VI. Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán
1. Kế toán tiền mặt tại quỹ Khái niệm:
1.1. Khái niệm:
Tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi và các khoản tiền đang chuyển ( kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, ngân phiếu.. )
* Nguyên tắc tiền tệ thống nhấ: Mọi nghiệp vụ phát sinh đợc kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “ đồng” Ngân hàng Việt Nam (VND)
* Nguyên tắc cập nhật: kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền.
1.2. Tài khoản sử dụng:
- TK 111 Tiền mặt phản ánh các loại tiền mặt của doanh nghiệp, chi tiết làm 3 tiểu khoản. - 1111 “ Tiền Việt Nam “
- 1112 Ngoại tệ
- 1113 “ Vàng, bạc, kim loại đá quý
- TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng “ theo dõi toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng. TK 112 chi tiết thành 3 tiểu khoản
- 1121 “ Tiền Việt Nam “ - 1122 Ngoại tệ
- 1123 “ Vàng, bạc, kim loại đá quý
- TK 113 “ Tiền đang chuyển “ Dùng để theo dõi các khoản tiền của doanh nghiệp đang trong thời gian làm thủ tục - 1131 “ Tiền Việt Nam “ (kể cả ngân phiếu)
- 1122 Ngoại tệ
1.3. Phơng pháp hạch toán
* Hạch toán tăng tiền mặt.
Có TK 511 Số tiền bán sản phẩm, dịch vụ Có TK 3331 Thuế VAT
- Tăng do rút tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 111 Số tiền nhập quỹ Có TK 112 Rút tiền gửi ngân hàng - Tăng do thu của ngời mua ( kể cả tiền đặt trớc )
Nợ TK 111 Số tiền nhập quỹ Có TK 131 Thu tiền của ngời mua
Tăng do các nguyên nhân khác ( thu hồi tạm ứng, thu nội bộ, thu hồi các khoản đầu t cho vay, thu hồi các khoản ký cợc, ký quỹ... )
Nợ TK 111 Số tiền thu hồi nhập quỹ Có TK 141 Thu tiền tạm ứng Có TK 136 Các khoản thu từ nội bộ Có TK 138 Các khoản phải thu
Có TK 144, 244 Thu hồi các khoản ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Có TK 338 ( 3388 ) các khoản phải thu hộ, giữ hộ
Có TK 128, 228 Thu hồi từ đầu t tài chính
* Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt
- Giảm do mua vật t hàng hoá
Nợ TK 151, 152, 153, 156 Mua vật t hàng hoá Nợ TK 211, 213, 241 Chi XDCB, Mua sắm TSCĐ Có TK 111 Tổng số tiền chi tiêu thực tế
Nợ TK 112 Gửi tiền vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 331 Phải trả cho ngời bán
Nợ TK 141, 334 Tạm ứng, chi lơng cho CBCNV Có TK 111 Tổng số tiền thực chi
* Sơ đồ Nhập quỹ tiền mặt