thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh thương mại đình sơn

BÁO CÁO THỰC TẬP MỤC LỤC Họ tên: Nguyễn Thị Hương Lớp :CĐKT K52B Page 1 1 BÁO CÁO THỰC TẬP LỜI MỞ ĐẦU Cơ chế thị trường và quy luật khắt khe của nó buộc các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn tại và phát triển thì phải không ngừng đổi mới và hoàn thiện công tác kế toán. Tr ong đó việc xác định yếu tố đầu vào hợp lý sao cho kết quả đầu ra cao nhất với giá cả và chất lượng sản phẩm có sức hút đối với người tiêu dùng đáng quan tâm hàng đầu của các nhà quản lý. Một doanh nghiệp sản xuất nhất thiết phải có nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Do đó một trong những mối quan tâm của doanh nghiệp sản xuất là công tác tổ chức, ghi chép, xuất và tồn kho nguyên vật liệu, tính toán giá thành thực tế của vật liệu thu mua, tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng vật liệu cả về số lượn, chất lượng về mặt hàng. Với sự phát triển của xã hội, nhu cầu của con người ngày càng tăng, chủng loại hàng hóa phong phú và đa dạng thì vai trò của nguyên vật liệu là rất lớn trong việc đáp ứng nhu cầu của thị trường. Xuất phát từ vấn đề trên, sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH Thương mại Đình Sơn, trên cơ sở những kiến thức em đã được học cùng với sự giúp đỡ của các bác các cô các chú các anh các chị trong phòng kế toán của công ty, em đã đi sâu tìm hiểu nghiên cứu về đề tài : “Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Thương mại Đình Sơn”. Nội dung của báo cáo bày của em gồm 4 chương: Chương I: Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Thương mại Đình Sơn Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Họ tên: Nguyễn Thị Hương Lớp :CĐKT K52B Page 2 2 BÁO CÁO THỰC TẬP Trong thời gian thực hiện khóa luận em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo T.S Nguyễn Thị My và các cán bộ trong phòng kế toán của công ty TNHH TM Đình Sơn. Vì trình độ còn hạn chế, thời gian có hạn nên bài khóa luận của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những sai sót, em rất mong sự góp ý của các thầy cô giáo và các bạn để khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Họ tên: Nguyễn Thị Hương Lớp :CĐKT K52B Page 3 3 BÁO CÁO THỰC TẬP CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1. Khái quát chung về nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất 1.1.1. Khái niệm: Nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hóa trong các doanh nghiệp. Nguyên vật liệu được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, hoặc thực hiện lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng và quản lý doanh nghiệp. 1.1.2. Đặc điểm - Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu ký kinh doanh. - Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bộ hay bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất của sản phẩm. - Nguyên vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị nguyên vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ và thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất cũng như trong giá thành sản phẩm. 1.1.3. Vai trò - Nguyên vật liệu trong các loại hình doanh nghiệp đều thuộc đối tượng lao động, đều có đặc điểm chỉ tham gia vào một chu kỳ của sản xuất kinh doanh và đều bị biến dạng hoặc bị tiêu hao hoàn toàn và chuyển hết giấ trị vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Trong từng loại hình doanh nghiệp thì nguyên vật liệu đều có những vai trò riêng và góp phần cấu thành nên quá trình sản xuất và quá trình tiêu thụ hàng hóa một cách tốt hơn. Chẳng hạn: + Trong doanh nghiệp thương mại thì chức năng chủ yếu của doanh nghiệp là tổ chức lưu thông hàng hóa, đưa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dung. Do Họ tên: Nguyễn Thị Hương Lớp :CĐKT K52B Page 4 4 BÁO CÁO THỰC TẬP đó, nguyên vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp thương mại chỉ là những vật liệu bao bì phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hóa, các vật liệu thiên nhiên dung cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển hàng hóa trong quá trình tiêu thụ: vật liệu sử dụng cho công tác quản lý của doanh nghiệp như giấy, bút… và vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa tài sản cố định, công cụ dụng cụ… + Nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất thì đóng vai trò hết sức quan trọng đối với quá trình sản xuất kinh doanh cảu doanh nghiệp. Nguyên vật liệu là những tư liệu sản xuất để cấu thành nên một sản phẩm khác có giá trị sử dụng đối với người tiêu dung. Nguyên vật liệu không những là tư liệu sản xuất kinh doanh mà nó còn có một vai trò là giúp cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh được diễn ra liên tục và nó giúp cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa trên thị trường ngày càng tốt hơn. 1.1.4. Nguyên tắc Phải hạch toán chi tiết Nguyên liệu, vật liệu theo từng thứ, từng chủng loại quy cách ở từng kho và ở từng địa điểm bảo quản sử dụng. Tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động của mình, doanh nghiệp có thể áp dụng một trong 3 phương pháp kế toán chi tiết NVL (ghi thẻ song song, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư) Trị giá vật liệu xuất, nhập, tồn phải đúng giá theo nguyên tắc giá thực tế. Kế toán có nhiệm vụ xác định giá thực tế vì ở những thời điểm khác nhau trong kỳ hạch toán giá có khác nhau. Lựa chọn phương pháp kê khai hàng tồn kho phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp và đặc điểm của hàng tồn kho. Cuối niên độ kế toán nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thấp hơn giá trị ghi sổ kế toán thì DN được phép lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để trình bày trên Báo cáo tài chính cuối năm. 1.2. Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu 1.2.1. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu Họ tên: Nguyễn Thị Hương Lớp :CĐKT K52B Page 5 5 BÁO CÁO THỰC TẬP Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý vật liệu cũng như vai trò của kế toán trong quản lý kinh tế nói chung và quản lý doanh nghiệp nói riêng thì kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện tốt những nhiệm vụ sau đây: - Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển của nguyên vật liệu về giá cả và hiện vật. Tính toán đúng đắn trị giá vốn (hoặc giá thành) thực tế của nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời chính xác phục vụ cho yêu cầu lập báo cáo tài chính và quản lý doanh nghiệp. - Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, phương pháp kỹ thuật về hạch toán nguyên vật liệu. Đồng thời hướng dẫn các bộ phận, các đơn vị trong Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các chế độ hạch toán ban đầu về nguyên vật liệu, phải hạch toán đúng chế độ, đúng phương pháp quy định để đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế toán nguyên vật liệu. - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu từ đó phát hiện, ngăn ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, ứ đọng, kém hoặc mất phẩm chất, giúp cho việc hạch toán xác định chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu thực tế đưa vào sản xuất sản phẩm. Phân bố chính xác nguyên vật liệu đã tiêu hao vào đối tượng sử dụng để từ đó giúp cho việc tính giá thành được chính xác. - Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh. - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, đánh giá phân loại tình hình nhập xuất và quản lý nguyên vật liệu. Từ đó đáp ứng được nhu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước cũng như yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp trong việc tính giá thành thực tế của NVL đã thu mua và nhập kho đồng thời kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật tư về số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn cung cấp nguyên vật liệu một cách đầy đủ, kịp thời. Họ tên: Nguyễn Thị Hương Lớp :CĐKT K52B Page 6 6 BO CO THC TP 1.2.2. Chng t ti khon s dng Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu đều phải lập chứng từ đầy đủ kịp thời, đúng chế độ quy định. Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định 1141/ TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và theo QĐ 885/1998/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 của Bộ trởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu phải đợc tiến hành đồng thời ở kho và ở phòng kế toán bao gồm: -Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) -Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT) -Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (Mẫu 08-VT) -Hóa đơn GTGT (mẫu 01-GTKT -3LN) -Hoá đơn bán hàng mẫu (02 GTKT-3LN). -Hoá đơn cớc vận chuyển (mẫu 03-BH) Ngoài ra các doanh nghiệp còn sử dụng nhiều chứng từ khác tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác nhau. 1.2.3. Ti khon s dng a. Theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn TK 151 Hng mua ang i trờn ng Bờn n Bờn cú - Giỏ tr hng húa, vt t ang i trờn ng - Kt chuyn tr giỏ thc t ca hng húa, vt t ang i trờn ng cui k (Trng hp doanh nghip hch toỏn hng tn kho theo phng phỏp kim kờ nh k - Giỏ tr hng húa, vt t ang i trờn ng ó v nhp kho hoc ó chuyn giao thng cho kh hng - Kt chuyn tr giỏ thc t ca hng húa, vt t ang i trờn ng u k (Trng hp doanh nghip hch toỏn hng tn kho theo phng phỏp k kờ nh k H tờn: Nguyn Th Hng Lp :CKT K52B Page 7 7 BÁO CÁO THỰC TẬP Số dư Bên Nợ: Giá trị hàng hóa, vật tư đã mua nhưng còn đang đi trên đường (chưa về nhập kho đơn vị) TK 152 - NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Bên nợ Bên có - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệụ nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, nhận vốn liên doanh, được cấp hoặc từ các nguồn khác - Trị giá nguyên liệu, vật liệụ thừa phát hiện khi kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệụ xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoài gia công, chế biến hoặc góp vốn liên doanh - Chiết khấu hàng mua được hưởng - Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá - Trị giá nguyên liệu, vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp k. kê định kỳ) Số dư Bên Nợ: Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho. b. Theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK 611 - MUA HÀNG TK 6111 - Mua nguyên liệu, vật liệu TK 6112 - Mua hàng hóa Bên nợ Bên có - Trị giá thực tế hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ (theo kết quả kiểm kê) - Trị giá thực tế hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại - Trị giá thực tế hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê) - Trị giá thực tế hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất trong kỳ, - Trị giá thực tế hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong Họ tên: Nguyễn Thị Hương Lớp :CĐKT K52B Page 8 8 BÁO CÁO THỰC TẬP kỳ - Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng - Trị giá vật tư, hàng hóa trả lại cho người bán hoặc được giảm giá 1.2.4. Trình tự hoạch toán a. hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 111, 112, 141, 331 TK 333 TK 151 TK 441 TK 154 TK 128, 222 TK 133 Tæng gi¸ Thanh to¸n ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Họ tên: Nguyễn Thị Hương Lớp :CĐKT K52B Page 9 9 BÁO CÁO THỰC TẬP TK 152 TK 621 NhËp kho do mua ngoµi XuÊt dïng trùc tiÕp cho SX chÕ t¹o s¶n phÈm ThuÕ nhËp khÈu NK hàng đang đi kỳ trước XuÊt dïng tÝnh ngay vµo chi phÝ chÕ t¹o s¶n phÈm NhËp vèn gãp, vốn góp liên doanh TK 154 NhËp do tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn TK 128, 222 NhËp do nhËn l¹i vèn gãp vèn gãp liªn doanh XuÊt vèn liªn doanh TK 136, 138 Họ tên: Nguyễn Thị Hương Lớp :CĐKT K52B Page 10 10 [...]... Đặc điểm vật liệu và phân loại vật liệu 2.2.1.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu a Tổ chức công tác thu mua nguyên vật liệu ở Công ty Đồng Tháp ở Công ty, kế hoạch thu mua nguyên vật liệu đợc xây dựng dựa trên kế hoạch sản xuất (do phòng kế hoạch lập) đồng thời dựa trên định mức tiêu hao vật liệu cho từng loại sản phẩm Do vậy hàng tháng, quý căn cứ vào khả năng sản xuất của Công ty giữa thu mua vật t phục... chế: bulông, dai ốc, vòng điện + Vòng bi các loại + Các vật liệu khác: giẻ lau, khoá, thúng, bảo hộ lao động, dụng cụ 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Thng mi ỡnh Sn a) Giá thực tế vật t nhập kho Công ty thờng xuyên mua nguyên vật liệu với số lợng lớn, mà Công ty lại không có đội xe vận chuyển nên khi vật liệu đợc mua về nhập kho Công ty không phải trả khoản chi phí vận chuyển bởi giá ghi... b).Giá thực tế vật liệu xuất kho Để việc tính giá dễ dàng và đơn giản, kế toán ở Công ty Đồng tháp sử dụng cách tính giá thực tế vật liệu xuất kho bằng phơng pháp giá thực tế đích danh 2.2.3 Phơng thức hạch toán tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu Hàng ngày thủ kho phải ghi và phản ánh những nguyên vật liệu đã xuất nhập trên thẻ kho Các chứng từ kế toán đợc sử dụng để theo dõi tình hình nhập xuất nguyên. .. kho 2.2.1.2 Phân loại vật liệu ở Công ty Cụng ty TNHH Thng mi ỡnh Sn hiện nay toàn bộ nguyên vật liệu sử dụng trong Công ty đợc chia thành 9 nhóm + Kim loại: thép, đồng, sắt, nhôm, gang + Vật liệu phụ: sơn, dầu mỡ, nhãn mác, phụ tùng thay thế, + Dây dai động cơ các loại + Vật liệu điện: cầu dao, bóng đèn, dây điện H tờn: Nguyn Th Hng Lp :CKT K52B 28 Page 28 BO CO THC TP + Nhiên liệu: ô xi, đất đèn,... ngừng đẩy mạnh khai thác hàng hóa Hơn thế nữa Công ty TNHH TM Đình Sơn đã và đang hợp tác với một số bạn hàng, một số công ty cùng ngành nghề tạo ra một hớng đi mới và phát triển không ngừng, đời sông của anh em trong Công ty đợc cải thiện rõ rệt Đặc biêt là tháng 1 năm 2007 Có thể nói đây là một bớc ngot, là một chuyển biến đối vi Công ty TNHH TM Đình Sơn với khả năng là một DN t nhân với số vốn hiện... kế hoạch sản xuất mà Công ty giao cho từng phân xởng, để sản xuất từng loại máy với những chi tiết của nó d) Quy chế bảo vệ và chế độ trách nhiệm vật chất Nói đến công tác quản lý vật t thì không thể nói đến vai trò của thủ kho Bởi thủ kho ngoài nhiệm vụ quản lý và bảo quản tốt nguyên vật liệu có không kho, còn phải cập nhật sổ sách hàng ngày, theo dõi số hiện có và tình hình nhập xuất nguyên vật liệu. .. cổ đông, đầu t máy mó Công ty đã trên đơng đi lên kết ban với nhiêu ban hàng trên toàn đất n- H tờn: Nguyn Th Hng Lp :CKT K52B 21 Page 21 BO CO THC TP ớc Điều này đòi hỏi sự cố gắng nỗ lực hơn nữa của ban lãnh đạo và các thành viên trong thời gian tới Công ty TNHH TM Đình Sơn đang tự mình vơn lên để sánh vai với các doanh nghip nằm trên địa bàn thành phố cảng Công ty TNHH TM Đình Sơn đã tự tạo dựng cho... trong công ty ỡnh Sn từ 01/01/1996 Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, chế độ hiện hành của nhà nớc công tác tổ chức kế toán của Công ty Đồng Tháp có những đặc điểm sau - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - Niên độ kế toán bắt đầu ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N - Xác định giá trị hàng tồn kho của Công ty theo... pháp hach toán áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ (thẻ) kế toán sau: - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d H tờn: Nguyn Th Hng Lp :CKT K52B 19 Page 19 BO CO THC TP CHNG II: THC TRNG CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH THNG MI èNH SN 2.1 KHI QUT CHUNG V CễNG TY TNHH THNG MI èNH SN 2.1.2 Qỳa trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH Thng... xut tn vi s liu trờn s k toỏn tng hp + i chiu s liu trờn s k toỏn chi tit vi s liu kim kờ thc t 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu ở TNHH Thng mi ỡnh Sn * Tài khoản sử dụng TK 152- nguyên liệu vật liệu TK 111- tiền mặt TK 331- phải trả ngời bán TK 321- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627- chí phí sản xuất chung TK 641 - chi phí bán hàng TK 133 - thuế GTGT đầu vào H tờn: . Page 19 19 BÁO CÁO THỰC TẬP CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐÌNH SƠN 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐÌNH SƠN 2.1.2. Qúa trình. Công ty TNHH Thương mại Đình Sơn. a. Giới thiệu về công ty Công ty TNHH thương mại Đình Sơn được thành ngày 19 tháng 2 năm 2006. Tên công ty bằng Tiếng Việt : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐÌNH SƠN Tên. sở lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Thương mại Đình Sơn Chương III: Một