64 Công tác kế toán tại sản cố định với việc nâng cao hiệu quả sử dụng và quản lý tại sản cố định tại Ngân hàng Ngoại thương Hải Phòng

64 Công tác kế toán tại sản cố định với việc nâng cao hiệu quả sử dụng và quản lý tại sản cố định tại Ngân hàng Ngoại thương Hải Phòng

Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Trong xu héi nhËp kinh tÕ qc tÕ, ViƯt Nam ®ang tõng bớc hoà nhập, phát triển kinh tế gắn liền với kinh tế khu vực giới Hệ thống Kế toán Việt Nam với t cách công cụ quản lý kinh tế tài đà không ngừng đợc đổi mới, hoàn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài Nhà nớc nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng Trong kinh tế thị trờng, kế toán có vị trí quan trọng việc phản ánh cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế tài quản trị kinh doanh trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để tiến hành trình sản xuất kinh doanh phải có ba yếu tố t liệu lao động, đối tợng lao động, sức lao động Hơn nữa, kinh tế phát triển, khoa học công nghệ kỹ thuật không ngừng đợc nâng cao t liệu lao động ngày chiếm vị trí quan trọng Dờng nh t liệu lao động tiêu trí để đánh giá doanh nghiệp lớn mạnh Mà ta đà biết doanh nghiệp có TSCĐ đặc điểm TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh trình sử dụng quản lý TSCĐ cho có hiệu cao điều đơn giản ban lÃnh đạo doanh nghiệp nói chung công tác kế toán TSCĐ nói riêng Trong trình tìm hiểu nghiên cứu mặt lý luận tiếp cận thực tế Ngân hàng Ngoại thơng Hải Phòng Em chọn đề tài: Công tác kế toán Tài sản cố định với việc nâng cao hiệu sử dụng quản lý Tài sản cố định Ngân hàng Chuyên đề gồm phần chính: Chơng 1: Cơ sở lý luận chung công tác kế toán Tài sản cố định Ngân hàng Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán Tài sản cố định Ngân hàng Ngoại thơng Hải Phòng Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Tài sản cố định Ngân hàng Ngoại Thơng Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp Chơng I cáC Cơ sở lý luận chung công tác kế toán tài sản Cố Định ngân hàng I- Tài sản cố định 1- Khái niệm đặc điểm Tài sản cố định: 1.1: Khái niệm: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có nguồn lực kinh tế nh: sức lao động, đối tợng lao động t liệu lao động Xét thời gian hữu dụng giá trị ban đầu, nguồn lực kinh tế doanh nghiệp đợc chia làm loại, TSCĐ TSLĐ TSCĐ nguồn lực kinh tế có giá trị ban đầu lớn thời gian hữu dụng dài Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam(Chuẩn mực 03,04- Quyết định Bộ trởng Bộ Tài số 149/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2001), nguồn lực doanh nghiệp đợc coi TSCĐ phải có đủ tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu đợc lợi Ých kinh tÕ t¬ng lai tõ viƯc sư dơng tài sản -Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách đáng tin cậy -Thời gian sử dụng ớc tính năm -Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Đây tiêu chuẩn để phân biệt công cụ lao động TSCĐ, điều quan trọng công tác quản lý sử dụng TSCĐ công cụ lao động Chúng ta cần ý trờng hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận mà hệ thống thực đợc chức hoạt động yêu cầu quản lý, sử dụng TSCĐ phải quản lý riêng phận tài sản đợc coi TSCĐ hữu hình độc lập Đối với súc vật làm việc cho sản phẩm súc vật đợc coi Chuyên đề tốt nghiệp TSCĐ Đối với vờn lâu năm vờn đợc coi TSCĐ Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp đà chi có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thoả mÃn hai điều kiện mà không hình thành TSCĐ hữu hình đợc coi TSCĐ vô hình Để tìm hiểu sâu TSCĐ ta nghiên cứu đặc điểm TSCĐ 1.2: Đặc điểm tài sản cố định: Tài sản Cố định sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân, thể lực sản xuất doanh nghiệp điều kiện quan trọng để tăng suất lao động, xà hội phát triển kinh tế quốc dân Do tiêu chuẩn thời gian sử dụng TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác giữ nguyên đợc hình thái ban đầu đến h hỏng Trong trình sản xuất sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần, giá trị TSCĐ chuyển dịch vào giá thành sản phẩm làm thông qua khấu hao Ngoài TSCĐ sản phẩm lao động tức vừa có giá trị vừa giá trị sử dụng Hay nói cách khác hàng hoá Nh TSCĐ đợc mua bán chuyển nhợng, trao đổi thị trờng t liệu sản xuất Do việc sử dụng quản lý TSCĐ phải có biện pháp riêng Mà điều TSCĐ phải đợc phân loại tính giá cách hợp lý xác 2.Phân loại tính giá TSCĐ: 2.1: Phân loại Tài sản cố định: a.ý nghĩa, cần thiết phải phân loại Tài sản Cố định: Tài sản cố định có nhiều loại nhiều thứ, có đặc điểm yêu cầu quản lý khác Do để tiện cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ cần thiết Nhờ vào việc phân loại biết đợc chất lợng cấu loại TSCĐ có kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp nói riêng Tài liệu phân loại TSCĐ đợc dùng để lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch sửa chữa lớn, đại hoá TSCĐ, phân loại xác Chuyên đề tốt nghiệp TSCĐ trình sản xuất đồng thời phục vụ tốt cho công tác thống kê, kế toán TSCĐ thành loại nhóm theo đặc trng b-Phân loại: Phân loại TSCĐ lạ xếp TSCĐ thành loại nhóm theo đặc trng khác Cụ thể có cách phân loại sau: 2.1.1- Phân loại theo hình thái Tài sản cố định: * Tài sản cố định hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Tài sản CĐ hữu hình có nhiều loại, cần thiết phải phân loại để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Có nhiều cách để phân loại TSCĐ hữu hình nh phân loại theo quyền sở hữu(tự có thuê ngoài), theo nguồn hình thành(nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vèn vay, nguån vèn nhËn liªn doanh, nguån vèn tù bổ sung khác) Theo công dụng tình hình sử dụng (tài sản cố định sản xuất - kinh doanh, TSCĐ phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng, TSCĐ giữ hộ nhà nớc, TSCĐ chờ sử lý ) Theo kết cấu phân loại TSCĐ hữu hình theo kết cấu đợc sử dụng phổ biến Theo cách toàn TSCĐ hữu hình doanh nghiệp đợc chia làm loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm TSCĐ đợc hình thành sau trình thi công, xây dựng nh trụ sở làm việc, nhà kho, hàng dào, cấp nớc, bến cảng, đờng xá cầu cống phục vụ cho sản xuất kinh doanh - Máy móc thiết bị: Gồm toàn máy móc thiết bị dùng cho sản xuất kinh doanh nh máy móc, thiết bị chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ, thiết bị động lực - Phơng tiện, thiết bị vận tải, truyền dẫn: Gồm loại phơng tiện vận tải đờng sắt, đờng thuỷ, đờng bộ, đờng hàng không, đờng ống Và thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện nớc, băng tải - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Gồm thiết bị dụng cụ phục vụ quản lý nh thiết bị điện tử, máy vi tính, máy fác Chuyên đề tốt nghiệp - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Gồm loại lâu năm nh chÌ, cao su, caphe, cam Sóc vËt lµm viƯc nh trâu, bò, ngựa, voi dùng để cầy kéo súc vật cho sản phẩm trâu, bò sữa sinh sản - Tài sản cố định phúc lợi gồm tất tài sản cố định, sử dụng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nh: Nhà ăn, nhà nghỉ, nhà văn hoá, sân bóng, thiết bị thể thao - Tài sản cố định khác: Bao gồm TSCĐ cha phản ánh vào loại nh: TSCĐ cha cần dùng, TSCĐ chờ lý, nhợng bán, tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn, tranh ảnh * Tài sản cố định vô hình: Là tài sản cố định hình thái vật chất nhng xác định đựợc giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ cho đối tợng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam(Chuẩn mực 04), tài sản vô hình đợc nghi nhận TSCĐ vô hình phải thoả mÃn đồng thời tất tiêu chuẩn giống nh TSCĐ hữu hình theo chế độ hành TSCĐ hình thái vật chất cụ thể, thể lợng giá trị đà đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh: Qun sư dơng ®Êt, chi phí thành lập công ty, phát minh sáng chế, lợi thơng mại theo chế độ hành, TSCĐ vô hình đợc chia làm loại sau: - Quyền sử dụng đất: Bao gồm chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc giành quyền sử dụng đất nh chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng, san lấp, mặt bằng, chi mua quyền sử dụng đất, lệ phí trớc bạ(nếu có) - Quyền phát hành: Gåm toµn bé chi phÝ thùc tÕ mµ doanh nghiƯp đà chi để có quyền phát hành - Bản quyền tác giả: Là quyền đựơc Chính phủ cấp để độc quyền sản xuất tái sách, băng nhạc, phim ảnh hay công việc nghệ thuật khác thời gian định Tuy nhiên nhà xuất bỏ mua quyền khấu hao quyền theo thời gian hữu ích ớc tính Chuyên đề tốt nghiệp - Bằng phát minh sáng chế đợc Chính phủ cấp cho ngời sở hữu phát minh sáng chế đợc độc quyền sản xuất bán sản phẩm có đợc từ phát minh sáng chế thời gian định giống nh loại tài sản khác phát minh sáng chế phí ®Ĩ mua nã hay bá c¸c chi phÝ ®Ĩ tạo - NhÃn hiệu hàng hoá: Gồm toàn chi phí mà doanh nghiệp thực tế bỏ để mua nhÃn hiệu hàng hoá công ty khác cho sản phẩm dịch vụ Các chi phí nhÃn hiệu thơng mại đợc khấu hao theo thời gian hữu ích nhng không bốn năm - Uy tín lợi thơng mại: Uy tín kế toán phần vợt trội giá mua công ty vợt lên giá thị trờng ròng tài sản công ty - Phần mềm máy tính: Gồm toàn chi phí mà doanh nghiệp đà chi để có phần mềm máy vi tính - Giấy phép giấy phép nhợng quyền: Gåm toµn bé chi phÝ mµ doanh nghiƯp chi để có đợc giấy phép giấy phép nhợng quyền (Giấy phép khai thác, giấy phép sản xuất) - Giấy phép khai thác: Là đặc quyền đợc cấp doanh nghiệp phủ cho phép Việc bán sản phẩm dịch vụ phù hợp với điều kiện cụ thể - Tài sản cố định vô hình khác: Phản ánh giá trị(Gồm toàn chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ ra) TSCĐ vô hình khác cha kể nh quyền sử dụng hợp ®ång, bÝ qut c«ng nghƯ, c«ng thøc pha chÕ, kiĨu dáng công nghệ - Chi phí thành lập doanh nghiệp: Là chi phí thực tế, hợp lý hợp lệ cần thiết đà đợc ngời tham gia thành lËp doanh nghiƯp chi cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viƯc chn bÞ cho sù ®êi cđa doanh nghiƯp - Chi phÝ vỊ lỵi thÕ kinh doanh * ý nghĩa: Việc phân loại TSCĐ loại riêng biệt có ý nghĩa lớn điều tạo sở vật chất cho việc tính khấu hao TSCĐ, thứ hai có ý nghĩa việc quản lý sử dụng TSCĐ Đặc biệt kế toán cách phân loại giúp biết đợc cấu TSCĐ, tạo điều kiện thuận lợi cho Chuyên đề tốt nghiệp việc sử dụng tài khoản cấp cấp phù hợp 2.1.2: Phân loại Tài sản cố định theo quyền sở hữu: Theo cách phân loại ta có TSCĐ sau: * Tài sản cố định có: Là TSCĐ mua nguồn vốn Nhà nớc cấp nguồn vốn bổ sung, cá nhân cổ đông góp vốn TSCĐ * Tài sản cố định thuê tài chính: Là TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn đợc bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản Tiền thu cho thuê đủ cho ngời cho thuê trang trải đợc chi phí tài sản cộng với khoản lơị nhuận từ đầu t - Tài sản cố định thuê tài chính: Theo chuẩn mực 06 thuê tài sản, giao dịch thuê tài sản đợc coi thuê tài nội dung hợp đồng thuê tài sản thể việc chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền quyền sở hữu tài sản Thông thờng, trờng hợp sau thờng dẫn đến hợp đồng thuê tài là: + Bên thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê hết thời hạn thuê + Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá cớc tính thấp giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê + Thời hạn thuê tài sản chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế tài sản cho dù chuyển giao sở hữu + Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị khoản toán tiền thuê tôí thiểu chiếm phần lớn giá trị hợp lý tài sản thuê + Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà có bên thuê có khả sử dụng không cần có thay đổi, sửa chữa lớn trờng hợp, hợp đồng thuê tài sản thoả m·n Ýt nhÊt mét ba ®iỊu kiƯn sau cịng đợc coi thuê tài + Nếu bên huỷ hợp đồng đền bù tổn thất phát sinh liên quan đến việc huỷ hợp đồng cho bên cho thuê + Thu nhập tổn thất thay đổi giá trị hợp lý có giá trị lại Chuyên đề tốt nghiệp tài sản thuê gắn với bên thuê + Bên thuê có khả tiếp tục thuê lại tài sản sau hết hạn hợp đồng thuê với tiền thuê thấp giá thuê thị trờng Bên thuê ghi nhận tài sản thuê tài tài sản nợ phải trả bên bảng cân đối kế toán giá trị với giá trị hợp lý tài sản thuê thời điểm khởi đầu thuê tài sản (Giá trị hợp lý giá trị tài sản đợc trao đổi giá trị khoản nợ đợc toán cách tự nguyện bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá) Nếu giá trị hợp lý tài sản thuê cao giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu cho việc thuê tài sản ghi theo giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu Tỷ lệ triết khấu để tính giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu cho việc thuê tài sản lÃi suất ngầm định hợp đồng thuê tài sản lÃi suất ghi hợp đồng Trờng hợp xác định đợc lÃi suất ngầm định hợp đồng thuê sử dụng lÃi suất biên vay bên thuê tài sản để tính giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu * ý nghĩa: Cách phân loại cho ta biết đựơc cấu TSCĐ doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng tài khoản cấp cấp cách hợp lý Dù cho TSCĐ tự có hay thuê phải trích khấu hao Do việc phân loại TSCĐ theo quyền tự chủ vốn giúp cho công tác quản lý TSCĐ có hiệu giúp cho công tác ghi sổ kế toán rõ ràng 2.1.3: Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành: Theo cách phân loại ta chia ra: - TSCĐ đợc mua sắm đầu t nguồn vốn nhà nớc cấp - TSCĐ đợc mua sắm đầu t nguồn vốn tự bổ sung - TSCĐ đợc mua sắm đầu t nguồn vốn liên doanh - TSCĐ đợc mua sắm đầu t nguồn vốn vay * ý nghĩa: Cách phân loại có ý nghĩa quan trọng giúp định sử dụng nguồn vốn khấu hao hợp lý Nh ta đà biết để quản lý tốt TSCĐ Chuyên đề tốt nghiệp Chúng ta phải xác định đối tợng ghi TSCĐ, TSCĐ độc lập tổng thể phận cấu thành tham gia thực chức định Từ giúp ghi số liệu TSCĐ sở lập sổ chi tiết TSCĐ 2.1.4: Phân loại theo mục đích sử dụng: -TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: Là tài sản doanh nghiệp sử dụng cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp bao gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình nh nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải truyền dẫn, dụng cụ quản lý Và TSCĐ khác nh tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật -TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng TSCĐ doanh nghiệp qu¶n lý sư dơng doanh nghiƯp qu¶n lý sư dụng cho mục đích phúc lợi, nghiệp an ninh quốc phòng doanh nghiệp -TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ cất hộ nhà nớc TSCĐ doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác cất giữ hộ nhà nớc, theo định quan nhà nớc có thẩm quyền * ý nghĩa: Cách phân loại cho ta biết đợc cách rõ ràng loại TSCĐ Từ xác định rõ loại phải trích khấu hao từ có kế hoạch sử dụng bảo quản hợp lý Mặc dù TSCĐ đợc chia thành nhóm với đặc trng khác nhng công tác quản lý TSCĐ đợc theo dõi chi tiết theo TSCĐ cụ thể riêng biệt gọi đối tợng ghi TSCĐ Đối tợng ghi TSCĐ TSCĐ riêng biệt với kết cấu độc lập thực chức định hệ thống bao gồm nhiều phận liên kết với phận gọi thể để thực chức tổng hợp Trong sổ kế toán đối tợng ghi TSCĐ đợc đánh số hiệu định để tiện lợi cho việc ghi chép quản lý gọi số hiệu hay danh điểm TSCĐ Do ta phân tích kết cấu TSCĐ để đợc thông tin Chuyên đề tốt nghiệp cần thiết cho quản lý 2.2: Đánh giá Tài sản Cố định: Đánh giá TSCĐ việc xác định giá trị ghi sổ TSCĐ trờng hợp TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên giá giá trị lại Do việc ghi sổ phải đảm bảo phản ánh đợc tất tiêu giá trị TSCĐ nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại - ý nghĩa việc đánh giá TSCĐ: Đánh giá TSCĐ phục vụ cho yêu cầu quản lý hạch toán TSCĐ Thông qua ta có đợc thông tin tổng hợp tổng hợp giá trị TSCĐ doanh nghiệp Nguyên tắc tính giá: Nguyên tắc tính giá TSCĐ tính theo nguyên giá(hay tính theo thực tế) Nguyên giá TSCĐ đợc thay đổi trờng hợp sau: + Định giá lại giá trị TSCĐ + Nâng cấp TSCĐ + Tháo dỡ mét hay mét sè bé phËn cđa TSC§ Khi thay đổi nguyên giá TSCĐ, doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại sổ kế toán, số khấu hao luỹ kế TSCĐ tiến hành hạch toán theo quy định hành Chỉ tiêu vật TSCĐ sở lập kế hoạch, phân phối sử dụng tái sản xuất TSCĐ Trong kế toán quản lý tổng hợp TSCĐ theo tiêu tổng hợp đơn vị kinh tế sở phải sử dụng tiêu giá trị TSCĐ phải tiến hành đánh giá xác loại TSCĐ thông qua hình thái tiền tệ Đánh giá TSCĐ thực chất việc xác định giá trị ghi sổ TSCĐ, TSCĐ đợc đánh giá lần đầu đợc đánh giá lại trình sử dụng Do TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại 2.2.1: Xác định nguyên giá TSCĐ: * Tài sản cố định hữu hình : 10 Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ 2: Kế toán tăng TSCĐ hữu hình , vô hình (phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng ph¸p trùc tiÕp) TK111, 112, 341 TK211,213 Mua to¸n (kĨ c¶ phÝ tỉn míi) TK311 Tr¶ tiỊn cho người bán Phải trả cho người bán TK411 Nhận cấp phát, tặngthưởng liên doanh TK414,413,441 Kết chuyển nguồn vốn đầu tư TK111,112, 341 Các trường hợp tăng khác (nhận lại vốn góp, đánh giá tăng) 32 Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán kế toán giảm TSCĐ hữu hình, vô hình TK211,213 TK214 Giá trị hao mòn TK411 Trả lại vốn góp liên doanh vốn cổ phần, vốn cấp phát TK144 Mang TSCĐ khỏi doanh nghiệp để cầm cố chấp TK136 Cấp vốn kinh doanh cho cấp TK811 Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TK111,112,153,131 TK711 Chi phí lý nhượng bán Thu nhập liên quan đến lý nhượng bán TK635 TK3331 VAT phải nộp Chi phí góp vốn liên doanh TSCĐ chuyển thành CCDC TK222,128 Giá trị vốn góp liên doanh xác nhận Khoản chênh lệch GTCL > Giá trị vốn góp TSCĐ đà sử dụng có giá trị nhỏ chuyển chi phí kỳ TSCĐ đà sử dụng có giá trị lớn cần phân bổ vào chi phí TSCĐ phát thiếu TK412 TK627,642,641 TK242 TK138 33 Chuyên đề tốt nghiệp Chơng II Thực trạng công tác kế toán Tài Sản Cố Định Ngân hàng Ngoại thơng Hải Phòng I.Giới thiệu khái quát Ngân hàng Ngoại thơng Hải Phòng Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Ngoại thơng HP (NHNT HP) thuộc Ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam đợc thành lập năm 1977 theo định 143/NH-QĐ ngày 27-121976, Phó Tổng Giám Đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam kí NHNT HP chi nhánh lớn NHNT Việt Nam, ngân hàng phục vụ đối ngoại lâu đời Việt Nam ngân hàng Việt Nam có uy tín trờng quốc tế Trải qua 27 năm xây dựng trởng thành, chi nhánh NHNT Hải Phòng không ngừng củng cố phát triển NHNT Hải phòng ngân hàng Thơng mại Nhà nớc uỷ ban nhân dân thành phố Hải Phòng đánh giá cao lực kinh doanh hiệu kinh doanh: 27 năm liên tục đơn vị kinh doanh có lÃi, nộp ngân sách nhà nớc năm sau cao năm trớc Ngoài thông qua NHNT Việt Nam, đến cuối năm 2003, NHNT Hải Phòng đà thiết lập đợc quan hệ đại lý với 1.000 ngân hàng 85 nớc giới, đợc nối mạng SWIFT quốc tế, đợc trang bị hệ thống vi tính đại ngân hàng địa bàn, có đội ngũ cán có trình độ, động, nhiệt tình đợc đào tạo lành nghề Với phơng châm mang đến cho khách hàng thành đạt, mục tiêu NHNT Hải Phòng trì vai trò ngân hàng thơng mại hàng đầu Hải Phòng lĩnh vực đối nội đối ngoại Theo đề án tái cấu hoạt động NHNT Việt Nam đà đợc Chính phủ phê duyệt 2001, hệ thống NHNT có NHNT Hải Phòng cam kết xây dựng mô hình tổ chức tiên tiến theo chuẩn mực quốc tế, đa dạng hoá hoạt động , đầu ứng dụng công nghệ ngân hàng đại nhằm cung cấp dịch vụ tài ngân 34 Chuyên đề tốt nghiệp hàng chất lợng cao cho thành phần kinh tế NHNT Hải Phòng giữ vững niềm tin đông đảo bạn hàng nớc Kể từ thành lập trải qua bao thăng trầm ảnh hởng biến động tình hình kinh tế trị nớc, khu vực giới, đến NHNT Hải Phòng khẳng định đợc vị trí địa bàn, ngân hàng kinh doanh có hiệu Kết hoạt động kinh doanh NHNT Hải Phòng cụ thể nh sau : Biểu 1: Tình hình huy động vốn NHNT Hải Phòng qua năm Đơn vị tính: tỷ VNĐ, triệu USD Tỉng ngn vèn huy Vèn huy ®éng Vèn huy ®éng ®éng quy b»ng VN§ b»ng VN§ b»ng USD 2002 1142233 204472 64668 2003 1328197 234738 71151 2004 1434078 282951 74904 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm NHNT HP từ năm (2002-2004) Chỉ tiêu năm Biểu 2: Kết hoạt động kinh doanh NHNT HP qua năm Đơn vị tính : Tỷ VNĐ Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm2004 Tổng doanh thu 50,2 85,08 51,8 Tổng chi phÝ 36,3 68,45 41,4 L·i 13,9 16,63 10,4 (Nguån: B¸o cáo kết kinh doanh NHNT HP năm 2002-2004) ã Các loại TSCĐ có NHNT Hải Phòng STT 10 11 Tên Tài Sản- Vật Liệu Máy phát điện Mitsubishi M¸y tÝnh x¸ch tay M¸y chđ Compaq Prolian MI 570 M¸y vi tÝnh NetVista A40 M¸y in Laser M¸y in Olivetti Pasbook Máy tích điện Victron 5000 VA CPS GE Lanpor 3000VA Máy quýet hình HP Scanjet Modem truyền tin Hayer Máy rút tiền tự động ATM Số Lợng (chiếc) 35 17 2 35 Chuyên đề tốt nghiệp 12 13 14 15 16 17 18 19 Bảng tỷ giá lÃi suất điện tử Bộ thiết bị âm Máy photo copy Xe ô tô Nhà làm việc Nhà để xe, vệ sinh Hệ thống xếp hàng tự động Máy điều hoà 1 5 1 28 2.Tæ chøc máy quản lý NHNT Hải Phòng NHTM nhà nớc Trải qua 27 năm xây dựng trởng thành, chi nhánh NHNT Hải Phòng không ngừng củng cố phát triển Đến có tổng số CBCNV là: 83 ngời với phòng chức +Tín dụng + Kế toán tài + Thanh toán quốc tế +Kinh doanh dịch vụ ngân hàng + Ngân quỹ + Hành nhân + Kiểm soát nội + Phòng giao dịch Vạn Mỹ quận Ngô Quyền + Phòng giao dịch số quận Lê Chân 2.1 Ban giám đốc Gồm giám đốc hai phó giám đốc Một phó giám đốc phụ trách nhân sự, phụ trách kinh doanh Ban giám đốc quản lý chung hoạt động ngân hàng Giám đốc ngời đợc nhà nớc giao trách nhiệm quản lý ngân hàng có nhiệm vụ quản lý toàn diện, chụi trách nhiệm mặt kinh doanh đời sống cán công nhân viên ngân hàng Giám đốc ngân hàng ngời có thẩm quyền cao chụi trách nhiệm trớc nhà nớc nhân viên Giám đốc có quyền thị định 2.2 Phòng hành nhân - Chức tham mu cho giám đốc tổ chức máy quản lý, công 36 Chuyên đề tốt nghiệp tác cán bộ, lao động tiền lơng, chế độ ngời lao động, công tác an ninh trị, bảo vệ tổ chức quản lý hành quản trị ngân hàng,phục vụ tạo điều kiện thuận lời cho phòng ban cán nhân viên thực tốt nhiệm vụ đựơc giao - Nhiệm vụ: Thực tuyển dụng lao động, thực công tác bảo vƯ an ninh chÝnh trÞ, an ninh kinh tÕ, thùc công tác thi đua khen thởng Bố trí xếp nơi làm việc cho cán công nhân viên văn phòng, quản lý trang thiết bị văn phòng, dụng cụ làm việc phòng ban ngân hàng phục vụ hội nghị buổi họp ngày lễ kỷ niệm 2.3 Phòng kế toán - Chức năng: Tổ chức quản lý thực công tác hạch toán kế toán tài thống kê theo quy định nhà nớc, thực kiểm tra kiểm soát hoạt động tài ngân hàng theo quy định nhà nớc, thực kiểm tra kiểm soát moị hoạt động tài ngân hàng theo pháp luật, xây dựng tổ chức kế toán tài thống nhất, quản lý tËp chung c¸c ngn vèn, tỉ chøc c¸c nghiƯp vụ tổ chức hệ thống kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc định nghành - Nhiệm vụ: Trong công tác tài giúp giám đốc, công tác quản lý sử dụng vốn tài sản ngân hàng, tham mu cho giám đốc thực công tác đầu t Tập hợp phân tích hoạt động ngân hàng, phân tích hiệu kinh tế mặt hoạt động kinh doanh khác, quản lý theo dõi thu chi, lập kế hoạch tiền mặt theo quy định - Trong công tác hạch toán kế toán giúp giám đốc tổ chức thực quản lý công tác kế toán, ngân hàng - Hạch toán kế toán phản ánh xác, đầy đủ toàn tài sản nguồn vốn Thực công tác kiểm kê thờng xuyên, thực chế độ báo cáo thông kế báo cáo tài ngân hàng theo quy định - Tổ chức cấp ph¸t to¸n c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh trình kinh doanh - Thực khoản nộp ngân sách, chịu trách nhiệm bảo quản lu trữ 37 Chuyên đề tốt nghiệp chứng từ tài liệu kế toán theo quy định nhà nớc - Tổ chức hớng dẫn phổ biến kip thời chế độ thể lệ tài kế toán nhà nớc - Hớng dẫn bồi dỡng nghiệp vụ để nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên kế toán Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ngân hàng 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Phòng kế toán tài NHNT HP phòng chức ngân hàng, có nhiệm vụ phản ¸nh víi gi¸m ®èc c¸c nghiƯm vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo chế độ hoạch toán ngân hàng Cụ thể là: - Chuẩn bị kế hoạch tổng hợp tài phù hợp với hoạt động ngân hàng - Ghi chép phản ánh đầy đủ xác toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng - Thu thập tập hợp số liệu, để lập báo cáo tài phân tích kinh tế - Giúp ban lÃnh đạo ngân hàng theo dõi kiểm tra hoạt động phòng ban đề xuất ý kiến với giám đốc chủ trơng biện pháp giải khó khăn ngân hàng - Để phục vụ tốt nhiệm vụ ngân hàng có đội kế toán viên thành thạo đợc bố trí nh sau: 38 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tài sản Kế toán tiền lương Thủ quỹ Kế toán trởng: Giúp giám đốc tổ chức đạo công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế ngân hàng, chịu đạo trực tiếp toàn diện giám đốc, đồng thời chịu kiểm tra mặt nghiệp vụ chuyên môn quan tài Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm theo dõi, lập bảng kê chi tiết cho tài khoản theo khoản mục phát sinh lập báo cáo tài bảng cân đối kế toán sau quý gửi lên kế toán trởng Kế toán tài sản: Phản ánh số liệu tình hình tăng giảm tài sản, khấu hao bản, theo dõi sửa chữa, lý nhợng bán đánh giá lại tài sản vào chứng từ liên quan lập bảng kê chi tiết gửi lên cho kế toán trởng Kế toán tiền lơng: Phản ánh số lợng tình hình tăng giảm lao động tình hình sử dụng thời gian lao động tính chia lơng, thởng cho cán công nhân viên, tính trích khoản bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn khoản phụ cấp khác 3.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán ngân hàng Hình thức kế toán hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép hệ thống hoá tổng hợp số liệu chứng từ gốc theo trình tự phơng pháp ghi chép định Căn vào hệ thống tài khoản kế toán, chế độ thể lệ kế toán, quy mô đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng, yêu cầu quản lý nh để dễ dàng cho việc đối chiếu kiểm tra kế toán ngân hàng với lÃnh đạo, ngân hàng áp dụng hình thức kế toán sau: 39 Chuyên đề tốt nghiệp Chứng từ gốc Nhật ký chuyên dùng Sổ thẻ chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp Bảng cân đối Các báo cáo Ghi hàng tháng Ghi hàng ngày Kiểm tra đối chiếu II Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán Tài sản Cố Định NHNT Hải Phòng 1.Đặc điểm TSCĐ NHNT Hải Phòng Trong năm qua ngân hàng đà không ngừng lớn mạnh, khẳng định đơn vị kinh tế đóng vai trò quan trọng ngành ngân hàng nói riêng vµ tỉng thĨ nỊn kinh tÕ cđa thµng nói chung, sở vật chất kỹ thuật ngân hàng không ngừng đợc đầu t đổi đại hoá Để đảm bảo chất lợng thông tin kế toán, nâng cao vai trò kiểm tra, giám sát đồng tiền trình hình thành, sử dụng đổi tài sản ngân hàng đà tăng cờng công tác quản lý, bảo vệ an toàn tài sản Ngoài yêu cầu chung kế toán công tác quản lý kế hoạch hoá tài 40 Chuyên đề tốt nghiệp sản, ngân hàng thực theo quy định quan cấp - Lập hồ sơ tổ chức lý TS hạch toán kịp thời kết lý TS theo quy định - Việc quản lý tổ chức TS đợc thực phần mềm máy vi tính nhằm phục vụ kịp thời xác yêu cầu quản lý, hạch toán TS ngân hàng - Tình hình đầu t, trang bị TS củaNgân hàng tăng qua năm với vốn kinh doanh ngân hàng không ngừng tăng , Kế toán tình hình biến động TSCĐ 2.1: Hạch toán tăng giảm TSCĐ Bảng tình hình tăng giảm TSCĐ Đvt: Nghìn đồng Chỉ tiêu 2002 2003 2004 Nguyên giá đầu năm 9.500.000.000 9.650.500.000 13.381.992.277 Tăng năm 270 500.000 1.152.500.000 3.850.480.000 Giảm năm 120.000.000 158.450.000 850.550.000 D cuối năm 9.650.500.000 10.644.550.000 13.644.480.000 Nhìn tổng quát qua năm ta thấy nguyên giá tài sản cố định tăng lên năm chứng tỏ ngân hàng thờng xuyên đổi mua sắm trang thiết bị phục vụ cho kinh doanh 2.2: Kế toán tăng tài sản cố định TSCĐ tăng mua sắm chiếm tỷ lệ đáng kể tổng giá trị tăng năm 2004 Điều thể ngân hàng không ngừng trang bị máy móc thiết bị đáp ứng nhu cầu kinh doanh nhu cầu thị trờng Trên sở hồ sơ đà có kế toán lập chứng từ hạch toán tăng tài sản cố định sau phản ¸nh vµo sỉ chi tiÕt Tk 211, sỉ c¸i Tk 211 Trích số liệu ngày 20/11/2004 mua máy vi tính vốn tự bổ xung đơn vị mua cho phòng tổ chức hành ngân hàng số tiền: 60.600.000, số lợng Mời chiếc, mua cửa hàng kinh doanh thiết bị điện tử tin học TSCĐ gồm có : Phiếu chi mua máy quyét vi tính cho phòng tổ chức hành Số tiền 41 Chuyên đề tốt nghiệp (mẫu 02 -TT ban hành theo định 1141 - TC/Q§/C§KT) PhiÕu chi PhiÕu chi sè: 600 mÉu sè C/QĐ999/TT/CĐKT Ngày 20/11/2004 Ngời nhận tiền Phiếu chi mua máy vi tính cho phòng tổ chức hành số tiền 66.000.000 (bằng chữ: Sáu mơi sáu triệu đồng chẵn) Kèm theo chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền 66.000.000(Sáu Mơi triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn) Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ Quỹ Ngời nhận tiền Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01/CTKT-3LBE99-B Ngày 201/11/2004 Số 012893 Đơn vị bán hàng: Công ty kinh doanh thiết bị điện tử tin học Đia chỉ: Điện thoại: STT Tên hàng bán Đơn v.t Máy vi tính Cái Thuế suất 10% Tổng thành tiền TT Số lợng 10 Đơngiá 6.000.000 Thành tiền 60.000.000 6.000.000 66.000.000 Số tiền viết chữ: sáu mơi sáu triệu đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ngoài thủ tục mua máy vi tính có - Biên xác nhận công việc thực - Giấy báo giá của hàng kinh doanh thiết bị điện tử gửi đến cho ngân hàng 42 Chuyên đề tốt nghiệp - Căn vào định đầu t ban giám đốc, hồ sơ liên quan, kế toán TSCĐ lập chứng từ hạch toán TSCĐ theo định khoản Nỵ TK 211: 60.000.000 Nỵ TK 133: 6.000.000 Cã TK 111 :66.000.000 2.3: Kế toán giảm TSCĐ Quá trình hoạt động kinh doanh, có nhiều nguyên nhân dẫn đến việc TSCĐ ngân hàng giảm năm 2004 do: chuyển thành công cụ dụng cụ, lý, điều chuyển nội bộ.Với tổng số TSCĐ giảm năm 70.450.000 đồng * Kế toán giảm TSCĐ lý Trích số liệu ngày 25/10/2004 NHNT Hải Phòng Tiên hành lý Tài sản sau: Tài sản Tủ điện Máy biến ¸p M¸y vi tÝnh Nguyªn gi¸ 25.500.000 10.500.00 11.250.000 Sè lợng 1 GTCL thời điểm lý 12.000.000 6.000.000 200.000 Ngân hàng đợc phép lý sau đựoc NHNT TW duyệt cho phép(lý máy đà lạc hậu , lỗi thời lạc hậu không dùng dợc trình kinh doanh) Kế toán TSCĐ lập đầy đủ hồ sơ + Quyết định nhợng bán lý hội đồng lý xử lý + Hoá đơn xuất kho nhợng bán lý TSCĐ + Biên lý TSCĐ 43 Chuyên đề tốt nghiệp Biên lý Ngày 25/10/2004 Đơn vị: Ngân hàng Ngoại Thơng HP Địa chỉ: 11 Hoàng Diệu- Ngô Quyền- HP Mẫu số 02-TSCĐ Ban hành Căn định sốcủa Giám đốc vệ việc lý TSCĐ I Ban lý gồm: - Bà : Đỗ Thị Khu -Ông : Đỗ Việt Hùng II Tiến hành lý TSCĐ -Tên, ký hiệu, mà hiệu + Tủ điện + Máy biến áp + Máy vi tính ã Số hiệu 02, 03, 04(Theo thứ tự trên) ã Năm đă vào sử dụng ã Nguyên giá + Tủ điện : 25.500.000 +Máy biÕn ¸p: 10.500.000 + M¸y vi tÝnh : 11.250.000 Tỉng nguyên giá : 37.250.000 ã Hao mòn tính đến thời ®iĨm lý + Tđ ®iƯn: 12.000.000 + M¸y biÕn ¸p: 6.000.000 + M¸y vi tÝnh : 5.200.000 Tæng gi¸ trị hao mòn :23.200.000 III Kết luận Ban lý Máy đà cũ, lạc hậu hỏng hóc nhiều, cần phải lý đầu t mới, đại hoá trang thiết bị 44 Chuyên đề tốt nghiệp Biên lý đợc lập thành bản, giao cho phòng kế toán để theo dõi sổ sách, giao nơi sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ Ngày 25/10/2004 Trởng ban lý IV Kết lý TSCĐ ã Chi phí lý TSCĐ: 2.500.000đ ( hai triệu năm trăm ngàn đồng) - Giá trị thu hồi : 14.050.000đ (Mời bốn triệu năm mơi nghìn đồng chẵn) ã Đà ghi giảm Sổ TSCĐ Ngày 25/10/2004 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Các nghiệp vụ liên quan đến lý TSCĐ đợc định khoản Căn vào phiếu chi tiền mặt số 517 ngày 30/10/2004, kế toán tập hợp chi phí lý TSCĐ: Nợ TK 811: 2.500.000 Có TK 111: 2.500.000 Căn biên lý TSCĐ số 106 ngày 25/10/2004, kế toán ghi giảm TSCĐ Nợ Tk 811:14.050.000 Nợ Tk 214: 23.200.000 Có Tk 211: 37.250.000 Giá bán đợc xác định , kế toán lập hoá đơn bán hµng lý (mÉu sè 02 biĨu hiƯn theo qut định : QĐ 1141 TC/ QĐ/CĐKT 45 Chuyên đề tốt nghiệp Hoá đơn Bán hàng lý Ngày 26/10/2004 Đơn vị: Ngân hàng Ngoại Thơng HP QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ: 11 Hoàng Diệu- Ngô Quyền HP Mẫu số : 02- biểu Họ tên ngời mua: Lê Lan Hơng Đang dùng lý Hình thức toán : chuyển khoản Đơn vị : Đồng STT Tên hàng hoá Tủ điện Máy biến áp Máy tính Tổng céng M· sè 02 03 04 Sè lỵng 1 Thµnh tiỊn 13.500.000 4.500.000 6.050.000 14.050.000 Tỉng sè tiỊn chữ : Mời bốn triệu năm mơi ngàn đồng chẵn Ngời mua Ngời viết hoá đơn Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng Hiệu sử dụng TSCĐ NHNT Hải Phòng Năm 2004 Đơn vị tính: Nghìn ®ång HƯ sè phơc vơ cđa TSC§ = Tỉng doanh thu = 51.800.000 Tổng Ng.giá TSCĐ Bq = 13.381.922.277 *Khấu hao TSCĐ tháng 12/2004 (theo công văn 292/TB-NHNT-KTCT ngày 26/3/20004) Đơn vị tính: Nghìn đồng -Tổng nguyên giá TSCĐ : 13.381.992.277 -Tổng hao mòn luỹ kế : -Tổng khấu hao tháng: 7.269.166.007 192.448.419 Tổng giá trtị lại: 6.112.826.270 Tại NHNT Hải phòng trích khấu hao theo tháng, hiên ngân hàng áp dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng 46 ... doanh khác, quản lý theo dõi thu chi, lập kế hoạch tiền mặt theo quy định - Trong công tác hạch toán kế toán giúp giám đốc tổ chức thực quản lý công tác kế toán, ngân hàng - Hạch toán kế toán phản... công tác kế toán Tài Sản Cố Định Ngân hàng Ngoại thơng Hải Phòng I.Giới thiệu khái quát Ngân hàng Ngoại thơng Hải Phòng Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Ngoại thơng HP (NHNT HP) thuộc Ngân. .. vụ cho công tác quản lý không nhỏ nhng cha đủ Bởi lẽ ngân hàng có phòng giao dich nằm rải rác khắp địa bàn thành phố, mà công tác quản lý khó khăn Hiện kế toán tài sản ngân hàng quản lý tổng