Chuyên đề tốt nghiệp

Báo cáo tài chính tại công ty Xây Dựng Đạt Duy

Để hồn thành báo cáo kết hợp phần lý thuyết, phần thực hành lẫn kinh nghiệm thực tế suốt trình học tập trường thời gian thực tập công ty Xây Dựng Đạt Duy Có kiến thức tương đối đầy đủ vững vàng ngày hơm nhờ giảng dạy nhiệt tình quý thầy, cô trường Cao Đẳng Xây Dựng Số Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình anh, chị cơng ty tận tình giúp đỡ em làm quen với thực tế qua làm sáng tỏ phần lý thuyết học trường Để có thành ngày hơm nay,đầu tiên em xin chân thành biết ơn cha mẹ người thân gia đình, họ ni dưỡng dìu dắt em khôn lớn ngày hôm Với tất lòng chân thành, em xin gửi lời cảm ơn đến ban Giám Đốc điều hành công ty tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt thời gian thực tập.Và anh chị phịng kế tốn, đặt biệt chị kế tốn trưởng nhiệt tình hướng dẫn suốt thời gian em thực tập công ty cung cấp tài liệu tham khảo số liệu có liên quan Em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám Hiệu Trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3vaf thầy cô khoa kinh tế, với thầy mơn tận tình giảng dạy cho chúng em suốt năm qua Đặc biệt thầy Phạm Đình Văn tận tình hướng dẫn emm suốt thời gian qua Sau em xin gửi lời chúc tốt đẹp đến tất quý thầy, cơng tác trường tồn thể anh, chị công ty em thực tập Chúc Công ty ngày hưng thịnh Chúc quý thầy cô mạnh khỏe dạy tốt Em xin chân thành cảm ơn! Tuy Hòa, ngày 20 tháng năm 2008 Sinh viên thực Hà Thị Kim Linh MỤC LỤC Nền kinh tế nước ta trãi qua nhiều thời kỳ phát triển khác nhau, từ kinh tế lúa nước phát triển đến kinh tế độ xã hội chủ nghĩa Ở thời kỳ có đặc trưng, đặc điểm quy trình hạch tốn mang tính khái quát riêng Tức đất nước dần đổi sách tài kế tốn khơng ngừng đổi hồn thiện Nên cơng tác quản lý kế toán thách thức điều hành nội dung, bỡi lẽ đối tượng khác nhau, kể hoạt động kinh doanh Đúng vậy! ngày thực tiễn kế toán lý giải vận dụng để phù hợp chuyên ngành tất hoạt động kinh doanh doanh nghiệp điều tất yếu Kế tốn cơng cụ kiểm tra quản lý mục tiêu đưa đất nước sang thời kỳ kinh tế thị trường quản lý điều tiets nhà nước, song từ kinh tế vận hành chế thị trường doanh nghiệp phát huy tính động kinh doanh Mà điều thể qua bảng tốn tài hàng năm doanh nghiệp Tài doanh nghiệp tảng sở cho tài quốc gia Doanh nghiệp phát triển đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách, tạo nhiều sở vật chất, sản phẩm cho xã hội, đời sống người dân nâng cao, kinh tế quốc gia không ngừng phát triển Khi nề kinh tế chuyển từ chế kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường doanh nghiệp phải hoạt động môi trường cạnh tranh gay gắt Sức cạnh tranh doanh nghiệp tranh doanh nghiệp phụ thuộc phần lớn vào hiệu hoạt động kinh doanh Để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty phải liên tục cải tiến, phải biết đâu điểm mạnh để phát huy đâu điểm yếu để khắc phục, hay nói cách khác doanh nghiệp phải có định đắn Trong định doanh nghiệp định tài quan trọng nhất, tính chất tài khứ định thàh công hay thất bại doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng với mong muốn nâng cao vốn hiểu biết nghành nghề hoạt động kinh doanh doanh nghiệp em chọn chuyên đề: lập báo cáo tài cơng ty Xây Dựng Đạt Duy, để nắm vững tiềm lực tài cấu vốn đầu tư, tỷ suất lợi nhuận vốn… đưa số giải pháp khắc phục khuyết điểm tình hình tài chính, nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng doanh thu, lợi nhận cho đơn vị Chuyên đề ngồi cố gắng tìm tịi thân em cịn nhờ vào tận tình giúp đỡ tầy Phạm Đình Văn, ban lãnh đạo anh chị cơng tychir bảo góp ý kiến thêm để chuyên đề hoàn chỉnh Trong chuyên đề em gồm chương: Chương I: Những vấn đề chung báo cáo tài Chương II: Cơng tác lập báo cáo tài cơng ty Xây Dựng Đạt Duy Chương III: Giải pháp hoàn thiện vấn đề tồn Là sinh viên trải qua lý thuyết chưa coa kinh nghiệm thực tế nên khoản thời gian thực tập công ty Xây Dựng Đạt Duy, việc viết báo cáo gặp nhiều khó khăn, khó tránh khỏi khuyết điểm, thiếu sót Với mong muốn tiếp tục hoàn thành tốt chuyên đề em xin tiếp thu ý kiến đóng góp q thầy nhà trườn, ban lãnh đạo phòng ban đặt biệt phịng Kế tốn cơng ty Tuy Hòa, ngày 20 tháng năm 2008 Sinh viên thực Hà Thị Kim Linh CHƯƠNG I 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm, vai trị u cầu báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm  Báo cáo tài phân hệ thống báo cáo kế tốn , cung cấp thơng tin tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp đối tượng khác bên ngoài, chủ yế phục vụ cho đối tượng bên ngồi  Báo cáo tài báo cáo bắt buộc nhà nước quy định thống danh mục báo cáo biểu mẫu hệ thống tiêu, phương pháp lập, nơi gữi báo cáo thời gian gữi báo cáo (quý năm ) 1.1.2 Vai trị  Báo cáo tài nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp như: quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan Sau xem xét vai trị báo cáo tài thơng qua số đối tượng chủ yếu:  Đối với nhà nước: Báo cáo tài cung cấp thơng tin cần thiết giúp cho việc thực c hức quản lý vĩ mô nhà nước nề kinh tế, giúp cho quan tài nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đôtj suất, hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản nộp khác doanh nghiệp ngân sách nhà nước  Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Các nhà quản lý thường cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn cố gắng thuyết phục với nhà đầu tư chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với độ rũi ro thấp Để thực điều nhà quản lý phải công bố công khai thông tin báo cáo tài định kỳ hoạt động doanh nghiệp Ngồi nhà quản lý cịn sử dụng báo cáo tài để tiên hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Đối với nhà đầu tư chủ nợ: Họ cần thơng tin tài để quan sát bắt buộc nhà quản lý phải thực hợp đồng ký kết, họ cần thơng tin tài để thực quy định đầu tư cho vay  Đối với kiểm toán viên độc lập: Các nhà đầu tư cng cấp tín dụng có lý lo lắng nhà quản lý bóp méo báo cáo tài họ cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì nhà đầu tư tín dụng địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm tốn báo cáo tài chính, nhà quản lý đương nhiên paair chấp thuận họ cần vốn Như báo cáo tài dóng vai trị đối tượng kiểm tốn viên độc lập 1.1.3.Yêu cầu Để pát huy vai trò báo cáo tài chính(BCTC) thơng tin cho đối tượng sử dụng thơng tin, BCTC phải đáp ứng yêu cầu sau: Yêu cầu nội dung phản ánh báo cáo tài chính:  BCTC phải lập theo mẫu bảng quy định: yêu cầu đảm bảo tính thống cho quan quản lý nhà nước việc tổng hợp thông tin doanh nghiệp quản lý hoạt động kinh doanh toàn kinh tế quốc dân  Thông tin BCTC đảm bảo độ tin cậy trung thực khách quan để đảm bảo cho người sử dụng thông tin đưa quy định đắn không bị sai lệch  Thông tin BCTC đảm bảo tính thống so sánh được: Các tiêu lập phải thống nội dung, phương pháp tính tốn trình bày kỳ kế tốn, có so sánh trường hợp BCTC trình bày khác phải thuyết minh rõ lý  Thông tin BCTC phải trình bày rõ ràng dễ hiểu để phục vụ đối tượng sử dụng thông tin Yêu cầu thời hạn lập gửi BCTC quy định cụ thể luật kế toán Yêu cầu phải đảm bảo cho đối tượng sử dụng thông tin tỏng hợp phân tích đưa quy định kịp thời BCTC phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán ký, người ký BCTC phải chịu trách nhiệm nội dung BCTC 1.2 Hệ thống báo cáo tài chính,trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài 1.2.1 Hệ thống báo cáo tài Theo luật kế tốn (điều 29) quy định báo cáo tài đơn vị hoạt động kinh doanh gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN - Bảng kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09- DN - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Tờ khai thuế giá trị gia tăng - Bảng giải trình tờ khai thuế giá trị gia tăng - Quyết toán tổng hợp loại thuế 1.2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài Đơn vị kế toán phải lập gửi báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn năm cho quan quản lý nhà nước cho doanh nghiệp cấp theo quy định Ngaoif doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chinhstoongr hợp báo cáo tài hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản Trường hợp có đơn vị kế tốn cấp sở đơn vị kế tốn cấp ngồi việc lập báo cáo tài riêng đơn vị kế tốn cấp trên, cịn phải lập báo cáo tài hợp đưa báo cáo tài đơn vị kế toán cấp sở Báo cáo tài hợp phải lập cho kỳ kế tốn năm Đối với cơng ty TNHH, cơng ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị kế toán khác thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài 1.2.3.Nơi nhận báo cáo tài Tùy theo đơn vị, doanh nghiệp, cơng ty có cách hoạch tốn khác nhau, hay tùy theo loại hình doanh nghiệp nộp báo cáo tài cho quan khác nhau: Cụ thể doanh nghiệp nộp báo cáo sau: Các loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước DN có vốn đầu tư nước ngồi loại hình DN khác 1.3 thời hạn lập báo cáo Quý, năm Năm Năm Cơ quan thuế Nơi nhận báo cáo Cơ Cơ Doanh quan quan nghiệp thống thống cấp kê kê Cơ quan đăng ký kinh doanh X X X X X X X X X X X X X X Phương pháp lập báo cáo tài 1.3.1 bảng cân đối kế tốn ( mẫu số B01- DN) 1.3.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, phân tích đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 1.3.1.2 Nội dung kết cấu bảng cân đối kế toán 1.3.1.2.1 Nội dung Phản ánh cách tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hệ thống tiêu quy định thống Phản ánh tình hình tài sản theo cáh phân loại: kết cấu tài sản nguồn vốn hình thành tài sản Phản ánh tài sản hình thái giá trị, dùng thước đo tiền Phản ánh tình hình tài sản thời điểm quy định cuối tháng, cuối quý, cuối năm 1.3.1.2.2 Kết cấu Nếu chia làm bên bên trái phản ánh kết cấu tài sản gọi bên tài sản cịn bên phản ánh nguồn hình thành tài sản gọi bên nguồn vốn Nếu chia làm bên phần phản ánh tài sản phần phản ánh nguồn vốn Kết cấu bên sau: Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động tài sản Tài sản phân chia sau: Loại A: Tài sản ngắn hạn: phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm: tổng giá trị tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn khoản phải thu hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Loại B: Tài sản dài hạn: phản ánh giá trị loại tài sản không phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn bao gồm: tổng giá trị khoản phải thu dài hạn: tài sản cố định, bất động sản đầu tư khoản đầu tư tài dài hạn tà sản dài hạn khác Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm quản lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp, nguồn vốn chia ra: Loại A: Nợ phải trả: Bao gồm tiêu phản ánh nợ nhắn hạn, nợ dài hạn số khoản nợ khác mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải tốn Loại B: Vốn chủ sở hữu: Bao gồm tiêu phản ánh nguồn vốn quỹ doanh nghiệp Mỗi phần bảng cân đối kế toán phản ánh cột: mã số, thuyết minh, số cuối kỳ, số đầu kỳ (quý, năm) Mối quan hệ bên loại thể qua sơ đồ tổng quát: Tài sản Loại A Nguồn vốn Loại A Loại B Loại B Tính chất bảng cân đối kế tốn tính cân đối tài sản nguồn vốn biểu hiện: Tổng cộng tài sản = Tổng cộng nguồn vốn Hoặc (A+B) Tài sản = (A+B) nguồn vốn 1.3.1.3 Ý nghĩa bảng cân đối kế toán - Phần tài sản: Thể giá trị cấu loại tài sản ( ngắn hạn, dài hạn) có đến thời điểm lập báo cáo tài từ đánh giá quy mơ kết cấu vốn đầu tư, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp: ngồi tiêu phần tài sản cịn thể số vốn mà doanh nghiệp có quyền quản lý ,sử dụng - Phần nguồn vốn: Thể giá trị quy mơ cấu nguồn vốn hình thành nên tài sản doanh nghiệp, từ đoa đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp - Số liệu phần nguồn vốn thể quyền quản lý sử dụng nguồn vốn việc đầu tư hình thành nên tài sản, doanh nghiệp có trách nhiệm việc quản lý sử dụng nguồn vốn như: nguồn vốn cấp phát nhà nước, nguồn vốn góp nhà đầu tư, cổ đông, nguồn vốn vay… 1.3.1.4 Cơ sở số liệu công việc chuẩn bị để lập bảng cân đối kế toán 1.3.1.4.1 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán - Căn vào số dư bảng cân đối kế toán tổng hợp số sổ chi tiết tài khoản loại 1,2,3,4 tài khoản loại - Căn vào bảng cân đối kế toán kỳ trước (quý trước, năm trước) - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 1.3.1.4.2 Công việc chuẩn bị trước lập - Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế tốn có liên quan, sổ doanh nghiệp với đơn vị có quan hệ kinh tế có chênh lệch phải điều chỉnh theo phương pháp thích hợp - Kiểm kê tài sản trường hợp cần thiết kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán với thẻ kho, thẻ tài sản với kết kiểm kê thực tế có chênh lệch phải điều chỉnh theo kết kiểm kê - Khóa sổ kế toán thời điểm lập bảng cân đối kế toán - Chuẩn bị mẫu bieur theo quy định 1.3.1.5 Nguyên tắt chung lập bảng cân đối kế toán - Cột số đầu năm: Căn vào cột số dư cuối kỳ cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước đê ghi tiêu tương ứng cột số đầu năm, cột không thay đổi quý báo cáo - Cột cuối kỳ: vào cột số dư cuối kỳ sổ kế toán liên quan khóa sổ thời điểm lập báo cáo để ghi sau:  Số ghi nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phân tài sản  Số dư có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “nguồn vốn” - Một số tiêu bảng cân đối kế tốn có liên quan đến nhiều tài khoản nhiều chi tiết vào số dư tài khoản, số dư chi tiết liên quan tổng hợ lại để lập - Các tiêu dư nợ dư có Khi lập báo cáo vào số dư nợ chi tiết liên quan tổng hợp lại để ghi vào tiêu phần “tài sản”, vào số dư có chi tết liên quan tổng hợp để ghi vào phần”nguồn vốn “, mà không bù trừ lẫn tiêu tài khoản - Một số tổng hợp đặc biệt - Các tài khoản: 129,139,159,214,229, có số dư có lập báo cáo vãn ghi vào tiêu tương ứng phần tài sản ghi số âm hình thưc ghi ngoặc đơn ( ) - Các tài khoản: 412,413,421, ghi bình thường bên nguồn vốn, có số dư nợ ghi bên nguồn vốn ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Khoản trả trước cho người bán khoản nợ người bán, khoản người mua nợ khoản người mua ứng trước tiền không bù trừ 1.3.2 báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.3.2.1 Bản chất ý nghĩa báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác 1.3.2.2 Kết cấu nội dung báo cáo kết kinh doanh Căn vào quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “trình bày báo cáo tài chính”, báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm tối thiểu khoản mục chủ yếu xếp theo kết cấu quy định mẫu số B02-DN 1.3.2.3 Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Căn báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước Căn vào sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 1.3.2.4 Nội dung phương pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nội dung phương pháp lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh thực theo quy định thông tư số 89 / 2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 “ hướng dẫn kế toán chuẩn mực kế toán ban hành kềm theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001của Bộ Tài Chính” sữa đổi bổ sung theo thông tư 23/2005/TT-BTC ngày 30/3/2005 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính 1.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN) 1.3.3.1 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ (1) Việc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán số 24 (2) Các khoản đầu tư ngắn hạn bao gồm đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi (3) Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo quy định chuẩn mưc “ báo cáo lưu chuyển tiề tệ” (4) Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư haotj đọng tài theo cách thưc phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp (5) Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, haotj động đầu tư hoạt động tài sau báo cáo sở thuần: Thu tiền chi trả tiền hộ khách hàng tiền thuê , chi hộ, thu hộ trả lại cho chủ sở hữu tài sản Thu tiền chi tiền khoản có vong quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: mua bán ngoại tệ, mua bán khoản đầu tư, khoản vay cho vay ngắn hạn khác có thời hạn tốn không tháng ... cho đơn vị Chuyên đề cố gắng tìm tịi thân em cịn nhờ vào tận tình giúp đỡ tầy Phạm Đình Văn, ban lãnh đạo anh chị công tychir bảo góp ý kiến thêm để chuyên đề hoàn chỉnh Trong chuyên đề em gồm... vận hành chế thị trường doanh nghiệp phát huy tính động kinh doanh Mà điều thể qua bảng toán tài hàng năm doanh nghiệp Tài doanh nghiệp tảng sở cho tài quốc gia Doanh nghiệp phát triển đem lại nguồn... khác nhau, hay tùy theo loại hình doanh nghiệp nộp báo cáo tài cho quan khác nhau: Cụ thể doanh nghiệp nộp báo cáo sau: Các loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước DN có vốn đầu tư nước ngồi