1. Trang chủ
  2. » Giáo án - Bài giảng

Bài giảng thuyết trình về thuế hay

33 1,2K 3

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 33
Dung lượng 253,22 KB

Nội dung

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN X thuế TNDN Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - được miễn Thu nhập thuế + kết chuyển theo quy C

Trang 2

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TIỀN GIANG

TIEN GIANG UNIVERSITY KHOA KINH TẾ - XÃ HỘI

LỚP HỌC PHẦN

THUẾ (6801301)

2

Trang 3

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

CHƯƠNG 5

3

Trang 4

NỘI DUNG

I.Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp.

II.Nội dung cơ bản thuế thu nhập doanh nghiệp.

4

Trang 5

I.Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp

1.Khái niệm:

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các chi phí có liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế.

2.Đặc điểm:

Là loại thuế trực thu, người nộp thuế cũng là người chịu thuế.

Thu vào thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế.

Điều tiết trực tiếp thu nhập

Có tính ổn định tạo môi trường cho đầu tư.

5

Trang 6

3.Vai trò:

Công cụ tài chính quan trọng của nhà nước trong điều tiết

vĩ mô nền kinh tế.

Tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.

Góp phần tái cấu trúc nền kinh tế theo ngành nghề và vùng, lãnh thổ.

6

Trang 7

II.NỘI DUNG CƠ BẢN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.Đối tượng chịu thuế:

Là thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác.

2.Người nộp thuế:

Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ có thu nhập chịu thuế.

7

Trang 8

có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực.

 Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã.

 Doanh nghiệp được thành lập theo quy

định của pháp luật nước ngoài có

cơ sở thường trú tại Việt Nam.

 Tổ chức khác

ngoài các tổ chức nêu trên, có hoạt động sản xuất kinh

doanh hàng hóa hoặc dịch vụ

và có thu nhập chịu

thuế.

 Doanh nghiệp nước ngoài,

tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt

Nam không theo Luật đầu tư, Luật doanh

nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Trang 9

Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN ) X thuế TNDN Thuế suất

Thu nhập tính thuế =

Thu nhập chịu thuế

- được miễn Thu nhập

thuế + kết chuyển theo quy Các khoản lỗ được

định

Trang 10

3.1.Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập

từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác

3.1.1.Doanh thu tính thuế:

Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả khoản phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Thu nhập

chịu thuế = thu tính Doanh

thuế - được trừ Chi phí + Thu nhập chịu thuế khác

Doanh

thu = Số lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ x Giá bán

Trang 11

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:

Đối với hoạt động bán hàng hóa: là thời điểm chuyển giao quyền

Trang 12

3.1.2.Chi phí được trừ, không được trừ:

Trang 13

Chi phí không được trừ:

Chi phí khấu hao tài sản cố định.

Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý.

Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, ….

Chi tiền lương, tiền công.

Chi trang phục.

………

Sách giáo trình từ trang 170 – 185.

13

Trang 14

3.1.3.Thu nhập chịu thuế khác:

Là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành, nghề, lĩnh vực kinh doanh có trong đăng kí kinh doanh của doanh nghiệp.

Bao gồm các khoản thu nhập:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản.

……….

Sách giáo trình từ trang 185 – 191.

14

Trang 15

3.2.Thu nhập được miễn thuế:

Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã

Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội

Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước.15

Trang 16

3.3.Thuế suất:

Thuế suất thuế TNDN là 25%, trừ trường hợp quy định thuế suất đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm hoặc các trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi

Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm

dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50%

16

Trang 17

4.Miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ:

4.1.Miễn thuế, giảm thuế:

4.1.1.Nguyên tắc ưu đãi:

Ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với DN thực hiện chế

độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và đăng kí, nộp thuế TNDN theo kê khai.

Trong thời gian đang ưu đãi, nếu DN thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì phải hạch toán riêng thu nhập

từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (ưu đãi thuế suất hoặc miễn, giảm thuế).

17

Trang 18

4.1.2.Ưu đãi về thuế suất:

18

Thuế suất ưu đãi 10% trong thời gian 15 năm

Doanh nghiệp thành lập mới

từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện KT –

XH đặc biệt khó khăn theo quy định của Chính phủ

Doanh nghiệp thành lập mới từ

dự án đầu tư tại khu kinh

tế, khu công nghệ cao được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ

Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu

tư thuộc các lĩnh vực:

Công nghệ cao theo quy định của pháp luật; nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;

Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt;

… và công trình cơ

sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định.

Sản xuất sản phẩm phần mềm

 D oanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu

tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao;

nghiên cứu khoa học

và phát triển công nghệ; đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; … hoặc mới cần đặc biệt thu hút đầu tư thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% có thể kéo dài thêm nhưng tổng thời gian

áp dụng thuế suất không quá 30 năm.

Trang 19

Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động

Áp dụng đối với phần thu nhập của doanh nghiệp có được từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường (lĩnh vực xã hội hóa)

Danh mục chi tiết các hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định

Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian 10 năm

Áp dụng đối với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu

tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định của Chính phủ

Trang 20

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi của các trường hợp trên được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.

Hết thời gian áp dụng, doanh nghiệp chuyển sang áp dụng mức thuế suất 25%

20

Thuế suất ưu đãi 20% trong suốt thời gian hoạt động

Áp dụng đối với Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và Quỹ tín dụng nhân dân

Trang 21

4.1.3.Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế:

21

Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo

Doanh nghiệp thành lập mới từ

dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn theo quy định của Chính phủ.

Doanh nghiệp thành lập mới từ

dự án đầu tư tại khu kinh tế, khu công nghệ cao được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ

Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư

Sản xuất sản phẩm phần mềm

Doanh nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế

- xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của Chính phủ.

Trang 22

Thời gian miễn thuế, giảm thuế trong các trường hợp

trên được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế

22

Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo

Áp dụng với doanh nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực

xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của Chính phủ

Miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo

Áp dụng với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu

tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định của Chính phủ

Trang 23

4.1.4.Giảm thuế:

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải được giảm số thuế TNDN phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ nếu hạch toán riêng được.

Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế TNDN phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số nếu hạch toán riêng được.

23

Trang 24

4.2.Xác định lỗ và chuyển lỗ:

Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế

Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế cả năm mà bị

lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

 Doanh nghiệp có số lỗ giữa các Quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước

vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó

Khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp xác định

số lỗ của cả năm

24

Trang 25

5.Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.

5.1.Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ

chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán toàn bộ doanh nghiệp)

25

Trang 26

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số chứng khoán của doanh nghiệp đã đầu tư chứng khoán cho một hoặc nhiều tổ chức cá nhân khác.

Trang 27

5.2.Phương pháp tính thuế:

5.2.1.Thuế TNDN đối với chuyển nhượng vốn:

27

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế X thuế TNDN Thuế suất

Thu nhập tính thuế =

Giá chuyển nhượng -

Giá mua của phần vốn

chuyển nhượng

-Chi phí chuyển nhượng

Trang 28

5.2.2.Thuế TNDN đối với chuyển nhượng

chứng khoán:

28

5.3.Thuế suất:

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập

từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán là

25%

Thu nhập tính thuế =

Giá bán chứng khoán -

Giá mua của chứng khoán chuyển nhượng -

Chi phí chuyển nhượng

Trang 29

6.Thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng

bất động sản:

29

6.1.Thu nhập chịu thuế: Bao gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; chuyển nhượng quyền thuê đất; thu nhập từ cho thuê lại đất.

Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; chuyển nhượng quyền thuê đất gắn với tài sản trên đất; thu

nhập từ cho thuê lại đất gắn với tài sản trên đất:

Nhà ở.

Cơ sở hạ tầng.

Công trình kiến trúc trên đất.

Các tài sản khác gắn liền với đất.

Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở.

Trang 30

6.2.Phương pháp tính thuế:

30

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế X thuế TNDN Thuế suất

Thu nhập tính thuế = Thu nhập

chịu thuế

- Các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng

bất động sản

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu -

Giá vốn bất động

-Chi phí được trừ

Trang 31

6.2.1.Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng

bất động sản:

Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có) tại thời điểm chuyển nhượng bất động sản.

6.2.2.Giá vốn và chi phí chuyển nhượng bất động sản:

Nguyên tắc xác định:

Các khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế phải tương ứng với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế.

31

Trang 32

6.2.3.Thuế suất:

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản là 25%.

32

Trang 33

CẢM ƠN CÔ VÀ

CÁC BẠN ĐÃ CHÚ Ý

LẮNG NGHE!

Ngày đăng: 02/10/2014, 10:20

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

w