83 Công tác kế toán tại Công ty Xe đạp - Xe máy Thống Nhất

83 Công tác kế toán tại Công ty Xe đạp - Xe máy Thống Nhất

Lời mở đầu Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) Nó giữ vai trị đặc biệt quan trọng q trình sản xuất tạo sản phẩm, góp phần tạo nên sở vật chất, trang thiết bị kinh tế Đối với doanh nghiệp TSCĐ thể lực, trình độ cơng nghệ, sở vật chất kỹ thuật mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất, điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động doanh nghiệp nói riêng kinh tế đất nước nói chung Đứng góc độ kế tốn việc phản ánh đầy đủ, tính khấu hao quản lý chặt chẽ TSCĐ tiền đề quan trọng để doanh nghiệp tiền hành SXKD có hiệu quả, khẳng định vai trị vị trí doanh nghiệp trước kinh tế nhiều thành phần Sau thời gian thực tập, nắm bắt tình hình thực tế Cơng ty xe máy - xe đạp Thống Nhất, em xin trình bày báo cáo thực tập với nội dung sau Ngoài “Lời nãi đầu” “Kết luận” nội dung ca báo cáo gm phn chính: Phần I: Đặc điểm chung công ty xe máy - xe đạp thống Phần II: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty xe máy- xe đạp Thống Phần III: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty xe máy xe đạp Thống Nhất Phần IV: Công tác kế toán TSCĐ công ty Phần I : đặc điểm chung công ty xe máy - xe đạp thống Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất Doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động lĩnh vực sản xuất lắp ráp xe đạp Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, xe đạp Việt Nam khó cạnh tranh đợc với loại xe đạp ngoại Trung Quốc Nhật Bản Mặc dù vậy, công ty nỗ lực không ngừng nâng cao chất lợng, cải tiến mẫu mà sản phẩm để khẳng định vị trí thơng trờng Công ty trải qua trình hình thành phát triển 40 năm với nhiều biến đổi Tiền thân công ty hÃng xe đạp Dân Sinh thuộc tập đoàn xe đạp Sài Gòn Tháng 6/1960, Nhà nớc chình thức thành lập Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất thuộc Bộ công nghiệp nặng sau Bộ khí luyện kim quản lý Ngày 6/1/1978, Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất tách khỏi Bộ khí luyện kim chuyển sang trực thuộc Sở công nghiệp Hà Nội Trong giai đoạn này, xí nghiệp xe đạp đợc tổ chức thành Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Mỗi thành viên Liên hiệp t cách pháp nhân hạch toán nội Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đợc giao nhiệm vụ sản xuất khung xe, vành, ghi đông, phô tăng lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh theo tiêu quy định Liên hiệp Năm 1981, Uỷ Ban Nhân Dân thành phố Hà Nội định thành lập Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội gọi tắt LIXEHA Lúc này, xí nghiệp có t cách pháp nhân bắt đầu hạch toán độc lập Để đảm bảo cho tồn phát triển xí nghiệp kinh tế thị trờng định hớng XHCN, tháng 11/1993, UBND thành phố Hà Nội ban hành định số 338/QĐUB cho phép Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đổi tên thành Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Công ty có mặt sản xuất kinh doanh tập trung 198B Tây Sơn - Đống Đa Hà Nội Số điện thoại công ty (04)8572699 Nhiệm vụ công ty đợc điều chỉnh để phù hợp với điều kiện kinh doanh míi NhiƯm vơ chđ u cđa c«ng ty sản xuất phận xe đạp nh khung, ghi đông, vành, trục giữa, phuộc với số phụ tùng mua nh săm, nan hoa, xích líp lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh phục vụ nhu cầu nớc xuất Bên cạnh sản phẩm truyền thống xe đạp, công ty nghiên cứu chế tạo số loại linh kiện phụ tùng xe máy Với lợi điện tích mặt rộng lớn Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất đà xây dựng dÃy cửa hàng bán giới thiệu sản phẩm công ty Bên cạnh đó, công ty tận dụng diện tích mặt cha sử dụng hết quy hoạch, xây dựng nhiều cửa hàng, văn phòng để kinh doanh dịch vụ Quy trình công nghệ sản xuất công ty gần nh khép kín từ đa nguyên vật liệu vào sản xuất đến lắp ráp xe đạp nguyên Do đó, công ty năm cung cấp cho thị trờng nớc khoảng 50000 60000 với 35 mẫu xe loại Dự tính năm tới, sản lợng công ty sản xuất lên tới 70000 xe HiƯn nay, C«ng ty cã mét hƯ thèng cửa hàng đại lý rải rác khắp 40 tỉnh thành nớc ta Với mục tiêu không để khách hàng phải khiếu nại chất lợng sản phẩm mình, Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất tạo đợc uy tín với bạn hàng ngời tiêu dùng khắp nơc Chiếc xe mang nhÃn hiệu Thống Nhất để lại ấn tợng sâu sắc lòng ngời dân Việt Nam từ xa đến Trong vài năm gần đây, Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất hoạt động có hiệu đạt đợc số thành tựu: Chỉ tiêu Tổng doanh thu Doanh thu Tổng lợi nhuận trớc thuế Thuế TNDN đóng góp cho NN Lợi nhuận sau th Tỉng thu nhËp Thu nhËp BQ ngêi lao ®éng Tổng vốn kinh doanh Trong đó: Vốn cố định Vốn lu động Đơn vị tính đồng nt nt nt nt nt nt nt nt nt Năm 2003 32247903288 32176498779 92138662 29484372 62654290 4024516907 1242134 25258078818 16441706652 8816372163 Năm 2004 44858006677 44718195376 177550699 56816224 120734475 4520079080 1345166 56599389367 30346123192 26253266175 Phần II: cấu tổ chức máy quản lý công ty xe máy xe đạp thống Đặc điẻm tổ chức máy quản lý Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: Bộ máy quản lý công ty đợc tổ chức chặt chẽ khoa học dựa kết hợp mô hình quản lý trực tuyến, chức nhằm đạt hiệu quản lý cao Việc áp dụng mô hình trực tuyến chức đà phát huy đựoc u điểm hạn chế nhợc điểm việc tổ chức điều hành công ty đảm bảo máy quản lý công ty gọn nhẹ lại hiệu Sơ đồ máy quản lý công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: Giỏm c PG hnh chớnh Phũng hành Phịng tổ chức PX phụ tùng PX khung sơn PGĐ tài Phịng tài vụ PX mạ Phịng kinh doanh TH PGĐ kỹ thuật Ban kiến thiết PX dụng Phịng cơng nghệ KT PX lắp rỏp :Quan hệ đạo :Quan hệ nghiệp vụ - Giám đốc: Là đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, trực tiếp đạo hoạt động kinh doanh chính, lÃnh đạo phòng ban phối hợp hoạt động phận với - Phó giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ tham mu giúp giám đốc, trực tiếp phụ trách khâu sản xuất, nghiên cứu thiết kế chế tạo sản phẩm mới, chất lợng sản phẩm - Phó giám đốc tài chính: Tham mu giúp giám đốc đạo hoạt động liên quan đến vấn đề tài doanh nghiệp, nghiên cứu đề xuất phơng án đầu t phát triển công ty - Phó giám đốc hành chính: Giúp giám đốc giải vấn đề hành công ty - Phòng kinh doanh tổng hợp: Cung cấp vật t phục vụ sản xuất, nghiên cứu thị trờng, định hớng sản xuất kinh doanh, chuẩn bị hợp đồng kinh tế, tổ chức mạng lới bán hàng, đề xuất nhu cầu thị trờng cho phòng Công nghệ kỹ thuật - Phòng tài vụ: Tham mu giúp ban giám đốc quản lý toàn tiền vốn công ty Phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, thực chế độ kế toán tài hành Nhà nớc, đề xuất biện pháp để tăng hiệu sử dụng vốn, phòng ban khác đa phơng án đầu t có lợi cho công ty - Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ quản lý cán công nhân viên, tuyển dụng lao động, xây dựng định mức lao động tiền lơng, xây dựng quy chế lao động Tổ chức lao động khoa học hợp lý, tham gia xét khen thởng kỷ luật cán công nhân viên - Phòng hành chính: Cùng với phòng tổ chức quản lý cán công nhân viên giải giấy tờ hành chính, xếp lao động phù hợp với trình độ lực ngời lao động, tổ chức hội nghị, hội họp - Phòng công nghệ kỹ thuật: Theo dõi công nghệ sản xuất, kiểm tra chất lợng sản phẩm, thiết kế sản phẩm mới, nghiên cứu đề tài sáng kiến kỹ thuật nhằm giảm định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm để nâng cao suất lao động tiết kiệm chi phí, bảo dỡng sửa chữa máy móc - Ban kiến thức bản: Phụ trách quy hoạch mặt bằng, xây dựng công trình nhà xởng mới, văn phòng cửa hàng cho thuê, giám sát trình toán hạng mục công trình xây dựng Cùng với phòng ban khác đề xuất phơng án đầu t phát triển doanh nghiệp Các phân xơng sản suất: - Phân xởng Phụ tùng: Trên sở vật liệu thép ống cỡ, sản xuất loại linh kiện nh tuýt, giác co, loại vành mộc ghi đông môc loại sản phẩm đạt yêu cầu chuyển sang phân xởng mạ - Phân xởng Khung sơn: Trên sở loại linh kiện đợc chuyển từ phân xởng khác sang tiến hành hàn thành khung xe dạng mộc Việc sơn linh kiện khung xe đợc tiến hành theo công đoạn sau: sơn lót sấy sơn phủ sấy sơn mầu sấy (Hiện Công ty có tới 20 màu sơn khác nhau) - Phân xởng Mạ: tiến hành dánh bóng phụ tùng xe, linh kiện mộc đợc mạ theo dây chuyền mạ Crôm hay Niken Phần lớn sản phẩm mạ đạt yêu cầu chuẩn nhập kho để chuyển sang phân xởng lắp ráp bán - Phân xởng dụng: Chế tạo loại khuôn gá để phục vụ trình chế tạo sản phẩm, chịu trách nhiệm bảo dỡng sửa chữa lớn toàn thiết bị máy móc, lắp đặt bảo dỡng đảm bảo an toàn hệ thống điện - Phân xởng lắp ráp: Lắp ráp loại xe hoàn chỉnh theo lệnh Phòng kinh doanh Trên sở loại phụ tùng linh kiện từ phân xởng khác với số phụ tùng mua thông qua kho công ty để lắp ráp thành xe hoàn trỉnh Qua phận KCS phòng công nghệ công nhận nhập kho thành sản phẩm Các phòng ban phân xởng sản xuất công ty cã mèi quan hƯ nghiƯp vơ mËt thiÕt víi Các phận hỗ trợ hợp sức để xây dựng phát triển công ty ngày lớn mạnh Điều giúp cho việc sản xuất kinh doanh công ty thuận lợi Phần III: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty xe máy xe đạp Thống Nhất Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất áp dụng mô hình tổ chức máy kế toán tập chung Toàn công ty có phòng tài vụ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến trình sản suất kinh doanh công ty đợc tập hợp phòng tài vụ từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán lập báo cáo kế toán Phòng tài vụ công ty có thành viên phòng tài vụ đợc kế toán trởng bố trí phân công công việc hợp lý, phụ trách phần hành kế toán khác Sơ đồ máy kế toán công ty xe máy xe ®¹p Thèng NhÊt Kế tốn ngun vật liệu Kế tốn TSCĐ, thành phẩm, tiêu thụ, công nợ TGNH Kế tốn trưởng Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Kế toán tổng hợp Kế toán toán vi ngi bỏn Th qu Nhiệm vụ nhân viên kế toán phòng tài vụ cụ thể nh sau: - Trởng phòng tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức máy kế toán công ty, đảm bảo máy gọn nhẹ hoạt động hiệu Kế toán trởng trực tiếp đạo hớng dẫn kiểm tra việc thực chế độ kế toán, xây dựng trình luân chuyển chứng từ, tiến hành báo cáo định kỳ với ban giám đốc với quan chủ quản - Kế toán tổng hợp: Tập hợp tài liệu kế toán khác lập bảng kê, bảng phân bố, nhật ký chứng từ Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo định kỳ - Kế toán vật liệu: Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình mua vËn chun, b¶o qu¶n, nhËp xt tån kho vËt liệu, công cụ dụng cụ Tính giá thực tế vật liƯu xt kho, ph©n bỉ chi phÝ vËt liƯu xt dùng cho đối tợng có liên quan - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, theo dõi công nợ, tài sản cố định: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp thành phẩm, xác định kết tiêu thụ thành phẩm, theo dõi khoản phải thu toán công nợ với khách hàng Bên cạnh phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích phân bố khấu hao tài sản cố định cho đối tợng có liên quan - Kế toán toán : Có nhiệm vụ theo dõi khoản thu chi tiền mặt, toán công nợ với nhà cung cấp ngân sách nhà nớc - Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng: Tổng hợp số liệu từ bảng chấm công phân xởng phòng ban gửi lên, phối hợp với phận khác để tính toán lơng, khoản phụ cấp cho cán công nhân viên Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xà hội kinh phí công đoàn theo chế độ quy định Thanh toán với quan bảo hiểm xà hội công nhân viên - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ với kế toán toán kế toán tiêu thụ tiến hành thu chi theo dõi khoản thu chi tồn quỹ tiền mặt đơn vị Tuy nhiên trờng hợp đặc biệt, nhân viên kế toán phòng giúp đỡ tránh đựoc tình trạng ứ đọng công việc Các nhân viên phòng tài vụ có trình độ chuyên môn kinh nghiêm Mỗi năm công ty cử ngời tham dự lớp học nâng cao nghiệp vụ quan cấp tổ chức Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến trình sản xuất kinh doanh công ty đợc tập trung phòng tài vụ từ khâu ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế toán Ngoài nhân viên kế toán phòng tài vụ, phân xởng xản xuất đểu có nhân viên hạch toán Ngời có nhiệm vụ theo dõi sản xuất phân xởng mình, chi trả tiền lơng đến ngời lao động Đặc điểm tổ chức sổ kế toán công ty Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất có niên độ kế tốn ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn đồng Việt Nam (VNĐ) Cơng ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo thời gian Kỳ tính giá thành xác định kết kinh doanh công ty tháng Với số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều điều kiện kế tốn thủ cơng, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ áp dụng cơng ty sử dụng loại sổ sau: - Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ mở hàng tháng cho tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau, có liên quan với theo yêu cầu quản lý Nhật ký chứng từ mở theo số phát sinh bên có tài khoản Nhật ký chứng từ đối ứng với bên nợ tài khoản có liên quan Trong hình thức Nhật ký chứng từ có 10 Nhật ký chứng từ đánh số từ đến 10 Hiện công ty sử dụng Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,9,10 - Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản, phản ánh số phát sinh nợ, phát sinh có chi tiết theo tháng dư cuối năm Số phát sinh có tài khoản Số phát sinh nợ phản ánh chi tiết tài khoản đối ứng có lấy từ Nhật ký chứng từ có liên quan Sổ ghi lần vào ngày cuối tháng cuối quý sau khoá sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký chứng từ - Bảng kê: Được sử dụng trường hợp tiêu hạch toán chi tiết số tài khoản kết hợp phản ánh trực tiếp Nhật ký chứng từ Số liệu tổng cộng bảng kê chuyển vào Nhật ký chứng từ có liên quan Trong hình thức Nhật ký chứng từ có 10 bảng kê đánh số từ đến 11 (khơng có bảng kê số 7) Công ty sử dụng bảng kê số 1,2,3,11 - Bảng phân bổ: Được sử dụng với khoản chi phí phát sinh thường xuyên liên quan đến nhiều đối tượng cần phân bổ Công ty sử dụng bảng phân bổ số 1,2,3 cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào bảng kê Nhật ký chứng từ có liên quan - Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi đối tượng cần hạch tốn chi tiết Hiện nay, cơng ty sử dụng sổ chi tiết: sổ chi tiết theo dõi doanh thu tiêu thụ, sổ chi tiết phải thu khách, sổ chi tiết toán với người bán, sổ ngân hàng, sổ quỹ Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo định 1141 - TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 1/11/1995 tài Ngồi báo cáo tài theo quy định (bảng cân đối kế toán B01 - DN, báo cáo kết hoạt động kinh doanh B02 - DN, thuyết minh báo cáo tài B09 - DN, báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03 - DN), cơng ty cịn lập báo cáo quản trị bảng kê khai nộp thuế, báo cáo tình hình sản suất… Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty xe máy - xe đạp Thống Nhất Chứng từ gốc bảng phân bố Bảng kê NKCT Sổ thẻ kế toán chi iết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài :Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :Đối chiếu kiểm tra 10 Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc nhận được, kế toán tiến hành kiểm tra lấy số liệu ghi vào Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với Nhật ký chứng từ ghi vào bảng kê, số chi tiết cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng bảng kê, số chi tiết vào Nhật ký chứng từ Với loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc tập hợp, phân loại bảng phân bổ Sau đó, số liệu kết bảng phân bổ lấy ghi vào bảng kê Nhật ký chứng từ có liên quan Cuối tháng khố sổ, cộng số liệu Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu Nhật ký chứng từ với sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Một số số liệu tổng cộng sổ cái, Nhật ký chứng từ, bảng kê bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Hạch tốn tiêu thụ thành phẩm Cơng ty xe máy - xe đạp Thống Nhất có trình tự ghi sổ k toỏn nh sau: 11 Phần VI: Công tác kế toán tài sản cố định Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất đơn vị vừa sản xuất vừa kinh doanh nên hạch toán hàng tồn kho theo phơng thức kê khai thờng xuyên tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Do quy trình hạch toán nghiệp vụ kế toán Công ty nh sau: sơ đồ 01 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình mua sắm Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ: Mua sắm nớc: TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phÝ mua tríc sư dơng TSC§ TK 133.2 Thuế GTGT đợc khấu trừ Nhập TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trớc sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập kho phải nộp TK 333.12 TK 333.12 Thuế GTGT phải nộp đợc khÊu trõ §èi víi doanh nghiƯp nép th GTGT theo phơng pháp trực tiếp TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trớc sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập kho phải nộp TK 211 TK 211 TK 211 sơ đồ 02 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình nhật cấp phát, nhật góp vốn liên doanh TK 411 Nguyên giá TK 211 Giá trị vốn góp TK 111, 112, 331, Chi phí tiếp nhận 12 sơ đồ 03 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình đợc biếu tặng, viện trợ TK 711 TK 211 Giá TSCĐ đợc biếu tặng Nguyên giá TK 111, 112, 331, Chi phí tiếp nhận sơ đồ 04 sơ đồ hoạch toán đánh giá tăng tscđ hữu hình TK 412 TK 211 Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH TK 214 TK 412 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH sơ đồ 05 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình xdcb hoàn thành bàn giao XDCB tự làm giao thầu phần: TK 211 TK 152, 153 TK 241 C¸c chi phÝ XDCB phát sinh TK 152, 153, 331 K/c giá trị đợc toán TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Các chi phí trớc sử dụng TSCĐ phát sinh XDCB giao thầu hoàn toàn: TK 331 TK 211 Giá trị toán cha có thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 13 sơ đồ 06 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình nhận lại vốn góp liên doanh trớc TK 222 Tk 211 Giá trị lại TSCĐ góp liên doanh đợc nhận lại TK 111, 112, 138 Phần vốn liên doanh bị thiếu Giá trị TSCĐ nhận lại cao đợc nhận lại tiền vốn góp liên doanh TK 635 Phần vốn liên doanh không thu hồi đủ sơ đồ 07 sơ đồ kế toán tscđ hữu hình tăng tù chÕ TK 621 TK 622 TK 627 TK 154 Tổng hợp chi phí sản xuất phất sinh TK 154 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh TK 155 Giá thàn`h sản Xuất kho sản phẩm phẩm nhập kho để chuyển thành TSCĐ Đồng thời ghi: TK 512 TK 211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐ (Doanh thu giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho s¶n xuÊt kinh doanh) TK 111, 112, 331 … 14 sơ đồ 08: sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình mua sắm trả trậm trả góp TK 111.112 TK 331 Định kỳ toán tiền TK 211 Tổng số tiền phải toán Nguyên giá ghi theo giá mua trả tiền thời điểm mua TK 242 TK 635 LÃi Định kỳ phân bổ dần vào chi phÝ tr¶ chËm theo sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp định kỳ TK 133 Thuế GTGT sơ đồ 09 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dới hình thức trao đổi không tơng tự Khi đa TSCĐ trao đổi: TK 211 TK811 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ đa trao đổi Giá trị lại TK 214 Giá trị hao mòn Khi nhận đợc TSCĐ hữu hình trao TK 711 TK 131 Gía trị hợp lý TSCĐHH đa trao đổi thuế GTGT TK 711 Giá trị hợp lý TSCĐHH nhận thuÕ GTGT (nÕu cã) TK 333.11 TK 133 ThuÕ GTGT nÕu cã ThuÕ GTGT (nÕu cã) TK 111, 112 NhËn số tiền phải thu thêm toán số tiền phải trả thêm 15 sơ đồ 10 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dới hình thức trao đổi tơng tự TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình đa trao đổi Nguyên giá TSCĐHH đa trao đổi TK 211 Nguyên giá TSCĐHH nhận (Ghi theo GTCL TSCĐHH đa trao đổi) sơ đồ 11: sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đa vào sử dụng cho sxkd TK 111, 112, 331 Ghi tăng TSCĐ hữu hình (Chi tiÕt nhµ cưa, vËt kiÕn tróc) TK 211 TK 213 Ghi tăng TSCĐ vô hình (Chi tiết quyền sử dụng ®Êt) TK 133 Th GTGT ®ỵc khÊu trõ (nÕu cã) sơ đồ 12: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình lý, nhợng bán TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM TSCĐ TK 333.1 Thuế GTGT ph¶i nép (nÕu cã) TK 711 Thu nhËp tõ lý TK 811 GTCL TSCĐ TK111, 112, 152 Các chi phí lý 16 nhợng bán TSCĐ nhợng bán TSCĐ sơ đồ 13: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình góp vốn liên doanh Vốn góp đợc đánh giá cao giá trị lại: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 222 Giá trị lại TSCĐ Chênh lệch giá trị vốn góp > giá trị lại Vốn góp đợc đánh giá thấp giá trị lại: TK 211 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 214 TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị vốn góp < giá trị lại sơ đồ 14: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình trả lại vốn góp liên doanh Giá trị TSCĐ trả lại cao GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 411 Chênh lệch giá trị trả lại > giá trị lại Giá trị lại TSCĐ Giá trị TSCĐ trả lại thấp GTCL: TK 211 Nguyên giá TSCĐ TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại < giá trị lại 17 sơ đồ 15: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hh bị mất, thiếu phát kiểm kê Cha xác định đợc nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.1 Giá trị lại TSCĐ thiếu cha rõ nguyên nhân Xác định đợc nguyên nhân có định xử lý: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.8 Số tiền ngời phạm lỗi phải bồi thờng TK 811 Phần tổn thất đợc tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài sơ đồ 16: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH 18 sơ đồ 17: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ tế TSCĐ hữu hình TK 242 Nguyên giá TSCĐHH giảm Giá trị lại (nếu GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TK 627, 641, 64 Giá trị lại (nếu GTCL nhỏ tính lần vào CPSXKD) sơ đồ 18: sơ đồ hạch toán tscđ thuê tài (Hạch toán lại bên thuê) Khi thực hợp đồng thuê TSCĐ thuê tài chính: TK 211 TK 212 Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị lại TSCĐ thiếu cha rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê cha đợc chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK 211 Chuyển giao nguyên giá TK 111, 112 Số tiền thêm (nếu có) TK 214.1 TK 214.2 Chuyển giao giá trị hao mòn Nếu trả lại TSCĐHH cho bên cho thuê: TK 211 TK 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ thuê tài TK 242 Giá trị lại lớn TK627, 641, 642 Giá trị lại nhỏ sơ đồ 19: 19 sơ đồ kế toán tscđ thuê hoạt động TK 001 Tăng nguyên giá TSCĐ thê nhận Giảm nguyên giá TSCĐ thê tr¶ TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐ phải trả đà trả theo kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả lần phải phân bổ nhiều lần Định kỳ phân bổ tiền thuê vào chi phí phận sử dụng TSCĐ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ sơ đồ 20: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ tài (Hạch toán bên cho thuê) TK 211 TK 228 Giá trị TSCĐ cho thuê TC TK 635 Chi phí cho hoạt động cho thuê TC TK 228 Giá trị hao mòn TK 515 TK 111, 112 Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 Giá trị lại TSCĐ nhận lại ký kết hợp đồng Thuế GTGT sơ đồ 21: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ hoạt động TK 214 TK 635 Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112 Chi phí cho thuê khác TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuª Tỉng tiỊn cho thuê TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp sơ đồ 22: 20 sơ đồ kế toán sửa chữa thờng xuyên tscđ TK 334, 338, 152… TK 627, 641, 642… C¸c chi phí xửa chữa thờng xuyên phát sinh sơ đồ 23: sơ đồ kế toán sửa chữa lớn tscđ TH1: Theo phơng thức sửa chữa tự làm Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153 TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 242 Nếu phải phân bổ sang năm sau TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo ®Þnh kú Doanh nghiƯp cã trÝch tríc chi phÝ sưa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153 TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 335 Kết chuyển chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh TK 627, 641, 642 TrÝch trớc chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch nÕu sè trÝch tríc < chi phÝ thùc tÕ Xư lý chªnh lƯch nÕu sè trÝch tríc < chi phÝ thực tế TH2: Theo phơng thức sửa chữathuê Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153 TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 242 Nếu phải phân bổ sang năm sau TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo định kỳ TK 133 Thuế GTGT đợc khÊu trõ Doanh nghiƯp cã trÝch tríc chi phÝ sưa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 21 Giá toán cho bên nhận sửa chữa K/c chi phí thực tế phát sinh Trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lƯch nÕu sè trÝch tríc < chi phÝ thùc tÕ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Xử lý chênh lƯch nÕu sè trÝch tríc < chi phÝ thùc tÕ sơ đồ 24: sơ đồ kế toán khấu hao hao mòn tscđ TK 211 TK 214 Giảm TSCĐ đà khÊu hao TK 627, 641, 642 TrÝch khÊu hao TSC§ TK 222, 128 GTHM Gãp vèn liªn doanh cho thuª tµi chÝnh TK 241.2 TK 411 TK 111, 338… TK 211 Khấu hao nộp cấp không đợc hoàn lại GTCL Nhận lại tài sản nội đà khấu hao TK 009 Trích khấu hao TSCĐ Đầu t mua sắm Thu hồi vốn khấu hao đà điều chuyển cho đơn vị khác Trả nợ vay đầu t mua sắm TSCĐ Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác Hạch toán khấu hao đơn vị cấp trên: TK 111, 112 TK 136.1 CÊp vèn khÊu hao cho cÊp díi TK 009 CÊp vèn khÊu hao cho cÊp díi CÊp vèn khÊu hao cho cÊp díi NhËn l¹i vèn khấu hao đà cấp cho cấp dới Hạch toán khấu hao đơn vị cấp dới: TK 411 TK 111, 112 TK 009 22 CÊp vèn khÊu hao cho cÊp trªn CÊp vèn khÊu hao cho cÊp trªn CÊp vèn khấu hao cho cấp Nhận lại vốn khấu hao ®· cÊp cho cÊp trªn Kết luận: 23 Cùng với phát triển sản xuất tiến khoa học kỹ thuật TSCĐ kinh tế quốc dân doanh nghiệp không ngừng đổi đại hố tăng lên nhanh chóng Điều đặt u cầu cơng tác kế toán quản lý TSCĐ ngày cao Thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty xe máy - xe đạp Thống Nhất giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức lý thuyết vận dụng vào thực tế Em thấy kế tốn giỏi khơng cần co trình độ lý thuyết mà cịn phải biết vận dụng linh hoạt kiến thức học trường vào thực tiễn Bản báo cáo thực tập em tổng quát trình nghiên cứu, mong giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cán công nhân viên nghành kế tốn Cơng ty xe máy - xe đạp Thống Nhất, cảm ơn cô giáo Trần Thị Kim Oanh giúp em hoàn thành báo cáo 24 ... thành phẩm Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất có trình tự ghi sổ kế tốn nh sau: 11 Phần VI: Công tác kế toán tài sản cố định Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất đơn... II: cấu tổ chức máy quản lý công ty xe máy xe đạp thống Đặc điẻm tổ chức máy quản lý Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: Bộ máy quản lý công ty đợc tổ chức chặt chẽ khoa học dựa kết hợp mô hình... triển công ty ngày lớn mạnh Điều giúp cho việc sản xuất kinh doanh công ty thuận lợi Phần III: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty xe máy xe đạp Thống Nhất Đặc điểm tổ chức máy kế toán công