slide THUẾ MÔI TRƯỜNG VÀ THUẾ MÔN BÀI, chuyển giá FDI

Thuế bảo vệ môi trường chỉ phải nộp một lần đối với hàng hoá sản xuất hoặc nhập khẩu... ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ» Là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa chịu thuế bảo vệ

BÀI THUYẾT TRÌNH

NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG

THUẾ MÔN BÀI

HIỆN TƯỢNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI

TẠI VIỆT NAM

THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG

1.KHÁI NIỆM

2 MỤC TIÊU BAN HÀNH

3 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

4 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

5 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG

CHỊU THUẾ

6 PHƯƠNG PHÁP TÍNH

THUẾ

7 HOÀN THUẾ

1 KHÁI NIỆM:

Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, thu vào

sản phẩm, hàng hóa (sau đây gọi chung là hàng hóa) khi

sử dụng gây tác động xấu đến môi trường.

Thuế bảo vệ môi trường chỉ phải nộp một lần đối với hàng hoá sản xuất hoặc nhập khẩu.

» Nâng cao ý thức bảo vệ môi trường của toàn xã hội

» Tăng cường quản lý nhà nước, thể chế hoá chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước

» Động viên hợp lý đóng góp của xã hội, tạo thêm nguồn thu

để giải quyết vấn đề môi trường

3 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

» Là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường; hoặc người nhận

ủy thác nhập khẩu;

» Là tổ chức, hộ gia đình và cá nhân sản xuất, nhận gia công đồng thời nhận uỷ thác bán hàng hoá vào thị trường Việt

» Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà không xuất trình được chứng từ chứng minh hàng hóa đã được nộp thuế bảo vệ môi trường thì tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua là người nộp thuế

4 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

• Xăng, dầu, mỡ nhờn

• Than đá

• Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC).

• Túi ni lông thuộc diện chịu thuế.

• Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng.

• Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng.

• Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng.

• Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng.

• Trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với từng thời

kỳ thì Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, quy định.

5 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

» Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định của pháp luật

» Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật;

» Hàng hóa do cơ sở sản xuất trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu, trừ trường hợp

tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất khẩu.

6 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

1 Công thức tính

Số thuế bảo vệ môi trường = số lượng đơn vị x mức thuế tuyệt đối quy định

phải nộp hàng hóa chịu thuế trên một đơn vị hàng hóa

2 Căn cứ xác định từng thành phần trong công thức

 Căn cứ tính thuế bảo vệ môi trường là số lượng hàng hóa tính thuế

và mức thuế tuyệt đối.

 Số lượng hàng hóa tính thuế được quy định như sau:

a) Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho;

b) Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế là

số lượng hàng hóa nhập khẩu.

 Mức thuế tuyệt đối để tính thuế được quy định theo Biểu khung thuế

 Thuế bảo vệ môi trường chỉ nộp một lần đối với hàng hóa sản xuất hoặc nhập khẩu.

 Người nộp thuế bảo vệ môi trường được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau:

 Hàng hóa nhập khẩu còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu

sự giám sát của cơ quan Hải quan được tái xuất khẩu ra nước ngoài;

 Hàng hóa nhập khẩu để giao, bán cho nước ngoài thông qua đại lý tại Việt Nam; xăng, dầu bán cho phương tiện vận tải của hãng nước ngoài trên tuyến đường qua cảng Việt Nam hoặc phương tiện vận tải của Việt Nam trên tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định của pháp luật;

 Hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất.

 Hàng hóa nhập khẩu do người nhập khẩu tái xuất khẩu ra nước ngoài;

 Hàng hóa tạm nhập khẩu để tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm theo quy định của pháp luật khi tái xuất khẩu ra nước ngoài.

THUẾ MÔN BÀI

1 KHÁI NIỆM:

» Thuế môn bài là thuế trực thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh

» Thuế môn bài là một khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế

2 MỤC TIÊU BAN HÀNH

» Kiểm kê, kiểm soát và phân loại các cơ sở sản xuất, kinh doanh

» Tăng ngân sách nhà nước

» Điều tiết nền kinh tế trong nước

» Công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối

3 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Tất cả các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh ( bao gồm cả các chi nhánh, cửa hàng, nhà máy, phân xưởng… trực thuộc đơn vị chính) đều thuộc đối tượng nộp thuế môn bài.

4 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

» Căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng kí

kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư:

• Căn cứ vào thu nhập tháng : Các đối tượng khác ( trừ đối

tượng nêu tại mục 1.3.1), bao gồm:

Bậc thuế Số vốn đăng ký (đồng) Mức thuế cả năm

6 CHẾ ĐỘ MIỄN GIẢM THUẾ

» Tạm thời miễn thuế Môn bài đối với:

- Hộ sản xuất muối; điểm bưu điện văn hoá xã; các loạibáo (báo in, báo nói, báo hình);

- Tổ dịch vụ và cửa hàng, cửa hiệu, kinh doanh trực thuộc HTX hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp.

» Tạm thời giảm 50% mức thuế Môn bài đối với

hộ đánh bắt hải sản; các quỹ tín dụng nhân dân xã; các HTX chuyên kinh doanh dịch vụ phục

vụ sản xuất nông nghiệp; các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu của HTXvà của Doanh nghiệp

tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi.

7 HOÀN THUẾ

 Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 của Bộ Tài chính thay thế điểm 1, mục I của Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 và Thông tư số 113/2002/TT-BTC ngày 16/12/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-

CP ngày 30/8/2002 của Chính phủ về việc điều chỉnh mức thuế môn bài (TMB)

 Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 1/4/2003 và áp dụng ngay cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh (CSSXKD) mới thành lập Trường hợp CSSXKD được thành lập từ ngày 1/4/2002 đã nộp TMB theo mức quy định tại điểm 1 Mục I Thông tư 96/2002/ TT-BTC sẽ được điều chỉnh lại theo mức TMB mới quy định tại Thông tư 42/2003/TT-BTC, nếu mức thuế mới cao hơn mức thuế

đã nộp thì CSSXKD không phải nộp thêm, nếu mức thuế đã nộp lớn hơn mức thuế mới thì số thuế nộp thừa được cơ quan thuế

hoàn trả hoặc bù trừ vào số TMB năm 2004 theo đề nghị của

CSSXKD.

» Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 1/4/2003 và áp dụng ngay cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh (CSSXKD) mới thành lập Trường hợp CSSXKD được thành lập từ ngày 1/4/2002

đã nộp TMB theo mức quy định tại điểm 1 Mục I Thông tư 96/2002/TT-BTC sẽ được điều chỉnh lại theo mức TMB mới quy định tại Thông tư 42/2003/TT-BTC, nếu mức thuế mới cao hơn mức thuế đã nộp thì CSSXKD không phải nộp thêm, nếu mức thuế đã nộp lớn hơn mức thuế mới thì số thuế nộp thừa được cơ quan thuế hoàn trả hoặc bù trừ vào số TMB năm 2004 theo đề nghị của CSSXKD.

» Đối với các CSSXKD đã thành lập và hoạt động

trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành

(01/04/2003) thì TMB phải nộp năm 2003 vẫn thực hiện theo quy định tại Thông tư số 96/2002/TT-

BTC và Thông tư số 113/2002/TT-BTC Từ năm

2004 TMB của các CSSXKD được thực hiện theo quy định của Thông tư số 42/2003/TT-BTC.

HIỆN TƯỢNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP

FDI TẠI VIỆT NAM

CÁC DẤU HIỆU NHẬN BIẾT

MỘT VÀI VÍ DỤ VỀ CHUYỂN GIÁ

Công ty Coca – Cola Theo thống kê của Cục thuế TP.HCM, trong vòng 4 năm (từ 2007- 2010), tổng doanh thu của Coca-Cola Việt Nam tăng gấp 2,5 lần, một con số ấn tượng từ khoảng 1.000 tỉ đồng lên 2.500 tỉ đồng; thế nhưng chi phí còn tăng ấn tượng hơn, gấp 3 lần Việc thua lỗ kéo dài trong hơn chục năm qua khiến cho Coca-Cola trên thực tế gần như chưa phải đóng bất kỳ đồng thuế TNDN nào cho ngân sách Việt Nam

Ngay cả bản thân Công ty nước giải khát Chương Dương, dù chỉ còn thị phần ở hai sản phẩm là soda chai và nước xá xị, doanh thu năm 2011 của Công ty này chỉ 422 tỉ đồng song lợi nhuận cũng lên đến

30 tỉ đồng, nộp ngân sách hơn 7,5 tỉ đồng.

Cho đến này, các khoản thuế mà Coca-Cola nộp chỉ liên quan đến

thuế môn bài, thuế VAT, thuế thu nhập cá nhân.

Từ bên trong Từ bên trong

Cung cầu về ngoại tệ

trên thị trường là nhân

phát của hai nước

1 1 Từ bên trong Từ bên trong

• Doanh nghiệp FDI được quyền quyết định giá trong các giao dịch.

• Thuận lợi trong điều hành trong phạm vi rộng lớn, vừa có được lợi ích kinh tế nhiều hơn.

• sự khác biệt về môi trường đầu tư, kinh doanh; sự khác biệt về chính sách, pháp luật, thể chế giữa các quốc gia.

• còn thu được một khoản lợi nhuận chênh lệch do sự biến động có lợi về

tỷ giá

• tiến hành chuyển giá ở các nước có

tỷ lệ lạm phát cao để bảo toàn số vốn đầu tư và lợi nhuận trong điều kiện đồng tiền nước đang đầu tư bị mất giá.

Từ bên ngoài Từ bên ngoài

Nguyên nhân chính Nguyên nhân chính

3

2

NGUYÊN NHÂN CHUYỂN GIÁ

Từ bên trong Từ bên trong

1

cơ quan thuế không kiểm soát được tình hình thực tế cũng như không nắm vững được các hoạt động của doanh nghiệp FDI.

3

Cung cầu về ngoại tệ

trên thị trường là nhân

tố ảnh hưởng trực tiếp

Cung cầu về ngoại tệ

trên thị trường là nhân

tố ảnh hưởng trực tiếp

2 2 Từ bên ngoài Từ bên ngoài

Nguyên nhân chính Nguyên nhân chính

3

NGUYÊN NHÂN CHUYỂN GIÁ

DẤU HIỆU NHẬN BIẾT

Giao kết về giá

Kết quả sản xuất-kinh doanh của một doanh nghiệp

thường bị thua lỗ liên tục trong vài năm

Không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất - kinh

doanh

Thông qua chi phí khấu hao

MỤC TIÊU CỦA VIỆC CHUYỂN GIÁ

CHUYỂN GIÁ

tiêu diệt các đối thủ cạnh tranh

VÍ DỤ THỰC TIỄN

» Theo thống kê của Cục thuế TP.HCM, trong vòng

4 năm (từ 2007-2010), tổng doanh thu của Cola Việt Nam tăng gấp 2,5 lần, một con số ấn tượng từ khoảng 1.000 tỉ đồng lên 2.500 tỉ đồng.

Coca-» Năm 2009, Coca-Cola Việt Nam lần đầu có lãi 3,5

tỉ đồng, song do được phép chuyển lỗ theo quy định của Luật thuế TNDN

» Năm 2011 của Công ty này chỉ 422 tỉ đồng song lợi nhuận cũng lên đến 30 tỉ đồng, nộp ngân sách hơn 7,5 tỉ đồng

TÁC ĐỘNG CỦA CHUYỂN GIÁ

l/s TCK tăng trong khi l/s

của các nước trong khu

vực vẫn giữ nguyên thu

hút được lượng ngoại tệ

lớn ở trong nước và nước

ngoài => cung cầu ngoại

tệ được cải thiện

NHTW dùng cách thay

đổi l/s TCK của ngân

hàng để điều chỉnh

CCTTQT

l/s TCK tăng trong khi l/s

của các nước trong khu

vực vẫn giữ nguyên thu

hút được lượng ngoại tệ

lớn ở trong nước và nước

ngoài => cung cầu ngoại

tệ được cải thiện

Năm 2013 NHNN cân nhắc chuyển qua chế

độ tỷ giá linh hoạt vì thế ccông cụ LSCK =>

kiềm chế lạm phát

Năm 2013 NHNN cân nhắc chuyển qua chế

độ tỷ giá linh hoạt vì thế ccông cụ LSCK =>

kiềm chế lạm phát

THAY ĐỔI LÃI SUẤT CHIẾT KHẤU CỦA NHNN TRONG NĂM 2012

Giá trị Quyết định Ngày áp dụng

Phát hành trái khoán kho bạc bằng tiền quốc gia

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Column2

Điều chỉnh cán cân thanh toán quốc

tế

THỰC TIỄN TẠI VIỆT NAM

• Doanh nghiệp kê khai thua lỗ chiếm khoảng trên 50% tổng số doanh nghiệp FDI

• Bình Dương, số doanh nghiệp FDI kê khai

lỗ năm 2010 là 754/1.490 doanh nghiệp,

chiếm tỷ trọng 50,6%, trong đó có tới 200 doanh nghiệp lỗ quá vốn chủ sở hữu

• TP Hồ Chí Minh và Đồng Nai, tỷ lệ số

doanh nghiệp FDI kê khai lỗ lần lượt là

60% và 52,2%

THỰC TIỄN TẠI VIỆT NAM

Chỉ tính riêng tại TPHCM, trong năm 2013, Cục Thuế TPHCM đã thanh tra, kiểm tra 661 doanh

nghiệp FDI, truy thu và phạt 461 tỷ đồng, truy

hoàn và giảm khấu trừ 68 tỷ đồng, giảm lỗ 786 tỷ đồng Trong đó, thanh tra, kiểm tra giá chuyển

nhượng 33 doanh nghiệp, truy thu và phạt 77 tỷ

đồng, truy hoàn và giảm khấu trừ 20 tỷ đồng, giảm

lỗ 537 tỷ đồng.

CÁC BIỆN PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ

 Đối với các cơ quan quản lí kinh tế:

CÁC BIỆN PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ

 Đối với các doanh nghiệp