Để xây dựng cơ cấu kiểm soát nội bộ NHTM hợp lý và có hiệu quả, tôi mạnh dạn nêu một số giải pháp như sau:
- Tổ chức nghiên cứu kỹ nguyên lý về kiểm soát, kiểm toán nội bộ, chỉnh sửa quy định của điều 57, Luật NHNN Việt Nam, các quy định về quy chế tổ chức hoạt động và quy chế nghiệp vụ theo hướng mở: Thống đốc NHNN chịu trách nhiệm xây dựng cơ cấu KSNB và tổ chức công tác kiểm toán nội bộ đảm bảo cho hoạt động của NHTM an toàn và có hiệu quả. Các vấn đề về tổ chức, bộ máy, con người, nội dung, phương pháp hoạt động nghiệp vụ..sẽ được cụ thể hoá bằng văn bản dưới luật do Thống đốc ban hành. Riêng tên gọi của Vụ Tổng kiểm soát đổi thành Vụ KTNB cho đúng tính chất và phù hợp với thông lệ Quốc tế.
- Có biện pháp nhằm thống nhất và nâng cao nhận thức của các cấp lãnh đạo và toàn thể nhân viên của hệ thống NHTM về vai trò, vị trí của Vụ KTNB với chức năng cơ bản làm tham mưu cho Thống đốc xây dựng một cơ cấu KTNB hợp lý, có hiệu quả và thực hiện nhiệm vụ KTNB đối với tất cả các đơn vị thuộc hệ thống NHTM. Phân biệt rõ nội dung, phạm vi, tính chất của các khái niệm về kiểm tra, KSNB và KTNB, nâng cao trách nhiệm của các cấp lãnh đạo, nhân viên trong việc xây dựng một môi trường kiểm soát an toàn, hiệu quả.
- Kiện toán lại bộ máy, phương pháp chỉ đạo điều hành, tăng năng lực của cán bộ KTNB (cả về số lượng và chất lượng); phân biệt nghiệp vụ KTNB của Vụ KTNB với hoạt động giám sát, kiểm soát của cán bộ kiểm soát tại các đơn vị, chi nhánh theo hướng gọn nhẹ, đủ sức giúp lãnh đạo đơn vị thực hiện tự kiểm toán, kiểm soát công vụ có hiệu quả, trách mọi sự chồng chéo chức năng nhiệm vụ của Vụ kiểm toán nội bộ với chức năng nhiệm vụ triển khai, hướng dẫn nghiệp vụ các đơn vị khác ở NHTM, hoạt động của Vụ KTNB phải do Thống đốc trực tiếp chỉ đạo, điều hành, tạo khả năng độc lập tương đối cho hoạt động KTNB và nâng cao kết quả xử lý sau kiểm toán.
- Quy định rõ quyền hạn của Vụ KTNB trong việc được cung cấp, khai thác, tiếp cận nắm bắt mọi thông tin về hoạt động của các Chi nhánh...để có đủ tư liệu, tài liệu nhằm nâng cao khả năng phân tích, giám sát, dự báo và phòng ngừa những rủi ro có thể xảy ra, nâng cao hiệu quả hoạt động của KTNB.
Cần tiếp tục hoàn thiện cơ chế tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và Vụ Tổng kiểm soát nói riêng theo tinh thần luật NHNN Việt Nam và phù hợp với chuẩn mực với kiểm toán nội bộ NHTM theo thông lệ quốc tế. Tiến hành tổng kết rút kinh nghiệm từ thực tiễn và tiếp thu lý thuyết kiểm toán nội bộ hiện đại để chỉnh sửa, bổ xung hoàn thiện hệ thống các văn bản pháp quy, các quy trình nghiệp vụ làm cẩm nang cho kiểm soát viên.
- Việc bổ nhiệm kiểm soát trưởng và kiểm soát viên do Ngân hàng Tỉnh. Vì vậy, Bộ phận kiểm soát, KSNB bộ tại các Chi nhánh cần được bố trí những cán bộ có trình độ chuyên môn toàn diện, trình độ của cán bộ kiểm soát phải cao hơn so với
cán bộ nghiệp vụ khác, có kinh nghiệm nghề nghiệp, có phẩm chất nghề nghiệp, trung thực, khách quan, không bị lợi ích vật chất chi phối. Thực hiện đúng quyết định 15/2000/QĐ - NHNN1 ngày 11/01/2000 của Thống đốc NHNN về Quy chế kiểm soát viên.
Tóm lại ta phải làm thế nào mà trong tương lai gần có thể giảm thiếu những thiếu sót trong kiểm toán thì có lẽ trước hết ta phải:
- Xây dựng được quy trình và phương pháp kiểm toán phù hợp. - Nội dung kiểm toán phải phong phú.
- Có một tiêu trí nào đó để đánh giá. - Và hoàn thiện tổ chức và chế độ KTNB 3.3. Một số kiến nghị để thực hiện các giải pháp
3.3.1. Kiến nghị với NHNo Tỉnh
Ngân hàng Tỉnh tăng cường đào tạo và đào tạo lại, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ làm công tác kiểm toán. Ngân hàng Tỉnh phối hợp với Phòng tổ chức cán bộ và đào tạo tiếp tục mở các lớp đào tạo tin học, ngoại ngữ, kế toán xây dựng cơ bản, đánh giá và quản lý rủi ro một số nghiệp vụ có rủi ro cao. Ngoài những lớp đào tạo tập huấn nghiệp vụ do Tỉnh tổ chức, đề nghị cho cán bộ kiểm soát được tham gia các lớp tập huấn nghiệp vụ NHTM do các Vụ, Cục khác tổ chức để nâng cao trình độ, hiểu biết của cán bộ kiểm soát một cách toàn diện ngang tầm với yêu cầu nghiệp vụ trong tình hình mới.
Đề nghị với Vụ Tổng kiểm soát, Cục công nghệ thông tin Ngân hàng cải tiến phần mềm ứng dụng trong công tác kiểm toán, kiểm soát nội bộ và phần mềm ứng dụng trong công tác kế toán và thanh toán làm sao để Bộ phận kiểm soát có thể giám sát, kiểm tra thường xuyên qua mạng máy tính các nghiệp vụ kế toán. Báo cáo kiểm toán nên thực hiện truyển qua mạng vi tính.
Đề nghị với Tỉnh tiến hành cải tạo, nâng cấp hoặc thay thế mạng máy vi tính (hiện tại mạng máy tính nội bộ rất hay trục trặc chưađảm bảo tính kịp thời của công
tác kế toán) để đảm bảo công tác kế toán thanh toán, chế độ thông tin báo cáo và quy định giám sát, kiểm tra qua mạng của kiểm soát viên theo Quyết định số 271/2002/QĐ - NHNN ngày 01/4/2002 của Thống đốc NHNN.
Đề nghị kế toán tài chính NH tỉnh khi cấp mã khoá bảo mật trong thanh toán chuyển tiền điện tử tại các chi nhánh nên cấp cho mỗi cán bộ làm công tác này một mã khoá riêng.
Đề nghị NHNo tỉnh mở các lớp tập huấn về kiểm soát, kiểm toán nội bộ không chỉ cho cán bộ làm công tác kiểm soát mà cho tất cả cán bộ trong chi nhánh để họ hiểu rõ hơn và thông cảm với công việc của kiểm soát viên đồng thời tránh tình trạng hiểu sai bản chất kiểm soát, kiểm toán nội bộ. Từ đó mọi cán bộ Chi nhánh sẽ làm tốt hơn nhiệm vụ hoạt động NH hạn chế sai xót xảy ra.
Trên cơ sở tập hợp các văn bản quy định của Nhà nước và của NHTM về kiểm soát, kiểm toán nội bộ, hệ thống văn bản pháp quy, quy trình nghiệp vụ kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHTM, Vụ tổng kiểm soát trình Thống đốc cho in cuốn cẩm nang cho kiểm soát viên để trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình kiểm soát viên thực hịên một cách dễ dàng và có khoa học hơn.
3.2.2. Kiến nghị với chi nhánh NHNN Việt Nam
Đối với công tác Kiểm toán nội bộ NHNN, yêu cầu rà soát lại các văn bản
quy phạm pháp luật, quy trỡnh nghiệp vụ liờn quan đến hoạt động kiểm soát, kiểm
toán nội bộ để bổ sung, chỉnh sửa kịp thời, đảm bảo phù hợp, đồng bộ với các văn
bản quy phạm pháp luật của Nhà nước, nhằm hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt
động kiểm soát, kiểm toán nội bộ của NHNN. Đồng thời, tham mưu giúp Thống
đốc chỉ đạo và xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ trong hệ thống NHNN; nghiên
cứu áp dụng các chuẩn mực quốc tế về kiểm toán nội bộ, chuẩn húa cỏc quy trỡnh,
bỏo cỏo kiểm toỏn, đổi mới phương án tiếp cận hồ sơ, thu thập thông tin, bằng
chứng kiểm toán, đẩy nhanh tiến độ áp dụng công nghệ vào hoạt động kiểm toán
NHNN cần nghiờn cứu về mụ hỡnh tổ chức của bộ mỏy kiểm soỏt nội bộ chuyên trách sao cho phù hợp với điều kiện cụ thể với thông lệ tốt nhất.Điều có thể là NHNN nên đưa ra 1 lộ trỡnh cụ thể ( khoảng 2 đến 3 năm ) để các ngân hàng đủ thời gian xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ chuyên nghiệp đủ mạnh đảm bảo thực hiện tốt các chức năng và nhiệm vụ của KTNB
Bổ sung quy định về số năm công tác trong lĩnh vực tài chính, kế toán và số năm kinh nghiệm trong ngành ngân hàng đới với cán bộ làm KTNB nói chung. Đặc biệt là đối với chức danh trưởng phó kiểm toán nội bộ, nên tăng số năm kinh nghiệm( tối thiểu 5 năm) làm việc trong lĩnh vực tài chính ngân hàng
Để năng cao tính chuyên nghiệp của hoạt động KTNB,NHNN cần nghiên cứu ban hành các chuẩn mực về kiểm toán nội bộ kết hợp với bộ tài chính, các tổ chức kháo đào tạo để nâng cấp chứng chỉ KTNB
NHNN cần quy đinh số giờ đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tối thiểu trong năm đối với kiểm toán viên nội bộ, nhằm liên tục trang bị các kiến thức và ký năng mới cho mỗi cán bộ KTNB đáp ứng yờu cầu cụng việc
Có chế độ khen thưởng rõ ràng, công minh cho các đơn vị trực thuộc nhằm khuyến khích thúc đẩy các đơn vị đọ hoạt động hiệu quả hơn. Tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các chi nhánh trực thuộc Ngân hàng trên cùng một địa bàn, nghiên cứu chế độ khen thưởng có tính chất khuyến khích cán bộ kiểm toán nói riêng và cán bộ Ngân hàng nói chung.
Hỗ trợ Ngân hàng No &PTNT huyện Trùng Khánh Tỉnh Cao Bằng kinh phí trong công tác đào tạo nghiệp vụ kiến thức chuyên môn cho các cán bộ công nhân viên chức nói chung, cán bộ kiểm toán nói riêng, thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn theo từng chuyên đề như: Thẩm định tín dụng, Thanh toán quốc tế…, hỗ trợ cho các chi nhánh trực thuộc kinh phí để hiện đại hoá cơ sở giúp cho các cơ sở tăng được tính cạnh tranh của mình, hoạt động có hiệu quả.
Kết luận
Sự hình thành hệ thống, KTNB tại các cơ quan đơn vị doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường là hết sức cần thiết và cấp bách để giải quyết các mối quan hệ trong nội bộ đơn vị nhằm giúp các nhà quản lý có được các thông tin đáng tin cậy để làm cơ sở điều hành các hoạt động của đơn vị mình một cách có hiệu quả cao nhất nhưng với chi phí sử dụng các nguồn lực là thấp nhất. Tạo ra mộ hệ thống kiểm soát tài chính chặt chẽ từ trong ra ngoài, từ đơn vị cơ sở đến quản lý các bộ, ngành của Trung ương, giải quyết được sự khủng hoảng về hoạt động kiểm tra giám sát của Nhà nước đối với các đơn vị từ khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường.
Kiểm toán hoạt động NHTM là một lĩnh vực khá mới mẻ trên tất cả các phương diện lý thuyết và thực tiễn. Vì vậy, việc nghiên cứu và ban hành văn bản pháp quy, hoàn thiện cơ chế, chính sách về kiểm soát, KTNB là vấn đề hết sức cần thiết, vừa là yêu cầu, vừa là mục tiêu trong sự nghiệp đổi mới hoạt động Ngân hàng nhằm tạo ra hànhlang pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội bộ được tiến hành thuận lợi. Đồng thời từng bước tiếp cận với kỹ thuật, kiểm toán nội bộ hiện đại để không ngừng nâng cao chất lượng công tác kiểm toán nội bộ để hoạt động, kiểm toán thực sự trở thành công cụ quan trọng góp phần thực hiện thắng lợi mục tiêu, nhiệm vụ của NHTM, đảm bảo cho hệ thống NHTM hoạt động an toàn hiệu quả.
Khãa luËn tèt nghiÖp Häc viÖn ng©n hµng
Hoàng Thị Ánh Lớp:LTCĐK4A
Danh mục các từ viết tắt
NHTM : Ngân hàng thương mại
NHNo&PTNT : Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn NHNNVN : Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
KTNB : Kiểm toán nội bộ HTX : Hợp tác xã
TMDV : Thương mại dịch vụ
CBCNVC : Cán bộ công nhân viên chức
Khãa luËn tèt nghiÖp Häc viÖn ng©n hµng