ban của công ty:
Qãy tiền lương phòng ban = 6.24 % doanh thu thực hiện của các Xí
nghiệp may + lợi nhuận khai thác kinh doanh thêm hàng tháng
Quỹ tiền lương đó lại được chia đều cho các phòng ban theo hệ số tương ứng của từng phòng ban
Công nhân viên các phòng ban hưởng lương khoán theo doanh thu Cách
tính tương tự như cách tính lương khoán cho bộ phận gián tiếp của Xí nghiệp
Như vậy, với 2 chế độ là trả lương sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản
Trang 30toán chỉ tiết cho từng đối tượng lao động theo từng hình thức trả lương khác
nhau
2.1.3 Các khoản trích theo lương tại Công ty CP May Thăng Long
Các khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, Công ty thực
hiện trích nộp theo đúng tỉ lệ quy định của nhà nước - Báo hiểm xã hội:
Quỹ BHXH được trích bằng 20% tiền lương với hệ số lương đóng BHXH là hệ số lương cấp bậc bản thân Trong đó, 15% tính vào chỉ phí của doanh nghiệp và 5% người lao động chịu (khấu trừ vào lương)
- Bảo hiểm y tế:
Báo hiểm y tế được trích bằng 3% lương đóng BHXH trong đó doanh
nghiệp phải nộp 2% (tính vào chi phí) và người lao động nộp 1% ( trừ vào
lương)
- Kinh phí cơng đồn:
Kinh phí cơng đồn được trích bằng 2% tiền lương của người lao động và do doanh nghiệp chịu
2.1.4 Vai trò của kế toán tiền lương đối với hoạt động sản xuất kinh doanh
tại Công ty Cố phần May Thăng Long
Với người lao động thì lao động tương xứng với sức lao động bỏ ra khuyến khích được họ tăng gia sản xuất , tăng năng suất lao động , phát huy
khả năng và trách nhiệm của họ trong công việc, với doanh nghiệp, đánh giá được tiền lương sẽ tiết kiệm được chỉ phí và đạt được hiệu quả sản xuất kinh
doanh, việc sử dụng và hạch toán đúng đắn tiền lương sẽ góp phần tăng năng suất lao động , hạ giá thành sản phẩm , nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăng tích luỹ và cải thiện đời sống xã hội
Gắn liền với tiền lương là các khoản trích theo lương như BHXH,
Trang 31những mong muốn khác nhau Vì vậy Công ty cổ phần May Thăng Long luôn căn cứ vào các chế độ chính sách về lao động tiền lương do Nhà nước xây dựng lên dé tra lương trả công cho người lao động
Dựa trên chế độ chính sách của Nhà nước mỗi Doanh nghiệp tuỳ thuộc vào đặc điểm của mình để có những vận dụng phù hợp nhằm đạt được hiệu
quả sản xuất kinh doanh cao nhất Vì hạch toán tiền lương là một công cụ quản lý của doanh nghiệp và thông qua việc cung cấp chính xác số lượng lao động , thời gian lao động , kết quả lao động của kế toán các nhà quản trị có thể quản lý được chỉ phí tiền lương trong giá thành sản phẩm
Kế toán tiền lương đóng một vai trò rất quan trọng trong việc nâng cao
Trang 322.2 Kế toán chỉ tiết tiền lương và các khoản trích theo lương
2.2.1 Kế toán chỉ tiết tiền lương
a Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Báo cáo doanh thu
- Bảng thiết kế đây chuyền công đoạn may - Bảng khai dây chuyền
- Bảng cân đối sản lượng - Bảng kê khai năng suất
b Tài khoản sử dụng:
-TK 334 - phải trả người lao động
Nội dung: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động
-TK 338 - phải trả, phải nộp khác
Nội dung: Tài khoản này dùng đề phản ánh tình hình thanh toán và các khoản phải trả, phải nộp khác ngoài các khoản đã phản ánh ở các tài khoản
thanh toán nợ phải trả (từ TK 331 đến TK 337) như tình hình trích nộp và sử dụng kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, tình hình giá trị tài sản thừa chờ xử lý; về doanh thu chưa thực hiện; về các khoản nhận ký quỹ,
Trang 33Bảng thanh toán tiền lương và BHXH Bảng phân bồ tiền lương và BHXH
- — Phiếu chỉ
b Tài khoản sử dụng
TK 338.2 - kinh phí công đoàn
TK 338.3 - bảo hiểm xã hội
TK 338.4 — bảo hiểm y tế
* Số kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty CP
May Thang Long
- Số chỉ tiết TK 334, TK 338
- Số cái TK 334, TK 338
- Nhật ký chứng từ số 1, số 7 - Bảng kê số 4, số 5
* Hạch toán lương và các khoản trích theo lương
Hàng tháng tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp và tính chất
Lương, phân bổ cho đối tượng sử dụng, Kế toán ghi:
- Nợ TK 622: Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất - Nợ TK 627: Phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng - No TK 641: Phai tra nhan vién bán hàng
- Nợ TK 642: Phải trả nhân viên quản lý DN
Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả * Trích BHXH, XHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định
- No TK: 622, 627, 641, 642
- No Tk: 334 - Số trừ vào thu nhập của công nhân viên Có TK 338.2 — Trích kinh phí cơng đồn
Có TK 338.3 — Trích bảo hiểm xã hội
Trang 34* Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ: - No Tk: 622,627, 641, 642
Co Tk: 334 - Tổng số thù lao lao động phải trả * SỐ tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng - Ng Tk: 431 Co Tk: 334 * SỐ BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên - No Tk: 338 Co Tk: 334
* Các khoản khẩu trừ vào thu nhập công nhân viên ( sau khi đóng BHXH, XHYT, KPCĐ) các khoản khẩu trừ không vượt quá 30% số còn lại
- No Tk: 334
Có Tk: 333- Thuế thu nhập phải nộp Có Tk: 141, 138
Trang 35* Trường hợp đã nộp KPCĐ, BH lớn hơn số phải trả thì được cấp bù và ghi - No Tk: 111, 112
Co Tk: 338
Trang 36Báo cáo doanh thu
Bảng chấm công Bảng doanh thu Đơn giá dây chuyền
bộ phận gián tiêp tháng 3 may, là Bảng thiết kế đây chuyên công đoạn may Bảng khai dây chuyên Bảng cân đối sản - ~ lượng Bảng khai năng suât Bảng thanh toán Bảng thanh toán Bảng chấm công lương bộ phận sx lương bộ phận SX bộ phận SX trực
gián tiệp trực tiêp tiép
Trang 37Ghỉ chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Căn cứ vào báo cáo doanh thu hàng tháng nhận được từ phòng kế hoạch,
nhân viên thống kê của Xí nghiệp lập bảng doanh thu tháng 3 để tổng hợp
doanh thu và tính ra quỹ lương khoán cho từng bộ phận trong Xí nghiệp Dựa vào đơn giá trên bảng báo cáo doanh thu, nhân viên thống kê Xí nghiệp lập bảng đơn giá dây chuyền may, là cho từng mã hàng
Từ bảng đơn giá dây chuyền may, là, bộ phận ký thuật của Xí nghiệp lập
bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may
Tổ trưởng dựa vào bảng thiết kế dây chuyền này để lập bảng khai dây chuyên, đồng thời lập bảng khai năng suất rồi tổng hợp lên bảng cân đói sản lượng
Nhân viên thống kê của Xí nghiệp dựa vào bảng cân đối sản lượng, bảng
chấm công của từng tổ sản xuất, bảng khai dây chuyền và các chứng từ kèm
theo nếu có( như giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH)đề tổng hợp số liệu và lên bảng thanh toán lương bộ phận trực tiếp
Từ bảng doanh thu trong tháng và bảng chấm công bộ phận gián tiếp,
nhân viên thống kê lập bảng thanh toán lương cho bộ phận gián tiếp
Từ bảng thanh toán lương của bộ phận trực tiếp và gián tiếp, nhân viên thống kê lập bảng thanh toán lương của Xí nghiệp
Nhân viên kế toán tiền lương tập hợp bảng thanh toán lương của các Xí nghiệp, phòng ban đề lập bảng thanh tốn lương cơng ty
Từ bảng thanh tốn lương cơng ty, kế toán tập hợp chỉ phí và tính giá lập
bảng kê số 4,5 Cuối tháng lập nhật ký chứng từ số 7
Trang 38Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào nhật ký chứng từ số I và bảng phân bồ tiền lương để lập số cái TK 334,338
2.3/ Kế toán tống hợp tiền lương và các khoán trích theo lương
Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương được diễn
giải gồm 2 mục sau:
2.3.1 Kế toán tổng họp tiền lương
Khi hạch toán các nghiệp vụ kế toán tiền lương, kế toán căn cứ vào các
chứng từ ( như đã nêu ở phần 2.2.1/a chứng từ sử dụng trang 28) cụ thể như