kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Dịch vụ văn hoá thông tin Phương Đông

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, các tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp ởnước ta có quyền tổ chức và thực hiện các hoạt động kinh doanh của mình mộtcách tự chủ, độc lập theo quy định của pháp luật Khi các doanh nghiệp tiếnhành kinh doanh thì lợi nhuận vừa là mục tiêu, vừa là động lực Doanh nghiệpmuốn đảm bảo có lợi nhuận và phát triển, từ đó nâng cao lợi ích người lao độngthì các doanh nghiệp cần tìm mọi cách để tiết kiệm chi phí Trong đó chi phí tiềnlương là một trong những yếu tố đóng vai trò then chốt và hết sức quan trọng, nóquyết định đến sự thành công hay thất bại của từng doanh nghiệp Một chínhsách hợp lý là cơ sở, đòn bẩy cho sự phát triển của doanh nghiệp

Bộ Lao động, văn hoá thông tin đã ra những quyết định liên quan đến việctrả lương và các chế độ tính lương cho công nhân viên, đồng thời Bộ Tài chínhcũng ban hành nhiều văn bản quy định cách thức thanh toán lương và các khoảntrích theo lương ở doanh nghiệp

Do đó, để cho tiền lương thực hiện được chức năng cơ bản của nó, là nhân

tố thúc đẩy năng suất lao động thì các doanh nghiệp cần thực hiện công tác quản

lý hạch toán lương và các khoản trích theo lương hợp lý và có hiệu quả, phù hợpvới đặc điểm doanh nghiệp

Nhận thức được vấn đề đó, Công ty cổ phần dịch vụ văn hoá thông tinPhương Đông đã và đang vận dụng công tác kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương một cách hợp lý để đạt được những mục tiêu, lợi nhuận mongmuốn

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần dịch vụ văn hoá thông tinPhương Đông, em đã có cơ hội và điều kiện được tìm hiểu và nghiên cứu thực

trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Dịch vụ văn hoá thông tin Phương Đông Nó đã giúp em rất nhiều trong việc

Trang 2

Em xin chân thành cảm ơn sự tận tình giúp đỡ, hướng dẫn của cô giáoNguyễn Kim Thuý cũng như sự nhiệt tình của ban giám đốc và các anh chị trongcông ty, đặc biệt là phòng kế toán trong thời gian thực tập vừa qua, giúp emhoàn thành được chuyên đề thực tập này.

Nội dung chuyên đề của em gồm ba phần:

Phần I: Đánh giá thực trạng công tác kế toán của đơn vị

Phần II: Nội dung chính của báo cáo thực tập

Phần III: Lời kết luận

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, tháng 9 năm 2007

Sinh viên thực hiện

Lê Thanh Hương

Trang 3

PHẦN I ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA ĐƠN VỊ GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CHUNG

CỦA CÔNG TY

I GIỚI THIỆU CHUNG (ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA ĐƠN VỊ)

1 Quá trình hoạt động, hình thành và phát triển của Công ty cổ phần dịch vụ văn hoá thông tin Phương Đông

- Tên đầy đủ của công ty là: Công ty cổ phần dịch vụ văn hoá thông tinPhương Đông

Công ty được quyết định thành lập ngày 17 tháng 11 năm 2000 theo quyếtđịnh số 105/BVH-TT của bộ văn hoá thông tin

- Trụ sở của công ty : D10 lô 5 khu đô thị mới Định Công

- Từ năm 2000 đến 2002

Công ty mới bắt đầu đi vào hoạt động nên chỉ tiến hành các dịch vụ nhỏ

lẻ, đơn giản, giai đoạn này chỉ mang tính chất thăm dò vì ít doanh nghiệp, ngườibiết đến

- Từ năm 2002 đến 2005

Đây là giai đoạn phát triển mạnh các hoạt động dịch vụ môi giới, văn hoá,

Trang 4

Là thời kỳ phát triển mạnh mẽ với doanh thu tăng nhanh kinh doanh môigiới, quảng cáo giữa các doanh nghiệp và thông tin văn hoá đi dần vào ổn định,đem lại mức lợi nhuận ngày một cao cho công ty.

2 Đặc điểm tc hoạt động kinh doanh của công ty

Theo giấy chứng nhận đăng ký hoạt động số 100586 với các ngành như:quảng cáo, môi giới, văn hoá thông tin

Sau khi khảo sát thị trường, công ty thấy nhu cầu của xã hội, các doanhnghiệp cần quảng cáo, liên kết với nhau trao đổi cho nhau, đôi bên cùng có lợi

Vì vậy mà công ty được ra đời nhằm phục vụ nhu cầu cấp bách đó

Nhiệm vụ chính của công ty khi tiến hành hoạt động kinh doanh gồm hailĩnh vực cụ thể:

- Kinh doanh dịch vụ quảng cáo môi giới: giúp các doanh nghiệp liên kếtvới nhau, hỗ trợ cho nhau những mặt yếu, giúp nhau phát triển theo hình thứcquảng cáo

- Văn hoá thông tin: Cập nhật những thông tin mới, nóng nhất lên báo chí,

ra ngoài thị trường và các văn hoá truyền thống của nước và thế giới để ngườidân biết đến

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty

cổ phần dịch vụ văn hoá thông tin Phương Đông

- Về hình thức hoạt động: Công ty cổ phần dịch vụ văn hoá thông tinPhương Đông là doanh nghiệp hoạt động theo hình thức công ty cổ phần, có tưcách pháp nhân đầy đủ, hạch toán kinh tế độc lập Hoạt động theo luật doanhnghiệp và điều lệ tổ chức hoạt động chung Sau khi làm xong thủ tục đăng kýthành lập doanh nghiệp, thay đổi mẫu dấu mới Giám đốc Công ty cổ phần dịch

vụ văn hoá thông tin Phương Đông đã hoàn thiện các thủ tục, đưa công ty cổphần vào hoạt động Một trong các nhiệm vụ chính là quy định chức năng,nhiệm vụ của các phòng ban

Trang 5

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Chức năng nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận phòng ban như sau:

- Giám đốc: là người đứng đầu và điều hành công ty, là người quản lý,phụ trách chung, có quyền lực cao nhất, có trách nhiệm điều hành công việckinh doanh của công ty

+ Các phòng ban thuộc công ty

- Phòng tổ chức hành chính:

Quản lý vấn đề nhân sự của công ty, theo dõi thực hiện nội quy của cán

bộ, công nhân viên trong công ty

- Phòng kế toán tài vụ

Tham mưu cho ban giám đốc đề xuất với nhà nước về các chính sách tàichính, ngân hàng và kế toán, vốn và nguồn vốn nhằm hỗ trợ kinh doanh có hiệuquả hơn

Tham mưu cho ban giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn và nguồn vốn,kết quả doanh thu từng quý và năm hoạt động kinh doanh của công ty

Thực hiện và chấp hành tốt về chế độ kế toán nộp các loại thuế hiện hành

Phòng văn hoá thông tin

Trang 6

- Phòng môi giới quảng cáo:

Thu nhập nhu cầu mà các doanh nghiệp mong muốn và sắp xếp các doanhnghiệp có nhu cầu liên kết một cách hợp lý và có hiệu quả nhất, không bên nàothiệt thòi

Quảng cáo những mặt mạnh, thương hiệu… để nhiều đối tác, người dânbiết đến được rộng rãi và phổ biến hơn

- Phòng văn hoá thông tin:

Cập nhật, lưu giữ và phát hành những thông tin văn hoá xưa và nay mớinhất, truyền thống của nước ta và cả nước ngoài về phong tục tập quán, phốphường và những món ăn truyền thống

Tìm hiểu các thông tin văn hoá các nước bạn

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ sách kế toán tại Công ty

cổ phần dịch vụ văn hoá thông tin Phương Đông

a Bộ máy kế toán tổ chức tại công ty

Bộ máy kế toán của công ty là công cụ quan trọng để điều hành, quản lýcác hoạt động, tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản, vật tư,tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và chủ độngtài chính của công ty

Phòng kế toán tài vụ của công ty có chức năng nhiệm vụ như tham mưucho ban giám đốc lên kế hoạch tài chính vốn và nguồn vốn kinh doanh, kết quảdoanh thu từng quývà năm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đồngthời thực hiện và chấp hành tốt các chế độ kế toán, thực hiện các báo cáo theoquy định chung của trung ương và thành phố, của các ngành về hoạt động tàichính của công ty như hạch toán, ghi sổ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtại công ty

Để đảm bảo thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình, phòng kế toántài vụ của công ty gồm năm nhân viên và mỗi nhân viên chịu trách nhiệm vềphần việc của mình

Trang 7

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận như sau:

- Kế toán:

Chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kinh doanh của công ty Tổ chứcthực hiện, điều hành, kiểm tra thực hiện các chế độ ghi chép, luân chuyển chứng

từ hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán, chính sách thuế Trích lập sử dụng khoản

dự phòng, ngoài ra còn hướng dẫn chỉ đạo lưu trữ tài liệu sổ sách kế toán, lựachọn cải tiến hình thức kế toán cho phù hợp với tình hình kinh doanh, chức năngquan trọng nhất của kế toán là tham mưu cho ban giám đốc, giúp giám đốc đưa

ra những quyết định đúng đắn trong hoạt động kinh doanh của công ty

- Văn thư:

Có trách nhiệm kiểm tra và theo dõi sổ sách, giấy tờ các loại hàng ngàymột cách chính xác, đúng đắn sắp xếp và lập các loại giấy tờ theo tình hình đãđang theo dõi Sau đó cuối tháng, cuối kỳ, cuối năm đưa cho kế toán kiểm tra,xem xét và ký xác nhận

- Thủ quỹ

Chịu trách nhiệm quản lý và xuất nhập quỹ tiền mặt, có nhiệm vụ thu, chitiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên Hàng ngày kiểm kê tiền mặt thực tế, đốichiếu số liệu trong sổ sách

Kế toán

Trang 8

Thực hiện các công việc còn lại, giúp việc hỗ trợ cho kế toán và các bộphận trong phòng kế toán Báo cáo với cấp trên công việc, kết quả hàng ngày, cụthể, chi tiết một cách chính xác và đều đặn.

II NỘI DUNG (Thực trạng công tác kế toán của đơn vị)

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

+ Các chứng từ, sổ sách công ty sử dụng là:

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán lương

- Bảng tạm ứng lương kỳ I

- Bảng tổng hợp lương toàn công ty

- Danh sách cán bộ công nhân viên đóng bảo hiểm

- Phiếu nghỉ lương bảo hiểm

- Bảng thanh toán bảo hiểm

- Bảng tổng hợp phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

Trang 9

Sơ đồ quá trình hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để vào chứng từ ghi sổ và sổchi tiết các tài khoản Số liệu ở chứng từ ghi sổ sẽ là căn cứ để vào sổ cái

Cuối tháng căn cứ số liệu trên sổ chi tiết các tài khoản để ghi vào bảng kêtổng hợp chứng từ gốc, đối chiếu số liệu trên sổ cái

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán lương

- Phiếu chi lương

- Bảng tạm ứng lương kỳ I

- Danh sách CBCNV đóng bảo hiểm

- Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm

- Bảng thanh toán bảo hiểm

- Bảng tổng hợp phân bổ tiền lương v các kho ành chính ản trích theo lương

Trang 10

PHẦN II NỘI DUNG CHÍNH CỦA BÁO CÁO THỰC TẬP

I CÁC HÌNH THỨC LƯƠNG, QŨY LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

* Nhiệm vụ kế toán tiền lương

- Ghi chép, phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ chính xác tình hình sửdụng lao động và kết quả hoạt động tính toán chính xác đúng chế độ các khoảntiền lương, tiền thưởng, trợ cấp, phụ cấp cho người lao động

- Tính toán phân bổ các khoản chi phí liên quan đến tiền lương và bảohiểm cho người lao động và các đối tượng có liên quan

Định kỳ phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý sử dụngquỹ tiền lương, lập báo cáo về lao động tiền lương và các khoản tính theo lươngthuộc trách nhiệm của kế toán

* Các hình thức tiền lương

- Việc tính lương và trả lương được tính theo 2 hình thức:

+ Trả lương theo thời gian

+ Trả lương theo sản phẩm

* Quỹ tiền lương

Là toàn bộ số tiền lương tính theo số cán bộ, công nhân viên của công ty

do công ty quản lý và chi trả lương

- Quỹ tiền lương:

+ Lương chính theo cấp bậc

+ Lương khoán theo bảng khoán qũy lương của công ty

+ Phụ cấp theo lương, phụ cấp khác

* Quỹ BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn

Quỹ bảo hiểm được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ quy định trêntổng số quỹ lương cơ bản và các khoản phụ cấp theo cấp bậc (HSL) tỷ lệ tínhtheo chế độ hiện hành là 20%

Trang 11

- Đối với cán bộ, công nhân viên bảng lương theo thời gian có tên trongbảng khoán quỹ lương trừ:

+ 15% do công ty sử dụng lao động chịu được tổng qũy lương của công ty.+ 5% còn lại do người lao động đóng góp và được trừ vào thu nhập của

họ Công nhân hợp đồng thì mức đóng 26% người lao động phải đóng 100%

- Quỹ BHXH công ty BHXH quản lý nhằm chi tiêu cho các trường hợp:+ Trợ cấp cho công nhân viên mất sức lao động, nghỉ hưu

- Nếu là công nhân viên chính thức

+ 2% tính vào doanh nghiệp

+ 1% tính vào người lao động

- Nếu là nhân viên hợp đồng ngoài qũy lương: mức lương đóng 3% theolương cơ bản và các khoản phụ cấp (HSL)

* Nguồn kinh phí công đoàn (KPCĐ)

- KPCĐ do việc trích lập vào số tiền lương hàng tháng theo tỷ lệ quy địnhtrên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho CBCNV trong tháng tỷ lệ trích: 3%

+ Đối với công nhân chính thức:

2% doanh nghiệp chịu: 1% người lao động đóng

* Đối với công nhân hợp đồng: 3% người lao động đóng theo thu nhậpthực tế (nếu thu nhập cao thì phải đóng cao)

* Việc quản lý và sử dụng các qũy BHXH, BHYT, KPCĐ có ý nghĩa rấtquan trọng đối với việc bảo vệ quyền lợi của người lao động trong công ty

Trang 12

Công ty cổ phần dịch vụ văn hoá thông tin Phương Đông

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 6 NĂM 2007

B ph n: tr c ti p (phòng qu ng cáo)ộ phận: trực tiếp (phòng quảng cáo) ận: trực tiếp (phòng quảng cáo) ực tiếp (phòng quảng cáo) ếp (phòng quảng cáo) ảng cáo)Stt Họ và tên Chức vụ Ngày công Tổng lương Lương cơ

bản

Lương năng suất Đã tạm ứng

Còn được lĩnh Ký nhận

1 Hoàng Tiến Thành Nhân viên 1.005.000 980.000 83.800 350.000 655.000

2 Mai Thiên Trường Nhân viên 1.280.000 900.000 434.000 0 1.280.000

3 Hoàng Thanh Thảo Nhân viên 1.070.100 850.000 271.100 200.000 870.100

4 Dương Thu Thuỷ Nhân viên 1.329.500 965.200 422.212 100.000 1.229.500

5 Đặng Thu Hằng Nhân viên 990.000 825.000 214.500 100.000 890.000

6 Phạm Ngọc Mai Nhân viên 901.588 880.000 74.388 100.000 806.088

Trang 13

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 6 NĂM 2007

B ph n: gián ti p ộ phận: trực tiếp (phòng quảng cáo) ận: trực tiếp (phòng quảng cáo) ếp (phòng quảng cáo)Stt Họ và tên Chức vụ Ngày công Tổng lương Lương cơ

bản

Lương năng suất Đã tạm ứng

Còn được lĩnh Ký nhận

2 Ngô Thị Hồng Thái Kế toán 1.440.000 1.000.000 500.000 200.000 1.240.000

3 Nguyễn Thị Trang Trưởng

phòng HC

1.209.246 860.900 400.000 200.000 1.009.246

4 Nguyễn Duy Khánh Văn thư 1.337.305 990.750 406.000 200.000 1.137.305

5 Nguyễn Thị Lương Thủ qũy 1.064.049 600.500 500.049 200.000 864.049

6 Hoàng Văn Nam Nhân viên 1.200.670 630.500 608.000 400.000 1.160.670

Trang 14

Công ty cổ phần dịch vụ

văn hoá thông tin Phương Đông

BẢNG THANH TOÁN TẠM ỨNG LƯƠNG THÁNG 6 NĂM 2007

Bộ phận trực tiếp (Phòng quảng cáo)

1 Hoàng Tiến Thành Nhân viên 350.000

3 Hoàng Thanh Thảo Nhân viên 200.000

Trang 15

Công ty cổ phần dịch vụ

văn hoá thông tin Phương Đông

BẢNG THANH TOÁN TẠM ỨNG LƯƠNG THÁNG 6 NĂM 2007

Bộ phận gián tiếp

3 Nguyễn Thị Trang Trưởng phòng HC 200.000

Trang 16

BẢNG THANH TOÁN TẠM ỨNG, THANH TOÁN LƯƠNG

CHO CBCNV

+ Mục đích:

Dùng để ghi chép, phản ánh trả lương, tạm ứng lương cho CBCNVtrong tháng Sau đó tổng hợp kết quả chính xác để vào các giấy tờ, sổ sách cóliên quan

- Ghi đầy đủ các nội dung có liên quan vào các cột

+ Cơ sở để ghi bảng thanh toán lương là dựa vào bảng chấm công, bảngtạm ứng để tính lương

+ Bảng thanh toán lương, bảng tạm ứng là căn cứ để vào sổ chi tiết tàikhoản có liên quan (TK 334, TK 338), phiếu chi

Trang 17

Công ty Cổ phần dịch vụ văn hoá thông tin Phương Đông Mẫu 02 BC_TL

BẢNG CHẤM CÔNG THÁNH 6 NĂM 2007

B ph n tr c ti p (phòng qu ng cáo)ộ phận: trực tiếp (phòng quảng cáo) ận: trực tiếp (phòng quảng cáo) ực tiếp (phòng quảng cáo) ếp (phòng quảng cáo) ảng cáo)

Trang 18

Phạm Ngọc Mai Lê Thị Hồng Thái Công ty Cổ phần dịch vụ văn hoá thông tin Phương Đông Mẫu 02 BC_TL

Trang 19

Phạm Ngọc Mai Lê Thị Hồng Thái

Trang 21

Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ

thông tin Phương Đông

Địa chỉ: D10, lô 5 khu ĐTM Định

Công

Quyển số: 02 Số: 32

Nợ TK 3341

Có TK 1111