150 Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương I

150 Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương I

LỜI MỞ ĐẦU

Bản chất của nền kinh tế thị trường là sự cạnh tranh không ngừng giữacác doanh nghiệp, các đơn vị sản xuất Các sản phẩm mà doanh nghiệp sảnxuất ra do đó mà cần phải đáp ứng được nhu cầu của khách hàng – nhữngngười tiêu dùng khi mua sắm lại đặt ra rất nhiều tiêu chuẩn như: chất lượngphải tốt, giá cả hợp lý Vì vậy, vấn đề quan tâm hàng đầu của các doanhnghiệp sản xuất đó là phải sản xuất những sản phẩm mà thị trường cần chứkhông phải những thứ mà mình có, đồng thời với việc đó doanh nghiệp cũngcần phải đạt được mục tiêu cuối cùng là tiêu thụ được sản phẩm thu được lợinhuận vì đó là yếu tố quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp.

Nếu quá trình sản xuất được tiến hành theo một quy trình nhất định thìkhâu tiêu thụ lại diễn ra hết sức phong phú, đa dạng với nhiều khách hàng,nhiều phương thức bán hàng, phương thức thanh toán khác nhau Điều nàyđòi hỏi các nhà quản lý phải có một chiến lược kinh doanh linh hoạt, hiệuquả, phải biết tận dụng tối đa những lợi thế của doanh nghiệp để đạt đượchiệu quả cao nhất.

Tuy nhiên, thách thức đối với mỗi doanh nghiệp là thị trương luôn luônbiến động với nhiều rủi ro bởi tác động của các quan hệ hàng hóa tiền tệ, quanhệ cung cầu, các quan hệ thị trường với những quy luật khắt khe của nó Điềunày đòi hỏi các nhà quản lý phải đưa ra những quyết định sáng suốt, kịp thờivới mọi tình huống Công tác kế toán vì thế mà có vai trò là công cụ quantrọng của hệ thống quản lý vĩ mô nền kinh tế nói chung, còn công tác kế toánthành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng có ýnghĩa quan trọng giúp các nhà quản trị có được những thông tin kịp thời chínhxác, từ đó phân tích đánh giá để lựa chọn một chiến lược kinh doanh linhhoạt, hiệu quả Đồng thời giúp các cơ quan quản lý có thẩm quyền giám sát

việc chấp hành chính sách và chế độ tài chính kinh tế và kế toán của Nhànước.

Xuất phát từ tầm quan trọng đó, trong quá trình tìm hiểu thực tiễn tạiCông ty cổ phần Dược phẩm Trung ương I, kết hợp với những kiến thức đãthu nhận được trong quá trình học tập tại trường cùng với sự giúp đỡ tận tìnhcủa thầy giáo Nguyễn Quốc Trung và các cán bộ kế toán của Công ty Em đã

chọn nghiên cứu đề tài : “ Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phầnDược phẩm Trung ương I “

Ngoài lời mở đầu và kết luận, bài báo cáo của em gồm 3 phần :

Phần I : Tổng quan về Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương I.Phần II : Thực trạng hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác

định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Trungương I.

Phần III : Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định

kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương I.

Sinh viên

Lê Hồng Thuấn

Lớp Kế Toán K37 ĐK

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢCPHẨM TRUNG ƯƠNG I

1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương I –Pharbaco tiền thân là Việnbào chế Trung ương, cơ sở tại phố Phủ Doãn, Hà Nội.Trong thời kỳ khángchiến chống Pháp, Viện bào chế được chuyển lên chiến khu Việt Bắc và đượcgiao nhiệm vụ sản xuất thuốc phục vụ cho kháng chiến.Sau ngày hòa bình lậplại năm 1954 được chuyển về Hà Nội.Năm 1955 công ty chuyển về 160 TônĐức Thắng-Đống Đa-Hà Nội và được sát nhập thêm các đơn vị đổi tên thànhxí nghiệp 1, với nhiệm vụ sản xuất thuốc men, bong băng và các vật tư y tếphục vụ cho cuộc kháng chiến chống Mỹ cứu nước và phục vụ cho nhândân.Do nhiệm vụ sản xuất đa dạng, số lượng mặt hàng nhiều và để đảm bảotính chuyên môn nên đến năm 1961 Xí nghiệp 1 đã tách thành 3 xí nghiệp: Xínghiệp dược phẩm 1 chuyên sản xuất thuốc tân dược, Xí nghiệp hóa dược naylà công ty cổ phần hóa dược Hà Nội chuyên sản xuất hóa chất làm thuốc vàmột số loại vật tư y tế, Xí nghiệp dược phẩm 3 nay là công ty dược phẩmtrung ương 3 tai Hải Phòng.

Năm 1993 Xí nghiệp dược phẩm 1 đổi tên thành Xí nghiệp Dược phẩmTrung ương 1.Theo Quyết định số 286/QĐ-BYT ngày 25/01/2007 và Quyếtđịnh số 2311/QĐ-BYT ngày 27/06/2007 của Bộ trưởng Bộ Y tế, Xí nghiệpdược phẩm Trung ương 1 được chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Dượcphẩm Trung ương I-Pharbaco và hoạt đọng theo giấy chứng nhận đăng kýkinh doanh số 0103018671 ngày 25/07/2007 và giấy chứng nhận đăng kýkinh doanh thay đổi lần 1 ngày 06/06/2007 do Sở Kế hoạch và đầu tư Hà Nộicấp.Trụ sở chính của công ty hiện nay là tại 160 Tôn Đức Thắng, phườngHàng Bột, quận Đống Đa, Hà Nội.

Vốn điều lệ: 49.000.000.000 ( Bốn mươi chín tỷ đồng ) Điện thoại : 04.8454561- fax: 04.8237460

 Mã số thuế: 0100109032

 Email: pharbaco@pharbaco.com.vn Website: www.pharbaco.com.vn

Từ ngày thành lập (năm 1955 đến nay) doanh nghiệp luôn là con chimđầu đàn của ngành công nghiệp dược Việt Nam và công ty đã được nhà nướctặng thưởng nhiều huân huy chương các loại:Huân chương Lao Động hạngnhất,nhì,ba.Huân chương Độc lập và nhiều huân huy chương,băng khenkhác….

Ngoài ra công ty còn có cơ sở tại Sóc Sơn-Hà Nội, đang đầu tư xây dựng vàhoàn thiện nhà máy mới hiện đại,dây chuyền thiết bị Châu Âu đạt các tiêuchuẩn WHO,GLP,GSP Hiện nay công ty đang sở hữu một đội ngũ cán bộ trẻnăng, động sáng tạo và nhiệt tình Sản phẩm phong phú đa dạng 59 sản phẩmđã được đăng ký bảo hộ nhãn hiệu hàng hoá.Một số thương hiệu đã thànhcông đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng Pharbaco luông đứngtrong Top 100 thương hiệu mạnh Việt Nam.10 năm liền đạt danh hiệu HàngViệt Nam chất lượng cao Pharbaco có đội ngũ Dược sỹ, công nhân: giỏi vềchuyên môn, tâm huyết, lành nghề trong lĩnh vực sản xuất và nghiên cứu sảnphẩm.Hiện tại Pharbaco sản xuất và lưu hành trên 200 sản phẩm gồm cácnhóm thuốc kháng sinh, thuốc hạ sốt giảm đau, thuốc tim mạch, thuốc chốnglao, chống sốt rét, các vitamin, thuốc chống tiểu đường…với các dạng bàochế khác nhau: viên nang, viên nén, viên bao film, viên bao đường (trên 2 tỷviên/năm); thuốc bột tiêm (chục triệu lọ/năm), thuốc tiêm dung dịch (50 triệuống/năm) Các sản phẩm thuốc của Pharbaco được sản xuất trên dây truyềnmáy móc thiết bị hiện đại công nghệ tiên tiến, công xuất lớn và hệ thống kiểmsoát chất lượng đạt tiêu chuẩn GMP – WHO Đặc biệt Pharbaco có các dâychuyền riêng biệt để sản xuất các loại kháng sinh nhóm β - lactam như: Dây

chuyền sản xuất thuốc bột, cốm, viên nén, viên bao, viên nang cứng chứakháng sinh nhóm penicillin;Dây chuyền sản xuất thuốc bột, cốm, viên nén,viên bao, viên nang cứng chứa kháng sinh nhóm Cephalosporin;Dây chuyềnsản xuất thuốc bột tiêm chứa kháng sinh nhóm Cephalosporin.Toàn bộ sảnphẩm sản xuất trong nhà máy được kiểm nghiệm đầy đủ và chính xác nhờ cómột phòng Kiểm nghiệm GLP với đầy đủ các phương tiện trang thiết bị hiệnđại trị giá hàng chục tỷ đồng và đội ngũ kiểm nghiệm viên lành nghề, nhiềukinh nghiệm, thường xuyên được bổ túc nghiệp vụ.

Tổng kho GSP với dung tích chứa 10000 m3 được trang bị hệ thốngđiều hoà nhiệt độ có thể kiểm soát tự động nhiệt độ và độ ẩm đảm bảo choviệc bảo quản sản phẩm theo đúng yêu cầu chất lượng.Hệ thống giá kệ, xenâng hiện đại đáp ứng nhanh chóng việc cấp phát hàng hoá tránh nhầmlẫn.Đảm bảo hàng hoá đến tay khách hàng đầy đủ nhanh chóng, chính xác vớichất lượng tốt nhất.Sản phẩm của PHARBACO có mặt tại 64/64 tỉnh thành cảnước từ Lạng Sơn đến Mũi Cà Mau PHARBACO có 6 Chi nhánh và Đại lýgiao dịch trực tiếp 200 khách hàng trên toàn lãnh thổ Việt Nam.PHARBACOcó hợp đồng phân phối sản phẩm thông qua hàng trăm Công ty dược trên toànquốc.Các sản phẩm thuốc của PHARBACO hiện có mặt tại các cơ sở khámchữa bệnh trên toàn quốc và nhiều bệnh viện lớn ở trung ương cũng như địaphương.Doanh thu bán hàng tăng đều qua từng năm.Hàng năm, Công ty trựctiếp tham gia các chương trình đấu thầu cung cấp thuốc cho các bệnh viện từtrung ương đến địa phương và các dự án quốc gia

2 Thị trường tiêu thụ

Trong những năm 80, kế hoạch sản xuất của công ty do Bộ Y tế và tổngcông ty dược lập kế hoạch.Sau khi sản xuất xong công ty không tiêu thụ trựctiếp mà phân phối qua các công ty khác theo chỉ đạo của Tổng công ty

Dược.Sang những năm 90, khi công ty bắt đầu hạch toán độc lập, công ty đãgặp phải không ít khó khăn khi phải tự tìm thị trường tiêu thụ cho các sảnphẩm của mình.Ngoài việc cung ưng thuốc cho hệ điều trị trong cả nước bằngcác hệ thống chi nhánh, đại lý và các công ty phân phối, Pharbaco còn cungứng cho cả thị trường ngoài nước.Thực hiện chủ trương chung cua Nhà nướcViệt Nam về việc mở rộng xuất khẩu, Ban lãnh đạo công ty Pharbaco cũngđịnh hướng xuất khẩu là một mảng được quan tâm, khuyến khích và pháttriển trong hoạt động kinh doanh của Pharbaco Đến nay khoảng 30 sản phẩmcủa Pharbaco đã có visa xuất khẩu sang một số nước trên thế giới nhưMoldova, Papua, NewGuinea, Nigeria, Somali, Myanmar, Campuchia,Lào.Và có các công ty đại diện phân phối thuốc tại các nước Campuchia,Nigeria, Moldova, có văn phòng đại diện tai Myanmar.Doanh số xuất khẩunăm 2007 đạt 534.000 USD, phát huy những thành quả đã đạt được trongnhững năm qua, Pharbaco tiếp tục tìm kiếm và mở rộng thị trường xuất khẩusang Trung Đông, Châu Âu và Châu Phi

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần dược phẩmtrung ương I

Đội ngũ cán bộ công nhân viên chức của công ty hiện có trên 600người với 13 phòng ban và 7 phân xưởng.Là một đơn vị hạch toán độc lập,với vai trò là một doanh nghiệp cổ phần sản xuất thuốc lớn trong nước, sảnphẩm đa dạng nên việc tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức quản lý trựctuyến và quản lý chức năng.Cụ thể như sau:

Đứng đầu công ty là đại hội cổ đông.Đại hội đồng cổ đông sẽ họp mỗinăm một lần để tổng kết lại năm trước và bàn bạc và đưa ra quyết định vềnhững vấn đề quan trọng trong công ty như: chiến lược phát triển của công ty,các vấn đề về kế hoạch trong năm tới, các mục tiêu phát triển của công ty

Dưới Đại hội đồng cổ đông là Hội đồng quản trị của công ty Hội đồng quảntrị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra và có niên khoá là 3 năm.Đứng đầu hộiđồng quản trị gồm 4 người:Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc,2phó tổng giám đốc và kế toán trưởng…Trong đó Chủ tịch hộ đồng quản trị làngười duy nhất của công ty đứng đầu bộ máy quản lý và chịu trchs nhiệmhoàn toàn về bộ máy quản lý.Bên cạnh Hội đồng quản trị là ban kiểmsoát.Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra Ban kiểm soát có nhiệmvụ kiểm tra tính hợp lý trong quản lý điều hành sản xuất, tính chính xác vàhợp lý trong ghi sổ và lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức quản lý tại công ty cổ phần dược phẩm TW 1

Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban:

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÒNG BẢO

VỆP.X VIÊN NON β LACTAM

PHÒNG T.C

KẾ TOÁNPHÒNG Đ.B CHẤT LƯỢNGP.X CƠ ĐIỆNP.X VIÊN KS

PHÒNG T.C HÀNH CHÍNH

PHÒNG N.C PHÁT TRIỂN

PHÁT TRIỂN

NGHIỆMBAN KIỂM SOÁT ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

P.X THUỐC

BỘT TIÊMPHÒNG KẾ HOẠCH

P.X THUỐC BỘT TIÊM

PHÒNG KINH DOANH

P.X THUỐC TIÊM DUNG DỊCH

PHÒNG MARKETING

ĐẦU TƯ DỰ ÁNP.X THUỐC NHỎ

MẮT, MŨI

TỔNG GIÁM ĐỐC

-Phòng Tổ hức hành chính: Có nhiệm vụ sắp xếp, quản trị nhân sự, cácchính sách về người lao động, xây dựng và tham mưu cho giám đốc các chínhsách về tiền lương, tiền thưởng và bảo hiểm.

-Phòng marketing có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về xây dựngchiến lược kinh doanh và tiếp thị sản phẩm của công ty, đồng thời phân phốicác sản phẩm do công ty sản xuất, theo dõi các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm vàquản lý các chi nhánh, nhà thuốc, quầy thuốc của công ty.

-Phòng Tài chính kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kếtoán, lập báo cáo tài chính, cung cấp các thong tin kế toán kịp thời cho cácnhà quản lý….

-Phòng Kế hoạch có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, laođộng, tiền lương…Bên cạnh đó phòng cũng chịu trách nhiệm thu mua, quảnlý vật tư đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ và kịp thời cho sản xuất.

-Phòng kiểm ngiệm chất lượng có nhiệm vụ kiểm tra nguyên vật liệuđầu vào về cả chất lượng và số lượng.Kiểm tra và thẩm định chất lượng củasản phẩm đầu ra

-Phòng Kinh doanh có nhiệm vụ xây dựng giá bán sản phẩm cho phùhợp với thị trường, đảm bảo kinh doanh có lãi.

-Phòng đảm bảo chất lượng có nhiệm vụ xây dựng các tiêu chuẩn vềchất lượng sản phẩm theo các tiêu chuẩn sản xuất thuốc, xây dựng các địnhmức kỹ thuật.

-Phòng nghiên cứu phát triển có nhiệm vụ nghiên cứu phát triển cácsản phẩm mới, cải tiến các sản phẩm cũ, theo dõi quy trình tiêu thụ sản phẩm,nghiên cứu và đổi mới công nghệ.

-Phòng bảo vệ có trách nhiệm bảo vệ tài sản của công ty, kiểm tra giấytờ xuất trình của mọi người khi ra vào công ty.

4 Đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán

4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Phòng kế toán tài chính là một bộ phận quan trọng trong cơ cấu tổ chứcbộ máy quản lý của công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương I-Pharbaco,tham mưu giúp Tổng giám đốc trong công tác tài chính; tổ chức bộ máy thốngkê, kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.Quản lý,bảo tồn và phát triển vốn, tham mưu giúp Tổng giám đốc về mặt tài chính cóbiện pháp đẩy mạnh sản xuất kinh doanh đạt lợi nhuận cao nhất, để từng bướchiện đại hóa công ty, góp phần hiện đại hóa ngành kinh tế kỹ thuật Dược ViệtNam.Chịu sự kiểm soát của Cơ quan Tài chính cấp trên và chỉ đạo trực tiếpcủa Tổng giám đốc công ty.

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ: Tổ chức thực hiện tốt công tác thống kêkế toán của phòng và mạng lưới thống kê kế toán trong toàn công ty Hướngdẫn các đơn vị mở sổ sách, cập nhật thực hiện công tác thống kê kế toán đượcchính xác, kịp thời, đúng qui định.Đảm bảo cung cấp đủ vốn, phục vụ yêu cầusản xuất kinh doanh, xây dựng cải tạo nhà xưởng, đổi mới công nghệ nhằmphát triển sản xuất kinh doanh.Thực hiện và hướng dẫn thực hiện các chế độthể lệ tài chính kế toán của Nhà nước, thường xuyên nâng cao trình độ nghềnghiệp cho kế toán viên trong công ty.Làm báo cáo tài chính, phân tích đánhgiá kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh 03 tháng một lần, để đánh giá thựctrạng kết quả sản xuất kinh doanh trong thời gian đó,giúp Tổng giám đốc cóđịnh hướng sản xuất kinh doanh được chính xác.Bằng các nghiệp vụ củamình, phòng tham gia quản lý bảo toàn và phát triển vốn, tham mưu giúpTổng giám đốc quay vòng vốn nhanh, để mang lại lợi nhuận cao nhất chocông ty.Quản lý tốt việc thu chi tài chính,theo dõi công nợ làm tốt nghĩa vụnộp ngân sách với Nhà nước.Thực hiện chế độ kiểm kê tài sản của công ty, 06tháng một lần, quản lý tốt vật tư hàng hóa và tiền mặt tại công ty.Kịp thời

phát hiện những lãng phí, những việc làm kém hiệu quả,tham mưu giúp Tổnggiám đốc cáchgiải quyết chống thất thoát tài sản của công ty.Chuẩn bị đầy đủthủ tục, tài liệu cần thiết cho việc xử lý những trường hợp phát hiện thấy cómất mát tài sản, vật tư của công ty, đề xuất biện pháp giải quyết.Bảo quản lưutrữ những chứng từ, sổ sách có liên quan đến công tác thống kê, kế toán tàichính, đảm bảo bí mật sản xuất kinh doanh, chính sách thị trường của côngty.Theo dõi và thu nộp BHXH, BHYT, KPCĐ đúng chính sách của Nhànước.Sử dụng và nâng cao năng lực hoạt động của hệ thống máy tính vàocông tác thống kê, kế toán, nhằm đáp ứng kịp thời các thông tin cần thiết,phục vụ tốt cho công tác sản xuất kinh doanh của công ty.Quản lý tốt tài sảncố định, thực hiện khấu hao hợp lý, đảm bảo tốt hiệu quả sản xuất kinhdoanh.Thay mặt công ty thường xuyên liên hệ và cung cấp số liệu cho công tychứng khoán.Thường xuyên báo cáo nhanh lên Tổng giám đốc về tình hìnhsản xuất kinh doanh, những biến động về tài chính…để có biện pháp xử lý kịpthời.Tổ chứ phân tích giá thành sản phẩm 06 tháng một lần, đánh giá mặtmạnh, mặt yếu, giúp sản xuất kinh doanh được tốt hơn.Cùng với phòng kinhdoanh xây dựng giá bán sản phẩm cho phù hợp với thị trường đảm bảo kinhdoanh có lãi.Kế toán trưởng là người chịu hoàn toàn trách nhiệm trước Tổnggiám đốc về mọi hoạt động tài chính của công ty và mọi hoạt động củaphòng.Phó phòng giúp việc Kế toán trưởng và phải chịu trách nhiệm vềnhững phần việc được phân công hay ủy quyền.Mọi CBCNV trong phòng cótrách nhiệm đoàn kết, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, ai làm tốt sẽđược khen thưởng, ai vi phạm sẽ bị xử lý kỷ luật.

Ngoài ra Phòng kế toán tài chính còn có những quyền hạn là: Được ủyquyền chỉ đạo trực tiếp các nhân viên thống kê, kế toán, các thủ kho trongcông ty về chuyên môn nghiệp vụ Được quyền yêu cầu các nhân viên thốngkê, kế toán các thủ kho trong toàn công ty báo cáo cung cấp những tài liệu

cần thiết cho công tác thống kê, kế toán của công ty.Kế toán trưởng được kýduyệt các báo cáo về tài chính thống kê, kế toán, thanh toán lương, thưởngtháng, quý, năm.Kế toán trưởng có quyền báo cáo Tổng giám đốc, kế toántrưởng cấp trên hoặc với thanh tra Nhà nước, Viện kiểm soát về những hànhvi, vi phạm thể lệ đã quy định trong quản lý kinh tế, tài chính của bất cứ aitrong công ty.Kế toán trưởng có quyền không ký duyệt các báo cáo tài chính,chứng từ, tài liệu không phù hợp với chế độ, luật lệ và các chỉ thị của Nhànước.Trường hợp Tổng giám đốc công ty ra lệnh cho Kế toán trưởng thựchiện mọi việc mà pháp luật nghiêm cấm (dù ra lệnh bằng văn bản) thì kế toántrưởng có quyền từ chối không thực hiện và phải báo cáo ngay bằng văn bảncho Thủ trưởng, kế toán trưởng cấp trên, để kịp thời ngăn chặn những hành visai trái đó.

4.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

4.2.1 Chính sách kế toán tại công ty

- Niên độ kế toán: Công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm bắt đầu từngày

01/01 năm dương lịch đến ngày 31/12 hang năm.- Kì kế toán của đơn vị được tính theo năm.

- Đơn vị tiền được sử dụng trong kế toán là Việt nam đồng

- Phương thức theo dõi vật tư là phương pháp kê khai thường xuyên.Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang là theo vật liệu chínhvà phân bổ giá thành theo khoản mục

- Phương pháp hạch toán ngoại tệ là phương pháp tỷ giá hạch toán- Phương pháp khấu hao tài sản cố định là phương pháp đường thẳngvà công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

4.2.2.Hệ thống chứng từ sử dụng

Công ty sử dụng các loại chứng từ được quy định theo:

Chứng từ về lao động tiền lương có: Bảng chấm công, Bảng thanh toántiền lương, Bảng thanh toán tiền nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, Bảng phân bổtiền lương và bảo hiểm xã hội, biên bản điều tra tai nạn lao động.Chứng từbán hàng gồm những loại chứng từ sau: Hoá đơn giá trị gia tăng, Hoá đơnkiêm phiếu xuất kho, Bảng thanh toán hàng đại lý, Thẻ quầy hàng.Doanhnghiệp cũng có những loại chứng từ về tiền, chứng từ về hàng tồn kho Ngoàira, công ty còn có một số chứng từ riêng sử dụng nội bộ và phục vụ cho nhucầu quản lý.Chứng từ về tài sản cố định: biên bản đánh giá lại TSCĐ; Biênbản kiểm kê TSCĐ; Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành;Bảng tính và phân bổ khấu hao.

4.2.3.Hệ thống tài khoản sử dụng

Trước năm 2006, công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết địnhsố 1141/QĐ/TC/CĐKT ra ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Từnăm 2006 đến nay, công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số15/2006/QĐ - BTC ra ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Tuy nhiênhệ thống tài khoản của công ty cũng có những điểm khác biệt so với quyếtđịnh 15 như: công ty không sử dụng tài khoản 151- hàng mua đang điđường

Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý công ty cung mở một số tài khoản(TK) cấp 2, cấp 3 như:

Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng đã được mở thành các tài khoảncấp 2 và cấp 3 chi tiết theo ngân hàng và theo loại tiền ( Việt Nam đồng hayngoại tệ) cụ thể như sau:

TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

TK 1121- Tiền gửi tại Ngân hàng Công thươngTK 11211- Tiền VNĐ gửi Ngân hàng Công thươngTK 11212 - Ngoại tệ gửi Ngân hàng Công thương

TK 1122 - Tiền gửi tại Ngân hàng Ngoại thươngTK 11221- Tiền VNĐ gửi Ngân hàng Ngoại thươngTK 12222- Ngoại tệ gửi Ngân hang Ngoại thương.

Tài khoản 154 lại mở các tài khoản cấp 2 chi tiết theo nơi phát sinh Cụthể:

TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.

TK 1541- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang tại phân xưởng tiêm.TK 1542- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang tại phân xưởng viên.TK 1543- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang tại phân xưởng chếphẩm.

TK 1544- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang tại phân xưởng cơ khí.TK 1546- Sản phẩm từ chế.

TK 1547- Chi phí xây dựng cơ bản, sửa chữa nhà xưởng.

Các tài khoản 621,622,627 mở các tài khoản cấp 2 chi tiết theo cácphân xưởng chính

Ví dụ:

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xưởng tiêm.TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xưởng viên.TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xưởng chế phẩm.

4.2.4.Hệ thống sổ sách kế toán

Căn cứ vào quy mô và điều kiện hoạt động của công ty và các hìnhthức sổ kế toán, công ty đã lựa chọn hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ.Hình thức sổ này có ưu điểm là tránh được trùng lặp, dễ dàng phân công laođộng kế toán và tạo điều kiện thuận lợi cho việc tập hợp chi phí và tính giáthành Với hình thức sổ này, công ty sử dụng các Nhật ký - Chứng từ số 1- 2-4- 5 - 7 -8 -10 ( Không sử dụng các Nhật ký - Chứng từ số 3, 6 và 9) Còn

bảng kê thì công ty sử dụng các Bảng kê số 1, 2, 4, 5, 6, 10, 11.

Công ty mở sổ chi tiết cho các tài khoản có thẻ như Sổ quỹ tiền mặt, Sổtiền gửi ngân hàng ( chi tiết theo từng ngân hàng), Sổ tài sản cố định Ngoàira, công ty cũng mở sổ chi tiêt đối với các tài khoản TK 131, TK 331( chi tiếttheo từng khách hàng ) TK 141, TK 142, TK 1521 và các sổ theo dõi chi phí(chi tiết theo từng phân xưởng).

4.2.5.Hệ thống báo cáo kế toán ở công ty

Hệ thống báo cáo của công ty gồm hai loại là : báo cáo tài chính và cácbáo cáo quản trị.

Công ty lập 3 Báo cáo tài chính là: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kếtquả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.Bảng cân đối kế toán,báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lậphàng quý.Các báo cáo này do kế toán tổng hợp lập và nó chỉ có giá trị khi có đầyđủ chữ ký của kế toán tổng hợp và quyền Giám đốc.Các báo cáo này dùng đểnộp cho các cơ quan nhà nước như: cơ quan thuế, cơ quan chủ quản, cơ quanquản lý vốn.

Ngoài các báo cáo tài chính, công ty còn lập các báo cáo quản trị khi cóyêu cầu của Giám đốc như: Báo cáo tình hình công nợ, Báo cáo hàng tồn kho,Báo cáo tình hình sản xuất

PHẦN II : THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG I

1 Đặc điểm thành phẩm, tình hình tiêu thụ thành phẩm và công tác quản lý tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cổ phẩm Dược phẩm TW I.

1.2.Công tác quản lý thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm của công ty.

Để thích nghi với nền kinh tế thị trường, giữ chữ tín với khách hàng,không ngừng đẩy mạnh khối lượng sản xuất và tiêu thụ, công tác bán hàngcủa công ty đã có chú ý đến các mặt sau:

-Về khối lượng và chất lượng thành phẩm:Trước khi sản xuất sảnphẩm, công ty phải đi kiểm nghiệm thị trường, dựa vào đó và những hợpđồng đã ký kết mới bắt đầu sản xuất.Vì thế nên số lượng hàng tồn kho là rấtnhiều và sản phẩm đều có hạn sử dụng nên đòi hỏi công ty phải có biện phápbảo quản một cách hợp lý để tránh hư hỏng số lượng hàng tồn kho đó.Vì sảnphẩm sản xuất của công ty hầu hết là thuốc, có liên quan đến tính mạng vàsức khỏe của con người nên vấn đề về chất lượng cũng rất được quan tâm Đểđảm bảo chất lượng, công ty phải kiểm tra nguyên vật liệu đầu vào và khi sảnphẩm hoàn thành sẽ được phòng kiểm nghiệm kiểm tra và mới cho nhậpkho.Những loại thuốc có hạn sử dụng đang còn mới nhất thì công ty mới chgoxuất kho, còn nhưng loại thuốc kém chất lượng hay đã hết hạn sử dụng thìcông ty sẽ không đưa ra thị trường.

-Về vận chuyển: Nếu khách hàng yêu cầu thì công ty có thể vận chuyểnhàng đến tận nơi và chi phí vận chuyển sẽ được trừ vào công nợ của kháchhàng.Còn nếu khách hàng đến mua hàng tại công ty và tự vận chuyển về thìsẽ được hạch toán vào chi phí bán hàng.

-Về giá bán:Việc xác định giá bán là một trong những nhân tố quantrọng, nó phải được tính toán dựa trên cơ sở giá thành thực tế thành phẩmxuất kho và dựa trên sự biến động của giá cả thị trường.Giá bán tại các cửahàng có thể dao động trong phạm vi nhất định theo giá sát giá chỉ đạo củacông ty.Khi muốn tăng hoặc giảm một mặt hàng nào phải có quyết định củaGiám đốc và Phòng thị trường phải có thông báo cho các cửa hàng.Các cửahàng sẽ phải kiểm kê số lượng thành phẩm tại thời điểm thay đổi giá.Tùy vào

từng thời điểm khác nhau Công ty đưa ra giá bán khác nháuao cho công tyvừa bù đắp được chi phí sản xuất kinh doanh và bảo đảm có lãi.Với kháchmua hàng với số lượng lớn và thường xuyên có thể được giảm giá theo tỷ lệ% thích hợp.

- Về phương thức bán hàng:Công ty tiêu thụ sản phẩm bằng cácphương thức như bán hàng trực tiếp hoặc theo hợp đồng và bán gửi qua cáccửa hàng.

Theo phương thức bán hàng trực tiếp, khách hàng đến giao dịch và nhận hàngtrực tiếp tại kho của Công ty.Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, Phòng Kếhoạch sẽ viết hóa đơn GTGT.Hóa đơn GTGT được đánh số liên tục từ đầuđến cuối quyển và được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần ):

-Liên 1: ( màu trắng ) lưu tại quyển hóa đơn gốc do phòng kế hoạchgiữ để nắm được số lượng thành phẩm tiêu thụ trong kỳ.

-Liên 2: ( màu đỏ ) giao cho khách hàng làm chứng từ đi đường và ghisổ kế toán tại đơn vị mua.

-Liên 3: ( màu xanh ) làm căn cứ để thủ kho lưu thẻ kho sau đó chuyểncho kế toán thành phẩm ghi sổ kế toán và làm thủ tục thanh toán.

Trên mỗi Hóa đơn GTGT có ghi đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ,….Ghi xong phải trình Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt

Khi nhận được hóa đơn về tiêu thụ hang hóa, kế toán phải phản ánhdoanh thu thực hiện vào “ Sổ chi tiết bán hàng “ và “ Sổ chi tiết thanh toánvới người mua “ nhưng chưa ghi bút toán phản ánh về giá vốn hàng bán.Giávốn của hàng bán được tập hợp và ghi một lần vào cuối tháng.

Chứng từ sử dụng “ Hóa đơn GTGT “

+ Xuất giao cho các cửa hàng dưới hình thức như giao khoán.Nhânviên bán hàng sẽ được hưởng lương của Công ty và ngoài ra nếu bán vượtmức sẽ được thưởng.Hàng tháng các cửa hàng này mộp hóa đơn bán hàng và

nộp tiền lên phòng kế toán, nộp báo cáo kiểm kê cho bộ phận kế toán thànhphẩm và tiêu thụ thành phẩm Ở các cửa hàng này sẽ trực tiếp bán buôn hoặcbán lẻ cho khách hàng.

Khi công ty xuất hàng cho các cửa hàng này đều sử dụng “ Phiếu xuất kho “.Công ty bán thuốc cho khách hàng có kèm theo các hình thức ưu đãinhư: chiết khấu, giảm giá, hỗ trợ vận chuyển….Bên cạnh đó công ty còn cócác hình thức để tăng tiêu thụ sản phẩm của mình như: mở các cửa hàng mớigiới thiệu sản phẩm, quảng cáo, khuyến mại, tham gia các hội chợ triển lãmvề thuốc nói riêng và hàng tiêu dùng nói chung.

Chính vì công ty có biện pháp quản lý tốt khâu tiêu thụ nên thị trườngcủa Công ty không ngừng được mở rộng, sản phẩm của Công ty càng ngàycàng có uy tín trên thị trường trong nước và ngoài nước.

Biểu số 1 Công ty cổ phần dược phẩm TW I – Pharbaco

Trụ sở: 160 Tôn Đức Thắng, Q.Đống Đa,Hà Nội Điện thoại: 048454562 Fax: 04 8237460 MST: 0100109032 STK: 10201000073857 Ngân hàng Công thương, k.v Đống Đa, Hà Nội

HÓA ĐƠN ( GTGT ) Mã số : 01 GTKT 5LL01 Liên 3: Nội bộ Ký hiệu : AB/2007T-DP Ngày 19 tháng 08 năm 2007 Số: 001820

Họ tên người mua hàng: Lê Văn Trường

Đơn vị: Công ty cổ phần dược phẩm TW II Điện thoại : ………….Địa chỉ: Số 9 Trần Thánh Tông – Hai Bà Trưng – Hà Nội Số tài khoản: ……… Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 01001091131

Mã sốTên hàng hóa, dịch vụĐơn vị tínhsố lô hạn dùngsố lượngĐơn giáThành tiền

2paracetamolvĩ2001020000Khoản:………… Cộng tiền hàng : 20.750.000Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.037.500 Cộng tiền thanh toán: 21.787.500

Số tiền viết bằng chữ: hai mươi mốt triệu bảy trăm tám mươi bảy nghìn năm trăm đồng

Người mua Người viết hóa đơn Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơnvị

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

2 Khái quát hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xácđịnh kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần dược phẩm trung ương I

Hiện nay, để hạch toán ban đần các nghiệp vụ phát sinh, phòng kế toáncủa công ty đang sử dụng 3 loại chứng từ:

- TK 157: Hàng gửi bán

- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp- TK 511: Doanh thu bán hang

- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

- TK 5112: Doanh thu bán sản phẩm thuốc- TK 5151: Thu từ lãi ngân hàng

- TK 5152: Thu từ cho thuê kiốt- TK 5212: Chiết khấu

- TK 5312: Hàng bán bị trả lại- TK 532: Giảm giá hàng bán- TK 632: Giá vốn hang bán- TK 6321: Giá vốn bán hàng hóa

- TK 6322: Giá vốn bán sản phẩm thuốc- TK 641: Chi phí bán hàng

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp- TK 7111: Thu nhập từ bán nước cất- TK 7112: Thu nhập khác

- TK 911: Xác định kết quả

Ngoài các tài khoản trên, công ty còn sử dụng các tài khoản khác nhưTK 111, TK112…

Trong quá trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm, công ty sử dụng cácloại sổ kế toán sau:

Sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết hàng gửi bán, bảng tổng hợp xuất-tồn thành phẩm,bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn hàng gửi bán, bảng kê hóađơn hành bán, bảng kê chứng từ được sử dụng để theo dõi doanh thu bánhàng và các khoản giảm trừ doanh thu, bảng tổng hợp phát sinh một tài khoảnTK 155, TK 157, TK 511, TK 632, sổ chi tiết công nợ, bảng kê 11, nhật kýchứng từ số 8, sổ cái các tài khoản, báo cáo tiêu thụ.( thiếu sơ đồ qui trìnhhạch toán chi tiết, tổng hợp tiêu thụ thành phẩm )

3 Hạch toán thành phẩm

3.1 Phương thức tính giá thành phẩm

- Giá thành thực tế thành phẩm nhập kho: Bộ phận kế toán chi phí vàgiá thành sẽ căn cứ vào các khoản chi phí sản xuất bao gồm: Chi phí nguyênvật liệu trực tiếp, Chi phí nhân công trực tiếp, Chi phí sản xuất chung phátsinh trong kỳ, sau đó sẽ tiến hành tập hợp và tính ra giá thành sản xuất củatừng loại thành phẩm hoàn thành.Giá thực tế của thành phẩm nhập kho là giáthành sản xuất thực tế:

- Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho: Được tính theo phương pháp bìnhquân cả kỳ vơi công thức được xác định như sau:

Đơn giábình quân =

Giá thực tế thànhphẩm xuất kho =

Số lượng thànhphẩm xuất kho x

Đơn giá thực tế bìnhquân xuất kho

3.2 Hạch toán chi tiết thành phẩm

3.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ

Hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm là một klhâu công tác cókhối lượng chứng từ ban đầu nhiều nhất, vì vậy việc tổ chức luân chuyểnchứng từ một cách hợp lý, khoa học có ý nghĩa hết sức quan trọng.Trong hạchtoán thành phẩm, công ty sử dụng các loại chứng từ như: phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT

Sau khi kết thúc quá trình sản xuất ở phân xưởng, những sản phẩmhoàn thành được bộ phận kiểm nghiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm, xácnhận chúng phù hợp với tiêu chuẩn quy định, ghi rõ số lượng, chủng loại, kýnhận vào biên bản kiểm tra kỹ thuật.Phụ trách bộ phận sẽ lập “Phiếu nhậpkho“ gồm 2 liên:

Liên 1:Sẽ lưu tại kho để ghi vào thẻ kho.Liên 2:Chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ

Biểu số 2:

Đơn vị: Cty CP Dược phẩm TW 1 PHIẾU NHẬP KHO Số 34/08 Mẫu số 01-VT

Địa chỉ: 160 Tôn Đức Thắng-Đống Đa-Hà Nội Ngày tháng năm Nợ-……… QĐ số:15/2006QĐ-BTC

Có……

Họ tên người nhận: Tổ ampicilin

Theo : Số: Ngày…… Tháng…….Năm………của………

Nhập tại: Kho Thành phẩm Địa chỉ………

STT Tên,nhãn hiệu,quy cách phẩm chất vật

Đơn vịtính

-Hạch toán thành phẩm theo phương thức bán trực tiếp tại công ty hoặcgiao bán theo hợp đồng: khi khách hàng đến mua hàng, khách hàng phải cóđơn đặt hàng và đến phòng kinh doanh để làm thủ tục ban đầu cho việc muabán.Phòng kinh doanh căn cứ vào yêu cầu của khách hàng và tình hình thànhphẩm tồn kho để viết hóa đơn cho khách, sau đó khách hàng cầm hóa đơn đếnphòng tài cính kế toán và xin xác nhận của kế toán trưởng ( trong trường hợpthanh toán chậm ).Sau khi có xác nhận của kế toán trưởng, khách hàng xuốngkho để nhận hàng,còn trong trường hợp thanh toán ngay thì nộp tiền tại phòngkinh doanh và có đại diện của phòng tài chính kế toán ký hóa đơn Hóa đơnGTGT được coi như là phiếu xuất kho và thủ kho căn cứ vào đó để xuất thànhphẩm cho khách hàng.

- Hạch toán thành phẩm theo phương thức chuyển gửi bán qua các cửahàng: Khi sản phẩm chuyển cho các cửa hàng giới thiệu sản phẩm, các cửahàng

của công ty, công ty coi chư điều chuyển trong kho của mình.Công ty sửdụng “phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”, và được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu tại khoLiên 2: Lưu tại cửa hàng

Liên 3: Lưu tại phòng tài chính kế toán

Khi nhận được phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất kho theo đúng sốlượng, chủng loại được ghi trên phiếu.Sau khi nhận được liên 3 thì kế toánthành phẩếnẽ ghi cột đơn giá và cột thành tiền Đơn giá ghi trên phiếu là giávốn của đơn vị chứ không như đơn giá ghi trên Hóa đơn GTGT.Tuy nhiên tạithời điểm xuất kho thành phẩm cho các cửa hàng thì kế toán thành phẩm chưatính giá thành thực tế xuất kho nên kế toán ghi theo giá vốn tạm tính.Giá vốntạm tính này là giá thực tế của các tháng trước và được sử dụng ổn định trongquý báo cáo.

- “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” là chứng từ gốc để thủ khovào thẻ kho - chỉ tiêu số lượng xuất ra các cửa hàng.

-Kế toán thành phẩm sẽ ghi chỉ tiêu số lượng xuất vào “Sổ chi tiếtthành phẩm” và số lượng nhập kho vào “Sổ chi tiết hàng gửi bán”

- Nhân viên cửa hàng sẽ phản ánh 3 chỉ tiêu: Số lượng, đơn giá vàthành tiền vào bảng kê chứng từ gốc nhập xuất của cửa hàng, đến cuối thángtổng hợp cho tất cả danh điểm thành phẩm có trong cửa hàng rồi lập “Báo cáotiêu thụ sản phẩm”.

Biểu số 3:

Đơn vị: Cty CP Dược phẩm TW 1 PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 03PXK - 3LLĐịa chỉ:160 Tôn Đức Thắng-Đống Đa-Hà Nội Kiêm vận chuyển nội bộ AK/ 2007BĐiện thoại: 04.8454561 Liên3: Nội bộ 0068272

MST: 0100109032 Ngày….Tháng….Năm….

Căn cứ lệnh điều động số: …… Ngày……….Tháng…….Năm… của: ……….Về việc: ………Họ tên người vận chuyển: ……… Hợp đồng số: 001908

Phương tiện vận chuyển: ……….Xuất tại kho: ……….

Nhập tại kho: ………

STT Tên,nhãn hiệu,quy cách phẩm chất

vật tư,sản phẩm,hàng hóa Mã số

Đơn vịtính

Số lượng

Đơn giá ThànhtiềnTheo CTThực nhập

1Ampicilin 500mgLô 050508…Hàng gia công nang thường

Xuất, ngày….tháng… năm… Nhập,ngày….tháng… năm…

Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ khonhập

(ký, họ tên ) ( Ký, đóng dấu ) ( ký, họ tên ) ( Ký, họtên )

3.2.2 Hạch toán chi tiết thành phẩm

Việc hạch toán chi tiết thành phẩm tại công ty Cổ phần dược phẩm TWI được thực hiện theo phương pháp thẻ song song.Tại kho chỉ theo dõi về mặtsố lượng, còn phòng tài chính kế toán theo dõi cả vê mặt số lượng và giá trị.

Tại kho: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất nhận được,

thủ kho tiến hành nhập xuất theo số lượng được ghi trên các chứng từ.Sau đóvào thẻ kho cho từng cột nhập, cột xuất về số lượng theo trình tự thời gian vàtính ra số lượng tồn.Định kỳ, thủ kho tiến hành kiểm kê, đối chiếu với kế toánthành phẩm.

Tại phòng tài chính kế toán: Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất thành

phẩm mà thủ kho gửi lên, kế toán tiến hành tập hợp dữ liệu vào “Sổ chi tiếtthành phẩm”.”Sổ chi tiết thành phẩm” theo dõi số lượng nhập - xuất - tồn

thành phẩm của công ty trong tháng, được mở chi tiết cho từng loại vật tư củatừng nhóm thành phẩm.Cuối tháng, từ các “Sổ chi tiết thành phẩm” kế toánlập “Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm”

Có thể khái quát trình tự hạch toán chi tiết thành phẩm của công ty theosơ đồ sau:

Biểu số 4:

Sổ chi tiết thành phẩm SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM

Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Kế toán tổng hợp

Tên kho: Thành phẩm

Đơn vị tính: VNĐ Tồn đầu: 190884

0 PN 78

89 454500

0 HD45273Mua hàng6326500 15 4007 745 000 .

65 267 567Tồn cuối

Tổng

Biểu số 5: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Thành phẩm

Số tồn cuối tháng được tính đưa vào công thức:

Tồn cuối tháng = Tồn đầu tháng + Nhập trong tháng - Xuất trong tháng

Đối với lượng hàng bán bị trả lại số lượng được được ghi theo sô lượngthực nhập.

Định kỳ kế toán thành phẩm tiến hành đối chiếu số lượng nhập xuất tồn thành phẩm với “Thẻ kho” của thủ kho.

-Dựa vào “Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm” ta thấy giá vốnthành phẩm xuất kho trong kỳ là 6 013 329 367.Trong đó bao gồm giá vốncủa thành phẩm gửi bán, giá vốn của những thành phẩm xuất dùng cho hoạtđộng bán hàng được hạch toán vào TK 641 và giá vốn thành phẩm xuất bántrực tiếp

Trị giá vốn thànhphẩm xuất kho bán

trực tiếp

= 8 580 490 500 – 577 353 000 – 3 237 500= 7 999 900 000

Định khoản: Nợ TK 157: 577 353 000 Nợ TK 6322: 7 999 900 000 Nợ TK 641: 3 237 500 Có TK 155: 7 999 900 000

Đối với hàng gửi bán qua các cửa hàng

Hàng ngày khi nhận được “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” kếtoán thành phẩm dựa vào các phiếu đó để tiến hành mở “Sổ chi tiết hàng gửibán”.Sổ chi tiết được mở riêng cho từng loại thành phẩm của từng nhómthành phẩm nhằm theo dõi mặt số lượng hàng bán xuất kho gửi bán.Việc mởsổ chi tiết hàng gửi bán tương tự như mở sổ chi tiết thành phẩm.Ngoài ra cuốitháng đề vào cột xuất trên “Sổ chi tiết hàng gửi bán”, còn phải căn cứ vào hóa

đơn GTGT do cửa hang lập đối chiếu với “Báo cáo tiêu thụ sản phẩm” củatừng cửa hàng.

Cuối tháng kế toán thành phẩm tiến hành tính giá vốn đơn vị của từngsản phẩm trên “Sổ chi tiết hàng gửi bán” theo phương pháp giá thực tế bìnhquân gia quyền tương tự như tính vốn hang xuất bán trực tiếp.

Đơn giá xuất của hàng gửi bán được tính theo phương pháp bình quângia quyền.Cuối tháng dựa vào “Sổ chi tiết hàng gửi bán” kế toán thành phẩmtổng hợp số liệu lên “Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng gửi bán” theo từngcửa hàng.

Biểu số 6: Sổ chi tiết hàng gửi bán

Kho 198 Ngọc Khánh Vật tư… - TK 155

Biểu số 7: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn

Kho 198 Ngọc KhánhMã

vậttư

3.3.Hạch toán tổng hợp thành phẩm.

Cuối tháng, sau khi đã hoàn thành việc cập nhật các hóa đơn, chứng từliên quan đến nghiệp vụ bán hàng vào máy và tổng hợp lên các nhật ký chứngtừ bằng tay và bằng máy, trong máy sẽ tự động kết chuyển “Bảng cân đốiphát sinh các tài khoản” kế toán sẽ in các “Bảng cân đối phát sinh các tàikhoản” và “Bảng tổng hợp phát sinh một tài khoản 155, 157, 6322” ra giấy.

Biểu số 8: Bảng tổng hợp phát sinh một tài khoản

Tài khoản: 155- Thành phẩm Từ ngày 01/08/07 đến ngày 31/12/2007

Tài khoản đối

1541 Chi phi SXKD dở dang phân xưởng thuốcbột tiêm

Tài khoản : 155 – Thành phẩm

Từ ngày 01/08/2007 đến ngày 31/12/2007

Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)

4.Kế toán doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu

4.1.Kế toán doanh thu tiêu thụ

4.1.1.Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ

Đối với mặt hàng tiêu thụ trực tiếp tại công ty

Hằng ngày, sau khi nhận được hóa đơn GTGT, “phiếu thu tiền mặt”, sécủy nhiệm chi, kế toán tiêu thụ tiến hành cập nhật tất cả các chứng từ vàomáy.Máy sẽ tự động cập nhật các hóa đơn và cho ra các báo cáo, sổ sách vềtiêu thụ như: “Bảng kê hóa đơn bán hàng”, “Báo cáo bán hàng”, Cuối thángkế toán tiêu thụ in ra “Bảng kê hóa đơn bán hàng” và các “Bảng kê chứng từ”theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng được mở tại TK 5111 “Doanh thu bánhàng hóa”, TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm”.Số liệu “Tổng cộng” trêncác “Bảng kê chứng từ” là cơ sở để lên NKCT số 8.

Biểu số 10:

Bảng kê hóa đơn bán hàng

Chứng từDiễn giảiMãkho

Cửa hàng vật tư y tếNhân Đức

Còn trong trường hợp tiêu thụ sản phẩm theo phương thức gửi bán quacác cửa hàng của công ty: Do quy định báo cáo thuế GTGT, các cửa hàng củacông ty sẽ tự làm “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra” trong thángđưa về phòng tài chính kế toán tập hợp chung báo cáo thuế Định kỳ căn cứvào các phiếu thu do các cửa hàng nộp tiền và cuối tháng căn cứ vào các hóađơn GTGT do các cửa hàng lập để đối chiếu với “Bảng kê chứng từ bán lẻhàng hóa” và “Báo cáo tiêu thụ sản phẩm” để vào máy và vào “Sổ chi tiếtcông nợ” phải thu đối với từng cửa hàng.

Biểu số 11: Bảng kê chứng từ

TK 5111 – 131

Từ ngày 01/108/2007 đến ngày 31/12/2007Chứng từ

Diễn giải TK đối ứngPhát sinh Có

Biểu số 12: Bảng kê chứng từ

TK 5112 – 1111

Từ ngày 01/08/2007 đến ngày 31/12/2007Chứng từ

Biểu số 13: Bảng kê chứng từ

TK 5112 – 131

Từ ngày 01/08/2007 đến ngày 31/12/2007Chứng từ

Biểu số 14: Bảng kê chứng từ

TK 33311 – 1111

Từ ngày 01/08/2007 đén ngày 31/12/2007Chứng từ

Ngoài khoản doanh thu bán hàng, công ty còn có thêm các khoản thunhập từ cho thuê kiốt, tiền lãi gửi Ngân hàng, thu bán hàng hóa và thu hồi.

Biểu số 15: Bảng kê chứng từ

TK 7111 – Thu nhập từ bán nước cấtChứng