43 Hoàn thiện công tác Hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần giống cây trồng Thái Bình

43 Hoàn thiện công tác Hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần giống cây trồng Thái Bình

Lời nói đầu Nớc ta thời kỳ đổi phát triển theo đờng công nghiệp hoá đại hoá đất nớc, kinh tế tr×nh héi nhËp víi nỊn kinh tÕ qc tÕ Mét vấn đề xúc đợc đặt thay đổi sách quản lý kinh tế với thay đổi thay đổi quy định công tác hạch toán kế toán nhằm tạo hoà hợp kế toán Việt Nam với kế toán nớc khu vực Công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp quan trọng cung cấp thông tin cần thiết nhanh chóng, xác, phục vụ cho việc định nhà quản lý nhằm điều hành doanh nghiệp cách hiệu Là sinh viên chuyên ngành kế toán, suốt trình học tập ghế nhà trờng em đà đợc thầy cô truyền đạt kiến thức bổ ích đợc cập nhập thay đổi công tác hach toán kế toán doanh nghiệp Tuy nhiên, hầu hết sinh viên đợc học tập lý thuyết cha đủ c¬ chÕ nỊn kinh tÕ héi nhËp nh hiƯn nay, loại hình doanh nghiệp đa dạng nên thức hạch toán doanh nghiệp phong phú, việc thực tập cần thiết sinh viên, củng cố thêm kiến thức thực tế phát sinh làm việc giúp cho sinh viên nắm phát huy kết hợp lý thuyết thực tế cách tốt Với tinh thần đó, em đà chọn Công ty CP giống trồng Thái Bình để thực tập, nhằm nghiên cứu tìm hiểu công tác hạch toán kế toán mà em đà đợc truyền đạt, từ tìm biện pháp tốt để phục vụ cho công tác hạch toán công ty đợc hiệu Trong thời gian thực tập Công ty, đợc giúp đỡ Ban Tổng Giám đốc, Phòng kế toán Công ty đợc hớng dẫn tận tình cô giáo Đào Thị Đàn em đà tìm hiểu nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công ty CP giống trồng Thái Bình Do kiến thức nh kinh nghiệm thân hạn chế,cho nên nhiều thiếu sót Em mong đợc giúp đỡ thầy cô cô ,anh chị công ty CP Giống trồng Thái Bình để báo cáo em đợc hoàn thiện hơn.Em xin chân thành cảm ơn Báo cáo thực tế lần Phan Ngọc Lâm Nội dung đề tài bao gồm: Phần I: Giới thiệu tổng quan chung Công ty Phần II: Thực trạng công tác hạch toán Công ty CP giống trồng Thái Bình Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Công ty Thái Bình, ngày 05 tháng 12năm 2007 Ngời thực Sinh viên Phan Ngọc Lâm Phần I: Giới thiệu tổng quan chung Công ty Quá trình hình thành phát triển Công ty CP giống trồng Thái Bình đợc thành lập ngày 10/01 1972 sở sáp nhập Trại giống Đông Cơ, Đông C ờng, Hng Hà uỷ ban nông nghiệp phòng giống Công ty vật t nông nghiệp với tên gọi Công ty giống lúa Thái Bình đến năm 1979 đợc đổi tên thành Công ty giống trồng Thái Bình - Từ thành lập đến năm 1975 thời kỳ ổn định tổ chức - Từ 1976 – 1979 x©y dùng hƯ thèng gièng cÊp ( bao gåm: tr¹m gièng n»m ë hun trùc thuộc Công ty ) 1981 trạm giống đợc bàn giao cho huyện quản lý - Năm 1985: Sáp nhập trại thực nghiệm trờng trung học nông nghiệp vào Công ty, thành trại giống trồng Quỳnh Hng thuộc huyện Quỳnh Phụ - Năm 1986: Sáp nhập xí nghiệp Vạn lợn Quỳnh Hng vào trại giống trồng Quỳnh Hng - Năm 1991 Sáp nhập trại giống bèo Thái Phơng vào trai Hng Hà, trại giống bèo Đông La vào trại Đông Cờng - Năm 1997 UBND Tỉnh Thái Bình định đổi Công ty thành doanh nghiệp hoạt động công ích - Từ năm 1998 2001 Thực hiệp định phủ Việt Nam Đan Mạch hỗ trợ dự án Phát triển hệ thống cung cấp hạt giống chất lợng cao Thái Bình với tổng giá trị dự án 4,5 triệu USD, bao gồm Nhà máy chế biến với công suất 5.000 tấn/năm thiết bị kiểm nghiệm chất lợng, phơng tiện vận chuyển thiết bị văn phòng đạt tiêu chuẩn quốc tế - Tháng năm 2004 UBND Tỉnh Thái Bình định chuyển Công ty giống trồng Thái Bình thành Công ty CP giống trồng Thái Bình Bộ máy quản lý doanh nghiệp, vẽ sơ đồ, chức nhiệm vụ phòng ban 2.1 Tổng giám đốc Theo quy đinh điều lệ TSC, TGĐ ngời định điều hành cao hoạt động hàng ngày doanh nghiệp đồng thời chủ tài khoản, chủ hợp đồng kinh tế, kỹ thuật TGĐ chịu trách nhiệm tr ớc pháp luật HĐQT điều hành hoạt động doanh nghiệp Trờng hợp cần thiết TGĐ uỷ quyền cho ngời khác văn Tổng giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn sau: Báo cáo thực tế lần Phan Ngọc Lâm + Giao kế hoạch cho cấp dới, ký kết TULĐTT, ký hợp đồng kinh tế, kỹ thuật, lao đông, ký toán, thực nghĩa vụ nhà nớc, công bố định mức kinh tế, kỹ thuật, đơn giá tiền lơng, chế khoán sản phẩm, khoán mua, bán, ký định khen thởng, nâng lơng theo phân cấp HĐQT + Công nhận chất lợng, nâng cấp, hạ cấp giống + Đình lu thông, tăng, hạ giá hàng hoá kinh doanh Quyết định phơng án sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu t dài hạn, ngắn hạn theo phân cấp HĐQT Quyết định cấu sản xuất, phê duyệt kế hoạch xây dựng bản, sửa chữa lớn mua sắm tài cố định cho đơn vị trực thuộc phạm vi quyền hạn điều lệ quy định + Quyết định kiểm kê tra định kỳ, đột xuất + Ký báo cáo, công văn văn khác gửi đến quan nhà nớc cấp quan công ty + Trực tiếp quan hệ với quan quản lý nhà nớc + Quyết định thành lập giải thể phận giúp việc trực thuộc + Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, điều động CBCNV theo phân cấp HĐQT 2.2 Phó Tổng giám ®èc + Phã tỉng gi¸m ®èc gióp tỉng gi¸m ®èc điều hành công ty theo phân công uỷ quyền TGĐ + Các định phó TGĐ phần việc đợc TGĐ phân công uỷ quyền đợc coi nh định TGĐ + Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm trớc TGĐ pháp luật nhiệm vụ đợc phân công uỷ quyền + Phó TGĐ đợc TGĐ uỷ quyền ký văn bản: hợp đồng, lý hợp đồng bán hàng, vận chuyển hàng hoá, giấy giới thiệu cử CB công tác, khám bệnh TGĐ vắng 2.3 Kế toán trởng: Kê toán trởng TGĐ bổ nhiệm, có nhiệm vụ giúp TGĐ đạo, tổ chức thực công tác kế toán quản lý tài sản TSC, có nhiệm vụ quyền hạn theo nhiệm vụ quy định pháp luật trực dõi phần việc sau + Phụ trách công tác tài chính, kế toán, tổ chức hạch toán kế toáncông ty, lập báo cáo tài để TGĐ báo cáo ĐHĐCĐ + Kiểm tra tính hợp pháp, phê duyệt chứng từ kế toán + Giám sát hợp đồng kinh tế, thơng mại, sản xuất, XDCB, dịch vụ, định mức kinh tế kỹ thuật + Lập tổng hợp báo cáo toán công ty theo chế độ nhà nớc quy định + Phụ trách kế toán TSCĐ, thuế khoản toán với nhà nớc, nguồn vốn chủ sở hữu, kết sản xuất kinh doanh toàn công ty 2.4 Phòng tổng hợp: Chịu trách nhiệm điều hành hoạt động phòng trực tiếp thực công việc sau: + Xây dựng phơng án tổ chức máy quản lý TSC trình TGĐ phê duyệt + Phụ trách công tác đối ngoai cho TGĐ + phụ trách công tác kế hoạch, chủ kỳ xây dựng kế hoạch, định mức kinh tế kỹ thuật, lao động + Tổng hợp theo dõi thực kế hoạch, định mức kinh tế kỹ thuật, lao động chế quản lý công ty 2.5 Trởng phòng KD + Chịu trách nhiệm điều hành hoạt động phòng + Xây dựng phơng án kinh doanh, sách giá chế cạnh tranh + Cùng phòng ttổng hợp xây dựng kế hoạch sản phẩm, kế hoạch vật t phục vụ bán hàng công ty + Trực dõi tổ kinh doanh cđa XN + Mét sè nhiƯm vơ khác theo phân công TGĐ 2.6 Trởng phòng nghiên cứu phát triển Chịu trách nhiệm điều hành hoạt động phòng trực tiếp thực công việc sau + Xây dựng chủ trì dự án theo yêu cầu TGĐ, giám sát, kiểm tra xác nhận đề tài khoa học mà TSC chủ trì + Xây dựng kế hoạch giống gốc thảo định công nhận giống gốc trình TGĐ ký + Tổng hợp sáng kiến, cải tiến kỹ thuật trình hội đồng thi đua TSC + Viết báo cáo chung phòng báo cáo gửi lÃnh đạo công ty + Tập huấn bồi dỡng nghiệp vụ cho CB kỹ thuật phòng phụ trách toàn công ty 2.7 Trởng phòng KCS Chịu trách nhiệm điều hành hoạt động phòng trực tiếp thực công việc sau: + Lập chơng trình đảm bảo hệ thống chất lợng ( HTCL ) PTN đợc trì tuân thủ theo yêu cầu ISO/IEC 17025:2001 Báo cáo thực tế lần Phan Ngọc Lâm + Tổ chức đánh giá nội viƯc thùc thi HTCL + Dut, ban hµnh, bỉ sung, sửa đổi văn bản, tài liệu bao gồm: Hớng dẫn công việc, biểu mẫu + Định kỳ tổ chức việc hiệu chuẩn trang thiết bị đo lờng thử nghiệm + Xử lý thiếu sót, yếu PTN giám sát hoạt động khắc phơc + Ký giÊy chøng nhËn ( phiÕu kÕt qu¶ thử nghiệm ) trớc trả cho khách hàng + Báo cáo kết công việc vấn đề phát sinh PTN cho lÃnh đạo Công ty + Trực tiếp quản lý hồ sơ PTN, lập danh sách, phân loại hồ sơ hàng tuần thu thập, xếp, lu trữ, cập nhật huỷ bỏ hồ sơ hết hạn lu trữ + Phụ trách kiểm tra chất lợng trình sản xuất, chế biến, bảo quản + Trực tiếp thực số tiêu chất lợng 2.8 Các cán quản lý đơn vị trực thuộc Giám đốc Nhà máy, xí nghiệp TGĐ bổ nhiệm miễn nhiệm, ngời chịu trách nhiệm trớc TGĐ hoạt động đơn vị mình, giám đốc NM, XN có trách nhiệm thực nghiêm túc kế hoạch sản xuất kinh doanhvà tổ chức đời sống cho CBCNV theo kế hoạch công ty giao, chăm lo hoạt động đoàn thể, lÃnh đạo đơn vị thực nghiêm túc quy chế quản lý công ty, chịu lÃnh đạo chi Đảng, kiểm soát CBCN, đảm bảo quan hệ tốt với địa phơng sở tại, triển khai tiến kỹ thuật, liên kết kinh tế, liên kết bảo vệ an ninh với địa phơng 2.9 Giám đốc NM + Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc TGĐ hoạt ®éng cđa NM + Phơ tr¸ch c¸c m¸y mãc thiÕt bị chế biến bảo quản toàn công ty + Trực tiếp phụ trách: - Quản lý lới điẹn hạ máy móc, thiết bị khác Nhà máy trung tâm - Quản lý kỹ thuật, điều hành hoạt động máy móc thiết bị - Mua sắm vật t, nguyên, nhiên, vật liệu phục vụ cho chế biến bảo quản sản phẩm Nhà máy - Chỉ đạo việc nhập xuất hàng hoá đáp ứng yêu cầu kinh doanh theo kế hoạch công ty - Theo dõi công tác kế toán, tổ chức cán bộ, chất lợng sản phẩm sản xuất chế biến nhà máy - Xây dựng bản, đổi công tác quản lý s¶n xt, chÕ biÕn, b¶o qu¶n 3.1 HƯ thống máy kế toán doanh nghiêp - Kế toán trởng công ty trực tiếp quản lý chuyên môn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cách hạch toán nhân viên phòng kế toán trởng Kế toán vật t Kế toán Thanh toán Kế toán Hàng hoá Kế toán tổng hợp Thủ quỹ 4.1 Các văn quản lý doanh nghiệp 4.1.1 Quy định chế độ tiền lơng, tiền thởng - Công ty áp dụng hình thức trả lơng sau: - Chấm điểm lơng theo chức danh công việc mà công ty quy định - Lơng khoán sản phẩm lơng trả theo khối lợng công việc / đơn giá tiền lơng 5.1 Các loại chứng từ doanh nghiệp sử dụng - Hoá đơn giá trị gia tăng - Hoá đơn xuất bán đại lý - Hoá đơn xuất bán nội 6.1 Hình thức ghi sổ kế toán sổ sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng - Hình thức thích hỵp víi doanh nghiƯp lín, sè lỵng nghiƯp vơ nhiỊu điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán kế toán Tuy nhiên đòi hỏi trình độ nghiệp vụ kế toán phải cao Báo cáo thực tế lần Phan Ngọc Lâm - Sổ nhật ký chứng từ đợc mở hàng tháng cho tài khoản có nội dung kinh tế giống liên quan với theo yêu cầu quản lý lập bảng tổng hợp cân ®èi NhËt ký chøng tõ ® ỵc më theo sè phát sinh bên có tài khoản đối ứng với bên nợ tài khoản liên quan, kết hợp ghi theo thời gian theo hệ thống, hạch toán tổng hợp hạch toán phân tích - Sổ cái: mở cho tài khoản tổng hợp tất năm, chi tiết theo tháng có số d đầu kỳ, số phát sinh kỳ số d cuối kỳ Sổ đợc ghi theo số phát sinh bên nợ tài khoản đối ứng với tài khoản có liên quan, số phát sinh bên có tài khoản ghi tổng số sở tổng hợp số liệu từ nhật ký chứng từ có liên quan - Bảng kê đợc sử dụng cho số đối tợng cần bổ sung chi tiết nh bảng kê ghi nợ TK 111, TK 112, bảng kê theo dõi hàng gửi bán, bảng kê chi phí theo phân xởng - Bảng phân bổ sử dụng với khoản chi phí phát sinh thờng xuyên, liên quan đến nhiều đối tợng cần phải phân bổ ( tiền lơng, vật liệu, khấu hao ) Trình tù ghi sỉ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ (thẻ) hạch toán chi tiết Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Phần II Thực trạng công tác kế toán doanh nghiệp I Kế toán thu mua nhập xuất nguyên vật liệu Khái niệm: Vật liệu đối tợng lao động tham gia vào chu trình sản xuất kinh doanh định toàn giá trị đợc chuyển dịch hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Phân loại vật liệu + Vật liệu chính: Là vật liệu chủ yếu cấu tạo lên thực thể sản phẩm ( sản phẩm Công ty giống trồng + Vật liệu phụ: Là vật liệu làm thay đổi màu sắc tính chất sản phẩm ( phân bón, bao bì ) + Nhiên liệu: tất vật liệu cung cấp lợng Phân loại công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ t liệu sản xuất không đồng thời đạt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để coi TSCĐ Công cụ đợc phân thành loại: - Công cụ lao động - Công cụ bảo hộ Phơng pháp tính giá: - Trong hạch toán, vật liệu đợc tính theo giá thực tế ( giá gốc ) Điều có nghĩa giá trị ghi sổ vật liệu giá thực tế Giá thực tế vật liệu trờng hợp cụ thể khác nhau, tuỳ thuộc vào nguồn vật liệu * Vật liệu, công cụ dụng cụ nhâp, xuất kho theo giá thực tế vật liệu Công cụ, dụng cụ = nhập kho Giá thực tế ghi + Chi phí vận chuyển, chi hoá đơn phí khác * VËt liƯu, c«ng xt kho tÝnh theo giá bình quân gia quyền Vật liệu, Công cụ, dụng cụ xuất kho = Số lợng vật liệu, công x Đơn giá bình quân cụ dụng cụ xuất kho xuất kho Giá tồn kho ĐK + Giá nhập kho kỳ Báo cáo thực tế lần Đơn giá bình quân Phan Ngọc Lâm = xuất kho Số lợng tồn ĐK + Số lợng nhập kỳ Hạch toán chi tiết vật liệu Để đáp ứng yêu cầu quản lý cung cấp sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ đạt hiệu cao, hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ đợc thực kho phòng kế toán Hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phản ánh giá trị, số lợng thứ ( danh điểm ) vật liệu theo kho ngời phụ trách vật chất Trong thực tế Tại kho, loại vật liệu, công cụ dụng cụ đợc quy định mà số riêng nh danh mục tài sản gọi danh điểm vật liệu Mỗi danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ đợc theo dõi thẻ kho Hàng ngày, vào phiếu nhập, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ thủ kho ghi chép tình hình biến động danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ vào thẻ kho Việc kiểm tra, đối chiếu kế toán với thủ kho đợc tiến hành theo phơng pháp thẻ song song Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp lập thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn kho vật liệu Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất thủ kho ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xt, tån kho cđa tõng danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ thức đo vật theo số tập hợp cuối ngày, thủ kho phải tính toán đối chiếu số lợng vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế với sổ sách định kỳ, thủ kho chuyển thẻ kho phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán vật liệu mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu cho danh điểm vật liệu t ơng ứng với thẻ kho mở kho Thẻ có nội dung tơng tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị Hàng ngày, định kỳ, nhận đ ợc chøng tõ nhËp, xuÊt kho thñ kho 10 ... gồm: Phần I: Giới thiệu tổng quan chung Công ty Phần II: Thực trạng công tác hạch toán Công ty CP giống trồng Thái Bình Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán. .. Trại giống Đông Cơ, Đông C ờng, Hng Hà uỷ ban nông nghiệp phòng giống Công ty vật t nông nghiệp với tên gọi Công ty giống lúa Thái Bình đến năm 1979 đợc đổi tên thành Công ty giống trồng Thái Bình. .. pháp hạch toán: - Công ty CP giống trồng Thái Bình hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên + Hạch toán tăng nguyên vật liệu: - Căn vào hoá đơn mua hàng, biên kiểm nhận phiếu nhập kho kế toán