TÓM TẮT BÀI GIẢNG MÔN THUẾ pdf

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNGKHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TÓM TẮT BÀI GIẢNG MÔN THUẾ Chương 1: Tổng quan về thuế Chương 2: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu GIỚI THIỆU CHƯƠNG TRÌNH MÔN HỌC Chư

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG

KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

TÓM TẮT BÀI GIẢNG

MÔN THUẾ

Chương 1: Tổng quan về thuế

Chương 2: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

GIỚI THIỆU CHƯƠNG TRÌNH MÔN HỌC

Chương 3 : Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Chương 4.: Thuế Giá trị gia tăng

Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Chương 6: Thuế Thu nhập cá nhân

Chương 7: Luật quản lý thuế

Trang 2

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ

1.Nguồn gốc và bản chất của thuế

1.1 Nguồn gốc ra đời

Th ế đời ắ ới tồ t i ủ Nhà ớ

- Thuế ra đời gắn với sự tồn tại của Nhà nước

- Hình thức nộp thuế đầu tiên là bằng hiện vật,

sau phát triển thành hình thức nộp là tiền

1.2 Bản chất của thuế

Thuế mang tính bắt buộc

- Thuế mang tính bắt buộc

- Thuế là khoản thu không bồi hoàn

- Thuế gắn chặt với sự tồn tại của Nhà nước

2 Hệ thống thuế hiện hành

- Hệ thống thuế ở Việt Nam là một hệ thống

thuế gồm khoảng 8 loại thuế và khoảng hơn

100 loại phí và lệ phí được quản lý tập trung

- Danh sách các loại thuế, phí và lệ phí

3 Phân loại thuế

3.1 Thuế trực thu

- Khái niệm

- Đặc điểm

Trang 3

3.2 Thuế gián thu

CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

1 Khái niệm và tác dụng của thuế nhập khẩu

(thuế NK), thuế xuất khẩu (thuế XK)

- Căn cứ pháp luật của thuế XK, thuế NKp p ậ ,

- Khái niệm và tác dụng của thuế XK, NK

2 Các mặt hàng thuộc diện chịu thuế

1 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa

khẩu, biên giới Việt nam

2 Hàng hóa đưa từ thị trường trong nước

vào khu phi thuế quan và ngược lại.

3 Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được

coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Trang 4

3 Hàng hóa không thuộc diện chịu thuế XK, NK

1 Hàng hóa vận chuyển quá cảnh

2 Hàng hóa viện trợ

3 Hàng hóa từ KCX xuất khẩu ra nước ngoài

và ngược lại

4 Hàng hóa là dầu khí thuộc thuế tài nguyên của

Nhà nước khi xuất khẩu

4 Đối tượng nộp thuế XK, NK

1 Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu g , ập

2 Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu

3 Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

khi xuất cảnh, nhập cảnh, hoặc gửi hàng hóa qua

cửa khẩu, biên giới Việt Nam

4 Đối tượng được ủy quyền bảo lãnh: Bưu điện,

công ty chuyển phát nhanh, đại lý uwy quyền làm

thủ tục hải quan, các tổ chức tín dụng

Trang 5

NK ghi trong Tờ x

Trị giá tính thuế tính trên một đơn

vị hàng hóa x

Thuế suất của từng mặt hàng

Đối với hàng hoá xuất khẩu: trị giá tính thuế là

giá bán tại cửa khẩu xuất giá FOB (Free On

Board), giá DAF (Delivered At Frontier) không

bao gồm phí bảo hiểm quốc tế I (Insurance) và

phí vận tải quốc tế F (Freight)

Đối với hàng hoá nhập khẩu: trị giá tính thuế là

giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu

tiên và được xác định bằng cách áp dụng tuần tự

sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế

Trang 6

6 phương pháp tính trị giá tính thuế đối với

hàng hóa nhập khẩu:

PP1: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịchg g g

PP2: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch

của hàng hoá nhập khẩu giống hệt

PP3: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch

của hàng hoá nhập khẩu tương tự

PP4: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ

PP5: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá tính toán

PP6: Xác định trị giá tính thuế theo phương pháp

suy luận

6 Thuế suất

6.1 Thuế suất thuế xuất khẩu

6 2 Thuế suất thuế thuế nhập khẩu

- Thuế suất ưu đãi

- Thuế suất ưu đãi đặc biệt

- Thuế suất thông thường

6 3 Thuế tuyệt đối

Trang 7

7 Thời điểm nộp thuế và thời hạn nộp thuế

7.1.Thời điểm tính thuế và thời hạn nộp thuế XK

Thời điểm tính thuế

- Thời điểm tính thuế

- Thời hạn nộp thuế

7.2.Thời điểm tính thuế và thời hạn nộp thuế NK

- Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng

Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp

- Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp

người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế

- Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp

người nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật

thuế

- Hàng hoá nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho

an ninh, quốc phòng, nghiên cứu khoa học và

giáo dục đào tạo

- Thời hạn nộp thuế đối với hàng hoá xuất

khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp khác

- Thời hạn nộp thuế đối với trường hợp cơ

quan hải quan ấn định thuế

Trang 8

8 Hoàn lại thuế NK

8.1 Các trường hợp hoàn thuế NK

Trường hợp 1: Hàng hoá nhập khẩu đã nộp

thuế nhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại

cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ

quan hải quan, được tái xuất ra nước ngoài

Trường hợp 2: Hàng hoá xuất khẩu, nhập

khẩu đã nộp thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu

nhưng không xuất khẩu, nhập khẩu

Trường hợp 3: Hàng hoá đã nộp thuế xuất

khẩu, thuế nhập khẩu nhưng thực tế xuất khẩu

hoặc nhập khẩu ít hơn

Trường hợp 4: Hàng hoá nhập khẩu để giao,

bán hàng cho nước ngoài thông qua các đại lý

tại Việt Nam; Hàng hóa nhập khẩu để bán cho

các phương tiện của các hãng nước ngoài trên

các tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam

và các phương tiện của Việt Nam trên các

tuyến đường quốc tế theo qui định của Chính

phủ

T ờ h 5 Hà h á hậ khẩ đã ộ

Trường hợp 5: Hàng hoá nhập khẩu đã nộp

thuế nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất

khẩu được hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ sản

phẩm thực tế xuất khẩu.

Trang 9

Trường hợp 6: Hàng hoá tạm nhập khẩu để

tái xuất khẩu hoặc hàng hoá tạm xuất khẩu để

tái nhập khẩu theo phương thức kinh doanh

hàng hoá tạm nhập tái xuất; hàng hoá tạm

xuất, tái nhập và hàng hoá nhập khẩu uỷ thác

cho phía nước ngoài sau đó tái xuất

Trường hợp 7: Sản phẩm sản xuất từ nguyên

liệu, vật tư nhập khẩu của doanh nghiệp là một

t hữ hi tiết li h kiệ ủ bộ li h kiệ

trong những chi tiết, linh kiện của bộ linh kiện

xuất khẩu

Trường hợp 8: Hàng hoá nhập khẩu nhưng

phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc

tái xuất sang nước thứ ba

Trường hợp 9: Máy móc, thiết bị, dụng cụ,

phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá

nhân được phép tạm nhập, tái xuất (bao gồm cả

mượn tái xuất) để thực hiện các dự án đầu tư

mượn tái xuất) để thực hiện các dự án đầu tư,

thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sx

Trường hợp 10: Hàng hoá XK, NK gửi từ tổ

chức, cá nhân ở nước ngoài cho tổ chức, cá

nhân ở Việt Nam thông qua dịch vụ bưu chính và

dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế và ngược lại;

DN cung cấp dịch vụ đã nộp thuế nhưng không

giao được cho người nhận hàng hóa, phải tái

xuất, tái nhập hoặc bị tịch thu, tiêu hủy theo quy

định của pháp luật

Trang 10

Trường hợp 11: Trường hợp có sự nhầm lẫn

trong kê khai, tính thuế, nộp thuế

Trường hợp 12: Các tổ chức, cá nhân có hàng

hoá xuất khẩu, nhập khẩu có vi phạm các quy

định trong lĩnh vực hải quan

Trường hợp 13: Hàng hóa XK, NK đã nộp thuế

nhưng sau đó được miễn thuế theo quyết định

của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền

Trường hợp 14: Hàng hoá XK NK còn nằm

trong sự giám sát, quản lý của cơ quan hải quan,

nếu đã mở Tờ khai hải quan hàng hoá XK, NK

nhưng khi cơ quan hải quan kiểm tra cho thông

quan phát hiện có vi phạm buộc phải tiêu huỷ

9 Thể thức khai báo và nộp thuế

9.1 Thể thức khai báo thuế

- Thủ tục khai báo Hải quan

- Yêu cầu về khai báo Hải quan và tính thuế

Trang 11

CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

1 Khái niệm và tác dụng của thuế tiêu thụ đặc

biệt (TTĐB)

- Căn cứ pháp luật của thuế TTĐB hiện nay

- Khái niệm thuế TTĐB

- Tác dụng

2 Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế

2.1 Đối tượng chịu thuế

- Hàng hóa: 11 nhóm hàng hóa

- Dịch vụ: 6 nhóm dịch vụ

2.2 Đối tượng nộp thuế

1 Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân có

sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh

dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB

2 Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu

thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu

nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước

Trang 12

3 Các trường hợp hàng hóa không chịu thuế

TTĐB

(1) Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp

xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh

doanh khác để xuất khẩu

(2) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn

lại; quà tặng, quà biếu nhập khẩu

(3) Hàng hóa quá cảnh hoặc mượn đường qua

cửa khẩu, biên giới VN, hàng hóa chuyển khẩu

(4) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, nếu thực

tái xuất khẩu trong thời hạn không phải nộp thuế

nhập khẩu theo quy định

(5) Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm,

nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn chưa phải

nộp thuế nhập khẩu theo chế độ quy định

(6) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo

tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao

(7) Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý

miễn thuế nhập khẩu của cá nhân người Việt

Nam và người nước ngoài khi xuất, nhập cảnh

qua cửa khẩu Việt Nam

(8) Hàng nhập khẩu để bán miễn thuế tại các cửa

hàng bán hàng miễn thuế

Trang 13

(9) Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh

doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách và kinh

doanh du lịch

(10) Xe ô tô như trình bày ở (9) là các loại xe theo

thiết kế của nhà sản xuất được sử dụng cho mục

đích đặc biệt

(11) Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU

trở xuống theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để

lắp trên phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa

xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay

4 Căn cứ tính thuế

4.1 Giá tính thuế TTĐB

- Hàng hóa sản xuất trong nước

- Hàng hóa nhập khẩu

- Hàng hóa chịu thuế TTĐB có bao bì

- Hàng hóa gia công chịu thuế TTĐB

- Một số hàng hóa khácMột số hàng hóa khác

- Giá tính thuế của dịch vụ

- Giá tính thuế một số dịch vụ cụ thể

4.2 Thuế suất

Trang 14

7 Miễn giảm thuế TTĐB

- Các trường hợp miễn giảm thuế

- Thủ tục miễn giảm thuế

8 Hoàn thiện luật thuế TTĐB

CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1 Khái niệm và tác dụng của thuế giá trị gia

tăng (GTGT)

- Căn cứ pháp lý hiện hành của thuế GTGT

- Khái niệm

- Tác dụng

2 Ưu điểm của thuế GTGT

3 Hàng hóa – dịch vụ không chịu thuế GTGT

- Đối tượng nộp thuế GTGT

- Các hàng hóa thuộc diện không nộp thuế GTGT

- Các dịch vụ không thuộc diện nộp thuế GTGT

Trang 15

4 Căn cứ tính thuế GTGT

4.1 Giá tính thuế

- Giá tính thuế hàng do cơ sở SXKD bán rag

- Giá tính thuế của hàng nhập khẩu

- Giá tính thuế của một số hàng hóa sử dụng

trong một số trường hợp đặc biệt

- Phương pháp xác định số thuế phải nộp

- Điều kiện cho thuế GTGT đầu vào, đầu ra

5.2 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

- Đối tượng áp dụng

- Xác định số thuế phải nộp

- Một số trường hợp cụ thể

Trang 16

6 Phân loại đối tượng hoàn thuế

6.1 Các trường hợp hoàn thuế

- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương phápCơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp

khấu trừ

- Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư

- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối

tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn

đầu tư

- Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch

vụ xuất khẩu

- Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi chia, tách,

giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán,

khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có số

thuế GTGT đầu vào chưa đuợc khấu trừ hết

hoặc có số thuế GTGT nộp thừa

- Các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ

trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại

hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo;

- Đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại

giao theo quy định;

- Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế

của cơ quan có thẩm quyền theo quy định

Trang 17

6.2 Thủ tục hoàn thuế

- Điều kiện hoàn thuê

- Chứng từ yêu cầuChứng từ yêu cầu

7 Khiếu nại

- Các trường hợp khiếu nại thuế

- Thời gian giải quyết khiếu nại

8 Hoàn thiện luật thuế GTGT ệ ậ

- Các cách gian lận thuế GTGT

- Hướng hoàn thiện

9 Thuế suất thuế GTGT một số quốc gia phát

triển

CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1 Khái niệm và tác dụng của thuế thu nhập

doanh nghiệp (TNDN)

- Căn cứ pháp lý hiện nay của thuế TNDNp p ý ệ y

- Khái niệm

- Tác dụng của thuế TNDN

2 Đối tượng nộp thuế TNDN

- Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng

hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế

- Doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước

ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không

theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp

Trang 18

3 Ưu đãi thuế

3.1 Ưu đãi thuế suất

- Đối tượng

- Mức thuế suất ưu đãi

3.2 Ưu đãi thời gian miễn giảm thuế

- Đối tượng áp dung

- Thời gian miễn giảm thuế

3.3 Các trường hợp miễn giảm khác

Trang 19

5 Khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế

- Biểu mẫuBiểu mẫu

5.3 Quyết toán thuế

- Thời gian quyết toán

7 Hoàn thiện luật thuế TNDN

- Một số gian lận thuế và lách thuế TNDN

Hướng hoàn thiện

8 Thuế TNDN một số nước ASEAN

Trang 20

CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1 Đối tượng nộp thuế

- Cá nhân cư trú

- Cá nhân không cư trú

2 Các khoản thu nhập chịu thuế

- Thu nhập từ kinh doanh

- Thu nhập từ tiền công – tiền lương

- Thu nhập từ đầu tư vốnThu nhập từ đầu tư vốn

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

3 Thu nhập được miễn thuế

Có 14 thu nhập được miễn thuế TNCN

4 Căn cứ tính thuế

4.1 Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú

4.1.1 Thu nhập chịu thuế

+ Thu nhập từ hoạt động KD

Trang 21

+ Thu nhập từ tiền công, tiền lương

+ Cá nhân có thu nhập từ kinh doanh và vừa từ

tiền lươngg

+ Căn cứ tính thuế đối với các thu nhập khác

4.1.2 Các khoản giảm trừ

+ Giảm trừ gia cảnh

+ Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện,

nhân đạo, khuyến học

4.1.3 Thuế suất

4.1.4 Cách tính thuế

4.2 Căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư

trú

- Thu nhập từ kinh doanhập

- Thu nhập từ tiền công, tiền lương

- Thu nhập từ đầu tư vốn

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

- Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương

mại

- Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

Trang 22

5 Quyết toán thuế

5.1 Đối với cơ quan chi trả thu nhập

- Thời gian quyết toán thuế và Biểu mẫuThời gian quyết toán thuế và Biểu mẫu

- Nơi nộp hồ sơ quyết toán

5.2 Đối với cá nhân

- Các loại thu nhập cần quyết toán

- Biểu mẫu và nơi nộp hồ sơ quyết toánộp q y

6 Hoàn thiện thuế TNCN

- Các trường hợp gian lận và lách thuế TNCN

CHƯƠNG 7: LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

1.Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng

- Phạm vi điều chỉnh

- Đối tượng áo dụng

+ Người nộp thuế

+ Cơ quan quản lý thuế

2 Quyền hạn, trách nhiệm của từng nhóm

chủ thể hệ thống thuế hiện hành ệ g ệ

2.1 Người nộp thuế

- Quyền của người nộp thuế

- Nghĩa vụ của người nộp thuế

Trang 23

2.2 Cơ quan quản lý thuế

- Quyền hạn của cơ quan quản lý thuế

- Trách nhiệm cơ quan quản lý thuế

2.3 Các chủ thể khác

- Trách nhiệm của Bộ Tài chính

- Trách nhiệm của Hội đồng nhân dân, Ủy ban

nhân dân các cấpp

- Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn

- Các cơ quan khác của Nhà nước

3 Quy định kê khai, nộp thuế

3.1 Quy định kê khai thuế

Nguyên tắc khai thuế và tính thuế

- Nguyên tắc khai thuế và tính thuế

- Hồ sơ khai thuế

- Thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

- Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

- Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

- Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công

chức quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ

khai thuế

Định dạng
Số trang	29
Dung lượng	414,09 KB

TÓM TẮT BÀI GIẢNG MÔN THUẾ pdf

1 Quy định chung về cưỡng chế thi hành.1 Quyđịnh chung vềcưỡng chếthi hành