II. Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩ mở công ty vật
8. Kế toán tổng hợp thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm
8.1 Kế toán tổng hợp thành phẩm
Kế toán ngoài việc ghi chi tiết tình hình nhập xuất thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng, còn đòi hỏi phản ánh tình hình này theo chỉ tiêu giá trị trên sổ kế toán tổng hợp
ở phân xởng II của công ty tnhh thuỷ sản Phú An, việc hạnh toán tổng hợp thành phẩm đợc tiến hành trên tài khoản 155 “thành phẩm, TK 632 giá vốn” cùng với việc mở rộng kế toán tổng hợp nh bảng kê.
- Nguyên tắc ghi sổ: Mỗi kiểu kẹo ghi trên bảng kê tổng hợp đều đợc ghi nhận riêng theo từng loại và đợc kế toán ghi vào cuối tháng, và để vào căn cứ vào đó kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 155 Có TK 154
Xuất tiêu thụ thành phẩm. Nợ TK 632
Có TK155
Căn cứ vào các chứng từ gốc nh phiếu kho, phiếu xuất kho hoá đơn GTGT, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, kế toán làm cơ sở đẻ lập chứng từ ghi sổ có liên quan. Chứng từ ghi sổ Số: 58
Ngày 5 tháng 4 năm 2006
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
Thạch Agar túi 500g 155 154 180 000 Kẹo agar vỏ bóng 155 154 35 000 Kẹo Agar vỏ màu 155 154 39 000
Cộng 254 000
Kèm theo...chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng (ký) (ký)
Chứng từ ghi sổ Số: 59 Ngày 6 tháng 4 năm 2006
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
Thạch Agar túi 500g 632 155 180 000 Kẹo agar vỏ bóng 632 155 35 000 Kẹo Agar vỏ màu 632 155 39 000
Cộng 254 000
Kèm theo...chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký) (ký) Chứng từ ghi sổ lập song đợc đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
chứng từ ghi sổ số tiền
số hiệu ngày –tháng
59 6/4 254 000
Sổ đăng ký chứng từ lập song đợc ghi vào sổ cái
Sổ cái tk 155
Tháng 4 năm 2006
Tên tài khoản: Thành phẩm Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú S.hiệu Ngày tháng Nợ Có Số d đầu kỳ 0 58 31/4 Nhập kho thành phẩm 154 254 000 59 31/4 Xuất kho thành phẩm 632 254 000 Cộng phát sinh 254 000 254 000 Số d cuối kỳ 0 8.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm Chứng từ ghi sổ Số: 60 Ngày 31 tháng 4 năm 2006 Chứng từ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
1 Kẹo agar vỏ màu 155 632 39 000 2 Kẹo agar vỏ bóng 155 632 35 000 3 Thạch Agar túi 500g 155 632 180 000 Cộng 254 000 Kèm theo...chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký) (ký)
Cuối kỳ kết chuyể giá vốn: Nợ TK 911: 254 000 Có TK 632: 254 000 Chứng từ ghi sổ Số: 61 Ngày 31 tháng 4 năm 2006 Chứng từ
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số Ngày Nợ Có
1 Kết quả giá vốn 911 632 254 000 Kèm theo...chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng (ký) (ký) Chứng từ ghi sổ lập song đợc đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ
sổ đăng ký chứng từ Chứng từ ghi số Số tiền Số hiệu Ngày tháng 60 31/4 254 000 61 31/4 254 000
Sổ đăng ký lập song đợc ghi vào sổ cái
Sổ cái tk 632
Tháng 4 năm 2006 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú S.H NT Nợ Có 60 31/4 Xuất thành phẩm theo giá vốn 155 254 000 61 31/4 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 254 000 Cộng phát sinh 254 000 254 000 Nhóm 3
8.3 Kế toán doanh thu bán hàng
Ngày 11/4 xuất bán cho công ty kẹo Hải Hà 2000 túi kẹo Agar vỏ bóng với giá 5đ/túi. Khách trả bằng tiền mặt.
Đơn vị: Công ty TNHH TS Phú An
Bộ phận:
Phiếu xuất kho
Ngày11 tháng4 năm 2006 Số: 03 Nợ: 632 Có: 155 Mẫu số 02-VT QĐ: 1141- TCQĐ/CĐKT Ngày 1 -11 -1995 của BTC - Họ tên ngời nhận hàng: công ty bánh kẹo Hải Hà
- Địa chỉ (bộ phận); Hà Nội - Lý do xuất kho: Bán
- Xuất tại kho: Ông nguyễn văn Quế TT Tên nhãn hiệu, quy
cách phẩm chất vật t Mã số ĐVT Số lợng Theo chứng từ Thực xuất
1 Kẹo Agar vỏ bóng túi 2 000 3.5 7 000
Cộng 7 000 Ngày14 tháng5năm2006 Thủ trởng đơn vị Bì phạm văn Bì Kế toán trởng Mai Lê thị mai Phụ trách cung tiêu Thịng Nguyễn văn thịnh Ngời nhận hàng Huyền Bùi thu huyền
Thủ kho Quế Nguyễn văn
Quế
Hàng ngày khi có khách hàng đến mua kẹo Agar kế toán chi tiết sẽ lập hoá đơn phiếu xuất kho. Phiếu này vừa là hoá đơn bán hàng vừa là căn cứ để đơn vị hạch toán doanh thu. Ngời mua hàng làm chứng từ đi đờng và ghi sổ kế toán phiếu này do ngời bán lập thành 3 liên sau đó chuyển cho kế toán trởng và giám đốc ký, trờng hợp thành toán ngay thì hoá đơn xuất kho đợc chuyển đến thủ quỹ để làm thủ tục tiền. ở đây kế toán sẽ chịu trách nhiệm riêng. Phiếu này nhằm
xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ làm căn cứ để kế toán ghi sổ sách phiếu này lập 2 liên: 1 liên do kế toán giữ và 1 liên do ngời trả tiền giữ .
Đơn vị : Công ty tnhh thuỷ sản Phú An Địa chỉ : Số 95-Phú An-Đông xá-Đông Hải
phiếu thu
Ngày 11/ 4 /2006 Nợ:111
Có: 511 Có: 333
Họ tên ngời mua hàng: Công ty kẹo Hải Hà Địa chỉ : Hà Nội
Lý do nộp tiền : Mua kẹo Agar vỏ bóng Số tiền : 10 000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mời triệu đồng. Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) Bì phạm văn Bì Kế toán trởng (ký, họ tên) Mai Lê thị mai Ngời lập phiếu (ký, họ tên) Hà Lê thuý hà Ngời nộp (ký, họ tên) Hiếu Phạm thanh Hiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) Quế Nguyễn văn Qế
Sau khi vào sổ theo dõi chi tiết nhập xuất thành phẩm đồng thời phiếu xuất kho ( hoá đơn GTGT) đợc làm cơ sở để vào sổ doanh thu tiêu thụ.
Do đặc điểm riêng thành phẩm xuất kho chỉ xuất cho một số khách hàng với số lợng lớn và chủ yếu là theo dõi công nợ, nên mỗi khách hàng với số lợng lớn và chủ yếu theo dõi công nợ nên mỗi khách hàng của công ty đợc theo dõi riêng và đợc theo dõi trên cơ sở doanh thu tiêu thụ thành phẩm tháng 4 / 2006
Hoá đơn GTGT Liên : Ngày 15 tháng 4 năm 2006 Mẫu số: 01/GTKT-3N Ký hiệu: AA/98 Số: Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH thủy sản Phú An
Địa chỉ : Số 95- cụm Phú Xá- phờng Đông Hải -Quận Hải số tài khoản: Nhóm 3
Đn thoại: 031765701 MS: Họ tên ngời mua hàng: Công ty bánh kẹo Hải Hà Đơn vị:
Địa chỉ:
số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1X2
1 kẹo agar túi vỏ bóng kg 20 000 5 10 000 Cộng tiền hàng: 10 000 Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế GTGT : 1 000 Tổng cộng tiền thanh toán: 11 000 Số tiền bằng chữ: Mời một triệu đồng
Ngời mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Hiếu Phạm thanh Hiếu Ngời bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) Mai Lê thị mai Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên) Bì phạm văn Bì
Căn cứ vào bảng doanh thu tiêu thụ thành phẩm tháng 4/2006 kế toán định khoản nh sau:
Số tiền hàng khách hàng đã thanh toán: Nợ TK 111 : 11 000 Có TK 511 : 10 000 Có TK 3331 : 1 000 Số hàng khách hàng đã chấp nhận thanh toán. Nợ TK 131 : 346 775 Có TK 511 : 315 250 Có TK 3331 : 31 525
Căn cứ vào sổ doanh thu tiêu thụ, lên chứng từ ghi sổ:
chứng từ ghi sổ
Tháng 4 / 2006 Số 62
STT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền N ợ Có
1 Thạch Agar túi 500g 131 511 263 250 511 333 26 325
111 511 10 000
511 333 1 000
3 Kẹo Agar vỏ màu 131 511 52 000
511 333 5 200
Cộng 357 775
Chứng từ ghi sổ lập xong đợc đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 62 31 /4 263 250 10 000 52 000 63 31 /4 325 250
Sổ đăng ký lập xong đợc ghi vào sổ cái.
Sổ cái TK 511
tháng 4/ 2006
Tên TK: Doanh thu bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Có 62 31 /4 Thu tiền bán hàng 111 10 000 Khách hàng chấp nhận thanh toán 131 315 250 63 31 /4 Kết chuyển doanh thu
bán hàng 911 325 250
Cộng số phát sinh 325 250 325 250
8.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
ở phân xởng II Công ty tnhh thuỷ sản phú an việc xác định kết quả kinh doanh đợc thực hiện vào cuối mỗi tháng, căn cứ vào sổ cái
TK 511, TK 632, Tk 641,TK 642 kế toán lập sổ cái TK 911.
Kế toán căn cứ vào số liệu hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả nh sau:
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : 28 646,392
Có TK 642 : 28 646, 392 Kết chuiyển dịch chi phí bán hàng Nhóm 3
Nợ TK 911 : 6 368, 258 Có TK 632 : 6 368., 258 Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911 : 254 000 Có TK 632 : 254 000 Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511 : 325 250 Có TK 911 : 325 250 Kết chuyển lãi
Nợ TK 911 : 36 235, 35 Có TK 421 : 36 235, 35
Từ đó kế toán căn cứ vào số liệu đó ghi vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số 64 Ngày 31 / 4/ 2006 TT Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Kết chuyển 911 421 36 235, 35 Sổ cái TK 911 Tháng 4/ 2006
Tên TK : Xác định kết quả kinh doanh Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền NT SH Nợ Có 31/4 60 Kết chuyển doanh thu 511 325 250 31/4 61 Kết chuyển giá vốn 632 254 000 31/4 62 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 6 368, 258 31/4 63 Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp 642 28 646, 392 31/4 64 Lợi nhuận do tiêu thụ 421 36 235, 350
Cộng phát sinh 325 250 325 250
Chơng III
Phân tích so sánh đối chiếu những kết quản thu đợc từ các cơ sở thực tập
1.Những nhận xét chung về công tác kế toán thành phẩm ở đơn vị
Qua thực tập ở đơn vị chúng em thấy thành phẩm và việc tiêu thụ thành phẩm có vai trò rất lớn với quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thậm chí còn có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Đối với một doanh nghiệp yếu tố trực tiếp để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh là thành phẩm bởi vì nhiệm vụ cũng nh mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt tới đều bắt nguồn từ thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm.Thành phẩm là yếu tố cơ bản để doanh nghiệp hoạt động trong kỳ hiện tại còn tiêu thụ thành phẩm là yếu tố cần thiết để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ở các kỳ tiếp theo. Mặt khác có tiêu thụ đợc thành phẩm mới chứng tỏ năng lực kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó để đáp ứng yêu cầu về thành phẩm và doanh thu tiêu thụ thành phẩm công tác tổ chức bộ máy nói chung và công tác kế toán nói riêng cần phải phân tích quản lý và hạch toán chi tiết và tổng hợp từng loại, nhóm thành phẩm một các đúng đắn. Tại công ty TNHH thuỷ sản Phú tại phân xởng I và II công tác kế toán thành phẩm có nhiều điểm tơng đồng tuy nhiên kế toán không áp dụng một cách máy móc mà vẫn đảm bảo đợc thuận lợi và chính xác và cần thiết trong công tác kế toán ví dụ nh ở phân xởng I do đặc tính của thành phẩm, mức giá bất ổn và những hạn chế mà doanh nghiệp chỉ chọn phơng pháp tiêu thụ trực tiếp trong khi đó ở phân xởng II kế toán lại chọn cả phơng pháp tiêu thụ theo hợp đồng. Vì cùng một công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Phân xởng I và II có nhiều điểm tơng đồng nhng không phải không có những khác biệt nhỏ vì vậy để đảm hiệu quản trong kinh doanh công tác kế toán phải phù hợp lựa chọn đợc nhứng phơng pháp thích hợp.
2 So sánh sự giống và khác nhau giữa hai phân xởng
2.1 Giống nhau
Là hai phân xởng trong cùng lên phần lớn có điểm chung
Tổ chức bộ máy quản lý
Hai phân xởng cùng trong bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng gọn nhẹ trực thuộc phòng vật t kỹ thuật dới sự quản lý của phó giám đốc II Nhóm 3
Chính sách kế toán áp dụng tại công
Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
-Trong đó hình thức kế toán áp dụng tại hai phân xởng đều là hình thức chứng từ ghi sổ
-Do công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên lên Chứng từ, sổ sách sử dụng tại công ty và các tài khoản áp dụng giống nhau
- Việc đánh giá thành phẩm nhập và xuất kho ở hai phân xởng là giống nhau để tính giá thành phẩm xuất kho Tại hai phân xởng đều sử dụng phơng pháp giá đơn vị bình quân trong đó công ty áp dụng cách tính giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập
Phơng thức bán hàng của công ty
Tại hai phân xởng đều áp dụng phơng pháp tiêu thụ trực tiếp Khác nhau
Tổ chức công tác kế toán
Tổ chức công tác kế toán của công ty theo hình thức tập trung tại hai phân x- ởng công việc kế toán đợc tập trung tại phòng kế toán của công ty. ở bộ phận đơn vị trực thuộc không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập kiểm trả chứng từ và gửi về phòng kế toán của công ty
2 .2 Khác nhau
Tại hai phân xởng điểm khác nhau rất ít
phơng thức bán hàng
Tại phân xởng II phơng thức tiêu thụ đa dạng hơn ngoài phơng thức tiêu thụ trực tiếp còn có phơng thức tiêu thụ hàng theo hợp đồng
3. Giải pháp chung của từng đơn vị
Hai phân xởng I vàII công tác kế toán gần nh giống nhau vì vậy để đảm bảo tốt các yêu cầu về thành phẩm và doanh thu tiêu thụ thành phẩm các phân xởng cần thực hiện đúng nhiệm vụ va chức năng dựa trên những yêu cầu sau
- Tổ chức bộ máy kế chung toán phải gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện để cung cấp những thông tin chính xác
Trong đó đặc biệt chú trọng đến đội ngũ nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu thập số liêu tại các phân xởng đây
- Tổ chức thực hiện chọn và vận dụng hệ thống tài khoản kế toán trong doanh nghiệp một cách hợp lý , hiệu quả
- Tổ chức và vận dụng hình thức kế toán cho phù hợp
- Tổ chức công tác kiểm tra tình hình tài chính của doanh nghiệp - Lập và phân tích các báo cáo chính xác
II- Đánh giá công tác kế toán thành phẩm tại đơn vi1.Đánh giá chung 1.Đánh giá chung
* Những u điểm
Vì những đặc điểm giống nhau đã nêu trên mà trong u điểm chung của phân x- ởng I và II là giống nhau
Về công tác quản lý
- Trong cơ chế thị trờng, hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp luôn đứng trớc những cạnh tranh gay gắt nhng công ty đã nhanh chóng tiếp cận với thị trờng, nhanh chóng sắp xếp tổ chức lại bộ máy quản lý gọn nhẹ, lựa chọn đội ngũ cán bộ có tinh thần trách nhiệm cao, giám nghĩ giám làm
- Công ty tìm kiếm giải pháp tổ chức lại sản xuất cho phù hợp với tình hình mới, tìm biện pháp nâng cao chất lợng sản phẩm, mọi hình thức sản xuất kinh doanh, quan tâm chú trọng đến khách hàng.Với mục tiêu sản phẩm sản xuất ra