12 Hạch toán và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

12 Hạch toán và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Lời mở đầu Từ sản xuất đến tiêu dùng đờng gian truân, toán hóc búa cho doanh nghiệp Đặc biệt nay, mà nớc ta đà chuyển sang kinh tế thị trờng có cạnh tranh gay gắt vấn đề sống doanh nghiệp sản xuất vật chất gắn liền với việc trả lời câu hỏi sản phẩm sản xuất bán cho bán nh nào? Bởi vậy, bên cạnh việc sản xuất sản phẩm đa dạng chủng loại đảm bảo chất lợng thị trờng để bán sản phẩm có ý nghĩa vô to lớn Điều chứng tỏ hoạt động doanh nghiệp gắn liền với thị trờng Đi đôi với đổi chế quản lý kinh tế, đổi hệ thống kế toán doanh nghiệp đà tạo cho kế toán mặt mới, khẳng định đợc vị trí kế toán công cụ quản lý Đối với doanh nghiệp sản xuất việc tổ chức quản lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo quản lý loại thành phẩm, hàng hoá xác định tiêu khác khâu bán hàng, làm sở xác định tiêu đánh giá hiệu doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm, em đà lựa chọn đề tài Tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW để hoàn thành đề tài phần I : lý nghiên cứu đề tài 1) Thành phẩm , tiêu thụ thành phẩm yêu cầu quản lý : a) Vai trò , vị trí thành phẩm : Theo định nghĩa chung thành phẩm sản phẩm đà kết thúc quy trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp thực thuê gia công chế biến đà đợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kĩ thuật quy định nhập kho thành phẩm giao trực tiếp cho khách hàng Tuy nhiên, sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp hoàn thành cung cấp cho xà hội không đơn thành phẩm mà nửa thành phẩm, lao vụ đợc hoàn thành Nửa thành phẩm sản phẩm cha qua giai đoạn chế biến cuối quy trình sản xuất sản phẩm nhng yêu cầu sản xuất tiêu thụ mà đợc kiểm tra kĩ thuật đợc nhập kho Khi bán, nửa thành phẩm cịng cã ý nghÜa nh thµnh phÈm Trong doanh nghiƯp sản xuất, vào khối lợng thành phẩm mà doanh nghiÖp cung øng mét thêi kú, tõng sở để đánh giá quy mô, đánh giá tỷ träng cung øng cđa doanh nghiƯp vỊ s¶n phÈm kinh tế quốc dân, xác định vị trí doanh nghiệp thị trờng Tuy nhiên, để đợc thị trờng chấp nhận doanh nghiệp phải ý đến việc tăng nhanh số lợng sản phẩm sản xuất ra, đa dạng hoá chủng loại sở đảm bảo chất lợng hạ giá thành sản phẩm Mọi tổn thất thành phẩm ảnh hởng ®Õn kinh doanh cđa doanh nghiƯp V× vËy, viƯc quản lý hạch toán thành phẩm phải đồng thời nắm vận động loại thành phẩm qúa trình nhập -xuất -tồn ba mặt số lợng, chất lợng giá trị b) Tiêu thụ thành phẩm yêu cầu quản lý Tiêu thụ thành phẩm qúa trình thực quan hệ trao đổi thông qua phơng tiện để thực giá trị sản phẩm, hàng hoá Trong trình đó, doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng khách hàng trao cho doanh nghiệp khoản tiền tơng ứng với giá trị số hàng đà giao Số tiền mà ngời mua phải trả tơng ứng với số hàng nhận đợc gọi doanh thu bán hàng, hay doanh thu bán hàng số tiền mà doanh nghiệp thu đợc khách hàng tơng ứng với số hàng đà giao Quá trình bán hàng đợc doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng kết thúc khách hàng toán tiền đầy đủ Tuy nhiên hàng đợc xác định đà tiêu thụ khách hàng trả tiền chấp nhận trả tiền Xuất phát từ tầm quan trọng bán hàng, doanh nghiệp cần thực tốt yêu cầu quản lý bán hàng 2) Nhiệm vụ kế toán nội dung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW a) Nhiệm vụ kế toán : Thành phẩm mục tiêu trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất Qúa trình sản xuất kinh doanh không dừng lại việc sản xuất thành phẩm mà phải tiêu thụ chúng cách kịp thời, hợp lý Thông qua số liệu mà kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm cung cấp giúp cho doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình sản xuất, giá thành, lợi nhuận để có biện pháp khắc phục kịp thời Từ số liệu kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm cung cấp, nhà nớc nắm đợc tình hình kinh doanh, việc chấp hành nghĩa vụ nhà nớc để thực chức quản lý kiểm soát vĩ mô kinh tế Đồng thời bạn hàng doanh nghiệp biết đợc khả sản xuất tiêu thụ để có định đầu t cho vay có quan hệ làm ăn Do vậy, đòi hỏi công tác tổ chức quản lý khâu tiêu thụ phải thực khoa học Làm tốt khâu tạo điều kiện thuận lợi cho bé phËn kÕ to¸n kh¸c thùc hiƯn nghÜa vơ cđa mình, tạo hệ thống quản lý chặt chẽ, logic, cã hiƯu qu¶ cao b) Néi dung tỉ chøc kÕ toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm : Phân loại đánh giá thành phẩm : * Phân loại : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ s¶n TW thêi kú më cưa bíc sang nỊn kinh tế thị trờng đà theo kịp thị trờng mà phát triển không ngừng Do đặc điểm công ty sản xuất kinh doanh mặt hàng thuỷ sản nên sản phẩm công ty đa dạng Sản phẩm công ty chủ yếu loại thuốc kích thích cá đẻ (HCG) để phục vụ cho ngành thuỷ sản nuôi loài cá nớc cá biển có giá trị kinh tế loài thuỷ sản khác, không đòi hỏi có đủ giống mà cho giống có chất lợng Nhằm đảm bảo yêu cầu để sản xuất giống, có nhiều loài sinh sản tự nhiên mà phải kích dục Thuốc kích thích sinh sản với chức nhiệm vụ đợc nhà nớc giao cho năm qua, xởng sản xuất HCG thuộc công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng đà sản xuất cung cấp cho sở sản xuất lu trữ nhóm giống gốc , nhóm giống quý giống cá có chất lợng cao phạm vị nớc Cho đến ngành thuỷ sản cha có xởng sản xuất xởng sản xuất HCG công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng, sở sản xuất đặc thù ngành Sản phẩm công ty thành phẩm chúng hoàn thành bớc công nghệ cuối quy trình sản xuất, sau đợc kiểm tra đảm bảo chất lợng đợc nhập kho * Đánh giá thành phẩm - Đối với thành phẩm nhập kho: Hiện thành phẩm công ty đợc đánh giá theo giá thực tế - Đối với thành phẩm xuất kho: Kế toán tính trị giá thành phẩm xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền * Các qui định quản lý thành phẩm: - Sản phẩm công ty đợc đa vào kho sau hoàn thành bớc công nghệ cuối - Sản phẩm công ty đợc KCS kiểm tra chặt chẽ, chất lợng sản phẩm đảm bảo ngày đợc nâng cao - Phòng Kế toán chịu trách nhiệm giám sát tình hình nhập - xuất - tồn kho, dự trữ thành phẩm mặt vật Kế toán chi tiết thành phẩm : Kế toán chi tiết thành phẩm phải đợc thực theo kho , loại , nhóm , thứ thành phẩm đợc tiến hành đồng thời kho thành phẩm phòng kế toán theo phơng pháp : ghi thẻ song song , sổ đối chiếu luân chuyển sổ số d Căn để kế toán chi tiết thành phẩm chứng từ : Phiếu nhập kho , Phiếu xuất kho , Thẻ kho , biên kuểm kê Kế toán tổng hợp thành phẩm : Kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau : TK 155 - Thµnh phÈm, TK 157Hµng gưi bán , TK 632 - Giá vốn hàng bán số TK liên quan khác ã Nội dung kết cấu TK 632 - Giá vốn hàng bán Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế thành phẩm , hàng hóa xuất kho đà đợc xác định bán +Trị giá vốn thành phẩm tồn đầu kỳ (Phơng pháp kiểm kê định kỳ DNSX ) +Trị giá vốn thực tế thành phẩm sản xuất nhập kho lao vụ , dịch vụ đà hoàn thành ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ DNSX ) + Thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ phải tính vào giá vốn hàng bán Bên Có : + Kết chuyển trị giá vốn thực tế thành phẩm , hàng hoá lao vụ, dich vụ hoàn thành ghi vào bên Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh + Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 - Thành phẩm ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ DNSX) TK số d ã Nội dung kết cấu TK 157 - hàng gửi bán Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế thành phẩm , hàng hoá gửi bán , ký gửi + Trị giá lao vụ , dịch vụ đà thực với khách hàng nhng cha đợc chấp nhận toán + Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng hoá , thành phẩm gửi bán cha đợc khách hàng chấp nhận toán cuối kỳ ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ ) Bên Có : + Trị giá , hàng hoá , thành phẩm , dịch vụ khách hàng trả lại không chấp nhận + Kết chuyển trị giá thành phẩm , hàng hoá đà gửi cha đợc khách hàng toán đầu kỳ (Phơng pháp kiẻm kê đầu kỳ ) D Nợ : Phản ánh trị giá thành phẩm , hàng hoá gửi bán cha đợc khách hàng chấp nhận toán Hiện nay, công ty áp dụng kế toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Kế toán tiêu thụ thành phẩm : ã Các hình thức bán hàng thể thức toán : - Các khách hàng chủ yếu : Là sở sản xuất lu trữ nhóm giống gốc , nhóm giống quý giống cá có chất lợng cao phạm vi nớc - Các phơng thức bán hàng : Hiện công ty áp dụng hai phơng thức bán hàng chủ yếu là: + Bán hàng trả tiền + Bán hàng trả tiền chậm Đối với phơng thức bán hàng trả tiền ngay: bán hàng theo phơng thức này, công ty giao hàng cho ngời mua khách hàng toán cho công ty, sản phẩm giao cho khách hàng đợc thức coi tiêu thụ Đối với phơng thức bán hàng trả tiền chậm: theo phơng thức công ty xuất giao hàng khách hàng toán sau Nh vậy, khách hàng chấp nhận toán số hàng đà chuyển giao số hàng đợc công ty xác nhận tiêu thụ - Về phơng thức toán: Công ty sẵn sàng chấp nhận phơng thức toán khách hàng: toán tiền mặt, séc, chuyển khoản, ngân phiếu ngoại tệ - Về phơng thức giao hàng: Công ty giao hàng cho khách kho chuyển đến tận tay khách hàng, chi phí vận chuyển hạch toán vào chi phí bán hàng Thủ tục giao hàng đợc tiến hành nhanh chóng, thuận tiện, tránh phiền hà cho khách hàng ã Kế toán doanh thu bán hàng : Trong hoạt động kinh doanh , để tạo sản phẩm hàng hoá , dịch vụ DN phải dùng tiền để mua sắm NVL, nhiên liệu , để tiến hành sản xuất , tạo sản phẩm , hàng hoá dịch vụ , tiến hành tiêu thụ thực dịch vụ thu tiền , tạo nên doanh thu DN Đây phận quan trọng định tồn DN Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu thụ thành phẩm , hàng hoá cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng nội tổng giá trị thực cung cấp sản phẩm , hàng hoá , dịch vụ cho đơn vị nội Đối với công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ doanh thu bán hàng doanh thu không bao gồm phần thuế GTGT phải nộp lợng hàng tiêu thụ Công ty hạch toán doanh thu kết thúc trình bán hàng , tuỳ thuộc phơng thức bán hàng khác mà doanh thu bán hàng doanh thu thu tiền hay doanh thu cha thu đợc tiền KÕ to¸n sư dơng c¸c TK 511 - Doanh thu bán hàng Bên Nợ : + Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm doanh thu bán hàng , hàng bán bị trả lại + Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang TK 911 Bên Có : Doanh thu bán hàng hoá , sản phẩm , lao vụ dịch vụ ã Kế toán thuế GTGT : Thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất , lu thông đến tiêu dùng đợc nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ ã Kế toán khoản làm giảm doanh thu bán hàng bao gồm : Khoản giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại Trong trình mua hàng , ngời mua đợc hởng khoản giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán số tiền trừ cho khách hàng tính giá hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ nguyên nhân đặc biệt nh hàng phẩm chất không quy cách giảm giá hàng bán gồm khoản hồi khấu Hồi khấu số tiền thởng cho khách hàng đà mua khối lợng lớn hàng hoá Trong trình bán hàng phát sinh khoản hàng bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại số hàng đà đợc coi tiêu thụ nhng bị ngời mua từ chối , trả lại hàng không phù hợp yêu cầu tiêu chuẩn , quy cách kỹ thuật Từ ta xác định đợc doanh thu : Tổng số DTT= Tổng số DT - Tổng số giảm - Tổng số DT bán hàng giá hàng bán hàng bán bị Thuế XNK phải trả lại - Thuế TTĐB , nộp ã Kế toán chi phí bán hàng : Trong trình tiêu thụ thành phẩm , công ty khoản chi phí phục vụ cho khâu gọi chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí lu thông , chi phí tiếp thị phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm , hàng hoá , lao vụ dịch vụ Theo chế độ kế toán hành chi phí bán hàng gồm khoản : - Chi phí nhân viên bán hàng - Chi phÝ vËt liƯu , bao b× - Chi phÝ dụng cụ đồ dùng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí bảo hành sản phẩm - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí khác tiền Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng TK 641 cã TK cÊp hai t¬ng øng víi néi dung chi phí để phản ánh nội dung loại chi phí bán hàng Kết cấu TK 641 - Chi phí bán hàng : Bên Nợ : + Các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng + Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh hay để chờ kết chuyển Chi phí bán hàng cần đợc tập hợp riêng phân bổ cho sản phẩm để kế toán xác định lỗ lÃi đến loại sản phẩm ã Kế toán quản lý doanh nghiệp : Chi phí QLDN chi phÝ cho viƯc qu¶n lý kinh doanh , qu¶n lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Chi phí QLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể thờng đợc chia thành khoản sau : - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phÝ vËt liƯu qu¶n lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế , phí lệ phí - Chi phí dự phòng - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí khác tiền Chi phí quản lý doanh nghiệp cần đợc dự tính ( lập dự toán ) quản lý chi tiêu tiết kiệm hợp lý Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp , kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghịêp TK có TK cấp hai tơng ứng với nội dung chi phí kể Kết cÊu TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Bên Nợ : + Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh kỳ Bên Có : + Các kho¶n ghi gi¶m chi phÝ QLDN + KÕt chun chi phí QLDN để xác định kết kinh doanh hay để chờ kết chuyển 10 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ chi tiết Vật liệu, sản phẩm, hàng hoá Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: Thuốc HCG Đơn vị tính: Van Ngày Chứng từ tháng Số hiệu Ngày tháng 06/4 PXK01 06/4 06/4 08/4 PXK02 06/4 PXK03 08/4 20/4 23/4 PNK10 20/4 PXK10 23/4 23/4 26/4 26/4 27/4 27/4 PXK11 PXK12 PXK13 PXK14 PXK15 23/4 26/4 26/4 27/4 27/4 Diễn giải D đầu kỳ Xuất bán cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán cho ông Hùng Xuất bán cho Trại cá giống Nguyễn Khanh Nhập kho thành phẩm Xuất bán cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán cho ông Hà Xuất bán cho TTCái Bè Xuất bán cho ông Hà Xuất bán cho Trại cá Xuất bán cho anh Nam D cuối kỳ: Tài Đơn giá khoản Lợng NhËp TiỊn Xt TiỊn Lỵng 10 Tån Lỵng 11 1.600 950 TiỊn 632 28.998,5 28.701,42 632 632 28.701,42 28.701,42 154 632 28.657,4 10.800 309.500.000 11.040 307.553.268,8 28.701,42 6.000 172.208.520 5.040 135.344.748,8 632 632 632 632 632 28.701,42 28.701,42 28.701,42 28.701,42 28.701,42 650 18.655.923 160 550 4.592.227,2 790 15.785.781 240 750 550 450 550 1.500 21.526.065 15.785.781 12.915.639 15.785.781 43.052.130 4.290 3.740 3.290 2.740 1.240 1.240 12 37.087.200 18.431.277 13.839.049,8 - 1.946.731,2 113.818.683,8 98.032.902,8 85.117.263,8 69.331.482,8 26.279.352,8 26.279.352,8 Ngày 30 tháng năm 2004 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Đà ký) (Đà ký) 45 2.2 Kế toán tổng hợp thành phẩm : Khi đà nhận đợc yêu cầu khách hàng kế toán viết phiếu xuất kho hoá đơn GTGT đồng thời vào sỉ chi tiÕt thµnh phÈm tiÕn hµnh ghi vµo nhËt ký chung Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Đà Số ghi hiệu PXK01 Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự 632 Có 843.288.700 x Nỵ 843.288.700 Sè trang tríc chun sang 06/4 Sè ph¸t sinh 18.655.923 155 08/04 PXK03 Xuất bán thuốc cho Trại cá NK x 632 15.785.781 155 26/04 PXK12 26/04 PXK13 Xuất bán cho TT Thuỷ sản Cái Bè Xuất bán thuốc cho ông Hà x 632 x 155 632 155 Cộng : Ngời giữ sổ (đà ký) Kế toán trởng (đà ký) 15.785.781 18.655.923 15.785.781 15.785.781 12.915.639 12.915.639 2.883.545.613,6 2.883.545.613,6 Ngµy 30 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (đà ký) Căn vào Nhật ký chung để ghi vào sổ TK: 632, 155 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ TK 632- giá vốn hàng bán Ngày tháng ghi sổ 06/4 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng PXK01 06/4 06/4 PXK02 06/4 08/4 PXK03 08/4 08/4 PXK04 08/4 23/4 PXK10 23/4 23/4 PXK11 23/4 26/4 PXK12 26/4 26/4 PXK13 26/4 27/4 PXK14 27/4 27/4 PXK15 27/4 DiƠn gi¶i Trang nhËt ký chung 03 Sè hiƯu TK ®èi øng 155 Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hùng Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho TT Thuỷ sản Cái Bè Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trại cá NK XuÊt b¸n thuèc cho anh Nam K/c GVHB Céng ph¸t sinh kú : 18.655.000 03 155 4.592.227,2 04 155 15.785.781 04 155 3.444.170,4 08 155 172.208.520 08 155 21.526.065 09 155 15.785.781 09 155 12.915.639 09 155 15.785.781 10 155 43.052.130 911 Sè tiỊn Nỵ Cã 323.752.017,6 323.752.017,6 323.752.017,6 Ngày 30 tháng năm 2004 Ngời giữ sổ (đà ký) Kế toán trởng (đà ký) Thủ trởng đơn vị (đà ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ tk 155- thành phẩm Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiƯu th¸ng 06/4 PXK01 06/4 06/4 PXK02 06/4 08/4 PXK03 08/4 08/4 PXK04 08/4 20/4 PNK09 20/4 23/4 PXK09 23/4 23/4 PXK10 23/4 26/4 PXK11 26/4 26/4 PXk12 26/4 27/4 PXK13 27/4 27/4 PXK14 27/4 Diễn giải Số d đầu kỳ: Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hùng Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho ông Hà Nhập kho thành phẩm Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho TT Cái Bè Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho anh Nam Céng ph¸t sinh: D cuèi kú: Trang Sè nhËt ký hiệu chung TK đối ứng Số tiền Nợ Có 46.397.600 03 632 18.655.923 03 632 4.592.227,2 04 632 15.785.781 04 632 3.444.170,4 07 154 309.500.000 08 632 172.208.520 08 632 21.526.065 09 632 15.785.781 09 632 12.915.639 09 632 15.785.781 10 632 43.052.130 309.500.000 323.752.017,6 32.145.582,4 Ngày 30 tháng năm 2004 Ngời giữ sổ (đà ký) Kế toán trởng (đà ký) Thủ trởng đơn vị (đà ký) Kế toán tiêu thụ thành phẩm 3.1 Kế toán doanh thu bán hàng Theo chế độ kế toán qui định, Công ty sử dụng Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT làm chứng từ gốc, làm để hạch toán doanh thu Cách lập Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT đà đợc trình bày phần hạch toán thành phẩm Để phản ánh doanh thu bán hàng, theo dõi tình hình toán khách hàng, kế toán sử dụng tài khoản 511, 131 - Trờng hợp khách hàng toán sau nhận đợc hàng hóa đơn đợc chuyển đến Phòng kế toán, thủ quĩ tiến hành thu tiền khách, ký tên đóng dấu Đà thu tiền vào tờ hóa đơn Đây để kế toán ghi vào sổ nhật ký chung , sổ TK 511 - Trờng hợp khách hàng mua chịu vào hóa đơn GTGT, kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung , sổ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua , sỉ c¸i TK 131 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Đà Số ghi hiệu PXK01 Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự 131 Có 843.288.700 x Nỵ 843.288.700 Sè trang tríc chun sang 06/4 Sè ph¸t sinh 24.310.000 511 333 08/04 PXK03 Xuất bán thuốc cho Trại cá NK x 111 131 511 333 26/04 PXK12 26/04 PXK13 Xuất bán cho TT Thuỷ sản Cái Bè Xuất bán thuốc cho ông Hà x 111 x 511 333 131 511 333 Céng : Ngêi gi÷ sỉ (đà ký) Kế toán trởng (đà ký) 10.285.000 22.100.000 2.210.000 10.285.000 20.570.000 18.700.000 1.870.000 18.700.000 1.870.000 16.830.000 15.300.000 1.530.000 2.883.545.613,6 2.883.545.613,6 Ngµy 30 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (đà ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ TK 511- doanh thu Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 06/4 PXK01 06/4 06/4 PXK02 06/4 08/4 PXK03 08/4 08/4 PXK04 08/4 23/4 PXK09 23/4 23/4 PXK10 23/4 26/4 PXK11 26/4 26/4 PXK12 26/4 27/4 PXK13 27/4 27/4 PXK14 27/4 DiÔn giải Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng ngự Xuất bán thuốc cho ông Hùng Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho TT Thuỷ sản Cái Bè Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trại c¸ NK XuÊt b¸n thuèc cho anh Nam K/c DThu Céng ph¸t sinh kú : Trang Sè nhËt hiƯu ký TK chung đối ứng 03 131 Số tiền Nợ Cã 22.100.000 03 111 5.440.000 04 111 18.700.000 04 111 4.080.000 08 111 204.000.000 08 111 25.500.000 09 111 18.700.000 09 131 15.300.000 09 111 18.700.000 10 111 51.000.000 911 383.520.000 383.520.000 383.520.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Ngời giữ sổ (đà ký) Kế toán trởng (đà ký) Thủ trởng đơn vị (đà ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ tk 131- phải thu khách hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 01/4 01/4 PT01 01/4 05/4 PT02 05/4 05/4 06/4 PT03 PXK01 05/4 06/4 08/4 PXK03 12/4 12/4 22/4 22/4 PT08 PT09 PT10 PT11 22/4 PT12 26/4 PXK13 29/4 PT18 Ngời giữ sổ (đà ký) Diễn giải Số d đầu kỳ: Trạm Hồng Ngự toán tiền Trại cá NK toán tiền TT Thuỷ sản Cái Bè toán tiền Ông Hà trả tiền Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự 08/4 Xuất bán thuốc cho Trại cá NK 12/4 12/4 22/4 22/4 Ông Hà trả tiền nợ Nam trả tiền hàng Hùng trả tiền hàng Trạm Hồng Ngự toán tiền 22/4 Trại cá NK toán tiền 26/4 Xuất báncho ôngHà 29/4 Ông Hà trảtiềnhàng Cộng số phát sinh: D cuối kỳ: Kế toán trởng (đà ký) Trang Số hiệu nhật ký TK đối chung ứng Số tiền Nợ Có 292.070.130 01 112 69.895.500 01 111 59.880.200 03 111 59.875.450 03 03 111 511 20.061.050 22.100.000 04 333 511 2.210.000 9.350.000 935.000 04 04 08 08 333 111 111 111 111 08 111 09 511 15.300.000 1.530.000 10 333 111 20.061.050 30.321.120 31.975.760 24.310.000 10.285.000 16.830.000 51.425.000 343.495.130 Ngµy 30 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (đà ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW sổ chi tiết toán với ngời mua ngời bán (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tợng : Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự Loại tiền : VNĐ Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1/4 1/4 6/4 PXK01 6/4 22/4 PT11 22/4 DiƠn gi¶i Sè d đầu kỳ Số PS kỳ - Trạm Hồng Ngự toán tiền nợ kỳ trớc - Bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự cha trả tiền - Trạm Hồng Ngự toán tiền hàng Cộng PS kỳ Tài khoản Thời hạn đợc chiết Số phát sinh Số d Nợ Có (đÃký) 69.895.500 Có 10 68.895.500 112 511 333 22.100.000 2.210.000 111 x 24.310.000 x 24.310.000 93.205.500 Sè d cuèi kú Ngêi ghi sổ Nợ Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trởng (đà ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW sổ chi tiết to¸n víi ngêi mua ngêi b¸n (Dïng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tợng : Trại cá giống Nguyễn Khanh Loại tiền : VNĐ Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1/4 PT01 1/4 8/4 PT05 8/4 22/4 PT12 22/4 DiƠn gi¶i Số d đầu kỳ Số PS kỳ - Trại cá NK toán tiền nợ kỳ trớc - Trại cá NK toán 1/2 tiền hàng - Trại cá NK toán nốt tiền hàng Cộng PS kú Sè d cuèi kú Ngêi ghi sổ (đÃký) Tài Thời hạn khoản đợc chiết Số phát sinh Nợ Có 111 Nợ 59.880.200 Cã 10 59.880.200 511 333 111 x Sè d 9.350.000 935.000 x 10.285.000 10.285.000 70.165.200 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trởng (đà ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua ngêi bán (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tợng : TT Thuỷ sản Cái Bè Loại tiền : VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải Tài Thời hạn Số phát sinh tháng khoản đợc chiết Số hiệu Ngày Nợ Có tháng Số d đầu kỳ Số PS kỳ 5/4 PT02 5/4 - TT Thuỷ sản Cái 111 59.875.450 Bè toán tiền nợ kỳ trớc Cộng PS kú x x 59.875.450 Sè d cuèi kú Số d Nợ 59.875.450 Có 10 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Ngời ghi sổ (đÃký) Kế toán trởng (đà ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW sổ chi tiết to¸n víi ngêi mua ngêi b¸n (Dïng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tợng : Ông Trần Văn Hà Loại tiền : VNĐ Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 5/4 PT03 5/4 12/4 PT08 12/4 26/4 PXK13 26/4 29/4 PT18 29/4 DiÔn giải Số d đầu kỳ Số PS kỳ - Ông Hà trả 1/2 tiền nợ kỳ trớc - Ông Hà toán nốt tiền nợ - Bán thuốc cho ông Hà cha trả tiền - Ông Hà trả tiền sớm đợc hởng CKTT 1% Cộng PS kú Sè d cuèi kú Ngêi ghi sæ (đÃký) Tài khoản Thời hạn đợc chiết Số phát sinh Số d Nợ Có 111 40.122.100 Cã 10 20.061.050 111 Nỵ 20.061.050 511 333 111 635 x 15.300.000 1.530.000 16.661.700 168.300 x 16.830.000 56.952.100 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trởng (đà ký) 3.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu Do đặc điểm thành phẩm công ty sản phẩm để kích thích cá đẻ (sử dụng tiêm trực tiếp vào cá), mà việc kiểm soát gắt gao chất lợng sản phẩm diễn để không xảy trờng hợp đa cho khách hàng mặt hàng chất lợng Vì mà khoản làm giảm doanh thu nh giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 3.3 Kế toán chiết khấu bán hàng ( chiết khấu toán ) Chiết khấu bán hàng : Là số tiền ngời bán giảm trừ cho ngời mua số tiền phải trả ngời mua toán tiền mua sản phẩm , hàng hoá , dịch vụ , doanh nghiệp trớc thời hạn toán đà thoả thuận Căn vào phiếu thu tiền mặt , kế toán phản ánh số tiền thu đợc khách hàng trả nợ , đồng thời phản ánh khoản chiết khấu toán cho khách hàng Ví dụ : NV56: Ngày 29/4 , ông Hà toán tiền hàng kỳ cho công ty trớc hạn , công ty chấp nhận chiết khấu toán 1% cho ông , PT18 Cuối tháng , kế toán phản ánh vào sổ TK 635 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ TK 635- chi phí hoạt động tài Ngày Chứng từ Trang Số Diễn giải Số tiền tháng Số Ngày nhật hiệu Nợ Có ghi hiệu tháng ký TK sổ chung đối ứng 29/4 PT18 29/4 Ông Hà toán 10 131 168.300 trớc hạn , c«ng ty chÊp nhËn CKTT 1% cho «ng KÕt chun chi phÝ 911 168.300 TỈ CHØC Céng PS kỳ : 168.300 168.300 Ngời giữ sổ (đà ký) Kế toán trởng (đà ký) Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (đà ký) 3.4 Kế toán thuế GTGT : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Thuế GTGT đầu = giá tính thuế x Hàng hoá, dịch vụ Số thuế GTGT phải = thuế GTGT đầu thuế suất thuế GTGT hàng - thuế GTGT đầu vào nộp tháng Về mức thuế suất sản phẩm xuất bán công ty áp dụng mức 10% Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi sổ tài khoản:133, 333 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ tk 133- thuế GTGT đợc khấu trừ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu th¸ng 01/4 PNK01 01/4 01/4 PNK02 01/4 02/4 PNK03 02/4 02/4 PNK04 02/4 03/4 PNK05 03/4 03/4 PNK06 03/4 04/4 PNK07 04/4 04/4 PNK08 04/4 05/4 PNK09 05/4 28/4 DiÔn giải Số d đầu kỳ: Mua nớc tiểu Cty HC Hà Nội Mua axêtôn ông An Mua quần ¸o cđa C«ng ty may 10 Mua cån cđa Cty HC VÜnh Phóc Mua mị cđa cưa hµng TH sè Mua găng tay cửa hàng TH số Mua nớc tiểu Cty HC Hà Nội Mua axêtôn ông An Mua NVL Cty Hoàng Long Mua tủ đông Cộng số phát sinh: D cuối kỳ: Trang nhËt ký chung Sè hiƯu TK ®èi øng Sè tiỊn Nỵ 01 111 336.000 01 111 2.250.000 01 331 52.000 01 331 20.000.000 02 331 30.000 02 331 15.000 02 331 1.500.000 02 111 2.500.000 03 111 650.000 10 331 Có 5.070.000 32.403.000 32.403.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Ngời giữ sổ (đà ký) Kế toán trởng (đà ký) Thủ trởng đơn vị (đà ký) ... kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty dịch vụ nuôI trồng thuỷ sản TW I Đặc điểm tình hình chung công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Quá trình hình thành phát triển Công ty : Công ty. .. 2) Nhiệm vụ kế toán nội dung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW a) Nhiệm vụ kế toán : Thành phẩm mục tiêu trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất... ngày 31 tháng năm 1993 Bộ thuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng thành viên Tổng công ty Thuỷ sản Hạ long theo định số