Bài giảng thuyết trình về thuế hay

1 CHÀO CÔ VÀ CÁC BẠN 1. TRẦN QUANG CẨN 2. PHẠM THANH NHÂN 3. PHAN NGUYỄN HÒA HƯNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC TIỀN GIANG TIEN GIANG UNIVERSITY KHOA KINH TẾ - XÃ HỘI LỚP HỌC PHẦN THUẾ (6801301) 2 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 5 3 NỘI DUNG I.Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp. II.Nội dung cơ bản thuế thu nhập doanh nghiệp. 4 I.Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp 1.Khái niệm:  Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các chi phí có liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế. 2.Đặc điểm:  Là loại thuế trực thu, người nộp thuế cũng là người chịu thuế.  Thu vào thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế.  Điều tiết trực tiếp thu nhập  Có tính ổn định tạo môi trường cho đầu tư. 5 3.Vai trò:  Công cụ tài chính quan trọng của nhà nước trong điều tiết vĩ mô nền kinh tế.  Tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.  Góp phần tái cấu trúc nền kinh tế theo ngành nghề và vùng, lãnh thổ. 6 II.NỘI DUNG CƠ BẢN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.Đối tượng chịu thuế:  Là thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác. 2.Người nộp thuế:  Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. 7 8 Bao gồm: Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, LTM, …. Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực. Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu trên, có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế. Doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật đầu tư, Luật doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 3.Phương pháp tính thuế:  Trường hợp DN có trích quỹ Khoa học & Công nghệ:  Thu nhập tính thuế: 9 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN ) X Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định 3.1.Thu nhập chịu thuế:  Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác. 3.1.1.Doanh thu tính thuế:  Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả khoản phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính thuế - Chi phí được trừ + Thu nhập chịu thuế khác Doanh thu = Số lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ x Giá bán [...]... nước 3.3 .Thuế suất:  Thuế suất thuế TNDN là 25%, trừ trường hợp quy định thuế suất đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm hoặc các trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi  Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% 4.Miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ: 4.1.Miễn thuế, giảm thuế: 4.1.1.Nguyên... nhập từ 2 loại chuyển nhượng trên là người nộp thuế TNDN 5.2.Phương pháp tính thuế: 5.2.1 .Thuế TNDN đối với chuyển nhượng vốn: Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế = = Giá chuyển nhượng Thu nhập tính thuế - X Giá mua của phần vốn chuyển nhượng Thuế suất thuế TNDN - Chi phí chuyển nhượng 5.2.2 .Thuế TNDN đối với chuyển nhượng chứng khoán: Thu nhập tính thuế = Giá bán chứng khoán - Giá mua của chứng...  Ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với DN thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và đăng kí, nộp thuế TNDN theo kê khai  Trong thời gian đang ưu đãi, nếu DN thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (ưu đãi thuế suất hoặc miễn, giảm thuế) 4.1.2.Ưu đãi về thuế suất: Thuế suất... trên đất; thu đất nhập từ cho thuê lại đất gắn với tài sản trên đất: Nhà ở Cơ sở hạ tầng Công trình kiến trúc trên đất Các tài sản khác gắn liền với đất 6.2.Phương pháp tính thuế: Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế = = = Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế Doanh thu - - X Thuế suất thuế TNDN Các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản Giá vốn bất động sản - Chi phí... Thuế suất ưu đãi 20% trong suốt thời gian hoạt động Áp dụng đối với Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và Quỹ tín dụng nhân dân Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi của các trường hợp trên được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế Hết thời gian áp dụng, doanh nghiệp chuyển sang áp dụng mức thuế suất 25% 4.1.3.Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế: ... số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo Áp dụng với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định của Chính phủ Thời gian miễn thuế, giảm thuế trong các trường hợp trên được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế 4.1.4.Giảm thuế:  Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải được giảm số thuế. .. người dân tộc thiểu số được giảm thuế TNDN phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số nếu hạch toán riêng được 4.2.Xác định lỗ và chuyển lỗ:  Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế  Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế cả năm mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo Thời... nhập tính thuế = Giá bán chứng khoán - Giá mua của chứng khoán chuyển nhượng - Chi phí chuyển nhượng 5.3 .Thuế suất:  Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán là 25% 6 .Thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: 6.1.ThuBao gồm: thuế: nhập chịu Thu nhập từ chuyển Thu nhập từ chuyển Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng nhượng... điểm chuyển nhượng bất động sản 6.2.2.Giá vốn và chi phí chuyển nhượng bất động sản: Nguyên tắc xác định:  Các khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế phải tương ứng với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế 6.2.3 .Thuế suất:  Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản là 25% CẢM ƠN CÔ VÀ CÁC BẠN ĐÃ CHÚ Ý LẮNG NGHE! ... tiêu hao hợp lý  Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, …  Chi tiền lương, tiền công  Chi trang phục  …………………………………………………………  Sách giáo trình từ trang 170 – 185 3.1.3.Thu nhập chịu thuế khác:  Là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành, nghề, lĩnh vực kinh doanh có trong đăng kí kinh doanh của doanh nghiệp  Bao gồm các khoản thu nhập: