Hoàn thiện công tác Kế toán tại Công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình
Báo cáo thực tập tốt nghiệp LờI mở ĐầU Đối với bất cứ một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh nào thì mục tiêu lớn nhất mà họ đặt ra là tối đa hoá lợi nhuận. Để đạt đợc mục tiêu đó doanh nghiệp cần phải nỗ lực cố gắng không ngừng từ việc cải tiến mẫu mã, giảm thiếu chi phí, nâng cao chất lợng sản phẩm đến việc tổ chức tốt công tác bán hàng. Có nh vậy, doanh nghiệp mới có khả năng tăng doanh thu, mở rộng thị trờng tiêu thụ, thúc đẩy quá trình sản xuất đợc liên tục và thực hiện tái sản xuất. Một trong những cơ sở để đánh giá khả năng trình độ tổ chức quản lý và hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là lợi nhuận. Việc xác định đúng đắn chỉ tiêu này sẽ giúp doanh nghiệp nhìn nhận đợc hớng đi hợp lý trong thời gian tiếp theo. Kế toán có nhiệm vụ phải phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các thông tin có liên quan đến mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ đó giúp nhà quản lý có thể đa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn. Qua quá trình thực tập tại Công ty cổ phần Gạch ốp lát Thái Bình, em đã đi sâu tìm hiểu thực tế tổ chức công tác kế toán đồng thời kết hợp với những kiến thức đã đợc học tập và nghiên cứu tại trờng, em đã hoàn thành bản báo cáo thực tế tại công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình. Nội dung của báo cáo bao gồm: Phần I: Khái quát chung về công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình. SV: Nguyễn Thị Hạnh MSV: 04A08995N Lớp 952 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I: Khái quát chung về công ty cổ phần gạch ốp lát TháI Bình 1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình có tên gọi ban đầu là Công ty gạch ốp lát Thái Bình, đợc thành lập theo quyết định số 327/QĐ-UB ngày 14/8/1997 của UBND tỉnh Thái Bình, với ngành nghề sản xuất và kinh doanh các loại gạch ceramic cao cấp ốp tờng và lát nền, kinh doanh xuất nhập khẩu các nguyên liệu sản xuất gạch ceramic và xuất khẩu gạch ceramic các loại. Thực hiện chủ trơng cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nớc, ngày 09/12/2004, UBND tỉnh Thái Bình đã có quyết định số 3067/QĐ-UB v/v chuyển đổi Công ty gạch ốp lát Thái Bình thành Công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình. Giấy phép kinh doanh số 0803000177 do Sở kế hoạch đầu t Thái Bình cấp ngày 23 tháng 2 năm 2005. Vốn điều lệ: 10.000.000.000 VNĐ (Mời tỷ đồng Việt Nam), vốn nhà nớc chiếm 51%, 49% là vốn của các cổ đông. Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình Tên giao dịch: Thai Binh Ceramic Tiles Joint stock company. Trụ sở: Xã Đông Lâm huyện Tiền Hải tỉnh Thái Bình. Tel: 036.823.682 Fax: 036.823.695 Email: happy-tb@hn.Vnn.vn Website: http://www. ceramiclonghau.com.vn 1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty gạch ốp lát Thái Bình 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty Công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình huy động, sử dụng, bảo toàn và phát triển vốn có hiệu quả trong sản xuất kinh doanh các loại gạch men ốp lát cao cấp. Tận dụng năng lực thiết bị hiện có, ứng dụng khoa học công nghệ mới, đổi mới c ông nghệ, bồi dỡng, nâng cao trình độ tổ chức, quản lý, cải tiến thiết bị, tăng năng suất lao động, tiết kiệm nguyên nhiên vật liệu, động lực. Nâng cao chất lợng, hạ giá thành, tăng sức cạnh tranh của sản phẩm. Bồi dỡng, đào tạo đội ngũ CBCNV-LĐ không ngừng nâng cao tay nghề bậc thợ, chuyên môn nghiệp vụ, trình độ chính trị, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và mở rộng sản xuất. 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thực hiện quy chế dân chủ và chế độ làm theo năng lực, hởng theo kết quả, hiệu quả sản xuất kinh doanh, phấn đấu đảm bảo hài hoà lợi ích của nhà nớc, doanh nghiệp, nhà đầu t và ngời lao động trong doanh nghiệp. Hoạt động sản xuất kinh doanh phải thực hiện theo hành lang của pháp luật quy định, đấu tranh chống mọi biểu hiện tham nhũng lãng phí và vi phạm pháp luật. Công ty chịu trách nhiệm đóng thuế và các nghĩa vụ tài chính khác (nếu có) theo quy định của pháp luật và chế độ Tài chính. Tập thể CBCNV-LĐ công ty chấp hành nghiêm kỷ luật, nội quy lao động, quy trình kỹ thuật, an toàn vệ sinh lao động. 1.2.2. Quy trình công nghệ sản xuất gạch ốp lát Ceramic (Phụ lục 1) 1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của quản lý của công ty Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của Công ty, việc tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có các tổ chức sau: (Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp Phụ lục 2) Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông. Hội đồng quản trị của công ty có chủ tịch HĐQT, phó chủ tịch HĐQT và các thành viên. - Chủ tịch hội đồng quản trị có quyền lập kế hoạch, chơng trình hoạt động của HĐQT; tổ chức việc thông qua các quyế định của HĐQT, chủ toạ họp đại hội cổ đông . - Phó chủ tịch HĐQT có trách nhiệm thực hiện những nhiệm vụ do HĐQT phân công, thay mặt chủ tịch HĐQT thực thi công việc đợc uỷ quyền khi chủ tich HĐQT vắng mặt. Thành viên HĐQT trực tiếp thực thi nhiệm vụ đã đợc HĐQT phân công, không uỷ quyền cho ngời khác. - Giám đốc công ty điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động SXKD của công ty theo quyết định của đại hội đồng cổ đông., quyết định của HĐQT, điều lệ công ty và tuân thủ pháp luật. - Các phó giám đốc công ty (gồm PGĐ kinh doanh và PGĐ sản xuất): giúp việc cho giám đốc trong quá trình điều hành sản xuất kinh doanh cũng nh các vấn đề trong tổ chức, các vấn đề về khoa học kỹ thuật, chính trị t tởng . Ban kiểm soát có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động SXKD, trong ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo tài chính.Th- ờng xuyên thông báo với HĐQT về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tham khảo ý kiến của HĐQT trớc khi trình báo cáo, kết luận và kiến nghị lên đại hội cổ đông . 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các phòng ban chức năng của công ty không trực tiếp quản lý nhng có trách nhiệm theo dõi, hớng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch, tiến độ sản xuất, các quy trình kỹ thuật, các định mức kinh tế. 1.4. Tổ chức kế toán tại công ty gạch ốp lát TháI Bình 1.4.1. Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, địa bàn hoạt động và quy mô sản xuất, công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, công ty có một phòng kế toán đóng tại trụ sở chính. Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán BRAVO, áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 1/1 đến ngày 31/12, kỳ kế toán đợc tính theo quý. Chế độ kế toán công ty áp dụng theo QĐ 15 /2006/QĐ - BTC của Bộ Tài Chính ngày 20/3/2006. Phòng kế toán có chức năng thu nhận và xử lý thông tin, cung cấp thông tin kinh tế tài chính phục vụ cho công tác quản lý qua đó kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, thúc đẩy thực hiện tốt chế độ hạch toán kế toán, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (Phụ lục 3) - Kế toán trởng: Tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán của công ty. Kế toán trởng có nhiệm vụ tham mu cho Tổng Giám đốc trong kinh doanh, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và pháp luật về mọi mặt của công tác kế toán tài chính ở công ty. - Bộ phận kế toán tổng hợp: tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, lên các báo cáo kế toán định kỳ, ngoài ra còn kiểm kê tính toán tài sản cố định và tiền lơng. - Bộ phận kế toán thanh toán công nợ, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Lập các phiếu thu, phiếu chi, bảng kê các khoản thanh toán. - Bộ phận kế toán vật t: theo dõi phản ánh về số hiện có, tình hình nhập xuất vật t. - Bộ phận kế toán tiêu thụ thành phẩm: chịu trách nhiệm hạch toán nhập xuất kho thành phẩm tiêu thụ. - Bộ phận kế toán xây dựng cơ bản: theo dõi tình hình đầu t xây dựng cơ bản, và quyết toán công trình của công ty. 1.4.2. Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ ở công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình. (Phụ lục 4) 1.4.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2007. (Phụ lục 5) 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua số liệu bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2007 ta thấy rằng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2007 đã có hiệu quả và đạt đợc những kết quả đáng khích lệ so với năm 2006. Với mục đích duy trì mức sản xuất ổn định và mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lợng sản phẩm nên công ty đã đầu t nâng cấp một số hạng mục công trình xây dựng và thiết bị do vậy sản lợng sản xuất của công ty năm 2007 là 2245904 m2 đã tăng 3,34% so với năm 2006, sản lợng tiêu thụ cũng tăng 5,51% so với cùng kỳ năm 2006. Có đợc kết quả này đã làm doanh thu thuần của công ty tăng lên đáng kể với 110846,76 trđ năm 2007 tăng 14,43% so với năm 2006. Công ty hàng năm hoàn thành nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc, ta có thể thấy trong báo cáo, công ty đã nộp vào NSNN 6085,52 trđ năm 2007 tăng 13,43% so với năm 2006. Với những kết quả đạt đợc lơng bình quân ngời lao động cũng đợc cải thiện từ 1.500.000đ tăng lên 1.600.000. Đây là yếu tố quan trọng góp phần động viên tinh thần của toàn bộ công nhân viên trong doanh nghiệp. Qua báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh ta thấy, trong 2 năm công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình đã đạt đợc mức tăng trởng cụ thể qua các chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận, mặc dù kết quả sản xuất loại gạch chất lợng tốt A1 đã không đạt đợc nh kế hoạch đề ra nhng nhìn chung công ty đã đảm bảo tốt hoạt động kinh doanh và mức thu nhập bình quân toàn công ty tăng lên, nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kinh tế với nhà nớc. Do đó ta có thể đa ra kết luận: Tình hình tài chính của công ty là hết sức lành mạnh và hứa hẹn những năm tiếp theo hoạt động của công ty sẽ có kết quả cao hơn nữa. Đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh năm 2007 Khó khăn: - Khó khăn lớn nhất chi phối tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm qua là nhiên liệu cho sản xuất. Tính toán ban đầu công ty đầu t 1 trạm sinh khí than lạnh chỉ để cấp nhiệt cho công đoạn sấy đứng 2 lò nung, công đoạn sấy phun sẽ tận dụng triệt để khí gas tự nhiên làm giảm giá thành. Nhng do nguồn khí mỏ đã hoàn toàn cạn kiệt không còn khả năng cung cấp nên công đoạn sấy phun vẫn phải sử dụng dầu Diezen - Giá vật t, nguyên vật liệu đầu vào (giá than và dầu D.O) liên tục tăng giá làm giá thành sản xuất tăng cao trong khi giá bán sản phẩm tăng không đáng kể do sự cạnh tranh quyết liệt trên thị trờng (chất lợng, chủng loại, mẫu mã và giá cả) - Sau cổ phần hoá việc vay vốn gặp nhiều khó khăn vì Ngân hàng đòi hỏi phải thế chấp bằng tài sản chứ không đợc phép tín chấp nh trớc. 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phơng hớng sản xuất kinh doanh năm 2008 Biện pháp: - Tiếp tục nghiên cứu kiện toàn và hoàn thiện bộ máy quản lý điều hành sản xuất kinh doanh phù hợp với yêu cầu của thực tế nhằm mang lại hiệu quả cao nhất - Tăng cờng quản lý công nghệ, thực hiện tốt công tác duy tu bảo dỡng thiết bị để đảm bảo kế hoạch sản lợng và duy trì chất lợng sản phẩm, luôn cải tiến và nâng cao chất lợng để giữ vững và phát triển thơng hiệu. - Tiếp tục đầu t nâng cấp một số hạng mục công trình xây dựng và thiết bị để duy trì sản xuất ổn định và nâng cao chất lợng sản phẩm. - Tiếp tục hoàn thiện và duy trì hệ thống định mức vật t nguyên liệu, có biện pháp khoán hợp lý để ngời lao động quan tâm hơn nữa việc tiết kiệm vật t. - Tích cực hơn nữa việc tìm kiếm các nguồn vậ t nguyên liệu mới đảm bảo chất lợng, giá cả hợp lý để hạ giá thành sản phẩm. - Xây dựng kế hoạch và cơ cấu sản xuât hợp lý phù hợp với yêu cầu của thị tr- ờng từng vùng, từng thời kỳ. Có biện pháp cụ thể củng cố thị trờng trong nớc, tích cực tìm kiếm thị trờng xuất khẩu. 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ Phần gạch ốp lát thái bình 2.1 Kế toán nguyên vật liệu 2.1.1 Phân loại Nguyên vật liệu Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị tại DN: Vật liệu tại công ty đ- ợc chia thành: - Vật liệu chính: Là đối tợng trực tiếp cấu thành giá trị thực thể vật chất của gạch ốp tờng và gạch lát nền. - Vật liệu phụ - Vật t phụ tùng thay thế - Nhiên liệu 2.1.2 Đánh giá vật liệu - Đối với vật liệu nhập kho phục vụ cho sản xuất chủ yếu mua từ bên ngoài do bộ phận cung ứng đảm nhiệm, giá vật liệu đợc tính theo từng nguồn nhập. Nguồn nhập có thể mua trong nớc và nhập khẩu. - Đối với vật liệu xuất kho: Phơng pháp tính giá vật liệu xuất kho công ty áp dụng là phơng pháp nhập trớc xuất trớc. 2.1.3 Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu tại công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình - Chứng từ sử dụng trong công tác kế toán: + Chứng từ kế toán trực tiếp: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu 05-VT) - Thẻ kho (Mẫu 06-VT) + Chứng từ kế toán liên quan khác: - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn GTGT - Chứng từ chi tiền - Giấy thanh toán tạm ứng - Khi NVL về nhập kho trách nhiệm của kế toán nhận chứng từ của phòng vật t (hoá đơn GTGT Phụ lục 5), (phiếu yêu cầu nhập vật t - Phụ lục 6), tập hợp xác định trị giá lô hàng nhập, kế toán nhập số liệu vào máy tính và in ra phiếu nhập kho (Phụ lục 7), phiếu này đợc in ra 1 bản chuyển cho các bộ phận liên quan nh: Phòng vật t, kế toán vật t, thủ trởng đơn vị, bản chính đợc lu trong hồ sơ chứng từ gốc nhập vật liệu, cuối tháng chuyển cho kế toán tổng hợp chứng từ nhập kho này. 2.1.4 Kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty - TK sử dụng: TK 152 + Đối với các nghiệp vụ nhập vật liệu: Khi vật liệu đợc mua về, sau khi tiến hành kiểm tra thì đợc nhập kho. Kế toán sử dụng các TK nh: TK 111, TK 112, TK 331, TK 141 để phán ánh. Các TK này đ ợc phản ánh vào bên Có, đồng thời với việc phản ánh vào bên Nợ TK 152. + Đối với các nghiệp vụ xuất NVL: Kế toán phản ánh vào bên Có TK 152, đồng thời phản ánh vào bên Nợ các TK đối ứng: TK 621, TK 627, - Kế toán tổng hợp nhập vật liệu Khi nhập vật liệu, tuỳ theo từng nguồn nhập mà kế toán tiến hành định khoản và nhập vào máy tính. 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho: Kế toán tính giá nhập bằng giá mua ghi trên hoá đơn cha có thuế GTGT cộng thêm các khoản chi phí vận chuyển và các chi phí khác có liên quan. + Đối với vật liệu mua trong nớc: Khi hàng về nhập kho có đầy đủ hoá đơn cùng về. Kế toán lập định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Ví dụ: Căn cứ hoá đơn GTGT số 10045 và phiếu nhập kho số hiệu NK001/VL01 của tháng 1 năm 2008 mua vật liệu cha trả tiền của công ty khai thác đá Nghệ An. Giá cha thuế: 120.000.000đ, thuế GTGT 10%. Kế toán lập định khoản: Nợ TK 152 (1): 120 000 000đ Nợ TK 133 (1): 12 000 000đ Có TK 331: 132 000 000đ Đối với mua hàng nhập khẩu: Nguyên vật liệu chính của công ty thờng xuyên mua ở nớc ngoài nh bột đá Caremic Những vật liệu này phải chịu thuế nhập khẩu, thuế GTGT của hàng nhập khẩu và các khoản chi phí khác Khi trả tiền hàng thông qua hình thức mở th tín dụng L/C và nhận nợ với ngân hàng. Nợ TK 152 Nợ TK 635 (Nếu chênh lệch giảm tỷ giá) Có TK 112,331 Có TK 333 (3) Có TK 515 (Nếu chênh lệch tăng tỷ giá) Đồng thời phản ánh thuế GTGT của vật liệu nhập khẩu: Nợ TK 133 Có TK 333 (12) Ví dụ: Theo hoá đơn thơng mại (Invoice) số 79/08 và phiếu nhập kho số nhập khẩu 008/U01 ngày 12/1/2008 và tờ khai hàng nhập khẩu. Công ty đã nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng Ngoại thơng Thái Bình đã trả tiền hàng nhập khẩu lô bột đá (không có chênh lệch tỷ giá) cha trả tiền vận chuyển và các chi phí liên quan: 3.041.700 đồng. Trả tiền lệ phí hải quan bằng tiền mặt 300 000đ (phiếu chi 14 ngày 12/1/2008) kế toán lập định khoản. Nợ TK 152: 249.684.610đ Có TK 311: 223.948.100đ Có TK 331: 3.041.700đ(cty vậi tải Nam Sơn) Có TK 111: 300.000đ Có TK 333(3): 22.394.810đ Đồng thời: Nợ TK 133: 24.634.291đ Có TK 333(12): 24.634.291đ - Kế toán tổng hợp xuất vật liệu Tại công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình, vật liệu chủ yếu đợc xuất kho để phục vụ cho sản xuất, trên cơ sở mục đích xuất và các chứng từ có liên quan kế toán lập định khoản: + Trờng hợp xuất kho vật liệu để sử dụng trực tiếp cho sản xuất Nợ TK 621 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK 152 + Trờng hợp xuất kho để bán dựa vào phiếu xuất kho để bán kế toán lập định khoản: Nợ TK 632 Có TK 152 + Các trờng hợp giảm vật liệu do các nguyên nhân khác: Nợ TK 642 (thiếu trong định mức) Nợ TK 138(1) (thiếu không rõ nguyên nhân) Nợ TK 138(8), 334 (thiếu do cá nhân phải bồi thờng) Có TK 152 Ví dụ: Theo yêu cầu của phân xởng gạch ốp lát: Xuất kho ngày 3/1/2008 xuất kho một lô NVL bột đá trị giá 35.000.000 đồng phục vụ cho sản xuất gạch lát: Nợ TK 621 : 35.000.000đ Có TK 152 : 35.000.000đ Cuối kỳ kế toán tổng hợp chứng từ, nhập số liệu vào máy tính in sổ cái TK 152(Phụ lục 8) 2.2. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 2.2.1. Đặc điểm Công ty tính trả lơng cho cán bộ công nhân viên căn cứ vào bảng chấm công và phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành. Các khoản trích theo lơng đợc công ty tính theo đúng chế độ hiện hành của nhà nớc: - Quỹ BHXH: Tỷ lệ tính BHXH 20% trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh còn 5% do ngời lao động nộp trừ vào lơng. - Quỹ BHYT: Tỷ lệ tính BHYT là 3%, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh còn 1% do ngời lao động nộp trừ vào lơng. - Kinh phí công đoàn: Tỷ lệ tính KPCD là 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, trong đó 1% để lại quỹ công đoàn công ty, còn 1% nộp cho cơ quan cấp trên. 2.2.2. Chứng từ kế toán - Mẫu số 02 LĐTL - Bảng thanh toán tiền lơng - Bảng thanh toán tiền BHXH, bảng tính lơng 2.2.3. Tài khoản sử dụng - TK 334: Phải trả ngời lao động. - TK 338: Phải trả, phải nộp khác. + TK 3382: Kinh phí công đoàn + TK 3383: BHXH + TK 3384: BHYT 2.2.4. Phơng pháp kế toán - Hàng tháng tính ra số tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân viên. Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 334 Ví dụ: Căn cứ vào bảng chấm công của phòng tổ chức hành chính, phân xởng sản xuất gạch ốp lát kế toán lập định khoản: Nợ TK 622 : 33.000.000đ 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 642 : 10.500.000đ Có TK 334 : 43.500.000đ Khi thanh toán tiền lơng Nợ TK 334 : 43.500.000đ Có TK 111 : 43.500.000đ Tính BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ quy định: Nợ TK 622 : 6.270.000đ Nợ TK 642 : 1.995.000đ Nợ TK 334 : 2.610.000đ Có TK 338 : 10.875.000đ - Khi nộp BHXH, BHYT lên cơ quan công đoàn cấp trên Nợ TK 338 : 1.044.000đ Có TK 111 : 1.044.000đ 2.3. Kế toán TSCĐ 2.3.1. Đặc điểm Là công ty chuyên sản xuất gạch nên tài sản chủ yếu là máy móc nhà xởng nguồn hình thành TSCĐ của công ty chủ yếu là vốn tự có và vốn vay. - TSCĐ của công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. - Phơng pháp khấu hao áp dụng là phơng pháp đờng thẳng. 2.3.2. Phân loại Tài sản cố định của công ty đợc phân theo hình thái vật chất gồm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình: - TSCĐ hữu hình: Là nhà cửa, phơng tiện, máy móc - TSCĐ vô hình: Là quyền sử dụng đất, phần mềm máy tính, nhãn hiệu hàng hoá 2.3.3. Tài khoản sử dụng - TK 211: TSCĐ hữu hình - TK 213: TSCĐ vô hình 2.3.4. Phơng pháp kế toán - Khi mua TSCĐ hữu hình Nợ TK 211 Nợ TK 133(2) Có TK 111, 112, 331 Ví dụ: Mua một máy photocopy, trị giá ghi trên hoá đơn 12.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản: Nợ TK 211: 12.000.000đ Nợ TK 133(2): 1.200.00đ Có TK 112: 13.200.00đ - Khi thanh lý, xoá sổ, nhợng bán. + Ghi giảm nguyên giá: Nợ TK 214 Nợ TK 811 Có TK 211 + Phản ánh thu nhập do nhợng bán Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711 Có TK 3331 10 [...]... kế toán tại công ty gạch ốp lát TháI Bình 4 1.4.1 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty 4 1.4.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ ở công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình (Phụ lục 4) .4 1.4.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2007 (Phụ lục 5) .4 Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ Phần gạch ốp lát thái bình 7 2.1 Kế toán nguyên... xét đánh gía khái quát về tổ chức kế toán tại công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất: Về ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng Trong thời đại bùng nổ của công nghệ thông tin, việc công ty ứng dụng phần mềm kế toán máy đã tạo ra nhiều điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán Với đặc điểm của công ty là số lợng sản phẩm tiệu thụ... 1 Phần I: Khái quát chung về công ty cổ phần gạch ốp lát TháI Bình 2 1.1 Quá trình hình thành và phát triển .2 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty gạch ốp lát Thái Bình 2 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty .2 1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất gạch ốp lát Ceramic (Phụ lục 1) .3 1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của quản lý của công ty 3 1.4 Tổ chức kế toán. .. hàng) DX/2006B Ngày 08 tháng 01 năm 2008 0024408 Đơn vị bán: Công ty Minh Phúc Địa chỉ: Minh Tân - Kinh Môn Hải Dơng Họ tên ngời mua hàng: Công ty Cổ phần gạch ốp lát Thái Bình Tên đơn vị : Công ty Cổ phần gạch ốp lát Thái Bình Địa chỉ: Đông Lâm Tiền Hải Thái Bình Số tài khoản: 021000000076 Ngân hàng ngoại thơng Thái Bình Hình thức thanh toán: Trả chậm MS:1000214927 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số... kho công ty áp dụng là phơng pháp nhập trớc xuất trớc 7 2.1.3 Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu tại công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình 7 - Chứng từ sử dụng trong công tác kế toán: 7 + Chứng từ kế toán trực tiếp: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) .7 - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) 7 - Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu 05-VT) .7 - Thẻ kho (Mẫu 06-VT) .7 + Chứng từ kế toán. .. 3.774.600.479đ - Kết chuyển thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Nợ TK 333(11): 637.813.462đ Có TK 133(1): 637.813.462đ Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển tự động, chơng trình sẽ tự động cho phép kết xuất in ra sổ cái tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh (Phụ lục 14) 14 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty gạch ốp lát TháI Bình. .. công tác kế toán ở công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình Giải pháp một: Về các khoản chiết khấu của công ty Việc DN để cho khách hàng thanh toán chậm cũng có nghĩa là công ty đã để cho khách hàng chiếm dụng vốn của mình Mặt khác, tất cả các khách hàng của công ty (trừ khách mua lẻ) đợc hởng chiết khấu bán hàng cũng phần nào làm giảm đi ý nghĩa của chiết khấu này Để khắc phục tình trạng này và để công. .. việc công ty ứng dụng phần mềm kế toán là rất thuận tiện Thứ hai là: Về tổ chức bộ máy kế toán Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ với các sổ cái và sổ kế toán chi tiết Hình thức này không những đơn giản, phù hợp với điều kiện áp dụng kế toán máy mà còn phù hợp với việc phân công công việc kế toán Bên cạnh đó công ty đã thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính theo chế độ Ngoài ra công. .. TK 642 (Phụ lục 13) 2.5.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng - Tài khoản sử dụng Để phản ánh kết quả bán hàng trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh và tài khoản 421 Lợi nhuận cha phân phối - Phơng pháp hạch toán Cuối tháng kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển tự động để xác định kết quả bán hàng Hiện tại công ty không theo dõi kết quả bán hàng chi tiết... tập tại phòng kế toán của doanh nghiệp cổ phần gạch ốp lát Thái Bình, dựa vào kiến thức đã học ở trờng và qua tìm hiểu hoạt động thực tế tại doanh nghiệp, em đã đi sâu tìm hiểu về công tác kế toán tại doanh nghiệp Tuy nhiên trình độ hiểu biết không nhiều và kinh nghiệm còn hạn chế nên bài viết của em không tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận đợc sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô để em có thể hoàn . quát chung về công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình Phần 3: Một số ý kiến. nghiệp Phần I: Khái quát chung về công ty cổ phần gạch ốp lát TháI Bình 1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình có