Tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty APM Springs
Trang 1PHẦN I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TYAPM
SPRINGS (VIỆT NAM).CO.LTDI/ GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH APM SPRINGS (VIỆT NAM) 1/ Lịch sử hành thành và phát triển Công ty TNHH APM springs (việt nam)
Công ty TNHH APM springs (việt nam) là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài Được thành lập theo quyết định số 106/GP-KCN –BD ngày 02/05/2001 của Ban Quản Lý Các Khu Công Nghiệp Bình Dương
Là một công ty chuyên sản xuất các loại nhíp xe ô tô và các linh kiện phục vụ cho khách hàng trong nước và liên quan xuất khẩu cho các nước Malaysia , Trung Quốc , Indonesia…………
- Tên giao dịch quốc tế : APM SPRINGS ( VIETNAM) CO ,LTD
- Trụ sở chính của công ty đặt tại : Số 25 Đại Lộ Tự Do , KCN Việt Nam singapore , Thuân An , Bình Dương
- Điện thoại : +84 0650 767227 , 767078
- Fax : +84 0650 767077
- Mã số thuế : 3700611874
- Tài khoản tại : Ngân hàng CITIBANK,N.A – Chi nhánh tại Hồ Chí Minh
- Địa chỉ NH : Số 115, Đường Nguyễn Huệ, Q1, TP.Hồ Chí Minh
- Số tài khoản : 0-301223-277
Đội ngũ công nhân viên gồm có :
- Công nhân lao động trực tiếp sản xuất tại công ty là : 538 người
- Nhân viên lao động gián tiếp bao gồm :Quản lý , chuyên môn nghiệp vụ
- và kinh doanh thương mại là : 35 người
• Nguồn vốn kinh doanh :
- Vốn kinh doanh tại thời điểm đăng ký là : 1.200.000(một triệu hai trăm ngàn ) USD Đô la
- Vốn pháp định của Doanh nghiệp là : 360.000(ba trăm sáu mươi ngàn ) USD
• Thời hạn hoạt động của Doanh nghiệp là 45 ( bốn mươi lăm) năm kể từ ngày được cấp Giấy phép đầu tư
• Thuế thu nhập Doanh nghiệp hàng năm 10% lợi nhuận thu được trong suốt thời hạn thực hiện dự án Doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập 4 năm kể từ khi năm kinh doanh bắt đầu có lãi và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo
2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
Chức năng hoạt động chính :
- Chuyên sản xuất, kinh doanh các loại nhíp xe ô tô và các linh kiện liên quan
Nhiện vụ :
Trang 2- Phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của nhà nước
- Đảm bảo các chế độ chính sách đối với cán bộ công nhân viên
- Giữ gìn môi trường , công tác an ninh được tốt
- Phấn đấu cao tăng kim ngạch xuất khẩu và nâng cao tỷ trọng trong tương lai
II/ CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY
1 Giới thiệu cơ cấu tổ chức của công ty
CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ NHÂN SỰ
Bảng 1 - Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty
(Nguồn do phòng tổ chức hành chính cung cấp )
2 Chức năng của các phòng ban
• Giám đốc : Là người vừa đại diện cho công ty vừa đại diện cho công nhân viên ,
quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo pháp luật Nhà nước Gíam đốc cũng là người thực hiện quan hệ giao dịch với khách hàng để thực hiện các hợp đồng kinh tế
• Phòng tổ chức –hành chính :Tham mưu cho Gíam đốc Công ty về các công tác :
Bố trí , quản lý , điều động nhân sự , chế độ chính sách , tiền lương , thanh tra pháp chế , hành chính quản trị nội vụ cơ quan
• Phòng tài chính – kế toán : Tham mưu cho giám đốc Công ty về công tác
nghiệp vụ Tài chính – Kế toán và quản lý các nguồn vốn của Công ty , lập và quản lýc các thủ tục chứng từ , hóa đơn về công tác Tài chính – Kế toán theo đúng pháp luật hiện hành của nhà nước theo quy định của Công ty
• Phòng kế hoạch - kinh doanh : Tham mưu cho Giám đốc thực hiện chức năng
quản lý trong lĩnh vực kinh doanh mặt hàng xe đạp Tổ chức tiếp thị , triển khai thực hiện các kế hoặch , đề ra các phương án kinh doanh có hiệu quả theo đúng
PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KẾ HOẠCH - KINH DOANH
Trang 3nguyên tắc chế độ của nhà nước Theo dõi và soạn thảo các hợp đồng kinh tế , giám sát và kiểm tra chất lượng sản phẩm
• Phòng xuất nhập khẩu : Theo dõi và thực hiện các hợp đồng xuất nhập khẩu trực
tiếp và ủy thác Làm thủ tục nhập xuất , khai báo hải quan , và những vấn đề liên quan …
III/ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
1 Sơ đồ bộ máy kế toán :
Công ty TNHH APM SPRINGS(VIỆT NAM) tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung gồm :
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN
Bảng 2. -Sơ đồ bô máy kế toán
(Nguồn do phòng kế toán cung cấp )
2 Giới thiệu về phòng kế toán :
-Phòng kế toán gồm 08 người , đảm bảo nguyên tắc gọn nhẹ không có trung gian , đảm bảo sự chỉ huy của kế toán trưởng , tạo điều kiện hỗ trợ giúp đỡ lẫn nhau trong công tác để nâng cao nghiệp vụ
-Tất cả các công việc liên quan đến tài chính kế toán đều tập trung ở phòng kế toán như phân loại chứng từ , kiểm tra chứng từ ban đầu , định khoản , ghi sổ tổng hợp , sổ chi tiết , hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành , lập báo cáo tài chính…
hình thức này có ưu điểm giúp Doanh nghiệp kiểm tra , chỉ đạo kịp thời , quản lý tài chính kế toán chặt chẽ đạt hiệu quả cao và vi tính hóa công tác thống kê kế toán
3.Nhiệm vụ các thành viên
• Kế toán trưởng :
- Là người tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán trong doanh nghiệp Khi có công văn, thông báo của các cơ quan quản lý cấp trên đưa xuống thay đổi công tác kế toán , kế toán trưởng là người cập nhật phổ biến , hướng dẫn cho các thành viên trong phòng kế toán thực hiện
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Kế toán
vật
tư
Kế toán thanh toán
Kế toán thuế
Kế toán giá thành
Kế toán TSCĐ
Thủ Qũy
Trang 4- Kiểm tra việc lập chứng từ ghi sổ của kế toán có đúng theo quy định hiện hành đầy đủ chứng từ gốc , hạch toán theo chế độ hay không ? rồi ký vào chứng từ phát sinh để kế toán viên nhập chứng từ vaò sổ kế toán
- Kiểm tra kê khai và nộp báo cáo thuế , nộp thuế hàng tháng ,hàng quý, hàng năm đúng thời hạn , Tránh tình trạng nộp chậm hoặc không nộp báo cáo
- Kiểm trả lập báo cáo tài , phân tích tình hình tài chính của công ty và chịu trách
nhiệm với ban giám đốc về số liệu báo cáo
• Kế toán tổng hợp
- Tập hợp các số liệu chi phí công ty
- Định kỳ đối chiếu số liệu với nhân viên kế toán sau đó tiến hành lên các sổ sách liên quan
• Kế toán vật tư :
- Theo dõi hàng hóa nhập ,xuất, tồn hàng ngày để lên kế hoặch đặt hàng
- Tập hợp các chứng từ phát sinh hàng ngày , các chứng từ gốc được bộ phận mua
hàng , xuất hàng đưa về phòng kế toán , kế toán viên sẽ phân loại chứng từ Rồi nhập vào máy tính để tiện đối chiếu với kế toán chi tiết cuối kỳ
• Kế toán thanh toán :
-Theo dõi các khoản đến hạn phải thu , phải trả khách hàng
- Viết phiếu thu, phiếu chi kiểm tra chứng từ , theo dõi sổ quỹ hàng ngày
- Cuối mỗi tháng phải lập bảng đối chiếu công nợ phải thu , phải trả khách hàng trình ban giám đốc và kế toán trưởng kiểm tra , ký duyệt
- Dựa vào bảng chấm công từ phòng nhân sự để cuối mỗi tháng làm lương, tính lương cho công nhân viên
• Kế toán thuế :
- Theo dõi hóa đơn mua vào , bán ra hàng ngày, hàng tháng của công ty
- Cuối mỗi tháng tập hợp, kiểm trả nội dung trên hóa đơn và lập bảng báo cáo thuế cho cục thuế
- Theo dõi các khoản thuế phải nộp cho nhà nước
• Kế toán tính giá thành :
- Theo dõi chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày để ghi vào sổ chi tiết các tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , chi phí nhân công trực tiếp , chi phí sản xuất chung để cuối tháng tính giá thành sản phẩm
• Kế toán tài sản cố định
- Phản ánh tình hình hiện có , tình hình biến động của các loại tài sản tại công ty
- Theo dõi hao mòn tài sản cố định , chi phí đầu tư xây doing cơ bản , chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định , trịch khấu hao tài sản cố định và phân bổ công cụ dụng cụ
- Cuối tháng lập bảng trích khấu hao tài sản cố định , lập bảng phân bổ cung cụ
• Thủ quỹ
-Theo dõi quỹ tiền mặt , tiền gởi ngân hàng một cách đầy đủ và chính xác
-Căn cứ vào phiếu thu , phiếu chi , giấy ứng tiền để theo dõi tồn quỹ ,cung cấp thông tin nhanh chóng , kịp thời cho người quản lý tài chính
Trang 5- Chịu trách nhiệm bảo quản , đảm bảo an toàn tiền lưu trữ ở ngân quỹ tại đơn vị , lập báo cáo hàng ngày trình kế toán trưởng và giám đốc.
4 Hệ thống tài khoản sử dụng :
- Công ty TNHH APM SPRINGS(VIỆT NAM) sử dụng hệ thống tài khoản mới do Bộ Tài Chính ban ngãnh theo QĐ 1141/TC-CĐKT , ngày 01/11/1995 và các thông tin sửa đổi bổ sung
5 Hình thức và trình tự ghi sổ kế toán :
- Hình thức sổ kế toán được áp dụng : Nhật ký chung
- Trình tự hặch toán :
+ Hằng ngày , căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ , trước hết ghi
nghiệp vụ phát sinh vaò sổ Nhật ký chung , sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái
+ Nếu công ty có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung , các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan
+ Trường hợp Công ty mở sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan + Cuối tháng , cuối quý , cuối năm cộng số lại trên Sổ cái để lập Bảng Cân Đối Phát Sinh
+Sau khi kế toán tổng hợp đã kiểm tra đối chiếu khớp , đúng chính xác các sổ kế toán liên quan và số liệu trên sổ cái và lập bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo Cáo Tài Chính
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Thẻ, sổû kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Qũy
Trang 6Bảng 03 : Qui trình ghi sổ kế toán
( Do phòng kế toán cung cấp )
Chú thích :
: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ : Đối chiếu , so sánh
: Ghi vào cuối tháng
6.Phương pháp kế toán tài sản cố định
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: bao gồm giá mua và các chi phí liên quan khác để đưa tài sản vào sử dụng Chi phí mua, cải tiến, nâng cấp được tính vào nguyên giá tài sản cố định, các chi phí sửa chữa bảo trì được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Phương pháp khấu hao TSCĐ (Hữu hình, vô hình, thuê tài sản….): theo phương pháp đường thẳng để điều chỉnh giảm nguyên giá trong thời gian hữu dụng ước tính của tài sản quy định tại Quyết định 206/2003/QĐ
- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ:
-Khi bán hoặc thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế của tài sản được xóa sổ, các khoản lãi hoặc lỗ từ việc thanh lý (nếu có) tính vào báo cáo kết quả kinh doanh
VI CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG
1 Chế độ kế toán áp dụng
Công ty thực hiện chế độ kế toán dựa theo chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành áp dụng cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
2 Đơn vị tiền sử dụng trong kế toán.
Đơn vị tiền sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND)
Các ngoại tệ khác được chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm nghiệp vụ phát sinh
3 Hình thức kế toán áp dụng.
Công ty áp dụng hình thức kế toán là hình thức nhật ký chung, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nguyên vật liệu tồn kho được kê khai thường xuyên, giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước(FIFO)
4 Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản chi phí đi vay: Theo các Hợp đồng vay
- Tỷ lệ vốn hóa được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hóa trong kỳ
Tài sản cố định mua = Giá mua + Chi phí lắp đặt chạy thử
Giá trị còn lại = Nguyên giá – Lũy kế khấu hao TSCĐ
Trang 75 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu.
- Doanh thu cung cấp sản phẩm, hàng hóa được ghi nhận trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi sản phẩm, hàng hóa đã được cung cấp cho khách hàng
PHẦN II
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA ĐỀ TÀI XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH
KẾ TOÁN THÀNH PHẨM _TIÊU THỤ SẢN PHẨM
I/ Kế toán thành phẩm
1.Khái Niệm:
Thành phẩm là những sản phẩm hoan thànhcác giai đoạn chế biến đã qua khâu kiểm tra chất lượng theo quy định ,đã nhập kho thành phẩm hoặc giao trực tiếp cho khách hàng
2.nhiệm vụ của kế toán
_Tổ chức luân chuyển hệ thống chứng từ kế toán về nhập xuất kho thành phẩm
_Lựa chọn phương pháp đánh giá thành phẩm nhập xuất kho
_Cung cấp cho người quản lý về số lượng,giá thành,giá bán sản phẩm
3.kế toán thành phẩm
a Chứng từ kế toán
Phiếu nhập kho
Biên bản kiểm ngiệm thành phẩm
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu báo thành phẩm còn lại cuối kỳ
Biên bản kiểm kê thàh phẩm
b.tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 155:
phản ánh thành phầm hiện có và thành phẩm nhập kho
TK 155
Giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳ:
-Giá thực tế TP nhập kho trong kỳ - giá thực tế của TP xuất kho trong kỳ
Giá TP thừa phát hiện khi kiểm kê Giá tri TP thiếu phát hiện khi kiểm kê
SDCK:Giá thực tế của TP tồn kho
TK 157
-Giá trị TP hàng hóa gởi đi bán -Giá trị TP gửi đi ,được khách hàng
Trang 8ñaău kyø: chaâp nhaôn thanh toaùn hoaịc thanh toaùn -Giaù trò TP ñaõ göûi ñi cho khaùch trong kyø
SDCK:Giaù trò cụa TP ñaõ göûi ñi chöa haøng trạ lái
ñöôïc khaùch haøng chaâp nhaôn thanh toaùn
TK632
-Giaù voân cụa TP ñaõ tieđu thú -Keât chuyeơn giaù voân cụa Tp ñaõ tieđu
-TK 632 khođng coù soâ dö
c phöông phaùp keâ toaùn
- Nhaôp kho thaønh phaơm :Keâ toaùn nhaôp theo giaù thaønh thöïc teâ sạn phaơm hoaøn thaønh-xuaât kho thaønh phaơm:keâ toaùn söû dúng moôt soẫ phöông phaùp tính nhö sau
Phöông phaùp tính giaù bình quađn
Phöông phaùp nhaôp tröôùc xuaât tröôùc (FIFO)
Phöông phaùp nhaôp sau xuaât tröôùc (LIFO)
Phöông phaùp thöïc teâ ñích danh
• Mođt soâ ñònh khoạn chụ yeâu.(phöông phaùp keđ khai thöôøng xuyeđn)
• Nhaôp kho thaønh phaơm
- Nhađp kho thaønh phaơm do boô phaôn sạn xuaât hoaøn thaønh
Trang 9*Xuất kho thành phẩm
- Xuất kho thành phẩm theo phương thức tiêu thụ trực tiếp
*.Sơ đồ kế toán tổng hợp
Theo phương pháp kê khai thường xuyên
Giá trị thực tế SP GT thực tế TP thiếu trong
Trang 10 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
TK 155chỉ dùng phản ánh giá trị sản phẩm tồn kho,không phán ánh giá trị thành phẩm nhâp, xuất trong kỳ
TK 155,157
K/c giá trị TP tồn ĐK K kê xác định giá trị TP tồn kho C.kỳ
Giá trị thực tế TP nhập kho tr ky Giá trị thực tế TP đã xác đinh tiêu thụ
*.Một số định khoản chủ yếu:
-Đầu kỳ kết chuyển giá trị thành phẫm tồn kho và hàng gửi đi bán đầu kỳ:
*.Những trường hợp sau chưa được gọi là tiêu thụ :
-xuất kho sản phẩm đem gửi đi bán
-khách hàng ứng trước tiền mua sản phẩm
Trang 11Hóa đơn dịch vụ:dành cho những doanh nghiệp có đặc thù riêng( điện ,nước …)
-Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi
-Bảng kê khai bán lẻ hàng hóa dịch vụ
3.Tài khoản sử dụng: TK 511
TK 511,512-Kết chuyển khoản giảm doanh thu Doanh thu bán sản phẩm ,hàng hóa
gồm: giảm giá hàng hóa,hàng bán và cung cấp lao vụ dịch vụ của
bị trả lại ,thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp thực hiện trong kỳ
khoản chiết khấu thương mại…
-Kết chuyển doanh thu thuần sang tài
khoản 911 để xác đinh KQKD
* Một số định khoản doanh thu bán hàng
-Xuất kho sản phẩm đem bán trực tiếp cho khách hàng
Ghi nhận giá vốn
-Xuất kho sản phẩm gửi đại lý bán
Thực tế xuất kho gửi bán
* Một số sơ đồ doanh thu bán hàng
* Sơ đồ bán hàng trực tiếp
Trang 12154,155 632 911 511 111,112,131
Giá vốn hàng bán K/C chi phí XDKQKD Cuối kỳ K/C DDT doanh thu bán hàng
Xác định KQKD
3331
Thuế GTGT phải nộp
* Sơ đồ hàng gửi đại lý bán
Xuất hàng K/C khi hàng gửi K/C chi phí Cuối kỳ K/C Doanh thu bán hàng
gửi đại lý đại lý bán được Xác định KQKD Xác định KQKD số tiền đại lý nộp sau
khi trừ hoa hồng
641
3331 Hoa hồng
Đại lý Thuế GTGT phải nộp
* Sơ đồ doanh thu bán hàng trả góp trả chậm
Thuế GTGT phải nộp
( theo giá bán trả ngay )
Trang 13III CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN LÀM GIẢM DOANH THU.
1 Chiết khấu thương mại:
a) Khái niệm:
Chiết khấu thuơng mại là một khoản giảm trừ mà người bán giảm cho người mua được hưởng do việc mua hàng với số lượng lớn theo hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán
b) Chứng từ sử dụng:
phiếu xuất kho, hợp đồng mua bán hàng hoá, hoá đơn thuế GTGT
c) Tài khoản sử dụng: TK 521
Giảm thuế GTGTphải nộp
2 Giảm giá hàng bán:
a) Khái niệm:
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ bên mua được hưởng so với giá đã thoả thuận trên hoá đơn vì hàng kém chất luợng hoặc không đúng quy cách
b)Chứng từ sử dụng:
Biên bản thoả thuận giảm giá
c) Tài khoản sử dụng:
TK 532
Nội dung và kết cấu TK 532 “không có số dư cuối kỳ”
532
- Các khoản giảm giá đã - Kết chuyển toàn bộ số giảm
chấp nhận cho người mua giá hàng bán sang TK 511
Trang 14c) Tài khoản sử dụng: TK 531
Nội dung và kết cấu TK 531 “không có số dư cuối kỳ”
531
- Giá trị hàng bán bị trả lại - Kết chuyển toàn bộ số hàng bán bị trả lại sang TK 511
d) Sơ đồ hàng bán bị trả lại
IV CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ.
1 Cơ sở lý luận về giá vốn hàng bán:
a) Khái niệm:
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số thành phẩm, hàng hoá (ban gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán ra trong kỳ – đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định tiêu thụ
b) Chứng từ sử dụng:
Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, bảng phân bổ giá vốn
c) Tài khoản sử dụng: TK 632
Nội dung và kết cấu TK 632 “không có số dư cuối kỳ”
Trang 15d) Sơ đồ hạch toán TK 632:
Xuất kho bán trực tiếp K/C giá vốn sản phẩm
Gửi bán đã xác định tiêu thụ
2 Cơ sở lý luận về chi phí bán hàng.
a) Khái niệm:
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, thuê bốc vác, vận chuyển…
b) Chứng từ sử dụng:
Tờ khai chi tiết chi phí bán hàng, hợp đồng mua hàng, bảng khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, bảng lương nhân viên bán hàng, trích các khoản theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ
c) Tài khoản sử dụng:
TK 641 “chi phí bán hàng”, TK 642 có 7 TK cấp 2
- TK 6411 “chi phí nhân viên’
- TK 6412 “chi phí vật liệu, bao bì”
- TK 6413 “chi phí dụng cụ, đồ dùng”
- TK 6414 “khấu hao TSCĐ”
632
- Giá thực tế của thành phẩm
hàng hóa, lao vụ, dịch vụ xuất
tiêu thụ
- Giá vốn hàng bán bị trả lại
- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hóa vào cuối kỳ sang
TK 911
Trang 16- TK 6415 “chi phí bảo hành”
- TK 6417 “chi phí dịch cụ mua ngoài”
- TK 6418 “chi phí khác bằng tiền”
Nội dung và kết cấu TK 641 “không có số dư cuối kỳ”
641
- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế
phát sinh trong kỳ - Các khoản làm giảm chi phí bán hàng
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911
d) Sơ đồ hạch toán TK 641:
Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh Kết chuyển để xác định KQKD
124,242
Công cụ phân bổ nhiều lần
3 Cơ sở lý luận về chi phí quản lý doanh nghiệp.
a) Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp và các chi phí khác liên quan tới hoạt động QLDN
b) Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi, hóa đơn tiền điện nước, điện thoại, bảng lương, bảng phân bổ lương BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển và các chứng từ gốc có liên quan…
c) Tài khoản sử dụng:
TK 642 “chi phí QLDN”, TK 642 có 8 TK cấp 2
- TK 6421 “chi phí nhân viên”
Trang 17- TK 6422 “chi phí vật liệu quản lý”
- TK 6423 “chi phí đồ dùng văn phòng”
- TK 6424 “chi phí khấu hao TSCĐ”
- TK 6425 “thuế, phí và lệ phí”
- TK 6426 “chi phí dự phòng”
- TK 6427 “chi phí dịch vụ mua ngoài”
- TK 6428 “ chi phí khác bằng tiền”
Nội dung và kết cấu của TK 642 “không có số dư cuối kỳ”
642
- Tập hợp chi phí QLDN phát sinh
trong kỳ - Các khoản làm giảm chi phí quản lý
- Cuối kỳ
- Kết chuyển khi phí QLDN vào
TK 911 đẻ xác định KQKD
d) Sơ đồ hạch toán của TK 642:
Tập hợp chi phí QLDN thực tế phát sinh K/C để xác định KQKD
4 Cơ sở lý luận về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
4 1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
a) Khái niệm:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
b) Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế GTGT (giá trị gia tăng)
c) Tài khoản sử dụng:
TK 8211 “chi phí thuế thu nhập hiện hành”
Nội dung và kết cấu TK 8211 “không có số dư cuối kỳ”
8211
Trang 18- Thuế TNDN phải nộp tính vào
chi phí thuế TNDN hiện hành
phát sinh trong năm
- Thuế TNDN hiện hành của các
năm trước phải nộp bổ sung do
phát hiện sai sót không trọng yếu
của các năm trước được ghi tăng
chi phí thuế TNDN hiện hành của
năm hiện tại
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm < số thuế TNDN hiện hành tạm thời phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TN hiện hành đã ghi nhận trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp dược ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước dược ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong hiện tại
- K/C chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911 để xác định KQKD
Trang 19
d) Sơ đồ hạch toán TK 8211:
3334
Nộp thuế Trích trước thuế TNDN
Số thuế TNDN hiện số thuế TNDN thực tế< số hành bổ sung trích trước
Cuối kỳ K/C xác định KQKD
V CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH.
1 Doanh thu hoạt động tài chính.
a) Khái niệm:
Doanh thu hoạt động tài chính là khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính như: thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, thu lãi vay vốn, lãi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ…
b) Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu tính lãi, giấy báo có của ngân hàng
c) Tài khoản sử dụng:
TK 515
Nội dung và kết cấu của TK 515 “không có số dư cuối kỳ”
515
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo
phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển toàn bộ khoản thu
nhập tài chính sang TK 911 để xác
định KQKD
- Các khoản thu nhập hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Trang 20d) Sơ đồ hạch toán TK 515.
Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch tỷ giádo đánhgiá lại sồ dư
Của các tài khoản có gốc ngoại tệ
3387
Khoản lãi chênh lệch tỷ giá được tính hiều kỳ kế toán ,
khi tính cho kỳ kế toán này
2 Chi phí hoạt động tài chính.
a) Khái niệm:
Chi phí tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động tài chính và kinh doanh về vốn như: chi phí do lỗ về đầu tư chứng khoán, chi phí đi vay và cho vay vốn, khoản nhập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khóan…
Trang 21- Các khoản chi phí hoạt động tài
chính phát sinh trong kỳ - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ
phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định KQKD
d) Sơ đồ hạch toán TK 635:
Khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá
lại cuối năm
129,229
Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư Chứng khoán ngắn hạn và dài hạn
VI CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC.
1 Thu nhập khác.
a) Khái niệm:
Thu nhập khác là các khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc những khoản doanh thu không mang tính thường xuyên như: thu nhượng bán hoặc thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng, thu tiền bảo hiểm được bồi thường, thu các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ, thu các khoản tiền, quà biếu tặng của các tổ chức khác…
Trang 22- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có)
tính theo phương pháp trực tiếp đối
với các khoản thu hập khác (nếu có)
- Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác
sang TK 911 để xác định KQKD
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
d) Sơ đồ hạch toán TK 711:
Cuối kỳ XĐKQ Thu tiền phạt khách hàng do
Vi phạm hợp đồng