298 Tổ chức hạch toán Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty khoá Minh Khai

298 Tổ chức hạch toán Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty khoá Minh Khai

lời mở đầu Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp sản xuất là lợi nhuận. Để đạt đợc mục đích này, mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là vừa bảo toàn, vừa đẩy nhanh vòng quy của vốn kinh doanh. Giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là biểu hiện của vốn lu động, là một phần của vốn kinh doanh trong các doanh nghiệp. Vì vậy sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, hiệu quả là một biện pháp bảo toàn và đẩy nhanh vòng quay của vốn kinh doanh. Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí, vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Để tối đa hoá lợi nhuận thì các doanh nghiệp phải giảm đợc chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ một cách hợp lý. Hiện nay, việc cạnh tranh là không thể tránh khỏi, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì bên cạnh việc bảo toàn chất lợng sản phẩm thì phải sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hạ chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ trong qía thành sản phẩm một cách hợp lý để tăng sức cạnh tranh trên thị trờng. Vật liệu, công cụ dụng cụ là một bộ phận quan trọng của hàng tồn kho. Do vậy việc tổ chức hạch toán kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ là một yêu cầu tất yếu của quản lý. Quản lý tốt công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ sẽ giúp cho việc cung cấp vật liệu, công cụ dụng cụ giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ldx, đem lại lợi nhuận cao hơn cho doanh nghiệp. Xuất phát từ mặt lý luận và thực tế đồng thời trong thời gian thực tập ở Công ty khoá Minh Khai, thấy đợc sự cần thiết của công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ em đã chọn đề tài: Tổ chức hạch toán kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty khoá Minh Khai. Ngoài phần mở đầu và kết luận, bản chuyên đề này gồm 3 chơng. Chơng I: Những vấn đề lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất. Chơng II: Tình hình tổ chức kinh tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty khoá Minh Khai. Chơng III: Một số ý kiến nhận xét, kiến nghị và những giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty khoá Minh Khai. chơng I. những vấn đề lý luận chung của tổ chức hạch toán kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp sản xuất I. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất 1. Khái niệm, đặc điểm của vật liệu, công cụ dụng cụ đối với quá trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là đối tợng lao động cấu thành nên thực tế sản phẩm, là một trong ba yếu tố không thể thiếu đợc của quá trình sản xuất. Song không phải là đối tợng nào cũng là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà chỉ là những đối tợng lao động đợc thay đổi do tác động bởi lao động có ích của con ngời mới là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Ví dụ nh than khi nằm trong mỏ cha đợc khai thác thì mới chỉ là đối tợng lao động, khi đợc khai thác và cung cấp cho các ngành công nghiệp thì đợc coi là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Chính vì vậy, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là đối tợng lao động đã đợc thay đổi do lao động có ích của con ngời tác động vào. Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, vật liệu, công cụ dụng cụ bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm, chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. 2. Vị trí của vật liệu và công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu và công cụ dụng cụ là một bộ phận của hàng tồn kho thuộc tài sản lu động của doanh nghiệp và chiếm tỷ trọng khá lớn. Mặt khác, nó là cơ sở vật chất và điều kiện để hình thành sản phẩm, là yếu tố không thể thiếu khi tiến hành sản xuất sản phẩm. Khi tiến hành sản xuất sản phẩm việc thực hiện kế hoạch sản xuất chịu ảnh hởng lớn của việc cung cấp vật liệu và đ dụng cụ. Không có vật liệu và công cụ dụng cụ thì không có quá trình sản xuất nào tiến hành đợc, nhng khi cung cấp đủ còn phải phụ thuộc chất lợng, chủng loại, phơng pháp sử dụng vật liệu và công cụ dụng cụ bởi vì, chất lợng, phơng pháp sử dụng quyết định một phần lớn chất l- ợng sản phẩm. 3. Nhiệm vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Hạch toán kế toán vật liệu có chính xác, đầy đủ, kịp thời thì lãnh đạo mới nắm bắt đợc tình hình thu mua, dự trữ và xuất dùng từ đó có kế hoạch thu mua, dự trữ để đảm bảo cho quá trình sản xuất không bị gián đoạn. Thực hiện tốt công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, doanh nghiệp sẽ bớt đợc tình hình sử dụng vốn ldx, từ đó đa ra các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ldx, tăng nhanh của vốn. Mặt khác nếu thực hiện tốt công tác vật liệu và công cụ dụng cụ thì việc hạch toán giá thành sẽ đảm bảo chính xác và khoa học. Xuất phát từ vị trí của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp, Nhà nớc đã xác định nhiệm vụ của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp, các ngành sản xuất nh sau: - Thực hiện việc phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ phù hợp với nguyên tắc và yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc cũng nh của doanh nghiệp. - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển của vật liệu, công cụ dụng cụ cả về giá trị và hiện vật. Tính toán đúng đắn giá trị vốn thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời, chính xác phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. - Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ về các mặt số lợng, chất lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời, đúng chủng loại chất lợng cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Vận dụng các phơng pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ hớng dẫn, kiểm tra các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu về vật liệu, công cụ dụng cụ đảm bảo sự thống nhất công tác kế toán cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh. - Tham gia phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình thanh toán với ngời cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất. Nh vậy, để quản lý và sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ một cách hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả thì rất cần thiết phải có công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ. Xuất phát từ ý nghĩa trên, công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi ngày càng đợc hoàn thiện hơn nữa để quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ một cách có hiệu quả nhất. II. Phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ 1. Phân loại a. Phân loại vật liệu Mỗi doanh nghiệp do tính chất đặc thù trong sản xuất kinh doanh nên sử dụng nhiều thứ, loại vật liệu khác nhau với khối lợng lớn. Để quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết đối với từng loại vật liệu thì cần phải phân loại vật liệu. Phân loại vật liệu là việc nghiên cứu, sắp xếp các loại vật liệu, công cụ dụng cụ theo từng nội dung, công dụng, tính chất thơng phẩm của chúng nhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp. Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc chia thành các loại sau: Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) Trong các doanh nghiệp khác nhau thì nguyên vật liệu chính cũng gồm các loại khác nhau nh: sắt, thép, xi măng . trong ngành xây dựng cơ bản, may . đó là những đối tợng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm. Nguyên vật liệu chính dùng vào sản xuất sẽ hình thành nên chi phí vật liệu trực tiếp. - Vật liệu phụ: Vật liệu phụ không cấu thành nên thực thể của sản phẩm nhng có tác dụng nhất định. Trong quá trình sản xuất, vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lợng và hoàn thiện sản phẩm, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm nh thuốc nhuộm, thuốc tẩy sơn, dầu nhờn, thuốc chống mối mọt, cúc áo, chỉ khâu . - Nhiên liệu đợc sử dụng phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh nh xăng, dầu, than, củi, khí gas . - Phụ tùng thay thế bao gồm các loại phụ tùng chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa những máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải . - Thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm các loại thiết bị, phơng tiện đợc sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản: Các thiết bị cần lắp với thiết bị không cần lắp công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng để lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản. - Vật liệu khác là các loại vật liệu không đợc xếp vào các loại kể trên, các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra sắt, thép vụn, phế liệu thu hồi từ việc thanh lý tài sản cố định. Trong các doanh nghiệp, việc phân loại nguyên vật liệu thành các loại kể trên tạo điều kiện để tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, theo dõi hạch toán vật liệu theo từng loại, mỏ các tài khoản cấp 2 để đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu trong doanh nghiệp. Tuy nhiên nếu chỉ theo dõi hạch toán vật liệu đến từng loại vật liệu thì kế toán không thể biết đợc một cách chi tiết đến từng nhóm, từng vật liệu cụ thjể. Muốn vậy, kế toán phải phân loại vật liệu một cách chi tiết, tỷ mỷ hơn đến từng nhóm, từng thứ vật liệu. Do đó kế toán cần phải lập sổ danh điểm vật liệu sổ danh điểm vật liệu Loại: Vật liệu chính Ký hiệu Tên, nhãn hiệu quy cách vật liệu Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi chú Nhóm Thứ 1521.01 1521.01.01 1521.01.02 1521.02 1521.02.01 1521.02.02 b. Phân loại công cụ dụng cụ - Công cụ dụng cụ - Bao bì luân chuyển 2. Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất. Về nguyên tắc, vật liệu, công cụ dụng cụ phải đợc thanh toán và phản ánh theo giá vốn thực tế có nghĩa là khi nhập kho phải tính toán và phản ánh theo giá vốn thực tế, khi xuất kho cũng phải xác định giá vốn thực tế xuất kho theo đúng phơng pháp quy định. Song do đặc điểm của vật liệu, công cụ dụng cụ là thờng xuyên biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu của kế toán nguyên vật liệu là phải phản ánh kịp thời tình hình nhập- xuất hàng ngày của vật liệu, nên trong kế toán nguyên vật liệu ngoài việc đánh giá theo quá thực tế ra, vật liệu còn đợc đánh giá theo giá hạch toán. Nhng dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán vẫn phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập - xuất vật liệu trên các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế. a. Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế. * Giá thực tế nhập kho Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của vật liệu nhập kho đợc xác định nh sau. - Vật liệu mua ngoài nhập kho. Giá thực tế vật liệu, CCDC nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu có) Trong đó: + Giá mua ghi trên hoá đơn: là giá mua cha có thuế GTGT ghi trong hoá đơn GTGT (nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ). - Là giá mua ghi trên hoá đơn: (nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, không thuộc diện nộp thuế GTGT). Giá này đã bao gồm thuế GTGT. Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo hiểm . phân loại bảo quản, thuê kho bãi. - Vật liệu thuê ngoài gia công chế biến. Giá thực tế vật liệu, CCDC nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất gia công, chế biến + Tiền thuê gia công + Chi phí vận chuyển vật liệu (đi và về) - Vật liệu thuê ngoài gia công chế biến Giá thực tế vật liệu, CCDC nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất gia công, chế biến + Chi phí chế biến hoặc khai thác - Trờng hợp các đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng nguyên vật liệu thì giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ góp vốn liên doanh là giá cho hội đồng liên doanh xác định và đánh giá theo biên bản. * Giá thực tế xuất kho Do vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau, có giá mua khác nhau nên khi xuất kho kế toán phải tính giá trị mua thực tế của hàng xuất kho theo phơng pháp tính đã đăng ký áp dụng. Do mỗi doanh nghiệp có những đặc điểm riêng, yêu cầu và trình độ quản lý khác nhau nên có thể lựa chọn một trong các phơng pháp dới đây phù hợp với doanh nghiệp của mình. - Tính theo đơn giá thực tế tồn đầu kỳ Theo phơng pháp này trị giá mua thực tế của vật liệu xuất kho đợc xác định theo công thức: Trị giá vật liệu xuất kho = Số lợng vật liệu xuất kho + Đơn giá mua thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ = Giá thực tế tồn đầu kỳ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ - Tính theo đơn giá bình quân của hàng luân chuyển trong kỳ. Theo phơng pháp này giá thực tế vật liệu xuất kho cũng căn cứ vào số lợng xuất kho trong kỳ và đơn giá thực tế bình quân Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho = Đơn giá thực tế bình quân + Số lợng vật liệu xuất kho Đơn giá thực tế = Giá thực tế của VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập trong kỳ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lợng VL nhập kho trong kỳ Đây là cách tính giá thực tế bình quân của toàn bộ số tồn đầu kỳ và toàn bộ số nhập trong kỳ. Ngoài ra, theo phơng pháp này đơn giá bình quân qua gia quyền có thể đợc tính liên hoàn trong cả kỳ. Sau mỗi lần nhập- xuất và đợc đợc gọi là bình quân gia quyền liên hoàn hoặc xác định vào định kỳ gọi là bình quân định kỳ. - Tính theo phơng pháp nhập trớc- xuất trớc Phơng pháp nhập trớc xuất trớc dựa trên giả định là vật liệu đợc nhập kho theo thứ tự thời gian, tức là vật liệu nhập trớc sẽ đợc xuất trớc và trị giá vật liệu xuất kho đợc tính bằng cách lấy số lợng vật liệu xuất kho nhân với đơn giá của vật liệu nhập kho theo thứ tự thời gian từ trớc đến sau. Trị giá vật liệu lu kho đợc tính theo số lợng vật liệu lu kho và đơn giá của những lô hàng nhập sau cùng hiện còn. Tính theo phơng pháp nhập sau- xuất trớc Phơng pháp này đợc dựa theo giả định hàng nào nhập sau thì đợc xuất trớc và trị giá vật liệu xuất kho đợc tính bằng cách: lấy số lợng vật liệu xuất kho nhân với đơn giá của những lô hàng nhập mới phát hiện có trong kho. Trị giá của vật liệu lu kho đợc tính theo số lợng lu kho và đơn giá của những lô hàng nhập cũ nhất và đơn giá của những lô hàng nhập sau khi xuất lần cuối tính đến thời điểm xac định số lu kho. - Tính theo phơng pháp thực tế đích danh Theo phơng pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi vật liệu theo từng lô hàng khi xuất kho vật liệu thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá nhập kho thực tế của hàng hiện còn trong kho đợc tính bằng số lợng từng lô hàng hiện còn nhân với đơn giá nhập kho của chính từng lô hàng đó rồi tổng hợp lại. b. Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp hạch toán Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng, chủng loại vật t nhiều tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên thì việc hạch toán theo giá trị thực tế ở trên trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức và có khi không thể thực hiện. Do đó việc hạch toán chi tiết hàng ngày của kế toán vật liệu nên sử dụng giá hạch toán. Giá hạch toán là loại giá hạch toán ổn định sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp trong một thời gian dài, ít nhất là một kỳ hạch toán. Giá hạch toán của cl có thể là giá mua vật liệu tại thời điểm nào đó hoặc là xác định theo giá kế hoạch của vật liệu đã đợc xây dựng. Dù sử dụng giá hạch toán để ghi chép hàng ngày tình hình nhập- xuất- tồn kho song kế toán không đợc vi phạm nguyên tắc giá vốn thực tế trong việc phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh và giá trị tài sản hiện còn trên bảng cân đối kế toán. Hàng ngày, kế toán phản ánh tình hình nhập- xuất vật liệu theo giá hạch toán. Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp và báo cáo kế toán. Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế đợc tiến hành nh sau: Trớc hết xác định hệ số giữa giá thực tế với giá hạch toán của hàng hiện còn đầu kỳ và nhập kho trong kỳ theo công thức: Giá vốn thực tế hàng + Giá vốn thực tế hàng nhập Hệ số giá = hiện còn đầu kỳ trong kỳ Giá hạch toán hàng hiện còn đầu kỳ + Giá hạch toán hàng nhập kho trong kỳ Hệ số giá của vật liệu có thể tính theo từng loại, nhóm vật liệu tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Căn cứ vào hệ số giá và hạch toán của vật liệu xuất kho trong kỳ hoặc hiện còn cuối kỳ để tính giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho trong kỳ và hiện còn cuối kỳ theo công thức: Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ = Hệ số giá + Giá hạch toán của vật liệu xuất kho trong kỳ Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho = Đơn giá thực tế bình quân + Số lợng vật liệu xuất kho Trên đây là một số phơng pháp đánh giá vật liệu xuất kho sử dụng sản xuất và quản lý doanh nghiệp. Mỗi phơng pháp có những u nhợc điểm khác nhau và những điều kiện áp dụng nhất định. Do vậy doanh nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm, quy mô sản xuất cũng nh trình độ cán bộ kế toán trong đơn vị mà lựa chọn ra một phơng pháp thích hợp nhất cho doanh nghiệp. III. Nội dung công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất 1. Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là sự chi tiết hoá các thông tin tổng quát đợc hình thành bởi hạch toán tổng hợp nhằm thu thập thông tin rộng rãi cho việc quản lý và kiểm tra hoạt động kinh doanh. Một trong số những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lợng, chất lợng, chủng loại giá trị. Vì vậy cần phải tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu để đáp ứng yêu cầu. Trách nhiệm quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp liên quan đến nhiều bộ phận nhng việc quản lý trực tiếp nhập- xuất- lu kho của vật liệu thì do thủ kho và bộ phận kế toán vật liệu đảm nhận. vì vậy giữa thủ kho và kế toán phải có sự liên hệ, phối hợp trong việc sử dụng các chứng từ nhập, xuất kho để hạch toán chi tiết hàng tồn kho. Các doanh nghiệp cần phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và lựa chọn phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu phù hợp nhằm tăng cờng công tác quản lý vật liệu. 2. Chứng từ sử dụng Mọi hiện tợng kinh tế xảy ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp liên quan đến việc nhập, xuất vật liệu đều phải đợc lập chứng từ kế toán một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác theo đúng chế độ quy định ghi chép ban đầu về vật t. Mỗi chứng từ cần chứa đựng tất cả các chỉ tiêu đặc trng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh về nội dung, quy mô của nghiệp vụ, về địa điểm và thời gian xảy ra nghiệp vụ cũng nh ngời chịu trách nhiệm về nghiệp vụ và ngời lập bảng chứng từ. Theo chứng từ kế toán quy định, ban hành theo quy định 1141/TC-QĐ-CĐKT ngày 11/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính, các chứng từ về kế toán vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho- Mẫu 01-VT - Phiếu xuất kho- Mẫu 02- VT - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ- Mẫu 03- VT - Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá- Mẫu 08- VT - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho- Mẫu 02- BH - Hoá đơn cớc vận chuyển- Mẫu 03- BH Kể từ sau 1/1/1999 với các doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT thì hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH) đợc thay thế bởi hoá đơn GTGT áp dụng với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ hoặc hoá đơn bán hàng (mẫu 02- GTGT) áp dụng với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp). Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nớc, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hớng dẫn sau: - Phiếu xuất vật t hạn mức - Mẫu 04- VT - Biên bản kiểm nghiệm vật t- Mẫu 05- VT - Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ- Mẫu 07- VT IV. Các phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 1. Phơng pháp ghi thẻ song song Nội dung của phơng pháp - ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập- xuất- lu kho của từng danh điểm hàng tồn kho, ở từng kho theo chỉ tiêu số lợng. Thẻ kho do kế toán lập rồi ghi vào sổ đăng ký thẻ kho trớc khi giao cho thủ kho ghi chép. Thẻ kho đợc bảo quản trong hòm thẻ hay tủ nhiều ngăn, trong đó thẻ kho đợc sắp xếp theo loại, nhóm, thứ của hàng tồn kho, đảm bảo dễ tìm kiếm khi sử dụng. Khi nhận các chứng từ nhập- xuất vật liệu, thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và thẻ kho. Cuối ngày tính ra số tồn kho rồi ghi vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập- xuất đã đợc phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán. - ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Cơ sở để ghi sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là các chứng từ nhập do thủ kho gửi lên sau khi đã đợc kiểm tra hoàn chỉnh đầy đủ. Về cơ bản, sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ có kết cấu giống nh thẻ kho nhng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu giá trị. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho. Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật liệu theo từng nhóm, từng loại vật liệu. sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra 2. Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Nội dung phơng pháp Thẻ nhập kho Phiếu xuất kho Thẻ kho Thẻ (sổ) chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật liệu [...]... nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tồn kho lúc cuối kỳ Bên Có: Kết chuyển giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn đầu kỳ D Nợ: Giá thực tế NL-VL tồn kho TK 153: Công cụ dụng cụ sử dụng để theo dõi giá thực tế công cụ dụng cụ, bao bì luân chuyển tồn kho Bên Nợ: Giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ Bên Có: Kết chuyển giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ D Nợ: Giá thực tế công cụ dụng cụ. .. cụ Nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần còn lại có thể xuất bán, góp vốn liên doanh Mọi trờng hợp giảm nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ đều ghi theo giá thực tế ở bên có của TK 152, 153 Nhng do công cụ dụng cụ là t liệu lao động nên việc hạch toán xuất dùng công cụ dụng cụ có khác với việc xuất dùng nguyên liệu, vật. .. của công tác quản lý và vào trình độ kế toán A Hạch toán tổng hợp NL-VL và công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi, phản ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật t trên sổ kế toán Theo cách này vật t có thể xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ hạch toán 1 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán nguyên liệu, vật. .. là một đơn vị hạch toán độc lập có chức năng thực hành công tác kế toán phần hành theo một chu trình khép kín trên hệ thống sổ kế toán riêng Công ty có một bộ máy kế toán tơng ứng với quy mô và nhiệm vụ quản lý hoạt động của Công ty Phòng kế toán gồm 6 nhân viên đợc tổ chức theo kiểu tập trung Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc thực hiện ở phòng kế toán từ khâu ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp đến... trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh: TK 111, TK 112, TK 311, TK 141 2 Hạch toán tổng hợp tang nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ 2.1 Đối với các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ: Theo phơng pháp này, thì thuế VAT đợc tách riêng, không ghi vào giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ Do vậy, khi mua hàng trong tổng giá thanh toán. .. khoản 412 Cuối niên độ kế toán, tiến hành hoàn nhập và trích lập dự phòng nh trên D Tổ chức hệ thống sổ kế toán Sổ kế toán là một phơng tiện vật chất cơ bản, cần thiết để ngời làm kế toán ghi chép, phản ánh có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng nh theo đối tợng Hình thức tổ chức sổ kế toán là hình thức kết hợp các loại sổ kế toán khác nhau về chức năng ghi chép, về kết cấu, nội dung phản... khoản sử dụng nhiều, trình độ nhân viên kế toán cao, thờng áp dụng ở doanh nghiệp tự động hoá công tác kế toán Sổ sách của hình thức này gồm: - Sổ nhật ký chung và Nhật ký đặc biệt - Sổ cái - Sổ chi tiết: sổ quỹ, TGNH, thẻ kho Sơ đồ 13: Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung chơng II tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ ở chúng tôi khoá Minh khai. .. tra V Hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ Hạch toán chi tiết giúp cho các doanh nghiệp quản lý một cách chi tiết về mặt số lợng, chủng loại Nhng để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, đánh giá đợc tình hình sản xuất kinh doanh cần phải có những thông tin tổng quát hơn, do vậy cần phải hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ Nh chúng ta đã biết, nguyên liệu- vật liệu... giảm giá, kế toán ghi: Nợ TK 331, 111, 112 Có TK 152, 153: Có TK 1331: Trờng hợp nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tự chế nhập kho hoặc thuê ngoài gia công, chế biến, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153: Giá thành sản xuất thực tế Có TK 154: Vật liệu thuê ngoài gia công hay tự chế biến nhập kho Các trờng hợp tăng nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ khác: Nợ TK 152, 153: Trị giá nguyên liệu, vật liệu... kho công cụ dụng cụ Tài khoản này đợc chia thành 3 tiểu khoản 1531: Công cụ dụng cụ 1532: Bao bì luân chuyển 1533: Đồ dùng cho thuê Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng công cụ dụng cụ trong kỳ Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm công cụ dụng cụ trong kỳ D Nợ: Giá thực tế của công cụ dụng cụ tồn kho Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đờng Tài khoản này dùng để theo dõi các loại nguyên liệu, . Công ty khoá Minh Khai, thấy đợc sự cần thiết của công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ em đã chọn đề tài: Tổ chức hạch toán kế toán. Phân loại công cụ dụng cụ - Công cụ dụng cụ - Bao bì luân chuyển 2. Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ là dùng