kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương công ty tnhh mtv đại sơn thuỷ

- Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, hoạch định chiến lược phát triển của công ty .- Thống kê tổng hợp, theo dỏi, báo cáo quá trình thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty

Chương 1

TỔNG QUAN VÀ MỘT SÓ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐẠI SƠN THUỶ

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty:

- Tên giao dịch: CÔNG TY TRÁCH NGHIỆM HỮU HẠN MTV ĐẠI SƠN THỦY

- Trụ sở chính: 1D,KP 13,phường Hố Nai,TP.Biên Hòa,Đồng Nai

- Ngày thành lập: Tháng 07/08/2009

- Mã số thuế: 3602027300

- Vốn điều lệ : 1.900.000.000 đồng ( một tỷ chín trăm triệu đồng VN)

- Điện thoại: 0919388889

- Giám đốc: Nguyễn Duy Sơn

- Lĩnh vực hoạt động kinh doanh,kinh doanh của công ty: Mua báng phế liệu

1.1.2.Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty.

Tháng 08/2009, công ty TNHH MTV Đại Sơn Thủy ra đời và đặt trụ sở chính tại

số 1D, Khu phố 13,phường Hố Nai,TP.Biên Hòa,Đồng Nai Sau đó đến tháng 06/2012 phân xưởng thứ 2 được thành lập tại Hố Nai 3 Với sự phát triển đó công ty Đại Sơn Thủy đã nhanh chóng đi vào ổn định và tạo uy tín rộng lớn trên thị trường

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Đại Sơn Thủy thuê 625m2 nhà xưởng xây dựng sẵn ở Hố Nai 3 để đầu tư mốt số máy móc thiết bị hình thành nên phân xưởng gia công phế liệu Vốn đầu tư của công ty là 1.900.000.000 đồng.Giám đốc công ty là ông Nguyễn Duy Sơn cho biết lĩnh vực phế liệu đang rất phát triển ở thị trường Việt Vam

 Nguồn lao động:

Tổng số lao động trên 100 người , trong đó lao động gián tiếp quản lý là 10 người

và số còn lại là lao động trực tiếp Nhưng hiện nay, tổng số lao động của công ty là 50 người trong đó nhân viên quản lý là 6 người, phân bổ trong các phòng ban của công ty,

số còn lại là công nhân trực tiếp sản xuất Do thời gian gần đây lượng hàng hoá không

ổn định

Doanh thu:

Trong những năm qua công ty đã gặp không ít những khó khăn và trở ngại.Đa phần từ năm 2011 đến năm 2012 công ty chủ yếu dựa vào nguồn hàng vải vụn ,bao ni lon, thùng cát tong phế

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.

1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất.

 Những sản phẩm chính của công ty: là vải vụn ,bọc nilon,cám ,thùng cat tong

Công ty Đại Sơn Thủy đã xây dựng được mạng lưới khách hàng tương đối lớn trên thị trường Việt Nam nói chung và Đồng Nai nói riêng Công ty chủ yếu là mua bán thanh lý phế liệu ,gia công phế liệu.Nhưng tất cả các loại sản phẩm của công ty với chất lượng tốt,và ổn định.Công ty chủ yếu là mua bán nên không cần máy móc thiết bị công nghệ cao,mà chủ yếu làm bằng thủ công

 Đặc điểm quy trình gia công:

 Giải thích:

(1)Gồm: Vải các loại,bọc ni lon … do phòng kế toán đặt hàng người phụ trách

(2)Lựa sai,bóc tách theo chất liệu của từng loại vải theo yêu cầu của bộ phận kho

Do Trần Thị Tiến phụ trách

(3) Tùy theo đặc tính của từng loại sản phẩm mà phân loại, sản phẩm được phân loại theo kỷ thuật yêu cầu của khách hàng

(4)Thành phẩm hoàn chỉnh do quản lý kho chịu trách nhiệm

1.2.1.2 Khách hàng chủ yếu của công ty là.

Công ty Đại Phát Thắng lợi, doanh nghiệp Uyển Nhi,công ty Thái Sơn,công ty Tân

Phát Tài,doanh nghiệp tư nhân Duy Khương

Gia công chi tiết:

Bóc tách ,lựa sai,Lựa chất liệu

1.2.1.3 Quy trình kinh doanh:

(2)khách có nhu cầu lấy hàng phải thanh toán theo hợp đồng đã ký

(3)Sau khi bộ phận kế toán nhận được tiền mặt hoặc giấy ủy quyền của ngân hàng fax tới ký xác nhận vào đơn đặt hàng ,để xác nhận công nô của khách hàng.Bộ phận bán hàng căn cứ vào số tiền hiện có của khách hàng để lập chứng từ trên nguyên tắc số lượng hàng bán ra không vượt quá số tiền hiện có

(4) khi khách đến xưởng nhận hàng các phương tiện vận tải phải để bên ngoài người nhận hàng vào phòng bán hàng làm thủ tục nhận hàng.thuận tiện cho việc quản lý xe

ra vào xưởng cũng như việc quản lý xuất hàng hóa của công ty chặt chẽ chính xác, tất

cả các phương tiện khi vào nhà máy nhận hàng đều phải có lệnh xuất hàng của phòng bán hàng.Phiếu xuất mới được nhận hàng.phiếu xuất hàng phải có bảo vệ đóng dấu.(4.5.6.7) khi khách đến xưởng nhận hàng các phương tiện vận tải phải để bên ngoài người nhận hàng vào phòng bán hàng làm thủ tục nhận hàng.thuận tiện cho việc quản

lý xe ra vào xưởng cũng như việc quản lý xuất hàng hóa của công ty chặt chẽ chính xác, tất cả các phương tiện khi vào nhà máy nhận hàng đều phải có lệnh xuất hàng của phòng bán hàng.Phiếu xuất mới được nhận hàng.phiếu xuất hàng phải có bảo vệ đóng dấu

1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.

Tại công ty Đại Sơn Thủy mối quan hệ giữa các phòng ban, các bộ phận sản xuất kinh doanh, là mối quan hệ chặt chẽ trong một cơ chế chung.Hạch toán kinh tế độc lập,quản lý trên cơ sở phát huy quyền làm chủ tập thể của người lao động Nhằm

thực hiện quản lý có hiệu quả, công ty đã chọn mô hình quản lý trực tuyến, đang được

sử dụng phủ biến và phù hợp với thực tế quản lý ở nước ta

1.2.2.1 sơ đồ tổ chức bộ máy toàn công ty.

Sơ đồ 1.1 : Bộ máy tổ chức của công ty

Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:

- Quản lý theo dõi dụng cụ hành chính các phòng ban và xưởng gia công

- Chịu trách nhiệm về công tác an toàn lao động và đảm bảo chất lượng sản phẩm, thực hiện các biện pháp bảo vệ tài sản của Công ty

- Thực hiện quản lý, theo dõi chế độ đối với người lao động, đảm bảo đủ nguồn nhân lực.Thực hiện công tác văn thư.Mua sắm văn phòng phẩm và thiết bị cho công ty

Phòng kế toán

Phân xưởng sản xuất

Tổ phân loại

chất liệu

- Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, hoạch định chiến lược phát triển của công ty

- Thống kê tổng hợp, theo dỏi, báo cáo quá trình thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty đề xuất với GĐ công ty các giải pháp hiệu chỉnh cho từng quý, từng năm

- Định hướng chiến lược tiếp thị tuyên truyền quảng bá các sản phẩm của công ty ở thị trường trong nước

- Kiểm tra theo dỏi tồn kho vật tư, nguyên vật liệu và lập kế hoạch đặt hàng,giám sát việc cung ứng các loại vật tư, hàng hóa kịp thời theo yêu cầu

- Phối hợp với phân xưởng,phòng kế toán lập kế hoạch sản xuất và lệnh sản xuất cho

- Phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện đúng điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước ban hành

- Trưởng phòng kế toán là kế toán trưởng đảm nhận thực hiện điều lệ kế toán trưởng của công ty

- Tổ chức ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty

- Tổ chức kiểm kê định kỳ theo đúng quy định của Nhà nước và đề xuất biện pháp xử lý

- Tổ chức quản lý lưu trữ tài liệu theo đúng quy định của Nhà nước

- Ký chính thức vào tất cả báo cáo kế toán, chứng từ thu chi tiền mặt và các văn bản đề nghị thanh toán

- Hàng tuần, hàng tháng tổng hợp tình hình công nợ

- Lập và gửi đúng hạn các báo cáo tài chính, thống kê và quyết toán cho cơ quan quản

lý Nhà nước theo đúng quy định

1.22.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

- Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:

Kế toán trưởng – chị Nguyễn Thị Bích Sơn chịu trách nhiệm:

- Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ tài chính kế toán do Nhà nước ban hành

- Kiểm tra việc ghi chép, lập báo cáo từng phần hành của các kế toán phần hành

- Ký duyệt các báo cáo kế toán phần hành như: Bảng tổng hợp tiền lương phải trả và trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn; báo cáo tài sản cố định; báo cáo tài chính; phiếu thu, phiếu chi…

- Là người giúp đỡ Giám đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán

- Là người chịu trách nhiệm trong quan hệ với cơ quan quản lý Nhà nước về các số liệu kế toán mà Công ty báo cáo

- Thực hiện công việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh vào mỗi cuối kỳ dựa vào số liệu trong các chứng từ, hoá đơn, sổ chi tiết

- Kế toán thanh toán - chị Trần Thị Tiến chịu trách nhiệm:

Theo dõi, đôn đốc kiểm tra các khoản tạm ứng và thanh toán tạm ứng

Lập các thủ tục thu chi tài chính và các chứng từ thanh toán

Theo dõi hợp đồng xuất nhập

Theo dõi hồ sơ thanh toán của các hợp đồng trong và ngoài nước

Lập báo cáo tình hình công nợ hàng tuần

Đối chiếu với thủ quỹ để lập báo cáo thu chi hàng tuần

- Kế toán vật tư – hàng hóa chị Nguyễn Thị Cúc chịu trách nhiệm:

Theo dõi tình hình sử dụng, nhập xuất vật tư tại kho Công ty

Theo dõi thành phẩm trong từng công đoạn chế biến

KẾ TOÁN TRƯỞNG

- Thủ quỹ là cô Hồ Thị Nga chịu trách nhiệm :

Kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu, phiếu chi trước khi thu hay chi tiền.Chỉ được thu hoặc chi đúng số tiền trong phiếu thu hoặc phiếu chi khi có đầy đủ chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng

Theo dõi tình hình tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng và bảo quản tiền của công ty an toàn.Quảnlý, lưu trữ các chứng từ sổ sách có liên quan đến việc thu, chi tiền theo đúng quy định của Nhà nước

1.2.3 Một số qui định chung tại công ty Đại Sơn Thủy.

1.2.3.1 Quy định chung về nội quy lao động.

Y Thời gian làm việc:

- Thời gian làm việc: Buổi sáng từ 8h – 12h, buổi chiều từ 13h – 17h

- Làm việc 6 ngày trong tuần, từ thứ hai đến thứ bảy, chủ nhật nghỉ

Trong trường hợp cần thiết để đáp ứng đúng tiến độ giao hàng thì công ty có quyền yêu cầu Người Lao Động tăng ca nhưng không quá 200h/năm và giờ tăng ca được tính đúng theo Luật lao Động quy định

- Chế độ nghỉ phép hàng tháng và nghỉ lễ được áp dụng theo Luật lao động

Y Nội quy công ty:

- Làm việc đúng giờ, trong giờ làm việc phải chấp hành nhiệm vụ được phân công

- Không làm mất trật tự hay đùa giỡn tại nơi làm việc

- Không xâm phạm (lấy cắp hoặc phá hoại) tài sản công ty

- Không mang chất dễ cháy, chất nổ, chất độc vào công ty

- Có ý thức bảo vệ tài sản của công ty

- Không tự ý nghỉ việc nếu chưa có sự đồng ý của ban Giám Đốc Khi nghỉ việc phải làm đơn báo cho chủ quản phụ trách và gởi cho ban Giám Đốc ký duyệt

- Không hút thuốc tại nơi làm việc và kho

- Tham gia vào công tác bảo hộ lao động, hòng cháy chữa cháy tại công ty

Y Hình thức xử lý vi phạm kỷ luật:

- Nghỉ việc quá ngày quy định, hoặc không có lý do chính đáng

- Không làm tốt công việc được giao gây thiệt hại tài sản công ty

- Làm mất trật tự trong giờ làm việc, tự ý rời vị trí đi làm việc riêng hay làm ảnh hưởng đến người khác

- Ăn uống, hút thuốc, hoặc ngủ trong giờ làm việc.Không giữ vệ sinh chung khu vực sản xuất.

- Không chấp hành hay vi phạm các quy định về an toàn lao động tại công ty

- Trộm cắp tài sản công ty

Việc xử lý vi phạm kỷ luật của Công ty được thực hiện theo quy định của pháp luật lao động và theo các quy định của công ty

Tùy vào mức độ vi phạm mà người lao động sẽ bị khiển trách, cảnh cáo hay kỷ luật

Y Quy định an toàn lao động:

- Phải mang đồ bảo hộ, giày bảo hộ, đội nón, đeo khẩu trang, nút chống ồn và bao tay trước khi vào xưởng làm việc

- Không được tự ý mở máy móc thiết bị hay cầu dao điện khi không có sự đồng

ý của chủ quản

- Sử dụng máy theo hường dẫn có ghi trên bảng hướng dẫn vận hành máy

- Không tự ý vào khu vực cấm

- Tham gia các buổi huấn luyện về nội quy và công tác an toàn lao động do công ty tổ chức

- Khi có sự cố tai nạn lao động xảy ra cần áp dụng các biện pháp sơ cứu kịp thời và báo cho chủ quản để kịp thời giải quyết

Y Quy định về phòng cháy,chữa cháy:

PCCC là nghĩa vụ của toàn thể CBCNV kể cả khách hàng đến làm việc tại Công

ty Để đảm bảo an toàn tài sản, tính mạng của CBCNV trong Công ty, Công ty nghiêm cấm:

- Cấm sử dụng lửa, củi đun nấu, hút thuốc trong kho, nơi sản xuất và nơi cấm lửa

- Cấm câu móc, sử dụng điện tùy tiện

- Cấm dùng dây điện cắm trực tiếp vào ổ cắm

- Cấm dùng dây đồng, dây bạc thay cầu trì

- Cấm để các chất dễ cháy gần cầu chì, táp lô điện và đường dây dẫn điện

- Cấm dùng khoá mở nắp phuy xăng bằng thép

Khi hết giờ làm việc, các Xí nghiệp, Phòng phải kiểm tra tắt hết đèn, quạt, bếp điện, trước khi ra về và bảo vệ kiểm tra hai lần giao ca sổ sách

Sắp xếp vật tư, hàng hoá trong kho phải gọn gàng, sạch sẽ Xếp riêng từng loại

có khoảng cách ngăn cháy (0.5 mét cách tường) để tiện việc kiểm tra hàng và chữa cháy khi cần thiết

Khi xuất hàng, xe không được mở máy trong kho, nơi sản xuất và không được hút thuốc lá, khi xe đậu phải hướng đầu xe ra ngoài

Không để các chướng ngại vật trên lối đi lại

Phương tiện chữa cháy không được sử dụng vào việc khác và phải để nơi dễ thấy, dễ lấy để chữa cháy

Ai thực hiện tốt nội qui này sẽ được khen thưởng, ai vi phạm tuỳ theo mức độ sẽ

bị xử lý từ cảnh cáo đến truy tố trước pháp luật (áp dụng Luật PCCC)

Y Tiêu lệnh chữa cháy :

Khi xảy ra phải báo động gấp (hệ thống PCCC tự động)

Cúp cầu dao điện nơi xảy ra cháy

Dùng bình CO2 + bột nước, máy bơm và vòi ròng cứu hỏa để dập tắt đám cháy.Gọi điện cho đội PCCC

Y Quy định khác:

- Tổ chức tham gia khám sức khỏe định kỳ mỗi năm một lần

- Bảo vệ môi trường, phòng ,chống ô nhiễm và suy thoái mội trường

- Tuân thủ quy định về quản lý chất thải nguy hại tại Luật bảo vệ mội trường

và các quy định liên quan của Bộ tài nguyên và môi trường

- Thực hiện việc kiểm tra, bảo dưỡng thường xuyên máy móc thiết bị, bình hơi chịu lực, máy nén khí…

Chương 2

2.1.Quy trình làm việc và công việc thực tế tại phòng kế toán công ty

- Ghi chép,tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư , tiền vốn, quá trình và kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỹ thuật thu nộp, thanh toán, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật tư, tiền vốn, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm chính sách, chế độ, kỷ luật kinh tế, tài chính của công ty và những qui định do nhà nước ban hành

- Cung cấp các số liệu , tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi việc thực hiện kế hoạch, phục vụ cho công tác thống kê và thông tin kinh tế

2.1.1.Quy trình làm việc tại phòng kế toán:

- Công ty áp dụng chế độ, chính sách kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Chế độ kế toán áp dụng tại công ty được xây dựng trên nguyên tắc tuân thủ

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là : Việt Nam đồng (VNĐ) và ngoại tệ là đồng đôla Mỹ (USD)

- Nguyên tắc ghi nhận ngoại tệ : các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm, các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân Liên Ngân Hàng do Ngân hang Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán

- Nguyên tắc khấu hao áp dụng theo Quyết định 206/2003/QĐ- BTC Phương pháp khấu hao theo đường thẳng

-Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:Gía trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho được xác định theo quy định của chuẩn mực số 02”Hàng tồn kho”:Nguyên tắc tài sản không được phản ánh lớn hơn giá trị thuần(giá trị thực hiện ước tính) từ việc bán hay sử dụng tài sản

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: giá gốc

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, vô hình: Nguyên giá

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : nhập trước xuất trước

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên

- Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phân bổ 2 lần: 50% khi xuất dùng, 50% vào năm kế tiếp

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính: Ghi nhận theo quy định của Chuẩn mưc kế toán số 14”Doanh thu

và thu nhập khác”:Doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu được theo nguyên tắc kế toán dồn tích

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí tài chính: Là tổng chi phí tài chính phát sinh trong kỳ không bù trừ với doanh thu hoạt động tài chính

Nguyên tắc ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định trên thu nhập chịu thuế

và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành

- Không có chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Hệ thống tài khoản áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ban hành vào ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

- Sổ sách kế toán công ty đang sử dụng:

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ và tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Ngoài ra công ty còn quy định thêm một số tài khoản cấp II, cấp III và cấp IV cho phù hợp với đặc thù của từng ngành Các tài khoản chi tiết được đánh số liên tục

Các loại sổ sách kế toán công ty đang áp dụng là:

- Sổ cái

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Bảng cân đối phát sinh

- Các sổ thẻ kế toán chi tiết

- Hình thức ghi sổ:

Để công việc kế toán được thuận lợi,công ty áp dụng hình thức bộ máy kế toán tập trung, cách ghi sổ sách kế toán theo dạng chứng từ ghi sổ kết hợp với xử lý số liệu trên phần mềm máy vi tính ( phần mềm WINKTSYS của công ty phần mềm thông tin InFoBus), nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép vào sổ sách một cách hợp

lý và có sự kết hợp chặt chẽ với nhau Các chứng từ, phiếu, hóa đơn thì được lập bằng tay còn các báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán, báo cáo thuế, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh….đều được lập trên máy Công ty nhập

dữ liệu vào máy rồi in ra sổ

Phân công kế toán trên mạng thông tin: mọi việc cập nhật dữ liệu đầu vào, khai thác thông tin đầu ra, nhận và truyền dữ liệu tới các cấp liên quan phải được thực hiện bởi cán bộ chuyên viên có thẩm quyền theo bảng phân công cụ thể của công ty

Cán bộ nghiệp vụ được phân công cập nhật sửa đổi số liệu là người chịu trách nhiệm cuối cùng về tính đúng đắn của các thông tin trên cơ sở dữ liệu kế toán, các cán

bộ nghiệp vụ được trao quyền khai thác thông tin đầu ra có trách nhiệm bảo vệ những

bí mật thông tin của hệ thống ứng dụng, chỉ truy cập theo đúng quyền hạn được phân công

Sơ đồ như sau:

Căn cứ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ

lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Cuối tháng phải khóa sổ, tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Tính tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có

và số dư tài khoản trên sổ cái Căn cứ sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh

Bảng tông hợp kế toán chứng từ củng loạiChứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ thẻ

kế toán chi tiết

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết,bảng cân đối phát sinh được dùng để lập báo cáo tái chính

Đối với các khoản có mở thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết, cuối tháng tiến hành cộng thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết, căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối phát sinh Số dư trên bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau

2.1.2 Công việc thực tề tại công ty:

- Cộng việc của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty em gồm

các nội dung sau:

+ Tính lương công nhân viên hàng tháng

+ Tính BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ

+ Thanh toán lương cho nhân viên

+ Nộp các khoản BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ theo quy định

+ Định khoản các nghiệp vụ liên quan đến lương và các khoản trích theo lương

Sơ đồ quy trình làm việc:

(4.5)Giám Đốc ký duyệt xong kế toán đem bảng lương xuống thủ quỹ làm phiếu chi

Giám ĐốcNguyễn duy Sơn

Kế toán trưởngNguyễn Thị Bích Sơn

(6) Kế toán tiền lương in bảng thanh toán tiền lương ra để phát lương cho công nhân viên.

Tại công ty em được phân công phụ trách kế toán thuế

- Nhiệm vụ của kế toán thuế

- Bảo vệ tài sản của doanh nghiệp: Nhiệm vụ của kế toán thuế đầu tiên là phải tính

toán ghi chép chính xác số thực có, tình hình luân chuyển, tình hình giữ gìn sử dụng các loại vật tư và vốn bằng tiền …ở doanh nghiệp;

- Phản ánh và giám sát tình hình thực hiện kế hoạch kinh tế tài chính của doanh nghiệp: Các nhà quản lý thông qua số liệu kế toán, đối chiếu giữa số liệu kế toán và số liệu kế hoạch để thấy được tình hình hoạt động sản xuất doanh nghiệp-> từ đó có biện pháp cụ thể cải tiến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp;

- Phản ánh và giám sát việc chấp hành chính sách, chế độ kinh tế, tài chính của nhà nước;

- Phát hiện khả năng tiền tàng trong doanh nghiệp: Từ số liệu kế toán cung cấp được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp ở một thời kỳ nào

đó, qua số liệu này các nhà quản lý phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh -> từ đó nhà quản lý thấy được những mặt mạnh và mặt yếu của doanh nghiệp, nhứng khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp

- Công việc cụ thể:

Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào , đầu ra của từng cơ sở;

Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn Cty, phân loại theo;

Lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh;

Kiểm tra hóa đơn đầu vào (sử dụng đèn cực tím) đánh số thứ tự để dễ truy tìm, phát hiện loại hóa đơn không hợp pháp thông báo đến cơ sở có liên quan;

Hằng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế của cơ sở, toàn Cty

Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế

Kiểm tra đối chiếu biên bản trả ,nhận hàng để điều chỉnh doanh thu báo cáo thuế kịp thời khi có phát sinh;

Cập nhật kịp thời các thông tin về Luật thuế ,soạn thông báo các nghiệp vụ qui định của Luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty để cơ sở biết thực hiện;

Lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp ,nộp ngân sách

Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật;

Cập nhật thep dõi việc giao nhận hoá đơn (mở sổ giao và ký nhận)

Theo dõi tình hình giao nhận hoá đơn các đơn vị cơ sở;

Hằng tháng, quý, năm, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trong kỳ

2.2.1.Kế toán tiền lương.

2.2.1.1 Khái niệm tiền lương.

- Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động mà người lao động bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh và đựơc thanh toán theo kết quả lao động cuối cùng

- Tiền lương của người lao động đựơc xác định theo hai cơ sở chủ yếu là số lượng và chất lượng lao động của mỗi người Tiền lương hình thành có tính đến kết quả của cá nhân, của tập thể và của xã hội, nó có quan hệ trực tiếp đến việc thực hiện lợi ích của

cá nhân người lao động.Qua mối quan hệ phụ thuộc này cho phép thấy được vai trò của tiền lương là công cụ tác động của công tác quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh

- Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, vừa là một yếu tố cấu thành nên giá trị của các loại sản phẩm lao vụ, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra, do

đó các doanh nghiệp sử dụng hiệu quả sức lao động nhằm tiết kiệm chi phí, tăng tích lũy cho đơn vị, tăng thu nhập cho ngừoi lao động

2.2.1.2 Qũy tiền lương :

- Quỹ tiền lương là toàn bộ số tiền lương trả cho số CNV của doanh nghiệp do doanh nghiệp quản lý, sử dụng và chi trả lương Quỹ tiền lương của doanh nghiệp gồm:

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm việc thực tế và các khoản phụ cấp thường xuyên như phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp khu vực

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất, do những nguyên nhân khách quan, thời gian nghĩ phép

- Các khoản phụ cấp thường xuyên: phụ cấp học nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp công tác lưu động, phụ cấp cho những người làm công tác khoa học- kỹ thuật có tài năng

- Trong công tác hạch toán kế toán tiền lương chính của công nhân sản xuất được hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất từng loại sản phẩm, tiền lương phụ của công nhân sản xuất được hạch toán và phân bổ gián tiếp vào chi phí sản xuất các loại sản phẩm có liên quan theo tiêu thức phân bổ thích hợp

2.2.1.3 Tình hình quản lý lao động tai công ty Đại Sơn Thủy.

- Công ty Đại Sơn Thủy hiện nay có khoảng 50 người trước đây tổng số nhân viên là

105 người, nhưng do đất nước đang trong giai doạn hậu của khủng hoẳng kinh tế những năm gần đây Nên công ty đã cắt giảm bớt tổng số nhân viên xuống còn 50 người Tuy lực lượng nhân viên giảm nhưng chất lượng phục vụ khách hàng vẫn không hề giảm sút, mà tính chuyên nghiệp của nhân viên ngày càng được phát huy,đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng

- Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công Ty là mua bán phế liệu do vậy Công Ty không đòi hỏi tất cả mọi người đều phải có trình độ đại học mà chỉ bắt buộc đối với các trưởng văn phòng đại diện và những người làm trong phòng kế toán là phải có bằng trung cấp, đại học, diều này được thể hiện qua bảng sau

Bảng biểu 3.1: Đặc điểm lao động của công ty

2.2.1.4 Hình thức trả lương tại Công ty Đại Sơn Thủy

- Hiện nay Công ty TNHH MTV Đại Sơn Thủy thực hiện 2 phương pháp tính trả

lương cho công nhân viên là: Tính trả lương theo thời gian và theo sản phẩm Đối với công nhân viên trong hợp đổng lương theo thang bảng lương công ty quy định,gồm các chức danh: Giám đốc,trưởng phòng,tổ trưởng,nhân viên trình độ đại học/cao đẳng, nhân viên trình độ trung cấp, lao động khác (bảo vệ, lái xe, nấu ăn,….) và công nhân trực tiếp Lương có 12 bậc từ 01-12

- Trả lương theo thời gian: chủ yếu áp dụng đối với những người lao động gián tiếp như công tác quản lý Đây là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế Ở hình thức này có hai cách trả lương là: Trả lương theo thời gian giản đơn và trả lương theo thời gian có thưởng

+ Đối với lao động gián tiếp: Lương tháng tính theo bậc và ngày công

Lương = (Lương theo bậc)/26 ngày * ngày công thực tế + các khoản phụ cấp

- Trả lương theo sản phẩm: Là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào số lượng, chất lượng sản phẩm họ làm ra.Việc trả lương theo sản phẩm có thể tiến hành

theo nhiều hình thức khác nhau, trả lương theo sản phẩm trực tiếp, trả lương theo sản phẩm gián tiếp.

- Trả tiền lương khoán là hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng chất lượng công việc mà họ hoàn thành trong một thời gian nhất định

Tiền lương sản phẩm = khối lượng sản phẩm ,công việc hoàn thành * đơn giá tiền

lương sản phẩm

Các khoản phụ cấp của công ty được tính như sau:

- Phụ cấp chuyên cần : 600.000 đ/ tháng (áp dụng cho đi làm đủ 26 ngày công)

* Thang Bậc lương chi tiết tại công ty như sau :

Đơnvị :triệu đồng

T

T CHỨC DANH

BẬC 01

BẬC 02

BẬC 03

BẬC 04

BẬC 05

BẬC 06

BẬC 07

BẬC 08

BẬC 09

BẬC 10

BẬC 11

BẬC 12

9 NV khác (tài xế, tạp vụ, nấu ăn, bảo vệ, ) 2.0 2.3 2.7 3.2 3.7 4.3 5.0 5.8 6.7 7.8 9.0 10.4

Một vài ví dụ về cách tính lương tại công ty

Ví dụ 1: Nguyễn Bích Sơn:

Áp dụng theo thang bảng lương của công ty kế toán trưởng lương bậc 1 là 5.6 theo quy định thì cứ 3 năm công tác công ty nâng bậc lương 1 lần Chị Sơn làm việc tại công ty được 2 năm

- Lương cơ bản : 1.050.000 * 6.2 = 6.510.000 đ/tháng

- Phụ cấp chức vụ : 1.000.000 đ/tháng

- Phụ cấp xăng : 50.0000 đ/tháng

- Phụ cấp chuyên cần : 0 đ/tháng

Trong tháng 12/2012 chị làm việc như sau :

- Ngày làm việc thực tế : 26 ngày công

Lương = ((Lương căn bản)/26 ngày * ngày công thực tế )+các khoản phụ cấp Lương = 26 1.000.000 50.000

26

000.510

Trong tháng có một số phát sinh như sau :

- Trích 9.5% lương cơ bản đóng BHXH,YT,TN = 6.510.000 x 9.5% = 618.450 đ

- Đóng thuế thu nhập cá nhân : 756.000

- Số tiền lương thực lãnh của chị Sơn tháng 01/2013:

7.560.000 – 756.000 – 618.450 = 6.185.550 đồng

Ví dụ 2: Chị Trần Thị Tiến nhân viên phòng kế toán:

Áp dụng theo thang bảng lương của công ty nhân viên trình độ trung cấp lương bậc

2 là 2.7, theo quy định thì cứ 3 năm công tác công ty nâng bậc lương 1 lần Chị Trang làm việc tại công ty được hơn 3 năm

- Lương cơ bản : 1.050.000 * 2.7 = 2.835.000 đ/tháng

- Phụ cấp chức vụ : 0 đ/tháng

- Phụ cấp chuyên cần : 600.000 đ/tháng

- Phụ cấp xăng : 50.0000 đ/tháng

Trong tháng 12/2012 chi làm việc như sau :

- Ngày làm việc thực tế : 26 ngày công

Vậy lương của chi Tính được tính như sau :

Lương = (Lương căn bản)/26 ngày * ngày công thực tế +các khoản phụ cấp

Lương = 26 600.000 50.000

26

000.835

Trong tháng có một số phát sinh như sau :

- Trích 9.5% lương cơ bản đóng BHXH,YT,TN = 2.835.000 x 9.5% = 269.325 đ

- Số tiền lương thực lãnh của chị Trang tháng 12/2012:

3.485.000 – 269.325 = 3.215.675 đồng

Ví dụ :Tính lương tháng 12/2012 cho anh Nguyễn Văn Trung công nhân sản xuất phân xưởng

Số sản phẩm hoàn thành:432 kg

Đơn giá 1 sản phẩm hoàn thành: 1.500đ

Vậy tiền lương trong tháng 12 của anh Trung là:

532 x 1.500 = 798.000đ

2.2.1.5 Tài khoản sử dụng và cách tính lương

Tài khoản sử dụng:

Tại Công ty để hạch toán tiền lương, kế toán sử dụng TK :

- TK 334 “Phải trả cán bộ công nhân viên”

- TK 622 Tiền lương nhân công trực tiếp sản xuất

- TK 627 Tiền lương bộ phận quản lý trực tiếp

- TK 642 Tiền lương bộ phận quản lý công ty

- Kế toán sử dụng TK 334- Phải trả công nhân viên

- TK 334 phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản đó( gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của công nhân viên)

- Kết cấu của TK 334- Phải trả CNV

+Các khoản tiền lương( tiền công) tiền thưởng và các khoản khác phải trả CNV

Dư có: Các khoản tiền lương( tiền công) tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả

CNV

Sơ đồ kế toán tổng hợp:

TK 141,138,338,333 TK 334 TK622

Tiền lương phải trả công

Các khoản khấu trừ vào nhân sản xuất

Lương CNV

TK 111 TK627

Thanh toán tiền lương và các

Khoản khác cho CNV bằng TM Tiền lương phải trả nhân

viên phân xưởng

Sơ đồ 2.1: Hạch toán các khoản phải trả CNV

2.2.2 Các khoản trích theo lương:

 Khái niệm bảo hiểm xã hội:

Quỹ BHXH là khoản tiền được trích lập theo tỷ lệ quy định là 24% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằm giúp

đỡ họ về mặt tinh thần và vật chất trong các trường hợp CNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn, mất sức lao động

Quỹ BHXH được trích lập nhằm trợ cấp các CNV có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động, cụ thể:

- Trợ cấp CNV ốm đau, thai sản

- Trợ cấp CNV bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp

- Trợ cấp CNV khi về hưu mất sức lao động

 Khái niệm bảo hiểm y tế:

Quỹ BHYT là khoản tiền được tính toán và trích lập theo tỷ lệ quy định là 4.5% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ CBCNV của công ty nhằm phục

vụ, bảo vệ và chăm sóc sức khỏa cho người lao động Cơ quan bảo hiểm sẽ thanh toán

về chi phí khám chữa bệnh theo tỷ lệ nhất định mà nhà nước quy định cho những người đã tham gia đóng bảo hiểm

 Khái niệm bảo hiểm thất nghiệp:

Quỹ BHTN có trách nhiệm chi trả trợ cấp thất nghiệp, kinh phí hỗ trợ học nghề ,tư vấn, giới thiệu việc làm cho người lao động

 Khái niệm kinh phí công đoàn:

Kinh phí công đoàn là các khoản tài trợ cho các hoạt động công đoàn các cấp.khoản tiền được trích lập theo tỷ lệ 2% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ CNV của DN nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động, đồng thời duy trì hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp

Bảng tỷ lệ trích các khoản trích theo lương:

STT Các Khoản Trích Theo Lương

Doanh Nghiệp Chịu

 Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH):

Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện

hành BHXH phải được tính là 24% BHXH tính trên tổng quỹ lương trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, 7% do người lao động đóng góp tính trừ vào lương, công ty nộp hết 24% cho cơ quan bảo hiểm

Tổng quỹ lương của công ty tháng 12 năm 2012 là: 175.012.870 đồng

Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là:

175.012.870 x 24% = 42.003.088 đồng

Trong đó người lao động sẽ chịu là: 175.012.870 x 7% = 12.250.901 đồng

Còn lại 17% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 29.752.188 đồng

Ví dụ1:

Lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của chị Nguyễn Thị Bích Sơn:

Tính vào chi phí: 17%BHXH, 3%BHYT, 2% KPCĐ, 1%BHTN:

= 6.510.000 x 23% = 1.497.300

Trừ vào lương: 7%BHXH, 1.5%BHYT, 1%BHTN