Tiểu luận môn lý thuyết tài chính tiền tệ Kiến nghị hoàn thiện chính sách thuế Việt Nam

Tiểu luận môn lý thuyết tài chính tiền tệ Kiến nghị hoàn thiện chính sách thuế Việt Nam • Chính sách mang tính chắp vá, các văn bản pháp quy về các chính sách thuế và thu chi được ban hành bằng hình thức dưới luật, chưa bảo đảm đầy đủ tính pháp lý theo đúng Hiến pháp quy định, hiệu lực thi hành còn bị hạn chế.

Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật MỤC LỤC  I.Sự cần thiết của đề tài: 2 II.Phạm vi đề tài: 2 III.Mục tiêu nghiên cứu: 2 I.Sự cần thiết khi tiến hành cải cách thuế bước 1: 4 II.Mục tiêu u cầu chủ yếu của việc đổi mới hệ thống chính sách thuế: 4 III.Các nội dung cơ bản của hệ thống thuế trong cải cách thuế bước 1: 5 IV.Kết quả đạt được qua cải cách hệ thống chính sách thuế bước 1: 9 I.Bối cảnh kinh tế - xã hội: 12 II.Mục tiêu của việc cải cách chính sách thuế: 12 III.Các nội dung cơ bản của hệ thống thuế trong cải cách thuế bước 2: 12 IV.Đánh giá kết quả đạt được qua cải cách hệ thống chính sách thuế bước 2: 17 I.Sự cần thiết của chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 19 II.Mục tiêu và nội dung cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 20 a. Chính sách thuế, phí và lệ phí (sau đây gọi chung là chính sách thuế) phải là cơng cụ quản lý và điều tiết vĩ mơ của Nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi mới cơng nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân 21 b. Chính sách thuế phải huy động đầy đủ các nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xun của Nhà nước và dành một phần cho tích lũy phục vụ sự nghiệp cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, đảm bảo tỷ lệ động viên về thuế vào ngân sách nhà nước 21 c. Chính sách thuế phải thể hiện và tạo ra những nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm được u cầu về bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện một cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia 21 d. Chính sách thuế phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng; áp dụng hệ thống thuế thống nhất khơng phân biệt giữa các thành phần kinh tế cũng như giữa các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 21 e. Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế 21 f. Nhanh chóng hiện đại hóa và nâng cao năng lực của bộ máy quản lý thuế; khắc phục các hiện tượng tiêu cực, yếu kém làm cho bộ máy quản lý thuế trong sạch, vững mạnh 21 III.Những kết quả đạt được về việc cải cách chính sách thuế: 23 IV.Những hạn chế về việc cải cách chính sách thuế: 26 Trang 1 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật Chương 1: CHƯƠNG MỞ ĐẦU I. Sự cần thiết của đề tài: Theo Nicol & Ames: “Quyền lực đánh thuế là một trong những quyền lực cao nhất mà tồn bộ cơ cấu xã hội đặt nền tảng vào đó. Nó cần thiết cho sự tồn tại và phồn vinh của cả dân tộc cũng giống như khơng khí cần thiết cho cuộc sống con người. Nó khơng chỉ là sức mạnh huỷ diệt mà còn là nguồn ni dưỡng cuộc sống”. Nhận thức được vai trò quan trọng này Đảng và nhà nước ta đã chủ trương xây dựng hồn thiện chính sách thuế, để đưa thuế trở thành nguồn thu chủ yếu và là cơng cụ để điều tiết nền kinh tế vĩ mơ. Trước 1986 nền kinh tế nước ta vận hành theo cơ chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp, thu ngân sách Nhà nước chủ yếu từ kinh tế quốc doanh (chiếm tới 90% tổng số thu), thuế chỉ áp dụng đối với khu vực kinh tế ngồi quốc doanh dưới một số hình thức: thuế doanh nghiệp, thuế hàng hóa, thuế lợi tức, thuế nơng nghiệp, thuế mơn bài,… vai trò của thuế trong quản lý điều tiết vĩ mơ nền kinh tế được sử dụng rất hạn chế. Điều này thúc đẩy Chính phủ Việt Nam phải làm nhiều nỗ lực trong việc cải cách chính sách, đặc biệt là chính sách thuế. Bởi lẽ, chính sách này liên quan đến nhiều mặt kinh tế xã hội, khơng những đến sự củng cố nguồn lực tài chính cơng, kích thích tăng trưởng kinh tế mà còn góp phần tăng cường khả năng cạnh tranh và hội nhập của nền kinh tế. Do vậy theo Văn kiện Đại hội VII đã đề ra “Tiếp tục đổi mới và bổ sung các luật thuế, kiện tồn hệ thống thu thuế, chống thất thu và lạm thu, kiểm sốt việc thấp hành Pháp lệnh kế tốn, thống kê” II. Phạm vi đề tài: Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam được hình thành và phát triển trong thời kỳ “đổi mới” (tức là sau Đại hội Đảng tồn quốc lần thứ VI năm 1986). Trong suốt thời gian hình thành và phát triển cho đến nay, chính sách thuế đã liên tục đổi mới và hồn thiện hơn qua các giai đoạn: • Cải cách thuế bước 1 (1990 - 1996); • Cải cách thuế bước 2 (1996 - 2000); • Cải cách thuế bước 3 (2000 - đến nay). III. Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài được nghiên cứu với mục tiêu: • Vạch ra những nội dung cải cách chủ yếu của từng giai đoạn cải cách. • Điểm qua sự thay đổi, tiến bộ của một vài sắc thuế chủ yếu phù hợp với điều kiện lịch sử từng giai đoạn. • Chỉ ra những điều đạt được và hạn chế của từng giai đoạn. • Từ thực tế cơng tác và q trình nghiên cứu đề tài kiến nghị hồn thiện chính sách thuế Việt Nam. Trang 2 CHƯƠNG MỞ ĐẦU Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật Trang 3 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật Chương 2: CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC 1 (1990 – 1996) I. Sự cần thiết khi tiến hành cải cách thuế bước 1: Nghị quyết Đại hội Đảng tồn quốc lần thứ VII (6/1991) đã đề ra u cầu : “Tiếp tục xây dựng nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần kinh tế, vừa cạnh tranh, vừa hợp tác, bổ sung cho nhau trong nền kinh tế quốc dân thống nhất. Cơ chế vận hành nền kinh tế hàng hóa nhịều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa là cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật, kế hoạch, chính sách và các cơng cụ khác” Trước nhu cầu đổi mới của đất nước hệ thống chính sách thuế và thu trong khu vực quốc doanh đã bộc lộ nhiều nhược điểm, chủ yếu là: • Chưa thể hiện được sự bình đẳng về động viên đóng góp giữa các thành phần kinh tế, chưa khuyến khích các thành phần kinh tế tập thể, cá thể và tư nhân bỏ vốn đầu tư, phát triển sản xuất, kinh doanh, mở rộng kinh tế hàng hóa. Việc áp dụng chính sách thu riêng biệt đối với kinh tế quốc doanh, tách ra khỏi hệ thống chính sách thuế, về thực chất đã làm yếu đòn bẩy kinh tế của cơng tác quản lý tài chính, nhất là trong giai đoạn thương mại hóa vật tư, tiền tệ hóa tiền lương… • Chưa bao qt hết nguồn thu có thể động viên cho Ngân sách nhà nước, đặc biệt là nguồn thu phát sinh qua cơ chế thị trường (chuyển nhượng cổ phần, cổ phiếu cho vay, nhượng bán tài sản nhà đất ), có nhiều mặt trùng lắp, gây thắc mắc. • Chính sách mang tính chắp vá, các văn bản pháp quy về các chính sách thuế và thu chi được ban hành bằng hình thức dưới luật, chưa bảo đảm đầy đủ tính pháp lý theo đúng Hiến pháp quy định, hiệu lực thi hành còn bị hạn chế. • Tổ chức quản lý thuế từ Trung ương đến địa phương (cả bộ máy và con người) chưa thành một hệ thống tập trung, chặt chẽ. Có lĩnh vực có các quy chế, chính sách chồng chéo lên nhau, trong khi một số lĩnh vực lại bị bng lỏng quản lý. Trình độ nghiệp vụ, quản lý thu thuế của cán bộ thuế còn yếu kém, chưa đủ sức hồn thành nhiệm vụ được giao theo u cầu phát triển đa dạng, phức tạp của tình hình mới trong cơ chế thị trường. • Trong cán bộ và nhân dân, còn nhiều người chưa hiểu rõ sự cần thiết phải có thuế để đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu của bộ máy Nhà nước. Chế độ quản lý, thu thuế bị bng lỏng, dẫn đến phát triển tình trạng tùy tiện trong hiệp thương mức doanh thu, thuế khốn; gây thất thu và nợ đọng, dây dưa tiền thuế phổ biến, nghiêm trọng trong mọi thứ thuế, mọi thành phần kinh tế ở tất cả các địa phương mà khơng bị xử lý đầy đủ theo quy định của Pháp luật. II. Mục tiêu u cầu chủ yếu của việc đổi mới hệ thống chính sách thuế: • Về tài chính: Thuế phải đảm bảo nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước; thuế phải phát huy tác dụng thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển để tạo được nguồn thu lớn cho NSNN. • Về kinh tế : thuế phải thực sự là cơng cụ có hiệu lực góp phần quản lý và điều tiết vĩ mơ nền kinh tế. Ý nghĩa điều tiết của chính sách thuế bao gồm hai mặt : khuyến khích những Trang 4 CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC 1 (1990 – 1996) Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật ngành nghề, những đơn vị, những mặt hàng cần thiết cho sản xuất, đời sống, xuất khẩu và hạn chế sản xuất, tiêu dùng những mặt hàng, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, cao cấp. • Về xã hội: thuế phải tích cực góp phần thực hiện bình đẳng, cơng bằng xã hội. Trong hồn cảnh nền kinh tế có nhiều thành phần, sự bình đẳng và cơng bằng xã hội về thuế được thể hiện trên chính sách động viên bằng nhau giữa các thành phần kinh tế, giữa các đơn vị, cá nhân có điều kiện sản xuất, kinh doanh và mơi trường hoạt động giống nhau, tạo nên sự cạnh tranh lành mạnh về năng suất, chất lượng, hiệu quả, uy tín. • Về pháp lý: Hệ thống chính sách thuế mới phải bảo đảm tính pháp lý cao: Thuế là một trong những chính sách lớn của Nhà nước, có liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi của mọi đơn vị sản xuất kinh doanh, mọi tầng lớp dân cư trong xã hội. Do đó, theo quy định trong Hiến pháp, Quốc hội có quyền ban hành, sửa đổi, bổ sung và xóa bỏ các Luật thuế. Như vậy, về ngun tắc các chính sách thuế phải được Quốc hội xem xét, phê duyệt và ban hành thành luật. • Về nghiệp vụ: Phải đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, cơng khai, dân chủ và tính khả thi. • Về bước đi: Phải phù hợp với đặc điểm của tồn bộ hệ thống chính sách thuế. III. Các nội dung cơ bản của hệ thống thuế trong cải cách thuế bước 1: 1. Cơ cấu hệ thống các sắc thuế mới trong cải cách thuế bước 1: Hệ thống thuế mới phải bảo đảm được mối quan hệ hợp lý về cơ cấu giữa thuế trực thu và thuế gián thu, cùng với sự phát triển của trình độ sản xuất và trình độ quản lý trong hồn cảnh thu nhập dân cư ở nước ta còn thấp, thu nhập kinh doanh phổ biến chưa cao; việc thực hiện chế độ kế tốn, hóa đơn còn yếu kém và thuế gián thu động viên rộng rãi đối với các tầng lớp tiêu dùng đang chiếm vị trí quan trọng trong cơ cấu các loại thuế. Từ đặc điểm tình hình kinh tế xã hội ở nước ta và qua phân tích, vận dụng có chọn lọc kinh nghiệm trong chính sách thuế trên thế giới, ngày 28/12/1989 QH khóa VIII, kỳ họp thứ 6 đã có Nghị quyết giao cho Hội đồng nhà nước nghiên cứu xem xét, ban hành hệ thống thuế mới ở nước ta bao gồm 9 sắc thuế : • Thuế doanh thu; • Thuế hàng hóa; • Thuế lợi tức; • Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; • Thuế nơng nghiệp; • Thuế nhà, đất; • Thuế thu nhập dân cư; • Thuế vốn. Ngồi ra, còn một số sắc thuế mang tính chất lệ phí (như thuế mơn bài, thuế sát sinh), một số lệ phí (như lệ phí trước bạ, lệ phí đăng ký kinh doanh), và phí (học phí, viện phí, thủy lợi phí…). Kết quả nghiên cứu được thể hiện trong đề án chung về đổi mới hệ thống thuế và sơ thảo các luật thuế, các pháp lệnh thuế trình Quốc Hội và Hội đồng Nhà nước xem xét, lần lượt thơng qua và ban hành. Bằng hình thức luật • Thuế doanh thu (30/6/1990); Trang 5 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật • Thuế tiêu thụ đặc biệt (30/6/1990); • Thuế lợi tức (30/6/1990); • Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (26/12/1991); • Thuế sử dụng đất nơng nghiệp (10/3/1993); • Thuế chuyển quyền sử dụng đất (1/7/1994). Bằng hình thức pháp lệnh • Thuế tài ngun (30/3/1990); • Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (27/12/1990); • Thuế nhà đất (31/7/1992). Riêng về thuế vốn, thực chất trước mắt là khoản thu trên vốn NSNN cấp, chỉ áp dụng trong phạm vi hẹp đối với khu vực quốc doanh khơng phải là thuế nên Hội đồng Nhà nước giao cho Chính phủ ban hành dưới hình thức Nghị định. 2. Nội dung cơ bản của từng sắc thuế mới: 2.1. Luật thuế doanh thu: • Thuế doanh thu có hiệu lực thi hành từ 1/10/1990 để thay thế chế độ thu quốc doanh (đối với khu vực kinh tế quốc doanh) và một số thuế (trong khu vực kinh tế ngồi quốc doanh) như thuế doanh nghiệp, thuế bn chuyến, thuế muối, thuế hàng hóa đối với một số cơ sở sản xuất trước đây thuộc diện nộp thuế hàng hóa nay khơng phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. • Thuế doanh thu được áp dụng thống nhất chung với các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuộc mọi thành phần kinh tế. • Thuế suất và biểu thuế doanh thu được xây dựng với u cầu hướng dẫn sản xuất kinh doanh có lợi cho quốc kế dân sinh, ngành nghề cần khuyến khích phát triển được nộp với thuế suất thấp hơn ngành nghề cần hạn chế. Mức thuế suất có kế thừa hệ thống thuế suất doanh nghiệp, thuế hàng hóa và mức thu quốc doanh trước đây. Ngồi ra, còn tính đến một số ngành nghề, xí nghiệp quốc doanh còn phải nộp một số khoản mới cho NSNN (như thuế tài ngun, tiền sử dụng vốn do NSNN cấp….).  Đối với ngành sản xuất thơng thường là 1%, 2%, 3%, 4%, 5%, 6%.  Đối với ngành thương nghiệp : 1% đối với lương thực, thực phẩm, hàng hóa tiêu dùng cần thiết, ngun nhiên vật liệu sản xuất trong nước; 2% đối với hàng hóa khác sản xuất trong nước, 8% đối với hàng ngoại. Hoạt động bn chuyến được áp dụng thuế suất thống nhất là 2%.  Ngành kinh doanh ăn uống : 4% đối với hàng bình dân, 6% đối với hàng cao cấp.  Ngành dịch vụ : Chủ yếu là 2%, 4%, 6%, 8%. Kinh doanh dịch vụ cho th nhà, kinh doanh khách sạn, du lịch tham quan: 10% ; Dịch vụ đặc biệt như khiêu vũ, đua ngựa, phát hành xổ số 30%; đại lý tàu biển 40%. 1.1. Luật thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế TTĐB có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/1990, thay thế thuế hàng hóa trước đây đối với một số mặt hàng do các cơ sở hợp tác xã hoặc hộ cá thể sản xuất. Thuế TTĐB mới được áp dụng thống nhất đối với các cơ sở sản xuất thuộc kinh tế quốc dân và ngồi quốc doanh (kể cả đối với xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi). Đối tượng nộp thuế TTĐB là các cơ sở sản xuất 6 nhóm mặt hàng : các loại thuốc hút, rượu, bia, pháo, bài lá, vàng mã (thuế TTĐB mới khơng áp dụng đối với mặt hàng tiêu dùng Trang 6 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật cần thiết phải nộp thuế hàng hóa như trước . Ví dụ : nước mắm, nước chấm, đồ dùng bằng nhựa, cao su). Hàng thuộc diện đánh thuế TTĐB thực sự xuất khẩu khơng phải nộp thuế TTĐB. Biểu thuế TTĐB được quy định: • Đối với thuốc hút : thuốc lá, thuốc lá sợi 20% ; thuốc lá điếu có đầu lọc 50%; thuốc lá điếu khơng đầu lọc 40% ; • Đối với rượu các loại : dưới 30 độ 55%, từ 30 đến 40 độ 60%, trên 40 độ 65%. • Bia các loại : 50%; • Bài lá : 70%; • Vàng mã : 70%. Thuế TTĐB chỉ được xét giảm trong trường hợp các cơ sở sản xuất gặp khó khăn do thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ ảnh hưởng đấn hoạt động sản xuất. 2.2. Luật thuế lợi tức: Thuế lợi tức được ban hành thay thế chế độ thuế lợi tức kinh doanh (đối với khu vực kinh tế ngồi quốc doanh) và chế độ phân phối lợi nhuận (đối với kinh tế quốc doanh). Thuế lợi tức mới được áp dụng thống nhất đối với các cơ sở kinh doanh cơng thương nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Thuế lợi tức nhằm động viên một phần lợi tức của các cơ sở kinh doanh cho NSNN; bảo đảm sự đóng góp cơng bằng hợp lý giữa mọi doanh nghiệp. Việc nộp thuế lợi tức đối với các đơn vị kinh doanh cố định loại lớn và vừa thực hiện theo kê khai, tạm nộp thuế hàng tháng và quyết tốn theo cuối năm trong thời gian quy định. Đối với hộ nhỏ nộp dứt khốt hàng tháng cùng với thuế doanh thu. Thuế lợi tức được miễn đối với người già, tàn tật hoặc người kinh doanh lẻ có thu nhập hàng tháng dưới mức lương và phụ cấp tối thiểu của CBCNVC. Thuế lợi tức được giảm hoặc miễn đối với : cơ sở có khó khăn do thiên tai… 2.3. Luật thuế đất nơng nghiệp: Ngày 10/7/1993, Quốc Hội khóa IX kỳ họp 111 đã thơng qua Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp thay thuế nơng nghiệp và được Chủ tịch nước cơng bố ngày 24/4/1993. Luật thuế đất nơng nghiệp được xây dựng theo tinh thần khoan sức dân, thực hiện việc điều chỉnh giảm thuế cho nơng dân, cụ thể là giảm khoảng 30% so với mức thu thuế nơng nghiệp thuế sử dụng đất nơng nghiệp được dành hầu hết để đầu tư trở lại cho sản xuất nơng nghiệp và xây dựng nơng thơn. Thuế phải đảm bảo cơng bằng và nghĩa vụ nộp thuế giữa những người sử dụng đất với nhau, giữa các tầng lớp dân cư phải đóng góp khác nhau cho NSNN. 2.4. Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất: Ngày 12/6/1994, Quối khóa IX, kỳ họp thứ 5 đã thơng qua luật thuế chuyển quyền sử dụng đất, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/1994, nhằm tăng cường quản lý nhà nước về đất đai, khuyến khích sử dụng đất có hiệu quả bảo đảm cơng bằng về nghĩa vụ nộp thuế. Chuyển quyền sử dụng đất là chuyển đổi, chuyển nhượng, chuyển cho người khác quyền sử dụng đất của mình theo quy định của pháp luật. Giá tính thuế chuyển quyền sử dụng đất là giá do UBND tỉnh, Thành phố trực thuộc TW quy định trung khung giá của Chính phủ, phù hợp thực tế địa phương. Trang 7 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật Thuế CQSDĐ nộp 1 lần theo thơng báo của cơ quan thuế. Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chỉ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho người nhận quyền sử dụng đất khi người chuyển quyền sử dụng đất đã nộp đủ thuế CQSDĐ. 2.5. Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (thuế thu nhập cá nhân): Căn cứ Nghị quyết Quốc Hội khóa VIII kỳ họp 6 ngày 28/12/1989 về việc ủy quyền cho Hội đồng Nhà nước quy định 1 số thuế mới bằng hình thức pháp lệnh, ngày 4/9/1990, Văn phòng Quốc Hội Nhà nước đã cơng bố dự thảo Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, lấy ý kiến rộng rãi của nhân dân trước khi ban hành. Đối tượng thuế được chia thành 2 loại: thu nhập thường xun và thu nhập khơng thường xun, khởi điểm tính thuế xây dựng đầu tiên với mức chung là trên 1 triệu đồng/lần cũng được điều chỉnh lại là trên 1.500.000đồng /lần. Trong pháp lệnh thuế thu nhập cũng có quy định thuế suất ổn định đối với thu nhập khơng thường xun thuộc diện đánh thuế từ dịch vụ chuyển giao cơng nghệ là 5%. Trúng thưởng xổ số kiến thiết cũng được điều chỉnh chỉ thu thuế đối với trường hợp được trúng từ 10 triệu đồng/lần trở lên với thuế suất thống nhất là 10%. a. Các thỏa thuận và cam kết quốc tế về thuế: a.1. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Đường lối đổi mới tồn diện đã tạo ra nhiều biến đổi về kinh tế. Tình trạng đánh thuế trùng đối với những tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam phát sinh. Họ là đối tượng nộp thuế đồng thời của cả Việt Nam và luật thuế của nước nơi họ cư trú, theo Quy định của luật thuế Việt Nam và luật thuế của những nước đó . Điều này là cản ngại nhất định đối với việc thu hút đầu tư nước ngồi vào Việt Nam. Vì vậy từ năm 1991 các hiệp định tránh đánh thuế 2 lần giữa Việt Nam với các nước nhằm hạn chế tình trạng đánh thuế trùng giữa hai quốc gia lần lượt ra đời . a.2. Cam kết giảm thuế nhập khẩu theo hiệp định về chương trình ưu đãi về thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) để thực hiện khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA): Theo cam kết giữa Việt Nam và ASEAN, Việt Nam sẽ giảm thuế nhập khẩu theo hiệp định CEPT, đây là hiệp định có nội dung hồn tồn mới với Việt Nam, các danh mục hàng hóa của Việt Nam tham gia chương trình giảm thuế được xác định theo các ngun tắc: • Khơng gây ảnh hưởng lớn đến nguồn thu ngân sách ; • Bảo hộ hợp lí cho sản xuất trong nước tạo điều kiện việc khuyến khích chuyển giao kỹ thuật, đổi mới cơng nghệ. Hợp tác với các nước ASEAN trên cơ sở các quy định của hiệp định CEPT để tranh thủ ưu đãi, mở rộng thị trường cho xuất khẩu và thu hút đầu tư nước ngồi. b. Kiện tồn tổ chức ngành thuế và tổ chức thực hiện: Hệ thống tổ chức ngành nghề được hợp nhất từ ba hệ thống thu: Thu quốc doanh, thuế cơng thương nghiệp, thuế nơng nghiệp thành một hệ thống thuế thống nhất từ Trung ương đến quận huyện thực hiện ngun tắc song trùng lãnh đạo; xác định rõ quyền hạn trách nhiệm và sự phân cơng cụ thể, hợp lý giữa các ngành cơ quan thuế tới ngành dọc cấp trên và chính quyền từng cấp trong tổ chức lãnh đạo, tổ chức thực hiện chính sách, chế độ thuế, nghiêm chỉnh, trung cả nước và trên từng địa bàn lãnh thổ. Ở Trung ương: Có Tổng cục thuế trực thuộc Bộ tài chính, giúp Bộ soạn thảo các văn bản pháp quy, liên quan đến các chính sách, chế độ thuế, hướng dẫn, chỉ đạo việc thực hiện chính sách, chế độ thuế trong cả nước. Ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương: Có Cục thuế, hướng dẫn, chỉ đạo việc thực hiện chính sách, chế độ trong tỉnh, thành phố. Trang 8 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật Ở các quận, huyện và các cấp hành chính tương đương: có Chi cục thuế, tổ chức việc thực hiện chính sách, chế độ thuế trên địa bàn, về đào tạo bồi dưỡng thuế. Năm 1990 khi mới thành lập hệ thống thu thuế nhà nước, trình độ cán bộ ngành thuế còn rất thấp. Số cán bộ làm cơng tác thu thuế cơng thương nghiệp và nơng nghiệp trước đây chủ yếu là bộ đội chuyển ngành, qua bồi dưỡng nghiệp vụ thuế một thời gian ngắn rồi đi thu thuế. Vì vậy tỷ lệ cán bộ được đào tạo 36,5%; trong đó trình độ cán bộ được đào tạo đại học (tất cả các chun ngành) là 10,5%, đào tạo trung học chun nghiệp là 26%. Đặc biệt trình độ cán bộ các tỉnh phía nam lại càng thấp hơn. Thực tế này đã khơng đáp ứng được u cầu về quản lý và thu thuế trong cả nước. Do vậy u cầu của việc đào tạo cán bộ cũng tăng cao. Cơng tác đào tạo chủ yếu tập trung vào: • Đào tạo các kiến thức cơ bản và cơ sở ở bậc trung cấp, đại học, các kiến thức kinh tế tài chính phục vụ cho quản lý thuế. • Tập huấn nghiệp vụ, đáp ứng u cầu của chiến lược cải cách thuế bước I, mà chủ yếu là tập huấn về chính sách thuế thường xun thay đổi và thực hiện. IV. Kết quả đạt được qua cải cách hệ thống chính sách thuế bước 1: Báo cáo tại đại hội đảng tồn quốc lần thứ VIII (6/1996) đã nhận định “đã hình thành được hệ thống thuế áp dụng thống nhất cho các thành phần kinh tế nâng dần tỷ lệ động viên thuế và phí trong GDP, tạo thành nguồn thu chính của NSNN, đảm bảo tồn bộ chi thường xun và tăng dần phần dành cho đầu tư phát triển, tỷ lệ thiếu hụt ngân sách đã được kiềm chế: chấm dứt việc phát hành tiền để bù đắp bội chi thay bằng vay của dân, của nước ngồi” (văn kiện đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ VIII nhà suất bản chính trị quốc gia 1996 trang 155). 1. Về thu ngân sách: Qua việc triển khai hệ thống chính sách thuế được cải cách trong bước I và kiện tồn tổ chức bộ máy thuế, kết quả số thu đã liên tục vượt mức kế hoạch được giao năm sau tăng nhiều hơn năm trước và chiếm vị trí trên 90% tổng số thu của NSNN. Số thuế 1999 gần bằng 11 lần số đã thu năm 1990 (tài liệu khai thác từ bảng tóm tắt thành tích của ngành thuế qua 10 năm phục vụ cơng cuộc đổi mới). Nhờ vậy, thuế đã khơng những đáp ứng được nhu cầu chi tiêu thường xun ngày càng tăng của nhà nước, góp phần giảm tỷ lệ bội chi, kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, tiền tệ mà còn dành được một phần tích lũy ngày càng tăng cho NSNN. 2. Về kinh tế: Việc áp dụng chung hệ thống chính sách thuế đã từng bước tạo được sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế trong sản xuất, kinh doanh để tồn tại và phát triển: thúc đẩy sản xuất mở rộng lưu thơng hàng hóa có lợi cho quốc kế dân sinh, khuyến khích xuất khẩu, thu hút đầu tư của nước ngồi. Số thuế và phí tăng nhanh qua các năm nhưng kinh tế vẫn tăng trưởng khá. Sản lượng lương thực tăng nhanh, giá trị lượng cơng nghiệp tăng bình qn trên 10% / năm. Thơng qua các chính sách thuế, nhà nước có thêm căn cứ phân loại sắp xếp doanh nghiệp nhà nước. Năm 1990 có hơn 12.000 doanh nghiệp nhà nước, đến đầu năm 1997 chỉ còn gần 6.000 cơ sở. Thuế cũng đã tích cực góp phần thúc đẩy sự chuyển dịch đầu tư, dẫn tới sự chuyển dịch về cơ cấu kinh tế. Chính sách thuế hiện hành đã thể hiện sự khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất, thơng qua việc ưu đãi thuế đối với cơ sở sản xuất mới thành lập, cơ sở sản xuất đầu tư chiều sâu, đầu tư mở rộng khuyến khích sản xuất hàng xuất khẩu, khuyến khích đầu tư nước ngồi, chiếu cố các hoạt động sản xuất kinh doanh trong các vùng kinh tế có nhiều khó khăn, miền núi, vùng cao, vùng sâu, hải đảo xa xơi, thúc đẩy sự dịch chuyển cơ cấu ngành theo hướng tăng tỷ trọng ngành cơng nghiệp và dịch vụ trong khi vẫn duy trì được tốc độ tăng trưởng ở tất cả các ngành một cách tồn diện. Trang 9 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật 3. Về xã hội : Hệ thống thuế được áp dụng chung cho các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư đã từng bước đảm bảo cơng bằng và bình đẳng xã hội về động viên đóng góp. Chính sách thuế cũng khuyến khích những người làm ăn giỏi đạt hiệu quả kinh tế cao, nộp thuế nhiều một cách thuận lợi đồng thời vẫn còn lại số thu nhập cao, thậm chí rất cao so với những doanh nghiệp thiếu năng động, làm ăn kém hiệu quả. Qua đó, thúc đẩy đầu tư vốn, đầu tư chất xám, cải tiến cơng nghệ, tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm và chi phí dịch vụ, nộp thuế nhiều cho nhà nước và tạo được tích lũy lớn cho nhà doanh nghiệp 4. Về pháp lý: Các loại thuế được ban hành bằng hình thức luật, pháp lệnh đã từng bước nâng được tính pháp lý, đối với hệ thống chính sách thuế mới. Cùng với việc thường xun đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giải thích về thuế trên các phương tiện thơng tin đại chúng và các cuộc hội thảo, tập huấn, nhận thức về quyền lợi, nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế của các doanh nghiệp, của các đối tượng nộp thuế ngày càng được nâng cao, hiểu biết của các tầng lớp dân cư về vai trò, vị trí của thuế trong cơ chế thị trường ngày càng sâu sắc, đầy đủ hơn. 5. Về quản lý thu thuế: • Quy trình về cơng tác quản lý, thu thuế theo ba bộ phận đã phát huy tốt vai trò độc lập của từng bộ phận (quản lý, đơn đốc, thu nộp, kiểm tra) và sự phối hợp bổ sung cho nhau, đã tạo điều kiện thuận lợi hơn trong cơng tác quản lý, chống thất thu có hiệu quả về số lượng cơ sở kinh doanh, về mức doanh thu, mức thuế khốn, về dây dưa nợ đọng thuế; • Chế độ hóa đơn, kế tốn từng bước được triển khai rộng rãi gắn với cơng tác quản lý được tăng cường cũng đã tạo điều kiện để cán bộ thuế có căn cứ tính thuế ngày càng sát hơn với thực tế hoạt động kinh doanh của từng cơ sở, có thêm căn cứ để chống tiêu cực trong thanh tốn chi phí của các cơ quan hành chính sự nghiệp lực lượng vũ trang; • Chế độ phối hợp với các chính quyền phường xã, với các ban quản lý chợ, với các ngành có liên quan ngày càng được tăng cường đã tạo điều kiện để cán bộ thuế gắn được việc triển khai thực hiện các luật, pháp lệnh thuế với các chương trình về quản lý kinh tế, tài chính, trật tự an tồn xã hội trên từng địa bàn phường, xã. 6. Về hỗ trợ người nộp thuế: Trong giai đoạn này cán bộ thuế ngồi nhiệm vụ thu thuế, quản lý thuế còn giữ vai trò là một người hướng dẫn triển khai thực hiện các chính sách thuế trong phạm vi quản, tuy nhiên mức độ còn hạn chế. 7. Bộ máy quản lý thuế: Tổ chức bộ máy ngành thuế có những thay đổi cơ bản là : • Thành lập và tách các phòng thuộc tổng cục thuế: Cơ cấu bộ máy giúp việc tổng cục trưởng từ 11 phòng (năm 1990) lên 18 phòng (năm 1995) do một số lĩnh vực mới cần phát triển như: máy tính quản lý ấn chỉ (do số lượng ấn chỉ cao, lớn cả về số lượng, và chủng loại, quản lý ngày càng phức tạp) các lĩnh vực khác như xuất khẩu, nhập khẩu, đầu tư nước ngồi hợp tác quốc tế… là các lĩnh vực lớn cần tách riêng … • Thành lập phòng quản lý ấn chỉ, phòng nghiệp vụ thuế, phòng máy tính ở các cục thuế lớn (hoặc tổ máy tính nằm trong phòng kế hoạch, kế tốn thống kê ở các cục thuế nhỏ) và phòng thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thuộc cục thuế tại một số cục thuế. • Sửa đổi cơ cấu bộ máy chi cục thuế. Thơng tư số 64 TC/TCCB ngày 29/10/1992: xóa bỏ một số tổ trực tiếp quản lý thu tại chi cục và thành lập đội thuế xã, phường, gắn với chính Trang 10 [...]... trình quản lý, thu thuế, thực hiện cải cách quản lý hành chính thuế, tiến tới áp dụng phương pháp quản lý thu thuế hiện đại mà các nước đang thực hiện Trang 12 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật • Đặc trưng của các quy trình quản lý thuế mới là xóa bỏ quy trình quản lý theo chế độ “chun quản” • Đối tượng nộp thuế phải đề cao tinh thần tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế theo... tượng chịu thuế; đối tượng nộp thuế; giảm ưu đãi chính sách xã hội, ban hành một số loại thuế mới : thuế tài sản, thuế bảo vệ mơi trường ….để thu ngân sách nhà nước Về cơng tác quản lý, nhiều nước đã và đang cải cách hành chính thuế theo hướng người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước; hệ thống thuế được tổ chức quản lý theo chức năng kết hợp với quản lý đối tượng nộp thuế, đưa... quan Trang 21 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật d Cải cách và hiện đại hóa cơng tác quản lý thu nợ thuế là nhằm đổi mới cơng tác thu nợ, đảm bảo số trường hợp nợ và số thuế nợ hàng năm phát sinh giảm so với năm trước, chống thất thu thuế hiệu quả thơng qua kịp thời phát hiện và xử lý các người nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt... Hội Nghị Ban chấp hành Trung ương Đảng khóa X đã vạch ra Từ thực tế cơng tác và q trình nghiên cứu đề tài kiến nghị hồn thiện chính sách thuế ở Việt Nam: Thứ nhất, cần tập trung hồn thiện các thuế nội địa chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu thuế như: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân Thứ hai, nghiên cứu và sớm ban hành luật thuế mới như thuế. .. quyết định chính sách gặp phải nhiều khó khăn trong việc đánh giá sự ảnh hưởng tiềm năng của những thay đổi cơ bản đến hệ thống thuế hiện hành Trang 26 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật KẾT LUẬN  Hệ thống thuế: Sau 9 năm thực hiện cải cách, chính sách thuế đã được đổi mới theo hướng thích ứng dần với cơ chế thị trường và phù hợp với thơng lệ quốc tế Thuế đã bảo... thường xun thuế suất thuế nhập khẩu theo hướng tỷ lệ nội địa hóa o Tạo điều kiện cho các cơ quan quản lý Nhà nước kiểm tra giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các đối tượng nộp thuế đã lập và nộp tờ khai thuế hàng tháng tương đối đầy đủ và đúng thời hạn • Về cơng tác tể chức bộ máy quản lý thuế ở cục thuế, chi cục Trang 17 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS... xử lý vi phạm về thuế Theo mơ hình tổ chức này, ngồi tác dụng Trang 25 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật chun mơn hóa chun sâu còn tạo điều kiện phát triển ứng dụng tin học vào từng chức năng quản lý thuế và hạn chế tiêu cực do cách quản lý thuế khép kín trước đây gây ra 8 Nâng cao năng lực cán bộ thuế phục vụ cải cách và hiện đại hóa Đã thành lập Trường nghiệp vụ thuế. .. tượng nộp thuế; khuyến khích áp dụng hóa đơn tự in nhằm nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm của đơn vị - cũng như tạo thuận lợi cho việc quản lý, giám sát của cơ quan thuế • Tổ chức quản lý, thu thuế được cải tiến theo hướng tập trung, trang bị hệ thống thơng tin để ngành thuế có thể quản lý bằng vi tính mà trọng tâm trước mắt là thuế GTGT Trang 13 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD:... năm 2010 1 Mục tiêu tổng qt Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm Trang 20 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phụ vụ sự nghiệp cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất... Trang 18 Tiểu luận môn học Lý thuyết tài chính tiền tệ GVHD: TS Diệp Gia Luật Chương 4: CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC 3 (2001 – 2010) CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC 3 (2001 – 2010) I Sự cần thiết của chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Kết quả cải cách thuế bước I (1990-1995) và bước II (1996-2000), chiến lược cải cách thuế đến năm 2010 được đặt ra nhằm đảm bảo động viên thu nhập quốc dân theo đúng chính sách của . đến năm 20 10. Triển khai chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 20 10, Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 136 /20 01/QĐ-TTG ngày 17/9 /20 01 của thủ tướng chính phủ và Quyết định số 20 1 /20 04/QĐ-TTg. BƯỚC 3 (20 01 – 20 10) I. Sự cần thiết của chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 20 10. Kết quả cải cách thuế bước I (1990-1995) và bước II (1996 -20 00), chiến lược cải cách thuế đến năm 20 10 được. 1: 9 I.Bối cảnh kinh tế - xã hội: 12 II.Mục tiêu của việc cải cách chính sách thuế: 12 III.Các nội dung cơ bản của hệ thống thuế trong cải cách thuế bước 2: 12 IV.Đánh giá kết quả đạt được qua