1. Khái niệm:
Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thờng xuyên, không dự tính trớc hoặc có dự tính nhng ít có khả năng thực hiện và cả những hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt khả năng thực hiện và cả những hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính
2. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi các khoản chi phí, thu nhập các hoạt động khác, doanh nghiệp sử dụng tài khoản nh sau:Tài khoản 711 “ thu nhập hoạt động khác” Tài khoản 711 “ thu nhập hoạt động khác”
Tài khoản này dùng để phán ánh các khoản thu nhập khác cùng với các khoản ghi giảm thu nhập khác ngoài hoạt động tiêu thụ và hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Các khoản thu nhập khác đợc phản ánh vào tài khoản này hoạt động tiêu thụ và hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Các khoản thu nhập khác đợc phản ánh vào tài khoản này bao gồm thu nhập từ nhợng bán, thanh lý tài sản cố định, thu đợc phạt, thu hồi nợ khó đòi, hoặc các khoản thu nhập kinh doanh của vụ trớc bị bỏ sót....
Tài khoản 711 “ thu nhập hoạt động khác” cuối kỳ không có số d và có thể đợc mở chi tiết theo nhà quản lý.Bên nợ: Các khoản ghi giảm thu nhập hoạt động khác ( giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại.... Bên nợ: Các khoản ghi giảm thu nhập hoạt động khác ( giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại.... Kết chuyển các khoản thu nhập thuần khác
Bên có: Các khoản thu nhập thực tế phát sinhTài khoản 811 “ chi phí khác “ Tài khoản 811 “ chi phí khác “
Tài khoản 811 đợc sử dụng để phản ánh các khoản chi phí liên quan đến các hoạt động khác của doanh nghiệp. Thuộc chi phí khác bao gồm chi phí thanh lý, nhợng bán tài sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, số nghiệp. Thuộc chi phí khác bao gồm chi phí thanh lý, nhợng bán tài sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, số thuế bị phạt, bị truy thu, các khoản chi phí bỏ sót cha ghi....
Tài khoản 811 “ chi phí hoạt động khác” cuối kỳ không có số d và có thể đợc mở chi tiết theo nhà quản lý.Bên nợ: Các khoản chi phí khác thực tế phát sinh trong kỳ Bên nợ: Các khoản chi phí khác thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có: Kết chuyển chi phí khác vào tài khoản 911.
Ngoài các tài khoản trên, trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh 911, 111, 112, 159, 139... nh 911, 111, 112, 159, 139...
3. Phơng pháp hạch toán.
Ngoài thu về thanh lý và nhợng bán tài sản cố định, thanh lý tài sản cố định, các khoản thu khác còn bao gồm những khoản thu nh thu hồi nợ khó đòi đã xử lý, cách hạch toán các khoản thu khác nh sau: những khoản thu nh thu hồi nợ khó đòi đã xử lý, cách hạch toán các khoản thu khác nh sau:
Thu hồi đợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.Nợ TK 111, 152 Nợ TK 111, 152
Có TK 711Đồng thời ghi đơn: có TK 004 Đồng thời ghi đơn: có TK 004 Thu hồi các khoản nợ vô chủ.
Nợ TK 331, 338, 131Có TK 711 Có TK 711
Các khoản thu bị bỏ sót
Nợ TK 111, 112, 131, 138Có TK 711 Có TK 711
Xử lý tài sản thừa không rõ nguyên nhânNợ TK 338 ( 3381 ) Nợ TK 338 ( 3381 ) Có TK 711
Các khoản thuế đợc miễn, giảm, đợc hoàn lạiNợ TK 111, 112, 138, 333.. Nợ TK 111, 112, 138, 333.. Có TK 711
Các khoản thu nhập khác
Nợ TK 111, 112, 3388, 334Có TK 711 Có TK 711
Các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng trả lại ...Nợ TK 711: ghi giảm thu nhập khác Nợ TK 711: ghi giảm thu nhập khác Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, 131
Đối với các khoản chi phí khác ( là các khoản chi phí liên quan đến các hoạt động khác nh giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhợng bán, số tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng )..., khi phát sinh kế toán ghi nh sau: tài sản cố định thanh lý, nhợng bán, số tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng )..., khi phát sinh kế toán ghi nh sau:
Số tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, bị truy thu thuế.Nợ TK 811 ghi tăng các chi phí khác Nợ TK 811 ghi tăng các chi phí khác
Các chi phí khác thực tế phát sinh ( giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhợng bán, số tiền ký quỹ, ký cợc bị phạt phạt
Nợ TK 811
Có TK 211, 213, 144, 111, 112Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác
Nợ TK 911 ( hoạt động khác )Có TK 811 Có TK 811
Kết chuyển số thu nhập thuần khác Nợ TK 711 Nợ TK 711 Có TK 911 Kết quả hoạt động khác nếu lãi ghi
Nợ TK 911Có TK 421 ( 4212 ) Có TK 421 ( 4212 ) Nếu lỗ ghi ngợc lại
Việc hạch toán kết quả bất thờng cũng đợc tiến hành trên tài khoản 911 ( chi tiết hoạt động bất thờng ) tơng tự nh hoạt động tài chính tự nh hoạt động tài chính
Kết quả bất thờng = thu nhập thuần bất thờng – chi phí bất thờng
Ngày 30 tháng 6 năm 2005.
(ĐVT: 1.000 VNĐ)
Tài sản Mã
số Số đầu năm Số cuối năm
A. Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn 01 11.042.036.984 11.547.399.805
I. Tiền 02 708.560.526 507.122.041
1. Tiền mặt tại quỹ (TK 111) 03 57.468.394 183.230.282
2. Tiền gửi Ngân hàng (TK 112) 04 638.192.132 293.262.759
3. Tiền đang chuyển 05 12.900.000 30.629.000II - Các khỏan phải thu 20 5.973.852.805 3.650.139.232 II - Các khỏan phải thu 20 5.973.852.805 3.650.139.232
1. Phải thu khách hàng TK 131 21 4.703.419.858 2.804.013.364
2. Trả trớc cho ngời bán 331 22 4.000.000
3. Thuế VAT khấu trừ 133 23 13.523.809
4. Các khỏan phải thu khác TK 138, 338 24 1.256.909.138 842.125.868
III - Hàng tồn kho 30 3.348.024.783 2.875.347.531
1. Hàng mua đang đi trên đờng 151 31
2. Nguyên vật liêu tồn kho 152 32 227.391.534 221.925.518
3. Chi phí sản xuất dở dang 154 33 17.921.400 568.780.800
4. Thành phẩm tồn kho 155 34 2.211.581.863 2.044.322.684
6. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 36 -50.000.000