KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN doc

BÀI TẬP KIỂM TOÁN CHƯƠNG 8: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN ---o0o---I, Chọn câu trả lời đúng, hay sai cho các tình huống và giải thích: 1, Đúng GT: Chức năng bán hàng và ghi s

BÀI TẬP KIỂM TOÁN CHƯƠNG 8: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN

-o0o -I, Chọn câu trả lời đúng, hay sai cho các tình huống và giải thích:

1, Đúng

GT: Chức năng bán hàng và ghi sổ nên độc lập với chức năng thu tiền, vận tải hàng, chuyển giao và lập hóa đơn đây là công việc trọng yếu trong kiểm soát nội bộ nhằm ngăn ngừa những sai sót và gian lận trong lĩnh vực bán hàng – thu tiền Nếu sổ bán hàng với sổ thu tiền được 2 kế toán theo dõi độc lập nhau

và sổ thu tiền có người kiểm soát độc lập, đối chiếu định kỳ với Số cái, với Sổ quỹ sẽ tạo ra sự kiểm soát chéo, tăng độ tin cậy của thông tin

2, Đúng

GT: Các đơn đặt hàng, các hóa đơn bán hàng cần được một nhân viên lưu giữ theo số thứ tự liên tục có tác dụng vừa đề phòng bỏ sót, dấu diếm vừa tránh trùng lặp các khoản phải thu, các khoản ghi sổ bán hàng Đồng thời cũng cần một người khác định kỳ soát lại tất cả các số thứ tự và tìm nguyên nhân của bất

kỳ sự bỏ sót nào

3, Sai

GT: Tất cả các khoản thu tiền bán hàng thực ra không cần phải gửi vào ngân hàng hàng ngày, tiền có thể để tại két của doanh nghiệp Việc cần thiết khi thu được tiền hàng là kế toán phải vào Nhật ký thu tiền các khoản này để đảm báo tính kịp thời tránh bỏ sót

4, Đúng

GT: Việc phân công phân nhiệm giữa chức năng thu tiền với chức năng lập hóa đơn và ghi sổ nghiệp vụ bán hàng có tác dụng ngăn ngừa những sai sót

và gian lận trong cả 2 chức năng trên thu tiền và lập hóa đơn, ghi sổ Chức năng thu tiền trở thành công cụ kiểm soát chức năng lập hóa đơn và ghi sổ nghiệp vụ bán hàng và ngược lại do người thu tiền và người lập hóa đơn và ghi sổ độc lập với nhau, sẽ hình thành sự kiểm tra chéo giữa 2 người này

5, Sai

GT: KTV kiểm tra tính kịp thời của nghiệp vụ bán hàng nhằm xác minh mục tiêu tính kịp thời Những chênh lệch lớn về thời gian ghi sổ có thể chứa

đựng khả năng gian lận trong sử dụng tiền bán hàng hoặc kê khai hàng hóa hay doanh số bán hàng

6, Sai

GT: KTV kiểm tra sự phê chuẩn nghiệp vụ bán hàng là nhằm xác định mục tiêu được phép Thực chất của việc kiểm tra này là sự kiểm tra các quyết định về bán chịu, về vận chuyển và về giá cả của doanh nghiệp có dựa trên chính sách chung, và người đưa ra các quyết định có đủ quyền hạn để đưa ra các quyết định đó không

7, Đúng

GT: Để kiểm tra tính có thực của một nghiệp vụ phát sinh, KTV chỉ cần đối chiếu Sổ chi tiết với các hóa đơn, chứng từ Ngược lại, kể kiểm tra tính đầy

đủ của thông tin KTV đối chiếu các hóa đơn, chứng từ với Sổ chi tiết Các chứng được đánh dấu thứ tự rất thuận tiện cho KTV phát hiện thấy sự bỏ sót

8, Đúng

GT: Các khoản hàng bán bị trả lại và khoản phải thu phải xóa sổ do không thu hồi được là các khoản tổn thật tài chính do rất nhiều nguyên nhân khác nhau

kể cả khả năng xảy ra thiếu sót trong thủ tục bán hàng đến khả năng gian lận để biển thủ khoản tiền thực tế đã thu Hơn nữa, số lượng các nghiệp vụ này không nhiều do vậy KTV nên kiểm tra toàn diện các khoản này

9, Sai

GT: Chỉ có các khoản bán hàng mà doanh nghiệp đã giao hàng cho người mua và người mua đã chấp nhận thanh toán thì mới được ghi nhận vào Nhật ký bán hàng Còn các khoản đặt mua chưa thực hiện chỉ nên ghi vào sổ đơn đặt hàng

10, Đúng

GT: Việc đối chiếu hóa đơn bán hàng với Nhật ký bán hàng thường hướng đến tất cả các mục tiêu kiểm toán

+Đối chiếu Nhật ký bán hàng với hóa đơn, nó cho phép xác minh tính có thật của các nghiệp vụ bán hàng

+ Đối chiếu hóa đơn với Nhật ký bán hàng cho phép KTV xác minh xem

có nghiệp vụ nào chưa được phản ánh vào Nhật ký bán hàng hay không

+ Trên hóa đơn có cho biết phương pháp thanh toán, đối chiếu với Nhật

ký bán hàng, KTV có thể biết được kế toán đã phân loại đúng các khoản phải thu hay chưa

+ KTV cũng xác minh được mục tiêu tính giá

+ Việc đối chiếu này giúp KTV biết được các nghiệp vụ bán hàng có được ghi nhận kịp thời hay không

11, Đúng

GT: Tương tự câu trên

II, Chọn câu trả lời phù hợp nhất:

Câu 1: A

GT: Chính sách phê duyệt tin dụng của khách hàng chính là những cơ sở những điều kiện mà doanh nghiệp đặt ra để đưa ra quyết định bán chịu cho khách hàng hay không Doanh nghiệp cần đánh giá tình hình tài chính của khách hàng, uy tín của khách hàng Doanh nghiệp cũng cần phải tính toán cụ thể lợi ích của hai bên theo hướng khuyến khích người mua trả tiền nhanh qua tỷ lệ giảm giá khác nhau theo thời hạn thanh toán

Câu 2: A

GT: Một thủ tục kiểm soát quan trọng trong chu trình bán hàng và thu tiền

là sự phân tách trách nhiệm giữa thu chi tiền và ghi sổ kế toán Mục đích của thủ tục này nhằm thẩm định rằng các khoản thu tiền ghi trong nhật ký thu tiền là hợp

lý Người thu tiền và người ghi sổ kế toán độc lập với nhau do đó nếu số tiền mà người thu tiền báo cáo không khớp với số tiền ghi trong sổ kế toán thì có thể dễ dàng phát hiện ra gian lận

Câu 3: B

GT: Tỷ suất lãi thô giảm sút có thể suy ra là Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp giảm sút, do vậy nó liên quan đến khả năng nghiệp vụ bán hàng bị bỏ sót

Câu 4: C

GT: Để ngăn ngừa sai phạm về đơn giá trên các hóa đơn bán hàng khác nhau đối với cùng một sản phẩm, tất cả các hóa đơn bán hàng cần được so sánh với đơn đặt hàng của khách Mỗi đơn đặt hàng khác nhau có thể có đơn giá khác nhau và đã được ghi rõ trong đơn đặt hàng, hóa đơn phải được lập theo đúng

đơn giá đã thỏa thuận trong đơn đặt hàng Do vậy để kiểm tra tính chính xác của đơn giá trong hóa đơn cần đối chiếu với đơn đặt hàng

Câu 5: D

GT: Việc KTV đối chiếu một mẫu các bút toán nợ trên tài khoản phải thu khách hàng với hóa đơn bán hàng tương ứng nhằm mục đích xác minh mục tiêu hiện hữu phát sinh, các khoản phải thu được ghi nhận trong sổ thực sự tồn tại và

có hóa đơn bán hàng chứng minh cho sự tồn tại của các khoản phải thu đó

Câu 6: B

GT: Để thực hiện xác minh mục tiêu đầy đủ, KTV phải đi theo trình tự từ chứng từ đến sổ sách Bằng cách chọn mẫu đại diện từ các hóa đơn bán hàng rồi đối chiếu với sổ sách sẽ phát hiện được những nghiệp vụ nào đã phát sinh mà không được ghi sổ

Câu 7: D

GT: Trong thư xác nhận KTV có thể yêu cầu người mua xác nhận tính có thật của khoản phải thu này, và số tiền còn phải thu này là bao nhiêu để so sánh với số liệu mà doanh nghiệp cung cấp cho KTV Từ đó, KTV có thể xác minh được tính có thật của khoản phải thu, khoản phải thu này có thuộc quyền được thu của doanh nghiệp hay không, và khoản phải thu này có được tính giá và ghi

sổ đúng đắn không

Câu 8: A

GT: Hóa đơn được lập dựa trên các đơn đặt hàng, KTV kiểm tra hồ sơ lưu giữ các đơn đặt hàng của người mua với hóa đơn bán hàng sẽ phát hiện được các đơn đặt hàng chưa được lập hóa đơn

Câu 9: C

GT: Để thu thập bằng chứng kiểm toán về các khoản phải thu không thể thu hồi là có thể thu hồi được kiểm toán viên chọn một mẫu các khoản từ tài khoản các khoản phải thu ở người mua rồi sau đó thực hiện gửi thư xác nhận tới những người mua trên

III, Bài tập thảo luận:

Bài 1: Công ty Tinh Vân

+ Gian lận là hành vi cố ý lừa dối giấu diếm xuyên tạc sự thật với mục đích tư lợi

+ Sai sót là lỗi không cố ý thường được hiểu là sự nhầm lẫn bỏ sót hoặc

do yếu kém về năng lực nên gây ra sai phạm

Nội dung Gian

lận

Sai sót

Thủ tục kiểm soát để ngăn chặn Thủ tục kiểm toán để phát hiện

sai phạm

a, Một hóa

đơn bán hàng

bị cộng nhầm

1.000.000đ do

lỗi nhập số

liệu từ bàn

phím máy tính



- Có nhân viên chuyên đảm nhận việc nhập số liệu vào máy tính.

- Cuối ngày nhập số liệu của tất cả các hóa đơn bán hàng trong ngày vào máy tính Tránh tình trạng để dồn tích dẫn đến

dễ nhầm lẫn trong khi nhập số liệu vào máy tính.

- Phân công một nhân viên khác độc lập kiểm tra lại số liệu trên máy tính.

- Đối chiếu số liệu trên hóa đơn bán hàng với số liệu trong sổ sách trên máy tính.

- So sánh giữa doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán xem có hợp

lý hay không

- Đối chiếu tiền ghi trên hóa đơn với bảng giá đã quy định trong việc duyệt giá trong từng nghiệp vụ.

b, Một nghiệp

vụ bán hàng

2.000.000đ bị

ghi nhầm

không chủ ý

lần thứ 2 vào

ngày cuối

cùng của năm.

Nghiệp vụ này

đã được vào

sổ 2 ngày

trước đó.



- Đánh số các hóa đơn bán hàng theo thứ

tự phát sinh, và đánh dấu vào các hóa đơn

đã được vào sổ.

- Tùy theo quy mô của doanh nghiệp mà quy định bao nhiêu ngày thì vào sổ 1 lần các hóa đơn bán hàng Nên vào sổ các hóa đơn bán hàng vào cuối mỗi ngày.

- Các nghiệp vụ ghi sổ phải dựa vào các chứng từ vận chuyển, đơn đặt hàng đã được phê chuẩn.

- Lập bảng cân đối bán hàng – thu tiền hàng tháng gửi cho người mua và việc tiếp nhận ý kiến người mua được thực hiện độc lập với kế toán.

- Đối chiếu số liệu trên sổ sách kế toán với số liệu trên hóa đơn bán hàng về ngày, tháng, giá trị…

- Đối chiếu tổng giá trị của các hóa đơn bán hàng với tổng số tiền và khoản phải thu phát sinh do bán hàng.

- Kiểm tra xem có hóa đơn bán hàng nào được đánh dấu vào sổ hai lần không.

- Gửi thư xác nhận đến khách hàng.

c, Tiền mặt trả

cho người

cung cấp bị

lấy trộm bởi

nhân viên gửi

thư khi nhân

viên mở thư.



- Thanh toán với nhà cung cấp bằng tài khoản ngân hàng.

- Yêu cầu nhà cung cấp gửi xác nhận đã thanh toán cho công ty ngay khi nhận được tiền thanh toán.

- Đối chiếu các phiếu chi với xác nhận đã thanh toán của nhà cung cấp

- Đối chiếu các phiếu chi với các khoản phải trả nhà cung cấp.

- Gửi thư xác nhận khoản phải trả đến nhà cung cấp, sau đó đối chiếu kết quả với sổ chi tiết TK 331 Nếu

có chênh lệch thì tiến hành điều tra khoản đó.

d, Một lô hàng

giao cho

người mua bị

mất vận đơn.

Nếu cố

ý giấu



Nếu vô tình làm mất



- Đánh số thứ tự các vận đơn theo trình tự phát sinh

- Sao vận đơn thành 2 liên 1 liên gủi cho khách hàng, 1 liên giữ lại để ghi sổ và có thể đối chiếu khi có sai sót.

- Yêu cầu các vận đơn phải đính kèm vào hóa đơn bán hàng.

- Mỗi vận đơn được lập trên cơ sở là các hóa đơn nên có thể kiểm tra lại các hóa

- Gửi thư xác nhận đến khách hàng.

- Đối chiếu phiếu xuất kho với vận đơn đã sao và giữ lại tại công ty.

- Kiểm tra hồ sơ lữu trữ vận đơn một dãy liên tục các vận đơn để phát hiện ra vân đơn bị thiếu.

đơn để tìm ra vận đơn bị mất từ đó có thế xem xét lại các số liệu ở vận đơn đã mất.

e, Hàng hóa

được vận

chuyển đến

cho người

mua, nhưng

không được

lập và do đó

hóa đơn cũng

không được

lập cho người

mua này.



- Yêu cầu lập vận đơn và sao lưu thành 2 liên tại kho của công ty.

- Đánh số giống nhau cho phiếu xuất kho

và vận đơn của cùng một lô hàng.

- Vận đơn phải được đính kèm vào hóa đơn bán hàng.

- Sử dụng chứng từ có đánh số trước theo thứ tự liên tục.

- Duyệt các nghiệp vụ bán hàng: hàng bán chỉ được vận chuyển sau khi được duyệt với đầy đủ chứng từ đi kèm.

- Các nghiệp vụ ghi sổ dựa vào chứng từ vận chuyển và đơn đặt hàng đã được duyệt.

- Bảng cân đối bán hàng – thu tiền hàng tháng gửi cho người mua.

- So sánh khối lượng hàng hóa thực tế xuất kho trong ngày với khối lượng hàng hoán trên hóa đơn bán hàng trong ngày.

- Gửi thư xác nhận khoản phải thu của khách hàng, sau đó đối chiếu với sổ kế toán.

- Xem xét bảng kê, Sổ chi tiết bán hàng, thu tiền ở từng người mua đối chiếu với lệnh bán hàng, hóa đơn vận chuyển, chứng từ đã duyệt.

- Xem xét quyền hạn và chức vụ của người duyệt.

f, Một nghiệp

vụ bán hàng

trong nội bộ

công ty bị

phân loại

nhầm là bán

cho bên ngoài.

Nếu ghi nhầm

là có chủ ý



Nếu khôn

g cố ý



- Lập sổ chi tiết riêng biệt cho nghiệp vụ bán hàng nội bộ và bán hàng bên ngoài.

- Xem xét và kiểm tra lại việc ghi các nghiệp vụ phát sinh vào các tài khoản.

(Được thực hiện bởi một nhân viên độc lập).

- Đối chiếu khoản doanh thu và hóa đơn bán hàng.

- Xem xét các chứng từ quan hệ giữa nội dung kinh tế cụ thể của nghiệp vụ bán hàng với xử lý phân loại, định khoản tương ứng.

g, Nghiệp vụ

bán hàng qua

mạng của

công ty được

ghi nhận khi

khách hàng

gửi đơn đặt

mua.

Nếu cố tình ghi nhận



Nếu

do lỗi ngoài ý muốn



- Chỉ ghi nhận nghiệp vụ bán hàng khi công ty chuyển hàng cho khách hàng và khách hàng chấp nhận thanh toán.

- Hóa đơn được đánh số trước theo thứ tự.

- Đối chiếu số liệu trong sổ sách kế toán với phiếu xuất kho, vận đơn

và hóa đơn bán hàng.

- Xem xét ngày ghi trên Hóa đơn bán hàng và ngày ghi sổ kế toán.

- Chọn dãy liên tục các Hóa đơn, đối chiếu các khoản bán hàng đã ghi sổ với từng hóa đơn và xem xét các chứng từ đính kèm.

- Gửi thư xác nhận khoản phải thu khách hàng.

Bài 2: Thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản

soát

TN cơ bản

Mục tiêu kiểm toán

Bằng chứng kiểm toán thu được

A, Kiểm tra hóa đơn bán

hàng xem có được phê

chuẩn bởi người có thẩm

quyền.

 - Được phép+ Các NV

bán hàng được phê chuẩn đúng đắn.

- Nếu hóa đơn bán hàng chưa được phê chuẩn thì các khoản mục về giá vốn, hàng tồn kho, doanh thu, VAT phải nộp, tiền mặt, phải thu khách hàng… phát sinh do nghiệp vụ bán hàng đó đều là sai phạm cần điều chỉnh.

- Xem hóa đơn có được ghi đúng hay không? (đúng số tiền).

- Phát hiện những “hóa đơn ma”.

B, Xem xét trình tự của

tài liệu vận chuyển xem

hóa đơn bán hàng có

được đính kèm không.

 - Đầy đủ+ Mọi nghiệp

vụ bán hàng

đã được lập hóa đơn và ghi sổ

- Công ty có thể không lập đủ hóa đơn để tính tiền cho người mua.

C, Xem xét trình tự của

hóa đơn bán hàng và

kiểm tra từng hóa đơn

xem tài liệu vận chuyển

có hay không.



- Hiện hữu phát sinh + Hàng bán ghi sổ thực tế

đã được vận chuyển đến người mua

- Phát hiện các khoản bán hàng đã ghi sổ nhưng chưa vận chuyển.

- Khẳng định các khoản bán hàng đã ghi sổ đúng số lượng, chủng loại hàng hóa.

- Hàng hóa đã được vận chuyển đến cho khách hàng và hóa đơn bán hàng được lập đúng.

D, So sánh khối lượng và

và phần mô tả hàng bán

trong tài liệu vận chuyển

với hóa đơn bán hàng.

 - Tính có thật - Nếu so sánh tài liệu vận chuyển với hóađơn bán hàng mà không thấy giống  hóa

đơn vận chuyển đó không phải phục vụ cho nghiệp vụ bán hàng đó nên nó không được hạch toán vào chi phí bán hàng và không được tính vào giá hàng bán.

- Nếu không có sự trùng khớp giữa tài liệu vận chuyển và hóa đơn bán hàng thì cũng có thể hóa đơn vận chuyển đó không có thật, là

do công ty khai khống để tăng chi phí trong kỳ.

E, Đối chiếu các nghiệp

vụ bán hàng trên Nhật ký

bán hàng với tài khoản

phải thu khách hàng

 - Chính xáccơ học

- So sánh số dư trên nhật ký bán hàng và trên tài khoản phải thu khách hàng, nếu có sự khác biệt  có sai sót trong quá trình nhập

và xử lý số liệu  cần điều chỉnh số dư của tài khoản phải thu khách hàng.

F, Xem xét các bàng kê

thu tiền xem các khoản

thu tiền có được liệt kê

hàng ngày hay không.

 - Kịp thời- Đầy đủ

- Các khoản thu tiền không được liệt kê hàng ngày có thể dẫn đến bỏ sót các khoản tiền đã thu nhưng chưa được vào sổ.

- Khẳng định mọi khoản phải thu đã được ghi

sổ tránh thất thoát các khoản tiền thu.

G, Đối chiếu các khoản

phải thu tiền trên bảng

kê với Nhật ký thu tiền

và giấy báo số dư do

ngân hàng gửi đến.

 - Hiệu lực.- Đầy đủ

- Xem xét xem có hiện tương khai khống không.

- Các khoản thu ghi sổ thực tế đã nhận được tiền.

H, Chọn một số đơn đặt

hàng của khách, xem xét

Hóa đơn, vận đơn, tài

khoản phải thu khách

hàng để đối chiếu tên

khách hàng, ngày thực

hiện giao dịch và khối

lượng giao dịch.



- Đầy đủ

- Hiệu lực

- Kịp thời

- Định giá

- Các nghiệp vụ bán hàng có được ghi sổ kịp thời không.

- Tránh hiện tượng “Hóa đơn ma” vận chuyển đến “người mua ma”.

I, Kiểm tra chứng từ

chứng minh của các

- Đầy đủ

- Quyền và nghĩa vụ

- Hiệu lực

- Các khoản thu tiền có đầy đủ chứng từ.

- Các khoản thu tiền là thực sự phát sinh không ghi khống.

- Các khoản thu tiền là thuộc quyền thu của doanh nghiệp.

Câu 3:

1 Muốn đánh giá tính thích đáng của kích cỡ mẫu, loại thư xác nhận sử dụng thì cần thêm các thông tin sau :

+ Tổng số lượng các khoản phải thu khách hàng của toàn bộ công ty AE Biết được thông tin này ta có thể đánh giá xem số lượng thư xác nhận gửi đi (85 thư được gửi cho 85 khách hàng) so với tổng số khách hàng phải thu của doanh nghiệp là đã hợp lý chưa?

+ Cần biết được tính trọng yếu của các khoản phải thu (85 người mua này chiếm 35% tổng giá trị phải thu khách hàng của công ty) KTV cần biết thêm tỉ trọng của các khoản phải thu có số dư lớn so với số dư của các tài sản khác, để xác định xem kích cỡ mẫu là bao nhiêu ? Nếu tỉ trọng các khoản phải thu càng lớn thì kích cỡ mẫu chọn cũng phải lớn và ngược lại

+ Xác nhận dạng khẳng định cũng thường được sử dụng đối với những tài khoản trọng yếu ( quy mô và khả năng sai phạm nhiều )

+ Mức đồng đều về quy mô của các khoản phải thu Nếu tất cả các tài khoản phải thu khách hàng (chi tiết cho từng khách hàng ) đều có quy mô xấp xỉ nhau thì số lượng thư xác nhận cần gửi sẽ ít hơn và ngược lại

+ Những kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ : Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp được đánh giá là hữu hiệu thì có thể sử dụng xác nhận dạng phủ định để tiết kiệm chi phí

+ Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ bị đánh giá là không hữu hiệu thì KTV có thể sử dụng xác nhận dạng khẳng định để thu thập bằng chứng đáng tin cậy và khách quan hơn

2 Sự cần thiết phải gửi thư xác nhận lần thứ 2 :

+ Giấy xác nhận được gửi qua bưu điện nhằm thu thập ý kiến khách quan nhưng lại dễ bị thất lạc hoặc bị trả lại do người mua đã thay đổi địa chỉ , hoặc công ty khách hàng đã nhập sai lệch địa chỉ của người mua vào sổ sách dẫn đến cung cấp địa chỉ cho KTV địa chỉ sai Khi không nhận được thư trả lời của người mua KTV phải kiểm tra lại thông tin và địa chỉ đúng của người mua và gửi thư xác nhận lần 2

+ Trường hợp KTV không nhận được thư xác nhận trả lời cũng có thể do

đã có sự gian lận trong bán hàng và thu tiền như: Số dư tài khoản phải thu khách hàng của công ty là khống (thực tế không tồn tại những khách hàng này) Tài

khoản này là do kế toán đã khai khống nhằm làm tăng giá trị tài sản của doanh nghiệp Trong trường hợp này KTV phải gửi thư xác nhận lần 2 nếu vẫn không

có thư trả lời thì KTV phải kết hợp với các thủ tục kiểm toán khác để thay thế

3 Đánh giá tính thích đáng của thủ tục kiểm toán thay thế đối với 2 khách hàng BT và BC :

+ Đối với khách hàng BT : Số dư vào ngày 31/12.200N là 3621$

Các khoản tiền mặt thu về sau 31/12/200N là

1837 $ vào ngày 15/01/N+1

1263$ vào ngày 29/01/N+1

1249$ vào ngày 04/02/N+1 Vậy tổng người mua BT đã thanh toán 4349$ trong năm tài chính N+1

KTV cần kiểm tra hóa đơn bán hàng trong năm 200N đối với khách hàng này để xem thời hạn thanh toán là vào khi nào? Và tổng số tiền hàng phát sinh là bao nhiêu? Sau đó đối chiếu với nhật ký thu tiền hoặc SCT phải thu khách hàng xem

đã thu tiền của KH BT là bao nhiêu và còn phải thu bao nhiêu nữa?

Cùng với đó KTV kiểm tra SCT bán hàng từ ngày 1/1/N+1 đến 15/1/N+1,

từ ngày 15/1/N+1 đến 29/1/N+1 và từ 29/1/N+1 đến 4/2/N+1 xem giữa công ty khách hàng AE và người mua BT có phát sinh giao dịch mua bán nào nữa không? Từ đó kết luận về tính hợp lý của các khoản phải thu khách hàng BT (xem có phải công ty BT đã khai thiếu khoản phải thu đi hay không)

+ Đối với khách hàng BC: Số dư tại ngày 31/12/N là 2500 $

Các khoản tiền mặt thu về sau ngày 31/12/N là

500$ vào ngày 9/2/N+1 và các hóa đơn bán hàng trong tài khoản phải thu

đã được thẩm tra là 4200$ vào ngày 9/9/N

KTV kiểm tra lại sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng (khách hàng BC) xem từ ngày 9/9/N đến 31/12/N khách hàng này đã thanh toán tiền hàng lần nào chưa? Và từ ngày 1/1/ N+1 đến 9/2/N+1 khách hàng này có phát sinh thêm giao dịch nào khác với công ty hay không? Từ đó KTV có thể kết luận về tính hợp lý của khoản phải thu này

IV, Bài tập nghiệp vụ:

Bài 1:

STT Nội dung NV Cơ sở

dẫn liệu

Ảnh hưởng đến BCKQKD

Ảnh hưởng đến BCDKT

Ảnh hưởng đến tỷ suất

Bút toán điều chỉnh Thủ tục kiểm toán

1 Ghi hóa đơn

bán hàng

năm 200N+1

vào kết quả

kd năm 200N

- Hiện hữu

- Phân loại trình bày

- Giá vốn hàng bán ↑

200tr

- Doanh thu ↑ 300tr

- LN trước thuế ↑ 100tr

- Thuế TNDN ↑ 28tr

- LN sau thuế ↑ 72 tr

- HTK ↓ 200tr

- Phải thu KH ↑ 330tr

- Thuế và các khoản phải nộp NN ↑ 28tr

- LN chưa phân phối

↑ 72tr

- Nhóm tỷ suất khả năng thanh toán.

- Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính.

- Nhóm tỷ suất khả năng sinh lời.

Nợ TK 155/156 200

Nợ TK 421 72

Nợ TK 3334 28

Nợ TK 3331 30

Có TK 131 330

- Đối chiếu ngày trên hóa đơn với các

sổ KT.

- Kiểm kê.

- Gửi thư xác nhận, đối chiếu số liệu trên thư xác nhận với số liệu trên sổ chi tiết các khoản phải thu.

- Kiểm tra các hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho trước và sau ngày khóa sổ kế toán để kiểm tra tính đúng

kỳ trong việc ghi nhận doanh thu.

2 Ghi tăng giá

vốn hàng bán

do áp dụng

sai phương

pháp tính giá

xuất

- Tính giá - Giá vốn hàng bán ↑

200tr

- LN trước thuế ↓ 200tr

- Thuế TNDN ↓ 56tr

- LN sau thuế ↓ 144tr

- HTK ↓ 200tr

- LN chưa phân phối

↓ 144tr

- Thuế và các khoản phải nộp NN ↓ 56tr

-Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán.

- Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính.

- Nhóm tỷ suất về khả năng sinh lời

Nợ TK 133/156 200

Có TK 421 144

Có TK 3334 56

- Xác định cơ sở và phương pháp tính giá xuất đối với HTK của DN.

- Xem xét phương pháp tính giá có phù hợp với DN hay không, có được

áp dụng nhất quán hay không?

- Tiến hành KT, tính toán lại giá vốn hàng bán đối với nhưng lô hàng mà đơn vị áp dụng phương pháp tính giá không nhất quán.

3 Cấn trừ công

nợ giữa các

đối tượng

khác nhau

- Quyền

và nghĩa vụ.

- Hiện hữu

Không ảnh hưởng - Phải trả người bán

↓ 50tr

- Phải thu khách hàng

↓ 50tr

- Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán.

- Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính.

Nợ TK 131-Viva 50

Có TK 331- Eva 50

- Gửi thư xác nhận các khoản phải thu

KH, các khoản phải trả nhà cung cấp.

- Đối chiếu số liệu trên thư xác nhận với số liệu trên sổ kế toán TK 131, 331.

- Kiểm tra chi tiết số dư TK 131, 331

và xem xét các bút toán bù trừ công

nợ giữa TK 131 và 331 để đảm bảo rằng chỉ được phép bù trừ trên cùng 1 đối tượng.

4 Ghi nhận một

nghiệp vụ 2

lần

- Hiện hữu - Giá vốn hàng bán ↑

14tr

- Doanh thu ↑ 20tr

- LN trước thuế ↑ 6tr

- HTK ↓ 14tr

- Phải thu khách hàng

↑ 22tr

- LN chưa phân phố ↑

- Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán.

- Nhóm tỷ suất về

Nợ TK 155/156 14

Nợ TK 421 4.32

Nợ TK 3334 1.68

Nợ TK 3331 2

- Kiểm kê hàng tồn kho.

- Gửi thư xác nhận khoản phải thu đối chiếu thông tin trên thư xác nhận với

sổ chi tiết tài khoản 131.