42 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Vật tư Thuỷ bộ Bắc Giang

42 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Vật tư Thuỷ bộ Bắc Giang

Báo cáo thực tập Lời nói đầu Nền kinh tế đất nớc ngày đà phát triển vững mạnh, có phần không nhỏ đóng góp doanh nghiệp vào kinh tế nớc nhà Còn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, lao động có vai trò quan trọng Do với việc quản lý sử dụng lao động phù hợp tìm khả năng, tài ngời lao động nhằm nâng cao suất lao động, đạt đợc mục tiêu việc hoạch toán tiền lơng, tiền công cho lao động xác đảm bảo đem lại cho ngời lao động có mức sống ổn định, tạo điều kiện cho ngời lao động cống hiến hết khả năng, tài sức lao động đồng nghĩa với việc đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Nói cách khác tiền lơng có vai trò làm đòn bẩy kinh tế , lao động có tác dụng trực tiếp đến ngời lao động doanh nghiệp cần tìm, lựa chọn hình thức phơng pháp kế toán tiền lơng để trả cho ngời lao động cách hợp lý Do làm thoả mÃn lợi ích ngời lao động làm động lực thúc đẩy lao động nhằm nâng cao suất lao động, góp phần làm giảm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành đồng thời tăng doanh lợi cho doanh nghiệp Luôn kèm với tiền lơng khoản trích theo lơng mà Nhà nớc quy định, để đem lại công cho ngời lao động khoản: BHXH, BHYT, KPCĐ Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Vật t Thuỷ Bắc Giang Với kiến thức đà đợc học trờng, với hớng dẫn hết lòng cô giáo Nguyễn Quỳnh Nh, anh chị phòng Tài vụ công ty Em nhận thấy kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng có tầm quan trọng lớn với doanh nghiệp nên em chọn viết báo cáo thực tập với đề tài: "Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty Cổ phần Vật t Thuỷ Bắc Giang Số 14 Nguyễn Khắc Nhu - Trần Nguyên HÃn - Thành phố Bắc Giang" Chơng I Những vấn đề chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng I lao động, quản lý tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp sản xt kinh doanh VÊn ®Ị lao ®éng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Nguyệt - KT04B 11 Báo cáo thực tập Lao động hao phí có mục đích thể lực trí lực ngời nhằm tác động vào vật tự nhiên để tạo thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu ngời thực hoạt động kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh thiếu ba yếu tố: Đối tợng lao động, t liệu lao động sức lao động Trong sức lao động lao động đợc coi yếu tố chủ yếu định hoàn thành hay không hoàn thành trình lao động sản xuất kinh doanh Do nên lao động có vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , lực lợng lao động đa dạng nên việc phân loại lao động cần thiết với công tác tổ chức quản lý lao động Có nhiều cách phân loại lao động nh: phân loại theo thời gian lao động, phân loại theo quan hệ với trình sản xuất phân loại theo chức lao động trình sản xuất kinh doanh - Nên phân loại lao động theo quan hệ trình sản xuất kinh doanh lao động chia thành: Lao động trực tiếp sản xuất lao động kiểm tra giá vốn sản xuất - Nên phân loại lao động theo chức lao động trình sản xuất kinh doanh chia thành: lao động trực tiếp sản xuất chi tiết sản phẩm dịch vụ, lao động bán hàg lao động quản lý doanh nghiệp - Nên phân loại theo thời gian chia thành: lao động thờng xuyên danh sách, lao động tạm thời mang tính thời vụ Quản lý tiền lơng khoản trích theo lơng Tiền lơng phần thù lao lao động đợc biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động vào thời gian, khối lợng chất lợng công việc họ Về chất tiền lơng biểu tiền giá sức lao động Mặt khác, tiền lơng đòn bẩy kinh tế để khuyến khích vật chất tinh thần hăng hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm đến kết lao động họ nói cách khác, tiền lơng nhân tố thúc đẩy tăng suất lao động - Nguyên tắc hạch toán tiền công, tiền lơng: Tại doanh nghiệp đòi hỏi kế toán tiền công, tiền lơng khoản trích theo lơng phải quán triệt, nguyên tắc đà quy định công nhân trực tiếp sản xuất kinh doanh đợc hëng theo: chÕ ®é, cÊp bËc tay nghỊ, kü tht trình độ chuyên môn đợc hởng lơng làm thêm ca, Nên phân loại lao động cách hợp lý thuận Nguyễn Thị Nguyệt - KT04B 12 Báo cáo thực tập tiện cho việc quản lý hạch toán theo đặc trng định phù hợp với doanh nghiệp - Các hình thức trả lơng Để xác định tiền lơng phải trả cho ngời lao động dựa sức lao động đà hao phí có hình thức trả lơng nh sau: - Trả lơng theo thời gian: chủ yếu áp dụng với ngời làm công tác quản lý, văn phòngĐây hình thức trả lĐây hình thức trả l ơng cho ngời lao động vào thời gian làm việc thực tế hình thức có hai cách trả lơng: trả lơng theo ngày, tháng, tuần, trả lơng theo thời gian có chế độ tiền thởng tuỳ thuộc vào đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh quy định doanh nghiệp để kích thích ngời lao động hăng hái làm việc: Công thức tính: Lơng tháng = x Lơng tuần = Lơng = Lơng ngày = - Trả lơng theo sản phẩm: hình thức trả lơng cho ngời lao động vào số lợng, chất lợng sản phẩm họ làm Việc trả lơng theo sản phẩm tiến hành theo nhiều hình thức khác nh trả lơng theo sản phẩm trực tiếp, gián tiếp, theo sản phẩm có thởng, luỹ tiến: Công thức tính: Lơng trả cho sản phẩm thứ = Đơn giá sản phẩm x Mức lơng sản phẩm - Trả tiền lơng khoán: hình thức trả lơng cho ngời lao động theo khối lợng chất lợng công việc mà họ hoàn thành thời gian định 2.3 Khái niệm, nội dung phân loại quỹ lơng: Quỹ lơng doanh nghiệp toàn tiền lơng khoản trích theo lơng mà doanh nghiệp trả cho tất lao động thuộc doanh nghiệp quản lý Các khoản lơng đợc chi trả nh sau: - Tiền lơng tính theo thời gian, sản phẩm tiền lơng khoán - Tiền lơng trả cho ngời lao động tạo sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định - Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian ngừng việc sản xuất nguyên nhân khách quan, thời gian lao động đợc điều công tác, làm nghĩa vụ, thời gian nghỉ phép, học Ngoài quỹ lơng đợc tính khoản tiền chi trợ cấp BHXH cho công nhân viên thời gian đau ốm, thai sản, tai nạn lao động Đây hình thức trả l Nguyễn Thị Nguyệt - KT04B 13 Báo cáo thực tập Quỹ lơng phơng diện hạch toán tiền lơng cho công nhân viên doanh nghiệp sản xuất đợc chia thành loại sau: - Tiền lơng chính: gắn liền với trình sản xuất sản phẩm đợc hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất loại sản phẩm - Tiền lơng phụ: không gắn liền với trình sản xuất loại sản phẩm nên đợc hạch toán gián tiếp vào chi phí sản xuất sản phẩm II Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Nhiệm vụ kế toán tiền khoản trích theo lơng: Để phục vụ điều hành quản lý lao động tiền lơng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, kế toán phải thùc hiƯn nh÷ng nhiƯm vơ sau: - Tỉ chøc ghi chép, hạch toán thời gian, số lợng, chất lợng kết lao động ngời lao động Tính đúng, toán kịp thời tiền lơng khoản trích theo lơng cho ngời lao động - Tính toán, phân bổ xác tiền lơng, tiền công khoản trích: BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng liên quan - Định kỳ phân tích tình hình sử dụng lao động, số lợng, thời gian, suất Tình hình quản lý chi tiêu quỹ lơng cung cấp thông tin kinh tế cần thiết có liên quan Nội dung khoản trích theo lơng doanh nghiệp - Bảo hiểm xà hội: đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số quỹ lơng cấp bậc khoản phí cấp (chức vụ, khu vực, thâm niênĐây hình thức trả l) công nhân viên chức thực tế phát sinh tháng - Bảo hiểm y tế: sử dụng để toán khoản tiền khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thangĐây hình thức trả l cho ngời lao động thời gian đau ốm, sinh đẻ Quỹ đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng công nhân viên chức thực tế phát sinh tháng - Kinh phí công đoàn: quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn cấp theo chế độ hành Nguyễn Thị Nguyệt - KT04B 14 B¸o c¸o thùc tËp * Tû lƯ trích BHXH, BHYT, KPCĐ nh sau: Tên quỹ % quỹ lơng DN nộp tính vào chi phí BHXH 20 15 BHYT KPC§ 2 Tỉng 25 19 Ngêi LĐ nộp trừ vào lơng Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 3.1 Thđ tơc, chøng tõ kÕ to¸n: 3.1.1 C¸c chøng từ kế toán sử dụng: Để tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng kế toán sử dụng chứng từ sau: - Bảng chấm công (Mẫu số 01-LĐTL) - Bảng toán tiền lơng (Mẫu số 02 - L§TL) - GiÊy chøng nhËn nghØ viƯc hëng BHXH (Mẫu số C03-BH) - Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH (Mẫu số C04-BH) - Bảng toán tiền thởng (Mẫu số 05-LĐTL) - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành (Mẫu số 06 LĐTL) - Phiếu báo làm thêm (Mẫu số 07- LĐTL) - Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08- LĐTL) - Biên điều tra tai nạn (Mẫu số 09-LĐTL) 3.1.2 Thủ tục kế toán: Đầu tiên tổ, đội sản xuất phòng ban, để toán tiền lơng hàng tháng, phải có bảng chấm công phiếu xác nhận giao nộp sản phẩm hoàn thành làm tính lơng Sau tính số tiền lơng phải trả cho ngời, phạn kế toán phải lập bảng toán tiền lơng Trên bảng toán tiền lơng cần ghi rõ khoản mục phụ cấp, trợ cấp, khoản khấu trừ khoản cần đợc lĩnh Các khoản toán BHXH, BHYT, KPCĐ lập tơng tự, kế toán kiểm tra giám đốc duyệt Tiền lơng toán đợc chia kú: kú 1: sè t¹m øng, kú 2: nhận số lại Bản toán lơng, danh sách ngời cha lĩnh lơng chứng từ báo cáo chi tiền mặt đợc gửi phòng kế toán để kiểm tra ghi sổ 3.2 Tài khoản sử dụng: Trong kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng, kế toán sử dụng tài khoản sau: Nguyễn Thị Nguyệt - KT04B 15 Báo cáo thực tập TK 334: phải trả công nhân viên TK 338: phải trả phải nộp khác Và tài khoản liên quan khác: 111,112,138,622,641Đây hình thức trả l 3.3 Phơng pháp hạch toán: a) Trả lơng cho công nhân viên: * Hàng tháng tính tổng số tiền lơng khoản phụ cấp mang tính chất tiền lơng phải trả cho công nhân viên, bao gồm: tiền lơng, tiền công, phụ cấp khu vực, chức vụ, tiền ăn ca,Đây hình thức trả l phân bổ cho đối tợng kế toán ghi: Nợ TK 622- Tiền lơng trả cho công nhân viên trực tiếp sản xuất Nợ TK 627 (6271) - Tiền lơng trả cho công nhân viên phân xởng Nợ TK 641 (6411) - Tiền lơng trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 642 (6421) - Tiền lơng trả cho phẩn quản lý doanh nghiệp Có TK 334 Tỉng sè thï lao ph¶i tr¶ * TrÝch BHXH, BHYT, KPCĐ: Nợ TK 622,627,641,642 Tổng quỹ lơng x 19% Nợ TK 334 Tổng quỹ lơng x 6% Có TK 338 (3382,3383,3384) Tỉng q l¬ng x 25% * Sè BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Đây hình thức trả l) Nợ TK 338 (3383) Có TK 334 * Số tiền thởng phải trả cho công nhân viên tõ q khen thëng: Nỵ TK 431 (4311) Thëng thi ®ua tõ quü khen thëng Cã TK 334 Tæng sè tiền thởng phải trả - Các khoản khấu trừ vào lơng công nhân viên: Nợ TK 334 Tổng số khoản khấu trừ Có TK 333 (3338) Thuế thu nhập phải nộp Có TK 141 Số tạm ứng trừ vào lơng Có TK 138 (1381, 1388) Các khoản bồi thờng vật chất thiệt hại * Thanh toán lơng, thởng, BHXH cho công nhân viên chức: - Thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 334 Có TK 111 (Cã TK 112) - Thanh to¸n b»ng hiƯn vật: a Nợ TK 334 (Tổng giá toán) Có TK 512 (Giá cha thuế GTGT) Nguyễn Thị Nguyệt - KT04B 16 B¸o c¸o thùc tËp Cã TK 333 (ThuÕ GTGT phải nộp) b Nợ TK 632 (Giá thực tế xuất kho) Có TK 152, 153Đây hình thức trả l * Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan quản lý: Nợ TK 338 (3382,3388,3384) Có TK 111,112 * Chỉ tiêu kinh phí công đoàn: Nợ TK 338 (3382) Cã TK 111,112 * Ci kú kÕ to¸n kÕt chun số tiền lơng công nhân viên cha lĩnh Nợ TK 334 Có TK 338 (3388) * Trờng hợp số đà trả, đà nộp BHXH, KPCĐ (kể số vợt chi) lớn số phải trả, phải nộp đợc hoàn lại hay cấp bù ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 338 (Chi tiết cho đối tợng) b) Trờng hợp trích trớc lơng nghỉ phép công nhân sản xuất trực tiếp (đối với doanh nghiệp sản xuất thời vụ) ghi: Nợ TK 622 (Số tiền lơng phép trích trớc theo KH) Cã TK 335 Sè tiỊn l¬ng nghØ phÐp thực tế phải trả: Nợ TK 335 Có TK 334 (tiền lơng phép thực tế phải trả) Nguyễn Thị Nguyệt - KT04B 17 Báo cáo thực tập Chơng II thực tế công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần vận tải thuỷ bắc giang I Đặc điểm chung công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang sở kinh tế quốc dân thành phố Bắc Giang Tiền thân công ty trớc nguyên là: - Xí nghiệp hợp doanh ô tô Hà Bắc (1963 - 1968) - Xí nghiệp vận tải ô tô Hà Bắc (1969 - 1974) - Công ty vận tải ô tô Hà Bắc (1975 - 1987) - Công ty vận tải hàng hoá Hà Bắc (1988 - 1997) - Tháng 6/1999 UBND tỉnh Bắc Giang có định xác nhận xởng sửa chữa đờng thuỷ đoạn đờng quản lý đờng bộ, công ty vận tải hàng hoá Bắc Giang đổi tên công ty thành công ty vận tải thuỷ Bắc Giang Công ty đợc thành lập theo định 39/QĐ-UB ngày 19/6/1999 UBND tỉnh Bắc Giang theo định số 226/QĐ-UB ngày 18/12/2000 UBND tỉnh Bắc Giang việc phê duyệt giá trị doanh nghiệp phơng án cổ phần hoá Theo định 228/QĐ-UB ngày 30/12/2000 UBND tỉnh Bắc Giang việc chuyển công ty vận tải thuỷ Bắc Giang thành công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Địa điểm chính: Số 14 Nguyễn Khắc Nhu - phờng Trần Nguyên HÃn Thành phố Bắc Giang Xởng sửa chữa đờng thuỷ: cụm Châu Xuyên - phờng Lê Lợi thành phố Bắc Giang cửa hàng xăng dầu Đình Trám Bắc Giang Kể từ thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang đà liên tục phát triển gặt hái đợc thành tích đáng kể công ty hoàn thành vợt mức kế hoạch giá trị sản xuất, doanh thu tiêu thụ, vật chất kỹ thuật, vật t tiền vốn lao động đợc thể qua kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2005 nh sau: Một số tiêu phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh năm2004 2005 Đơn vị: 1000 đ STT Chỉ tiêu Tổng đầu xe Tổng sản lợng qui đổi Nguyễn Thị Nguyệt - KT04B §VT ChiÕc 18 TH 2004 TH 2005 25 % 20 80 B¸o c¸o thùc tËp TÊn hµng vËn chun TÊn hµng vËn chun Tỉng doanh thu Tỉng chi phÝ Tỉng lợi nhuận Các khoản phải nộp ngân sách Tổng quỹ lơng Tổng lao động bình quân Tiền lơng bình quân TÊn 98.720 89.600 TÊn/km 3137.500 3.346.000 §ång 3.504.029.710 3.709.146.377 §ång 333.415.627 428.955.483 §ång 30.382.523 34.509.952 §ång 5.000.000 §ång 181.645.333 145.509.724 §ång §ång 766.766 840.951 91 106 105,3 128,6 113 80 109 Chức năng, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang - Chức công ty với ngành sản xuất kinh doanh thuỷ bộ, kinh doanh ngành nghề khác đợc cho phép nh xăng dầu - Nhiệm vụ công ty vận chuyển hàng hoá hành khách phơng tiện ô tô, tàu thuyền phục vụ nhu cầu sống dân sinh, phục vụ an ninh quốc phòng, phát triển kinh tế xà hội, sửa chữa đóng phơng tiện vận tải thủ bé, kinh doanh: phơ tïng, vËt t, thiÕt bÞ máy máy động lực loại, dịch vụ đại lý vận tải, kinh doanh xăng dầu Từ đặc điểm công ty đơn vị sản xuất kinh doanh mang tính chất dịch vụ chủ yếu Do sản phẩm công ty không mang hình thái vật chất mà làm tăng thêm giá trị sản phẩm lý đó, mà Đại hội cổ đông quy trình công nghệ sản phẩm công ty không phân thành công đoạn sản xuất, mà công nghệ công ty đợc phân theo đầu xe vận tải cụ thể Hoạt động sản xuất đầu xe sản xuất cách riêng rẽ độc lập Ban kiểm soát Hội đồng quản trị đầu xe đợc thực thông qua phơng ¸n kho¸n vËt t Tỉ chøc bé m¸y qu¶n lý sản xuất công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Chủ tịch hội đồng Sơ đồ tổ chức máy quản lý quản trị Giám đốc Phó giám đốc Phòng Kế toán Phòng kế hoạch kü tht Ngun KT04B Tỉ xe ThÞ Ngut Tỉ- xe Xởng 19 sửa chữa đờng thuỷ Phòng tổ chức hành Xởng sửa chữa đờng Phòng đạo đội xe Cửa hàng xăng dầu Báo cáo thực tập Tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang theo sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán KÕ to¸n KÕ KÕ to¸n KÕ KÕ to¸n thu nhập toán tiền lơng toán TSCĐ toán và phân chi vốn chủ phối kết phí sản NVL đầu t dài sở hữu xuất BHXH CCDC Niên độ kế toán công ty đợchạn tính ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán tuân thủ theo chế độ kế toán Nhà nớc sử dụng tiền Việt Nam (VNĐ) Để kinh doanh, dụng Sổđà thẻsửchi tiết phơng Sổphù quỹhợp với đặc thù sản xuất Bảng tổng hợp công ty pháp khấu hao TSCĐ theo đờng thẳngchứng từ gốc Để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời xác cách thờng xuyên liên tục trình sản xuất kinh doanh, công ty đà sử dụng kế toán kê khai thờng xuyên nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu Sổ đăng ký Chứng từ Bảng tổng hợp trừ công ty đÃtừáp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ theo sơ chứng ghi sổ chiđồ tiếtsau: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ Bảng cân đối số phát sinh 20 Nguyễn Thị Nguyệt - KT04B Báo c¸o kÕ to¸n ... chung công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang sở kinh tế quốc dân thành phố Bắc Giang Tiền. .. doanh nghiệp phơng án cổ phần hoá Theo định 228/QĐ-UB ngày 30/12/2000 UBND tỉnh Bắc Giang việc chuyển công ty vận tải thuỷ Bắc Giang thành công ty cổ phần vận tải thuỷ Bắc Giang Địa điểm chính:... tập Vậy chị Thuỷ đợc hởng số tiền nghỉ ốm BHXH là: x 22 x 75% = 679.100đ Kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng công ty để hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng kế toán sử dụng