179 Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm TNHH Thuỷ Sản Phú An

179 Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm TNHH Thuỷ Sản Phú An

Lời nói đầu

Sản xuất, trao đổi, phân phối, tiêu dùng là dòng vận động muôn thủa củamọi phơng thức sản xuất, của mọi xã hội, trong đó sản xuất ra của cải vật chất

là cơ sở để tồn tại và phát triển của xã hội loài ngời Khi nói đến sản xuất phảinói đến tiêu dùng, có cung phải có cầu và ngợc lại Tiêu dùng tạo ra mục đích

và là động cơ thúc đẩy sản xuất phát triển Trớc đây “thị trờng của ngời bán” Ngời sản xuất bán những cái mình có nhng sau chiến tranh thế giới lần

thứ II, do tác động mạnh mẽ của cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật và cácnhân tố khác, nền kinh tế hàng hoá có những bớc phát triển với tốc độ cao làmcho cung đã vợt cầu, hàng hoá không còn khan hiếm mã xuất hiện tình trạngbão hoà Vấn đề tiêu thụ các sản phẩm hàng hoá dịch vụ trở lên khó khăn

Trên thị trờng vị trí ngời bán và ngời mua đã thay đổi “Thị trờng ngời bán”sang “Thị trờng ngời mua “đã đặt ra những câu hỏi lớn cho các doanh

nghiệp về tiêu thụ sản phẩm Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác

định kết quả tiêu thụ tốt sẽ đảm bảo cân đối giữa sản xuất, tồn kho và tiêu thụ,

đồng thời cũng nắm bắt đợc kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ,

từ đó có biện pháp thích hợp nhất để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp hoạt độngtiêu thụ (bán hàng) sản phẩm là khâu cuối cùng kết thúc quá trình sản xuấtkinh doanh và cũng là khâu quyết định của doanh nghiệp Thực hiện việc cungcấp sản phẩm hàng hoá thoả mãn nhu cầu tiêu dùng của xã hội Nhất là khinền kinh tế đất nớc đã và đang chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự điềutiết của nhà nớc, cơ chế quản lý kinh tế tài chính có sự đổi mới sâu sắc đã tác

động rất lớn tới các doanh nghiệp sản xuất Hoạt động sản xuất trong nền kinh

tế thị trờng các doanh nghiệp phải đứng trớc sự cạnh tranh hết sức gay gắtchịu sự điều tiết của các quy luật kinh tế Đứng trớc hiện trạng nh vậy, việcsản xuất ra thành phầm đã khó nhng việc tiêu thụ nó còn khó khăn hơn nhiều

Có thể nói rằng: tiêu thụ hay không tiêu thụ sản phẩm quyết định đến sự tồntại hay không tồn tại, sự phát triển hay phá sản của doanh nghiệp cho thấy tầmquan trọng của việc đầu t vào tiêu thụ sản phẩm trong khi tại các doanh nghiệptại việt nam vấn đề này cha thực sự đợc chú trọng nhiều

ý thức đợc điều đó, các doanh nghiêp đã không ngừng đầu t chiều sâu,

đa dạng hoá sản phẩm, cải tiến mẫu mã mặt hàng, nâng cao chất lợng và hạgiá thành sản phẩm nhằm mục tiêu bán sản phẩm sao cho có lợi nhuận cao vàchiếm thị phần Bên cạnh đó, ở các doanh nghiệp này, công tác kế toán nói Nhóm 3

chung, kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm đợc chú trọng đổi mới nhằmphát huy tác dụng trong cơ chế thị trờng Tuy vậy không phải không còn tồntại những vấn đề cần tháo gỡ

Xuất phát từ mặt lý luận và thực tiễn đặt ra cho công tác kế toán thànhphẩm và tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh, sau khi đi sâu vào khảo sát nghiên cứu tình hình thực tế công tác này ở

công ty chúng em chọn đề tài: "Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm "

Nội dung của đề tài gồm 3 chơng

Chơng I: Cơ sở lý luận chung về kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành

Em xin chân thành cảm ơn!

Chơng I Cơ sở lý luận chung về kế toán thành phẩm

và doanh thu tiêu thụ thành phẩm

I- Vai trò, nhiệm vụ kế toán thành phẩm và doanh thu tiêu thụ thành phẩm

1.Vai trò kế toán thành phẩm và doanh thu tiêu thụ thành tiêu thụ thành phẩm

Tổ chức tốt công tác thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở doanh nghiệp

sẽ tạo điều kiện để sản xuất phát triển, thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn từnhững số liệu của kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm, chủ doanhnghiệp có thể đánh giá đợc mức độ hoàn thành kế hoạch về sản xuất, giáthành, tiêu thụ và lợi nhuận Từ đó họ có thể biết đợc khả năng sản xuất và

doanh nghiệp Để có những quyết định đầu t hoặc cho vay hoặc cũng có thể là

có quan hệ làm ăn với doanh nghiệp khác

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm có quan hệ mất thiết vớinhau và bổ sung cho nhau Kế toán thành phẩm phản ánh đẩy đủ chính xác,kịp thời tình hình nhập kho và xuất kho thành phẩm, thanh toán tiền hàng vàxác định chính xác kết quả tiêu thụ

Yêu cầu sản xuất trong doanh nghiệp chi phối rất lớn đến đặc điểm củasản phẩm và quá trình tiêu thụ Từ đó nó chi phối đến yêu cầu quản lý kế toánthành phẩm và quá trình tiêu thụ thành phẩm

2.Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

2.1 Thành phẩm

Thành phẩm là những sản phẩm đã đợc gia công chế biến xong ở giai

đoạn công nghệ cuối cùng của quy trình sản xuất Chúng đợc kiểm tra kĩ thuật

đợc xác nhận đã phù hợp với tiêu chuẩn quy định và đợc nhập kho hoặc giaobán trực tiếp cho khách hàng

2.2 Tiêu thụ thành phẩm

Tiêu thụ là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của sản phẩm hàng hoá,

là quá trình doanh nghiệp chuyển hoá vốn từ hình thái hiện vật (hàng) sanghình thái tiền tệ (tiền)

Nh vậy tiêu thụ sản phẩm hàng hoá là khâu cuối cùng trong chu trình táisản xuất Thông qua qúa trình tiêu thụ, nhu cầu ngời tiêu dùng, về mặt giá trị

sử dụng đựơc thoả mãn và ngời bán thực hiện đợc giá trị sản phẩm hàng hoá

Quá trình tiêu thụ hàng hoá có thể chia thành hai giai đoạn

*Giai đoạn 1: Đơn vị bán hàng căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết để

giao sản phẩm cho đơn vị mua Giai đoạn này phản ánh một mặt quá trình vận

động của hàng hoá Tuy nhiên, nó cha phản ánh đợc kết quả tiêu thụ hàng hoá,cha có cơ sở đảm bảo cho quá trình tiêu thụ hàng hoá hoàn thành

*Giai đoạn 2: Khách hàng trả tiền hoặc xác nhận sẽ trả tiền, khi đó quá

trình tiêu thụ hàng hoá đã đợc hoàn tất đơn vị có thu nhập để bù đắp chi phí vàhình thành kết quả kinh doanh

Tóm lại, quá trình tiêu thụ hàng hoá ở doanh nghiệp có đặc điểm nh sau:

- Đó là sự mua bán có thoả thuận: doanh nghiệp đồng ý bán khách hàng

đồng ý mua và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền

- Có sự thay đổi quyền sở hữu về hàng hoá từ doanh nghiệp sang khách hàng Nhóm 3

- Doanh nghiệp giao cho khách hàng một khối lợng hàng hoá nhất định

và nhận lại từ khách hàng một khoản tiền hay một khoản nợ Doanh thu bánhàng đợc xác định theo giá bán có thuế GTGT hoặc cha có thuế GTGT tùythuộc doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp hay khấu trừ

2 Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Để tăng cờng công tác chỉ đạo sản xuất kinh doanh, để kế toán thực sự làcông cụ sắc bén có hiệu lực, không ngừng khai thác mọi khả năng tiền tàngnhằm thúc đẩy sản xuất và tiêu thụ của doanh nghiệp thì kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ phải thực hiện tốt các nhiệm

vụ sau:

- Tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời giám đốc chặtchẽ tình hình hiện có và sự biến động nhập xuất của từng loại thành phẩm vàhàng hoá trên cả hai mặt hiện vật và giá trị

- Tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác quá trình bán hàng, ghi chép đầy

đủ các khoản chi phí bán hàng, doanh thu bán hàng, xác định kết quả sản xuấtmột cách chính xác

- Lập và báo cáo kết quả kinh doanh đúng chế độ, kịp thời cung cấp cácthông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan, đồng thời định kỳ tiếnhành phân tích kinh tế đối với hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả

Thực hiện tốt các nhiệm vụ trên sẽ quản lý tốt thành phẩm và tiêu thụthành phẩm Tuy nhiên, những vai trò chỉ phát huy tác dụng khi kế toán nắmvững nội dung việc tổ chức kế toán

3 Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

3.1 Một số khái niệm chủ yếu

 Thành phẩm

Thành phẩm là những sản phẩm đã đợc gia công chế biến xong ở giai

đoạn công nghệ cuối cùng của quy trình sản xuất Chúng đợc kiểm tra kĩ thuật

đợc xác nhận đã phù hợp với tiêu chuẩn quy định và đợc nhập kho hoặc giaobán trực tiếp cho khách hàng

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu phát sinh từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là phầndoanh thu phát sinh từ giao dịch đợc xác định bởi thoả thuận giữa doanhnghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản

ra phải nộp của hàng đã bán bị trả lại (nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị giatăng theo phơng pháp trực tiếp )

 Chiết khấu thơng mại

Chiết khấu thơng mại là khoản mà ngời bán giảm giá niêm yết cho ngời muahàng với khối lợng lớn Chiết khấu thơng mại bao gồm khoản bớt giá và khoảnhồi khấu chiết khấu thơng mại đợc ghi trong các hợp đồng mua bán hoặc cáccam kết về mua, bán hàng

 Giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng do các nguyênnhân thuộc về ngời bán nh hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, giaohàng không đúng thời gian, địa điểm trong hợp đồng …

 Giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm, vật t, hàng hoá, lao vụ,dịch vụ đã tiêu thụ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giá vốn hàngbán là giá thành sản xuất hay chi phí sản xuất Với vật t tiêu thụ, giá vốn hàngbán là giá thực tế ghi sổ, còn với hàng hoá tiêu thụ, giá vốn hàng bán bao gồmtrị giá mua của hàng đã tiêu thụ cộng với phí thu mua phân bổ cho hàng tiêuthụ

 Doanh thu thuần

Doanh thu thuần là doanh thu phát sinh từ hoạt động bán hàng và cungcấp dịch vụ là phần doanh thu phát sinh từ giao dịch đợc xác định bởi thoảthuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản đợc xác địnhbằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc sau khi trừ đi cáckhoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trảlại

 Kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là số lợi nhuận thuần

từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ với lợi nhuận thuần từ hoạt độngtài chính mà doanh nghiệp tiến hành

 Chiết khấu thanh toán

Chiết khấu thanh toán là số tiền mà ngời bán giảm trừ cho ngời mua dongời mua thanh toán tiền mua hàng trớc thời hạn theo hợp đồng Về thực chất,chiết khấu thanh toán là số tiền mà ngời bán thởng cho ngời mua do ngời muathanh toán tiền hàng trớc thời hạn theo hợp đồng tính trên tổng số tiền hàng

mà họ đã thanh toán

3.2 Yêu cầu, tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

3.2.1 Yêu cầu của kế toán thành phẩm

Xuất phát từ vị trí vai trò quan trọng của kế toán trong công tác quản lý,

kế toán thành phẩm phải thực hiện tốt các yêu cầu sau:

 Phản ánh và giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản phẩm về số ợng chất lợng cũng nh chủng loại thành phẩm

 Phản ánh kịp thời tình hình nhập, xuất kho thành phẩm nhằm đánhgiá đúng kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

 Phải có sự phân công và kế hợp chặt chẽ trong các công tác ghi chép

kế toán thành phẩm giữa phòng kế toán và nhân viên hạch toán ở phân xởng,giữa kế toán và thủ kho bởi trách nhiệm quản lý liên quan đến nhiều bộ phận

 Hạch toán nhập - xuất - tồn kho thành phẩm phải đợc phản ánh theogiá trị thực tế, đảm bảo cho công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh đúng đắn.3.2.2 Đánh giá thành phẩm

Nhóm 3

Đánh giá thành phẩm là cơ sở tổ chức, quản lý và hạch toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ Trong doanh nghiệp, có thể

sử dụng hai cách đánh giá

3.2.2.1 Đánh giá theo giá thực tế

Giá thực tế thành phẩm nhập kho bao gồm toàn bộ chi phí sản xuất thực

tế có liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất ra sản phẩm, nó đợc xác địnhtuỳ thuộc vào từng nguồn nhập

Công xởng thực

tế liệu trực tiếpNguyên vật Nhân côngtrực tiếp Sản xuấtchungThành phẩm thuê ngoài gia công chế biến đánh giá theo giá thành thực tếbao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (đem gia công), chi phí thuê ngoàigia công và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến quá trình gia công chế biến 3.2.2.2 Đánh giá thành phẩm theo giá hạch toán

 Phơng pháp giá thực tế đích danh

Theo phơng pháp này, giá thực tế sản phẩm, hàng hoá đợc xác định theo

đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất kho (trừtrờng hợp điều chỉnh) khi xuất kho lô nào hay cái nào sẽ tính theo giá thực tếcủa lô hay cái đó

Phơng pháp này sử dụng cho doanh nghiệp có số lợng hàng hoá ít, hànghoá ổn định có tính tách biệt và nhận diện đợc

 Phơng pháp nhập sau xuất trớc

Phơng pháp này giả định nh sản phẩm, hàng hoá nhập kho sau cũng sẽ

đ- Theo phơng pháp giá đơn vị bình quân

Đây là phơng pháp hay đợc sử dụng nhất tại các doanh nghiệp do tínhtiện lợi và hiệu quả của chúng Theo phơng pháp này giá thực tế sản phẩmhàng hóa và trị giá mua của hàng hoá xuất kho trong kỳ đợc tính theo côngthức sau:

Giá thực tế

từng loại xuất kho =

Số lợng từngloại xuất kho x

Giá đơn vị bình quân Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong 3 cách sau:

+ Công việc dồn vào cuối tháng gây ảnh hởng đến công tác quyết toán

Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc

Theo cách pháp này, kế toán xác định giá đơn vị bình quân dựa trên giáthực tế và số lợng kho cuối kỳ trớc Dựa vào giá đơn vị bình quân nói trên vàlợng xuất kho trong kỳ, kế toán xác định giá thực tế thành phẩm xuất kho theotừng loại

cả kỳ dự trữ

+ Phản ánh kịp thời tình hình biến động của từng loại sản phẩm, hàng hoá

*Nhợc điểm:

+ Độ chính xác không cao

Cách 3: Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

Theo cách này, sau mỗi lần nhập, kế toán phải xác định giá bình quân củatừng loại thành phẩm Căn cứ vào giá đơn vị bình quân và lợng thành phẩmxuất kho giữa 2 lần nhập kế tiếp để kế toán xác định giá thực tế thành phẩmxuất kho

Cách này chỉ sử dụng đợc ở những doanh nghiệp có ít loại thành phẩm

và số lần nhập của mỗi loại không nhiều

1 Kế toán chi tiết thành phẩm

Kế toán chi tiết thành phẩm theo dõi cụ thể từng loại, nhóm thậm chí tớicả từng thứ thành phẩm ở từng kho trên cả hai chỉ tiêu: Hiện vật và giá trị,theo ngời chịu trách nhiệm bảo quản

Việc kế toán chi tiết thành phẩm đợc thực hiện đồng thời ở kho và phòng

kế toán Có thể kế toán chi tiết vật liệu một trong ba phơng pháp sau

1.1 Phơng pháp ghi thẻ song song

ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho đợc thu kho tiến

hành trên thẻ kho và ghi theo chỉ tiêu số lợng Khi nhận chứng từ nhập, xuấtthành phẩm thủ kho phải kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghichép số thực nhập, xuất vào chứng từ và thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn khoghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi hoặc kế toán xuống kho nhân các chứng

từ nhập xuất đã đợc phân loại theo từng thứ thành phẩm cho phòng kế toán

ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) chi tiết thành phẩm là các

chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi lên sau khi đã đợc kiểm tra hoàn chỉnh, đầy

đủ Sổ chi tiết thành phẩm cũng giống nh thẻ kho nhng có thêm cột theo dõiphần giá trị thành phẩm Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết và tiến hànhkiểm tra đối chiếu với kế toán tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm theotừng loại

* u điểm: Ghi chép đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu

* Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp, hạn chế

chức năng kiểm tra của kế toán

Sơ đồ : Hạch toán chi tiết thành phẩm theo

phơng pháp thẻ song song

Đối chiếu Nhóm 3

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợpnhập, xuất, tồn kho

Kế toántổng hợp

Thẻ hoặc

sổ kếtoánchi tiết

ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng

1.2 Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

Đối chiếu: Theo phơng pháp này ở kho sử dụng thẻ kho để hạch toán chỉ tiêu

số lợng nhập, xuất kho của từng thứ thành phẩm ở phòng kế toán sử dụng số ợng và giá trị nhập xuất tồn kho của từng thứ thành phẩm vào cuối tháng

ở kho: Thủ tục ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho để hạch toán số

l-ợng nhập, xuất thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ rồi sau đó ghi

sổ thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn khoghi vào thẻ kho Cuối kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất đã đợc phân loạicho phòng kế toán

ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình

hình nhập, xuất tồn của từng thứ thành phẩm theo từng kho dùng cho cả năm,

sổ đối chiếu luân chuyển chi ghi cuối tháng một lần Để có số liệu ghi vào sổi

đối chiếu luân chuyển kế toán phải lập các bảng kê nhập và bảng kê xuất theotừng thứ tự thành phẩm trên cơ sở chứng từ nhập, xuất do thủ kho định kỳ gửilên Sổ đối chiếu luân chuyển đợc theo dõi về chỉ tiêu số lợng và giá trị Cuốitháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển vớithẻ kho và số liệu trên sổ kế toán tổng hợp

* Ưu điểm: Khối lợng ghi chép của sổ kế toán đợc giảm bớt

* Nhợc điểm: Việc ghi sổ vẫn còn trùng lặp ,chế tác dụng kiểm tra trong

công tác quản lý

Phơng pháp này áp dụng thích hợp với các doanh nghiệp có nghiệp vụnhập xuất nhiều, không có điều kiện ghi chép kế toán tình hình nhập xuất hàng ngày

Sơ đồ hạch toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp sổ đối

chiếu luân chuyển.

Ghi hàng ngày

Đối chiếu ghi cuối tháng

1.3 Phơng pháp ghi sổ số d

ở kho: Hàng ngày thủ kho kiểm tra phân loại từ và ghi số lợng nhập,

xuất, tồn kho vào từng thẻ kho tơng ứng, định kỳ bàn giao chứng từ cho phòng

kế toán Cuối tháng căn cứ vào số dự trên từng thẻ kho để ghi vào sổ số d (cột

số lợng) và gửi lên phòng kế toán

ở Phòng kế toán: Kế toán mở sổ số d theo từng kho dùng cho cả năm để

ghi số tồn kho của từng thứ thành phẩm vào cuối tháng theo chỉ tiêu giá trị vàhiện vật trong đó kế toán ghi cột tiền d của sổ số d trên cơ sở số d hiện vật củathủ kho Trớc hết căn cứ vào các chứng từ nhập xuất, kế toán lập các bảng kênhập, xuất để ghi chép tình hình nhập, xuất thành phẩm tính ra số tiền để ghivào bảng luỹ kế nhập, xuất Cuối tháng khi nhận sổ số d do thủ kho gửi lên, kếtoán căn cứ vào số tồm kho của từng thành phẩm theo chỉ tiêu giá trị để ghi vào cột

số tiền ở sổ số d

Việc kiểm tra đối chiếu đợc tiến hành vào cuối tháng Căn cứ vào cột sốtiền tồn kho cuối tháng trên sổ số d để đối chiếu cột số tiền tồn kho trên bảngluỹ kế nhập xuất và số liệu của kế toán tổng hợp

* Ưu điểm: Đơn giản trong khâu ghi chép

* Nhợc điểm: Việc kiểm tra phát hiện sai sót sẽ khó khăn

Phơng páp này thích hợp với những doanh nghiệp có nhiều loại thànhphẩm sự biến động xảy ra thờng xuyên, i nhân viên kế toán và quản lý cótrình độ chuyển môn vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao

Sơ đồ: Hạch toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp ghi sổ số d

thẻ kho

Sổ số d

Chứng từ xuất Chứng từ nhập

Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày

Đốichiếu kiểm tra

2 Kế toán tổng hợp thành phẩm và doanh thu tiêu thụ thành phẩm

2 1 Kế toán thành phẩm và doanh thu tiêu thụ thành phẩm sử dụng các

chứng từ

- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho

- Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT

- Bảng thanh toán hàng đại lý

- Phiếu thu, giấy đề nghị thanh toán

- Séc, giấy uỷ nhiệm thu, chi

Các chứng từ khác nh: Biên bản về hàng bán bị trả lại, phiếu thu…

Đơn vị: ……….

Bộ phận:………

Phiếu xuất kho Ngày… tháng … năm Số: ……Nợ: …

Có: …

Mẫu số 02-VT QĐ: 1141-TCQĐ/CĐKT Ngày 1 -11 -1995 của BTC - Họ tên ngời nhận hàng: ………

- Địa chỉ (bộ phận): ………

- Lý do xuất kho: ………

- Xuất tại kho: ………

TT

Tên nhãn hiệu,

quy cách phẩm

chất vật t

( sản phẩm,

hàng hoá)

Mã

Số lợng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực xuất

Cộng

Ngày tháng …năm…

Nhóm 3

Thủ trởng đơn

vị Kế toán trởng Phụ trách cungtiêu Ngời nhận hàng Thủ kho

(ký, họ tên,

đóng dấu ) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Hoá đơn GTGT

Liên :

Ngày tháng năm

Mẫu số: 01/GTKT-3N Ký hiệu: AA/98 Số:…

Đơn vị bán hàng:

Địa chỉ :

Điện thoại: MS: Họ tên ngời mua hàng:

Đơn vị:

Địa chỉ:

Số tài khoản: ………

Hình thức thanh toán: ………MS:

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1 X 2 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế GTGT :

Tổng cộng tiền thanh toán:

Số tiền bằng chữ:

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ

(ký, họ tên,

đóng dấu)

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Nhóm 3

1

Đơn vị: ………

Địa chỉ: ………

Phiếu thu Ngày thán năm Quyển Số:……

Số: …….

Nợ: …….

Có: ……

Mẫu số 02-VT QĐ: 1141-TCQĐ/ CĐKT Ngày 1 -11 -1995 của BTC Họ tên ngời nộp tiền: ………

Địa chỉ: ……….

Lý do nộp tiền: .

Số tiền: .(viết bằng chữ): ……….

kèm theo : chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ………

……… Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ

(ký, họ tên,

đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

2.2 Kế toán thành phẩm và doanh thu tiêu thụ thành phẩm sử dụng các tài khoản

Hiện nay các Công ty đang áp dụng các tài khoản sau để hạch toán thành phẩm và doanh thu tiêu thụ thành phẩm

Tk 155 :Thành phẩm

TK 157 : Hàng gửi đi bán

TK 156 : Hàng hoá

TK5112 : Doanh thu bán các thành phẩm

TK531 : Hàng bán bị trả lại

TK 532 : Giảm giá hàng bán

TK 641 : Chi phí bán hàng

TK642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK111 : Tiền mặt

TK111 : TGNH

TK131 : Phải thu khách hàng

TK911 : Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh TK511 : Doanh thu bán hàng:

TK333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

Sơ đồ một số tài khoản sử dụng

- Kết chuyển trị giá

vốn hàng tiêu thụ trong kỳ

- Sdđk: Số thành phẩm tồn kỳ trớc chuyển sang

- Kiểm kê thừa -Thu hồi lại hàng gửi bán hoặc trả lại

- Nhận cấp phát, vốn góp các thành viên , viện trợ , biếu tặng

- Đánh giá tăng vật liệu, dụng cụ , sản phẩm, hàng hoá

Sdck : Số thành phẩm tồn cuối kỳ

- Xuất sử dụng cho SXKD

- Xuất bán

- Xuất góp vốn liên doanh

- Xuất thuê gia công chế biến

TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ” Tài khoản này dùng để phản ánh

tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện và

các khoản giảm doanh thu Từ đo, tính ra

doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.

Nợ TK 511 Có

TK 531: “ Hàng bán bị trả lại’ Theo dõi doanh thu của số hàng hoá , thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại Đây là tài khoản điều chỉnh của

TK 511, 512 để tính toán doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.TK 532 “ Giảm giá hàng bán”,

TK 521: “ Chiết khấu thơng mại “ đợc dùng để theo dõi toàn bộ các chiết khấu thơng mại, các khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho khách hàng trên giá bán

đã thoả thuận về số lợng hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ

- Tập hợp doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại

- Tập hợp các khoản giảm giá , hàng bán, chiết khấu thơng mại chấp thuận cho ngời mua trong kỳ

-Kết chuyển doanh thu của

số hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán , chiết khấu th-

ơng mạivào bên

nợ TK 511, 512

Nhóm 3

TK 157: “ Hàng gửi đi bán” đợc sử dụng

theo dõi trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

mà doanh nghiệp tiêu thụ theo phơng thức

chuyển hàng hoặc giá trị sản phẩm, hàng

hoá nhờ bán tại đại lý, ký gửi hàng hay

dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho ngời

đặt hàng nhng cha đợc chấp nhận thanh

toán, số sản phẩm, hàng hoá này vẫn thuộc

quyền sở hữu của doanh nghiệp Tài khoản

này đợc theo dõi chi tiết theo từng mặt

hàng, từng ngời mua

Nợ TK 157 Có

TK 911: “ Xác định kết quản kinh doanh” tài khoản này để xác định kết quả sản xuất kinh doanh Tài khoản này

mở chi tiết theo từng hoạt động ( hoạt

động tiêu thụ, hoạt động tài chính…)

đợc khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán

- Giá vốn hàng gửi bán bị từ chối trả lại

- Giá vốn hàng bán

- Kết chuyển chi phí ban hàng

-Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

- Kết chuyển chi phí khác

- Kết chuyển lãi

- Kết chuyển doanh thu bán hàng

- Kết chyển doanh thu từ hoạt động tài chính

- Kết chuyển doanh thu khác

- Kết chuyển lỗ

TK 131:” Phải thu của khách hàng “ tài

khoản này đợc theo dõi chi tiết theo từng

khách

Nợ TK 131 Có

Tk 331: “ Phải trả ngời bán” tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng đối tợng thanh toán

Nợ TK 331 Có Sdđk: Số tiền

- Số tiền khách hàng

đã trả

- Tổng số tiền khách hàng đã trả

Sdck: Số tiền khách hàng đặt trớc

- Sdđk: Số tiền đặt trớc cho ngời bán

- Số tiền trả cho ngời bán

-Tổng số tiền đã trả

cho ngời bán Sdck: Số tiền đặt tr-

ớc cho ngời bán

Sdđk: Số tiền phải trả cho ng-

ời bán

- Số tiền cha trả cho ngời bán

- Tổng số tiền cha trả cho ngời bán

Sdck: Số tiền phải trả cho ng-

- Chi thanh toán nộp vào tài khoản tiền gửi

- Thuế GTGT đầu vào

- Số tiền thuế đã nộp

- Các khoản trợ cấp, trợ giúp đợc ngân sách duyệt

- Các nghiệp vụ làm giảm số thuế phải nộp ngân sách

Sdck: Số nộp thừa cho ngân sách hoặc các khoản trợ cấp, trợ giá đợc ngân sách duyệt nhng cha nhận

- Số tiền thuế phải nộp

- Các khoản trợ cấp, trợ giúp đã nhận

Sdck: Các khoản còn phải nộp ngân sách nhà nớc

2.3 Các phơng thức tiêu thụ trong kế toán tổng hợp thành phẩm và doanh thu tiêu thụ thành phẩm

 Phơng thức tiêu thụ trực tiếp:

Là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho hay tại cácphân xởng xuất của doanh nghiệp sản phẩm khi giao bán cho các khách hàng

đợc chính thức đợc coi là tiêu thụ và đơn vị bán mất quyền sở hữu về số lợnghàng này

 Kế toán tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng, chờ chấp nhận

Phơng thức tiêu thụ theo hợp đồng theo phơng thức này doanh nghiệp

sẽ chuyển hàng đến địa điểm mà ngời mua yêu cầu ghi trong hợp đồng, sốhàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi đợc ngờimua chấp nhận thanh toán (một phần hay toàn bộ) số hàng đã chuyển đi thìmới gọi là tiêu thụ Và bên bán mất quyến sở hữu về số hàng đó

 Phơng thức tiêu thụ ký gửi:

Giao hàng cho đại lý chính là biến tớng của phơng thức bán buônchuyển hàng Hàng ký gửi đợc coi là hàng gửi đi bán và vẫn thuộc quyền sởhữu của doanh nghiệp cho đến khi chính thức tiêu thụ Căn cứ vào hợp đồngkinh tế đã ký, cán bộ kinh doanh lập phiếu xuất kho gửi hàng đại lý Khi kếtthúc hợp đồng ký gửi hoặc đến thời hạn thanh toán hợp đồng, đại lý bán sẽ lậpquyết toán và gửi cho doanh nghiệp về số hàng đã bán, số tiền bán hàng vàhoa hồng đại lý đó hàng hoá đợc coi là tiêu thụ

 Phơng thức bán hàng trả góp:

Các phơng thức thanh toán tiền bán hàng thu tiền trực tiếp và bán trảchậm (bán chịu) Bán trả góp là một hiện tợng của phơng thức bán trả chậm.Khi giao hàng cho ngời mua thì hàng đợc coi là tiêu thụ ngay và doanh nghiệpmất quyền sở hữu vế số hàng đó Doanh nghiệp lập hoá đơn bán hàng và hợp

đồng thanh toán để làm căn cứ giao hàng và nhận tiền lần đầu, phần còn lạingời mua chấp nhận trả dần ở kỳ tiếp theo nhng phải lãi suất nhất định phầnlãi thu trên tiền hàng trả dần bù đắp chi phí vốn tăng trong khâu thanh toán và

đơn vị phòng rủi ro có thể xảy ra

Nhóm 3

Ngoài ra còn có phơng thức tiêu thụ hàng đổi hàng và các trờng hợp khác đợccoi là tiêu thụ

3 Hạch toán tổng hợp thành phẩm

Khi hạch toán tổng hợp về thành phẩm, kế toán có thể sử dụng một tronghai phơng pháp: phơng pháp kê khai thờng xuyên (KKTX) và phơng phápkiểm kê định kỳ (KKĐK)

3.1 Phơng pháp KKTX

Phơng pháp KKTX là phơng pháp theo dõi, phản ánh thờng xuyên, liêntục, tình hình nhập, xuất, tồn thành phẩm trên sổ kế toán Kế toán dựa vàophiếu nhập kho và phiếu xuất kho để phản ánh quá trình luân chuyển thànhphẩm

Nếu sử dụng phơng pháp, khối lợng công việc kế toán sẽ lớn nhng nó có

u điểm là phản ánh kịp thời tình hình biến động của thành phẩm Giá trị thànhphẩm trên sổ kế toán có thể xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ

Phơng pháp KKTX thích hợp với các doanh nghiệp có điều kiện để kiểm

kê chính xác từng nghiệp vụ nhập, xuất, tồn thành phẩm

Sơ đồ 1: Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp KKTX

3.2 Phơng pháp KKĐK

Phơng pháp KKĐK là phơng pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kêthực tế để phản ánh giá trị thành phẩm tồn kho trên sổ kế toán tổng hợp và từ

đó tính ra trị giá thành phẩm đã xuất theo công thức:

Phơng pháp KKĐK có u điểm là giảm nhẹ khối lợng công việc hạch toánnhng nhợc điểm là độ chính xác về trị giá thành phẩm phụ thuộc vào chất lợngcông tác quản lý tại kho, quầy, bến bãi, …

Nhóm 3

Trị giá TP

xuất kho = Trị giá TP tồn đầu kỳ + Trị giá TP nhập trong kỳ - Trị giá TP tồn cuối kỳ

TK157TK157

TK 1381

TK 412

Gtt TP nhập kho từ sx, thuê ngoài gc

Gtt TP gửi bán, không bán đ ợc nhập lại kho

Gtt TP đã tiêu thụ bị trả lại, nhập kho

Phần chênh lệch tăng do đánh giá lại

Gía trị thừa trong định mức

Gía trị thừa ch a rõ nguyên nhân

Xuất kho tiêu thụ tt , trả góp, xuất trả

TK 155

Phơng pháp KKĐK thờng đợc áp dụng ở các doanh nghiệp có nhiềuchủng loại thành phẩm, giá trị thấp, khó xác định chính xác số lợng nhập, xuấttheo từng nghiệp vụ.

Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai định kỳ

4 Kế toán doanh thu tiêu thụ

Cùng với việc phản ánh giá trị thành phẩm xuất bán theo các phơng thứctiêu thụ và việc phản ánh trị gía vốn thành phẩm đã đợc xác định là tiêu thụ,

kế toán còn phải phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản khác có liên quantheo từng phơng thức bán hàng

TK 155

TK 632 TK155

Sơ đồ kế toán doanh thu tiêu thụ theo phơng thức tiêu thụ trực tiếp, hợp

đồng.

Sơ đồ kế toàn doanh thu tiêu thụ theo phơng thức trả góp

Nhóm 3

Kết chuyển chiết khấu th

ơng mại , giảm giá

TK 911

Kết chyển doanh thu

thuần về tiêu thụ

TK 111,112, 131

TK 521, 531, 532 TK 511, 512

Tổng Giá

Thanh Toán (cả

thuế GTGT)

5 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ

5.1 Kế toán các nghiệp vụ về giảm doanh thu bán hàng

Theo chế độ kế toán hiện hành có quy định một số khoản giảm trừ doanh thu

nh giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán trả lại điều này rất thuận lợi chocông tác hạch toán kế toán doanh thu đợc chính xác, tuy có làm giảm doanhthu nhng lại có nghĩa tích cực đối với bán hàng và tăng doanh số bán

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu áp dụng cho doanh nghiệp tínhthuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Số tiền ng ời mua trả lần đầu tại thời điểm mua hàng

TK3331

Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán thu tiền ngay

Lợi tức trả chậm

TK131

Thu tiền ở

ng ời mua Tổng số tiền

Sơ đồ kế toán giảm giá, hàng bán trả lại.

5.2 Hạch toán chi phí ngoài sản xuất

5.2.1 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng (CPBH) trong là những khoản chi phí mà doanh nghiệp

bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm trong kỳ nh chi phí vậnchuyển, bốc dỡ, quảng cáo, chi phí cho nhân viên bán hàng, …

Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là chi phí chi ra để quản lý kinhdoanh, quản lý hành chính trên phạm vi toàn doanh nghiệp nh chi phí cho nhânviên quản lý, chi phí văn phòng, giao dịch, một số loại thuế, phí, lệ phí…

Sơ đồ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

K/ c CPBH, CPQL ë DN cã chu kú sxkd dµi

TËp hîp CP nh©n viªn C¸c kho¶n ® îc ghi gi¶m CP

5.3 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ

Thông thờng, vào cuối kỳ kinh doanh, kế toán tiến hành xác định kết quảtiêu thụ Kết quả đó đợc tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thuthuần (doanh thu thuần là doanh thu bán hàng sau khi đã trừ đi các khoảngiảm trừ doanh thu) với một bên là giá vốn hàng tiêu thụ, chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc biểu hiện qua chỉ tiêu lãi lỗ về tiêu thụ

Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

6 Kế toán thành phẩm và doanh thu tiêu thụ thành phẩm sử dụng các loại sổ

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Chứng từ

Diễn giải đốiTk

ứng

Đơn giá

Ghi chú

Cộng

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Vật liệu , dụng cụ , sản phẩm , hàng hoá

Số danh điểm Tên vật liệu

(dụng cụ , sản phẩm,hàng hoá)

Tồn đầu tháng Nhập trongtháng Xuất trongtháng Tồn cuốitháng

Doanh thu Các khoản tính trừ

khoản khác (521,531)

Sổ chi tiết thanh toán

Đối tợng:……… Trang:

NT Chứng từ Diễn giải Thời hạn

đợc chiết khấu

Tk

đối ứng

Số phát sinh Số d tháng đãNgày,

I cơ sở thực tập của nhóm

Thành viên trong nhóm thực tập tại cùng cơ sở là công ty TNHH thủy sản Phú

An và trong hai phân xởng I và phân xởng II chính phần lớn là điểm chung Khái quát về tình hình công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH thuỷ sản Phú An

Công ty TNHH Thuỷ Sản Phú An trớc đây là của chủ hộ cá thể nhữngnăm gần đây nhận thấy tầm quan trọng của ngành chế biến thuỷ sản đối vớinền kinh tế quốc dân và tiềm năng về nguồn nguyên liệu cho các ngành khác

nh công nghiệp nhẹ, y học Sản phẩm của ngành phong phú, có tác dụng lớn Nhóm 3

trong khi sự hiểu biết về sản phẩm còn ít nhất là trên thị trờng miền Bắc ViệtNam Trong khi đó ở một số nớc việc tiêu dùng loại sản phẩm này rất phổbiến đặc biệt là thị trờng Trung Quốc

Nguyên vật liệu chế biến ngành này có từ rất lâu nhng trớc đó ngời ta cha biếtcách chế biến thành các thành phẩm và vận dụng thủ công là chủ yếu Trongnhững năm gần đây các loại sản phẩm này trở lên phong phú hơn lữa việc tiêuthụ sản phẩm đem lại lợi nhuận khá cao và việc chế biến đợc các sản phẩmnày mang tính độc quyền tập đoàn

Nhận thấy thuận lợi và điều kiện thực tế là một cơ hội lớn đồng thời dựa trêncơ sở vật chất có sẵn với sự đầu t đổi mới áp dụng công nghệ kỹ thuật hiện đại

và kinh nghiệm học hỏi, tích cóp đợc trong nhiều năm ông phạm văn Bì đãquyết định thành lập công ty TNHH thuỷ sản Phú An

Công ty TNHH Thuỷ Sản Phú An đợc thành lập19/2/2003

Với ngành nghề chính là luôi trồng và sản xuất các sản phẩm có nguồn gốc từrau câu nh agar bột sợi và thạch các loại

Tuy mới thành lập có không ít những khó khăn trong việc quản lý nhng nhịp

độ sản xuất của Công ty luôn tăng trởng song nhìn trung còn đơn điệu, mứctăng trởng còn thấp

Năm 2003-2005: Trong điều kiện mới thành lập công ty còn thiếu kinh nghiệmtrong việc quản lý sản phẩm nghèo làn, sự cạnh tranh cha cao, tiếp cận thị trờngcha tốt tuy có chú trọng nhiều đến khâu quảng cáo tiếp thị nhng lợng hàng tiêuthụ cha nhiều giá thành của các loại thành phẩm còn cao

2005 đến này: Nhờ những cố gắng trong viếc quản lý và khắc phục đợc

những điểm yếu ở những năm trớc công ty đã dần đi vào ổn định, thu nhập của ngời lao động tăng điều đó chứng tỏ công ty có thể tồn tại và phát triển vàhoà nhập trong cơ chế thị trờng

2 Mô hình tổ chức quản lý của công ty và chức năng nhiệm vụ

2.1 Mô hình tổ chức quản lý

Sơ đồ bộ máy và tổ chức quản lý

2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

- Phụ trách tổ chức cán bộ, tài chính của công ty

- Thay mặt cho công điều hành các hoạt động kinh tế ra quyết định kinhdoanh và điều hành công ty hoạt động

- Xác định mục tiêu đề ra chịu trách nhiệm trớc pháp luật và các cơ quan…  Phó giám đốc

- Phụ trách, điều hành 4 phòng bản trong công ty: phòng kế toán, phòng kinhdoanh, phòng tổ chức nhân sự và phòng vật t, kỹ thuật

Trong đó

Phó giám đốc I: Phụ trách phòng kế toán và phòng kinh doanh

Phó giám đốc II: Phụ trách phòng tổ chức nhân sự và phòng vật t kỹ thuật Phòng kinh doanh

Chức năng:

- Là một trong 4 phòng ban của công ty làm tham mu cho giám đốc, phó giám

đốc trong quản lý, điều hành công việc kinh doanh

Nhiệm vụ:

- Xây dựng kế hoạch mua bán hàng tháng, quý

- Trực tiếp ký các hợp đồng kinh tế mua bán sản phẩm, hàng hoá và báo cáovới giám đốc về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

- Khai thác, tiến hành tổ chức tiêu thụ và xuất nhập khẩu

Phòng tổ chức nhân sự

Chức năng:

- Là một trong 4 phòng ban của công ty làm tham mu cho giám đốc, phógiám đốc trong quản lý, điều hành về các vấn đề liên quan đến tổ chức nhânsự

- Là một trong 4 phòng ban của công ty làm tham mu cho giám đốc, phó giám

đốc trong quản lý, điều hành về các vấn đề liên quan đến tổ chức nhân sự vật

t ,kỹ thuật

Nhiệm vụ:

- Quản lý về tình hình vật t trong công ty đảm bảo cho quá trình sản xuất

- Kiểm tra, xem xét mặt kỹ thuật, chất lợng sản phẩm chế biến ra

- Đề ra các kế hoặch và biện pháp thích hợp để cung ứng đủ vật t và đảm bảo

về mặt chất lợng tốt cho các sản phẩm trong công ty

 Phòng kế toán

- Là một trong 4 phòng ban của công ty làm tham mu cho giám đốc, phó giám

- Xác định kết quả sản xuất kinh doanh, thanh toán với khách hàng nhà cungcấp, cơ quan thuế đồng thời theo dõi cơ cấu và nguồn hình thành tài sản

- Chuyên sản xuất các lại thạch agar, thạch dừa, kẹo agar các loại

2.3 Tổ chức bộ máy công tác kế toán của công ty

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, bộ máy kế toán của công ty sắp xếp gọnnhẹ, phù hợp với tình hình chung hiện nay

Nhóm 3

Sơ đồ bộ máy kế toán

2.4 Chức năng và nhiệm vụ

 Kế toán trởng: Chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán về mặt nghiệp vụ vàghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán chịu trách nhiệmchung về các thông tin do phòng kế toán cung cấp

 Kế toán thanh toán: Theo dõi quỹ tiền mặt, có trách nhiệm thành toánmọi chi phí phát sinh về công nợ đầu t, tiền lơng thành toán nội bộ

Thuỷ quỹ là ngời giữ tiền mặt, chi tiền mặt cho công nhân viên vàkhách hàng

3 Chính sách kế toán tại công ty

3.1 Hình thức kế toán

Công ty TNHH thuỷ sản Phú An hiện đang áp dụng hình thức kế toán

chứng từ ghi sổ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trớc khi vào sổ kế toán tổng

hợp đều đợc ghi vào chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc cảnăm( theo thứ tự trong sổ đăng ký, chứng từ ghi sổ có chứng từ gốc kèm theophải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi vào sổ kế toán

Sơ đồ kế toán theo hình thức Chứng từ- ghi sổ

Kế toán tr ởng

Kế toán tổng hợp

3.2 Chứng từ và sổ sách kế toán đợc sử dụng tại công ty

Stt Tên Chứng từ liên quan Sổ sách liên quan

Nhóm 3

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ đăng ký

chứng từ- ghi

sổ

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

1 Tiền mặt + Phiếu thu, phiếu chi

+ Giấy đề nghị thanh toán + Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy biên nhận + Chứng từ ghi sổ

+ Sổ quỹ tiền mặt + Sổ chi tiết thanh toán tài khoản 131, 331, 133

+ Sổ cái các tài khoản 111,

113, 331, 333, 511, 521

2 Tiền gửi ngân

hàng

+ Séc + Chứng từ ghi sổ + Giấy uỷ nhiệm thu

+ Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng + Sổ chi tiết thanh toán tài khoản 131, 331…

+ Sổ cái tài khoản 112, 331, 131…

3 Tài sản cố định + Biên bản thanh lý tài sản cố

định + Tờ khai khấu hao tài sản cố

định

+ Sổ tài sản cố định + sổ cái tài khoản 211, 241, 711….

4 Lơng + Phiếu thu, phiếu chi

+Giấy đề nghị tạm ứng +Chứng từ ghi sổ

+ Sổ chi tiết thanh toán tài khoản 334, 338

+ Sổ cái các tài khoản 111,

334, 338 ,627, 641, 642, 138…

5 Nguyên vật liệu,

công cụ dụng cụ

+ Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho

+ Giấy đề nghị thanh toán + Hoá đơn giá trị gia tăng + Chứng từ ghi sổ

+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu hàng hoá

+ Sổ chi phí sản xuất chung + Sổ chi tiết thanh toán các tài khoản 331, 133

+ Sổ cái các tài khoản, 133,

+ Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra

+ Hoá đơn giá trị gia tăng + Bảng kê khai hàng hoá đại lý

ký gửi

+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu hàng hoá

+ Sổ chi tiết bán hàng + Sổ cái các tài khoản 155,

157, 632 ,641, 642, 531, 532…

+ Sổ chi tiết thanh toán các tài khoản 133, 331, 333, 131…

Đơn vị tiền tệ sử dụng tại Công ty TNHH thủy sản Phú An là Việt nam đồngNiên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/1-31/12 theo năm dơng lịch

3.3 Hình thức tổ chức công tác kế toán áp dụng tại công ty TNHH thủy sản

Công ty vật t TNHH thủy sản Phú An tổ chức công tác kế toán theo hìnhthức tập trung Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tạiphòng kế toán thống kê của nhà máy, ở các bộ phận đơn vị trực thuộc không

có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạchtoán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và gửi chứng từ về phòng kế toán củacông ty

3.4 Các tài khoản sử dụng trong hệ thống sổ này

Căn cứ vào quyết định số 1141 TC/CĐKT ngày 1-11-1995 của bộ trởng bộ tàichính đồng thời qua thực tế về hình thức hạch toán tổng hợp của công ty emlập bảng tài khoản sử dụng trong hệ thống sổ trên

Loại tài sản Stt Số hiệu Tài khoản

Loại I : Tài sản lu động

2 112 Tiền gửi ngân hàng

3 131 Phải thu của khách hàng

4 133 Thuế giá trị gia đợc khấu trừ

5 138 Phải thu khác

7 142 Chi phí trả trớc ngắn hạn

8 152 Nguyên liệu vật liệu

9 153 Công cụ, dụng cụ

10 154 Chi phí sản xuất kinh doanh

23 411 Nguồn vốn kinh doanh

24 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

25 421 Lợi nhuận cha phân phối

26 441 Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản

Loại V: Doanh thu

27 511 Doanh thu thuần

28 512 Doanh thu nội bộ

29 515 Doanh thu hoạt động tài chính

30 521 Chiết khấu thơng mại

31 531 Hàng bán bị trả lại

Loại VI: Chi phí sản xuất kinh doanh

Nhóm 3

32 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

38 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Loại VII: Thu nhập khác

- Đối với thành phẩm đã tiêu thụ hoặc gửi bán bị trả lại: giá thực tế là gía

đã dùng để ghi giá vốn hoặc giá trị hàng gửi bán

1.2.2 Đánh giá thành phẩm xuất kho:

Công ty sử dụng phơng pháp giá đơn vị bình quân

Theo phơng pháp này giá thực tế sản phẩm hàng hóa và trị giá mua của hànghoá xuất kho trong kỳ đợc tính theo công thức sau:

Giá thực tế

Từng loại xuất kho =

Số lợng từngloại xuất kho x

Giá đơn vị bình quân