145 Tổ chức bộ máy Kế toán & tình hình vận dụng chế độ Kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư, xây lắp & kinh doanh thiết bị Hà Nội

145 Tổ chức bộ máy Kế toán & tình hình vận dụng chế độ Kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư, xây lắp & kinh doanh thiết bị Hà Nội 

Lời mở đầu Từ chuyển sang kinh tế thị trường, thời gian chưa thật dài đất nước ta đạt nhiều thành tựu to lớn kinh tế, xã hội Một nguyên nhân quan trọng đem lại thành cơng đóng góp doanh nghiệp vừa nhỏ có cá doanh nghiệp thuộc lĩnh vực xây lắp Có thể nói doanh nghiệp, cơng ty xây lắp tạo nên tảng vững cho phát triển kinh tế quốc gia.Bởi ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất cơng nghiệp nhằm tạo sở vật chất cho toàn kinh tế quốc dân.Nhận thức điều nên Nhà Nước ta từ đầu có sách, chế độ phù hợp kịp thời nhằm khuyến khích thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Do doanh nghiệp xây lắp phát triển với tốc độ nhanh Một sách quan trọng sách, chế độ kế tốn Chính nhờ có sách mà doanh nghiệp nắm bắt thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh cách nhanh Đồng thời giúp doanh nghiệp đưa chiến lược kinh doanh phù hợp đem lại thành cơng cho cơng ty Điều chứng tỏ kế tốn có vai trị quan trọng phát triển công ty Và để hiều rõ tác dụng việc áp dụng sách, chế độ kế tốn doanh nghiệp, cơng ty ngồi kiến thức học nhà trường em cảm thấy cần phải sâu vào thực tế nên em xin kiến tập Công Ty cổ phần đầu tư, xây lắp, kinh doanh thiết bị Hà Nội Đây cơng ty có nhiều năm lĩnh vực xây dựng Công ty thành lập năm 1972, từ đến cơng ty trải qua nhiều lần đổi tên với giai đoạn phát triển định Đi kèm theo thay đổi việc áp dụng chế độ, sách kế tốn để đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển công ty Chính nhờ điều mà cơng ty đạt thành cơng định Ngồi phần mở đầu kết luận nội dung báo cáo bao gồm phần sau: • Phần một: Khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty • Phần hai: Đặc điểm tổ chức máy kế tốn tình hình vận dụng chế độ kế tốn cơng ty • Phần ba: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Vì thời gian trình độ có hạn nên q trình viết báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót định, em mong thầy cơ, anh chị cơng ty góp ý để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Phần Khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty I.Lịch sử hình thành phát triển công ty - Công ty cổ phần đầu tư, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội trực thuộc Tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng thị Cơng ty có trụ sở đóng số nhà 53 phố Lê Đại Hành phường Lê Đại Hành quận Hai Bà Trưng Thành phố Hà Nội Điện thoại: 8611625 – 9760754 -Công ty thành lập năm 1972 với tên gọi Công ty vận tải, xây dựng trực thuộc quản lý Sở xây dựng Hà Nội Trong thời gian hoạt động chủ yếu công ty vận tải, vận chuyển thiết bị xây lắp -Sau chuyển đổi chế từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường đến năm 1994 công ty đổi tên thành Công ty xây lắp kinh doanh vận tải Hà Nội Với hoạt động kinh doanh chủ yếu vận tải, vận chuyển thiết bị xây lắp Bên cạnh cơng ty có bổ sung thêm lĩnh vực hoạt động xây lắp, xây dựng Trong thời gian chế độ quản lý phương thức kinh doanh nặng bao cấp, quan liêu nên lợi nhuận thu không cao chí cịn bị lỗ -Trước tình hình tháng năm 2001, theo chủ trương cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà Nước nên công ty định chuyển đổi thành Công ty cổ phần đầu tư, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội với hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu nhận thầu xây dựng cơng trình dân dụng kinh doanh thiết bị xây lắp, vận tải hàng hoá đường Nhờ có thay đổi đem đến cho cơng ty khởi săc ban đầu, nhiên máy quản lý tổ chức chưa hồn tồn thích hợp nên ảnh hưởng đến tốc độ phát triển công ty -Đến tháng năm 2004, theo chủ trương chuyển đổi mơ hình quản lý Nhà Nước thành mơ hình quản lý Cơng ty mẹ - Con ty nên Công ty cổ phần đầu tư, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội trở thành công ty chịu quản lý Tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng thị -Từ cơng ty có nhiều bước phát triển mới, tốc độ phát triển cải thiện qua năm Công ty bàn giao nhiều công trình dân dụng cơng nghiệp với chất lượng cao, bàn giao tiến độ Công ty tạo dựng uy tín thị trường, đóng góp phần không nhỏ cho ngân sách Nhà Nước, tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động giúp cải thiện đời sống cho công nhân viên Điều thể qua bảng tiêu kinh doanh công ty qua năm hoạt động gần đây: Chỉ tiêu Đvt 2003 2004 2005 Tổng giá trị 1000đ 11414823 13515260 14825495 sản lượng Doanh 8153445 9764230 10837560 485756 550763 615279 76 79 79 5.Thu nhập bình 1000đ 1000 1200 1500 quân Nộp 289723 300100 423540 thu 1000đ tiêu thụ Lợi nhuận 1000đ Tổng số lao người động ngân 1000đ sách II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty -Với lĩnh vực sản xuất kinh doanh mình, Cơng ty cổ phần đầu tư, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội ngày trưởng thành phát triển Bằng chất lượng cơng trình bàn giao cơng ty dần khẳng định uy tín thị trường nước.Hiện nay, địa bàn hoạt động chủ yếu cơng ty Thái Ngun, Thái Bình, Hải Dương Hà Nội Hoạt động kinh doanh công ty bao gồm ngành nghề sau: Xây dựng công trình dân dụng, cơng nghiệp, thuỷ lợi, kỹ thuật hạ tầng, giao thơng đường bưu viễn thơng, thi cơng san lấp mặt cơng trình, lắp đặt thiết bị cơng trình hạ tầng thị, trang trí nội ngoại thất cơng trình xây dựng Sản xuất, khai thác kinh doanh vật liệu xây dựng Vận tải hàng hoá đường bộ, kinh doanh thiết bị, phụ tùng chuyên ngành vận tải máy xây dựng Sữa chữa, trùng đại tu thiết bị vận tải máy xây dựng Được làm chủ đầu tư tư vấn dự án đầu tư xây dựng cơng trình ghi mục Xuất nhập vật tư, thiết bị, vật liệu xây dựng, cộng nghệ xây dựng Kinh doanh bất động sản, cho thuê nhà thuộc sở hữu công ty cho cá nhân, tổ chức nước Kinh doanh dịch vụ văn phòng dịch vụ khác Mua bán cổ phiếu, trái phiếu thị trường khốn 10.Gia cơng, chế tạo loại kết cấu thép, sản phẩm từ thép 11.Nhận thi công đường dây cao áp Tuy nhiên, sản phẩm chủ yếu cơng ty cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, kinh doanh vật liệu xây dựng kinh doanh cho thuê nhà xưởng, kho bãi thuộc sở hữu công ty cho tổ chức, cá nhân nước Để thực tốt lĩnh vực hoạt động kinh doanh, công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, thích hợp, hiệu III Đặc điểm máy quản lý Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức cơng ty Chủ tịch HĐQT Phó giám đốc cơng ty Giám đốc cơng ty Phịng KHKT dự án Xí nghiệp xây dựng số Ban kiểm sốt Phịng TCHC Xí nghiệp xây dựng số xi nghiep xay dưng so Phó giám đốc cơng ty Phịng tài vụ Xưởng gia cơng khí bảo quản thiết bị Qua sơ đồ thấy cấu tổ chức máy công ty bao gồm: • Ban lãnh đạo công ty: Giám đốc hai phó giám đốc • Phịng TCHC • Phịng tài vụ • Phịng KHKT dự án • Xưởng gia cơng khí bảo quản thiết bị • Xí nghiệp xây dựng: số 1, số 2, số Trong chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của: Ban giám đốc Được quy định theo điều lệ tổ chức hoạt động công ty Chủ tịch hội đồng quản trị ký duyệt Bao gồm: - Tổ chức thực định Hội đồng quản trị - Điều hành chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty - Quyết định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty - Báo cáo trước Hội đồng quản trị tình hình, kết hoạt động kinh doanh công ty, cung cấp đầy đủ tài liệu theo yêu cầu HĐQT, chuẩn bị tài liệu cho họp HĐQT - Đại diện công ty việc khởi kiện vụ án có liên quan đến quyền lợi công ty HĐQT uỷ quyền văn Phịng tổ chức hành a) Công tác tổ chức - Lập kế hoạch nhân hàng năm - Lập kế hoạch đào tạo, nâng bậc, tuyển dụng - Lập báo cáo liên quan đến tổ chức nhân - Lập lưu giữ hồ sơ CBCNV công ty - Theo dõi, cập nhật phổ biến văn pháp quy, hướng dẫn tổ chức nhân - Theo dõi kiểm tra việc thực kỷ luật, nội quy lao động Đề xuất với giám đốc công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, tuyển dụng, thuyên chuyển cán - Theo dõi việc thực sách người lao động b) Cơng tác hành - Tổ chức việc hoạt động hàng ngày máy công ty - Tham mưu, giúp việc cho giám đốc công ty biện pháp nâng cao đời sống cán công nhân viên - Thực việc giao tiếp hành với bên ngồi Phịng KHKT quản lý dự án a) Chức - Tham mưu với giám đốc công ty kế hoạch SXKD chiến lược phát triển cơng ty - Tìm kiếm, tiếp thị đấu thầu dự án - Nghiên cứu, cập nhật vấn đề công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho lĩnh vực SXKD công ty - Theo dõi báo cáo giám đốc cơng ty tình hình thực dự án b) Nhiệm vụ - Tiến hành nghiên cứu thị trường, công tác tiếp thị đấu thầu dự án - Theo dõi, kiểm tra tiến độ, chất lượng, an toàn dự án - Lập báo cáo tham mưu cho ban giám đốc Phòng tài vụ a) Chức - Tham mưu với giám đốc công ty quản lý điều hành sử dụng công ty -Theo dõi báo cáo giám đốc tình hình sử dụng vốn cơng ty - Cung cấp kịp thời, xác thơng tin tình hình hoạt động SXKD, tham mưu với ban giám đốc xử lý kịp thời trình sản xuất b) Nhiệm vụ - Ghi chép phản ánh trung thực, kịp thời phát sinh thu chi trình SXKD - Phân chia lợi nhuận thực theo điều lệ chế độ phân phối lợi nhuận Nhà Nước - Đề xuất với giám đốc công ty quy chế tính lương, trợ cấp cán cơng nhân viên - Kết hợp với phận chức khác lập kế hoạch SXKD công ty Xưởng gia cơng khí thiết bị a) Chức - Thực nhiệm vụ sản xuất, gia cơng lắp đặt loại sắt trịn, sắt hình, khung nhơm kính phục vụ cho u cầu SXKD công ty - Sửa chữa, bảo dưỡng loại máy móc, phương tiện thi cơng thuộc quyền quản lý công ty b) Nhiệm vụ - Quản lý nhân lực, thiết bị, vật tư giao, thực ghi chép thống kê đầy đủ số liệu thực báo cáo theo quy định hành công ty - Lập kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa định kỳ cá máy móc thiết bị, phương tiện thi cơng, sản xuất Xí nghiệp xây dựng a) Chức - Thi cơng cơng trình cơng ty giao khốn - Mở rộng tìm kiếm thị trường để phát triển sản xuất b) Nhiệm vụ - Thi công đảm bảo chất lượng, kỹ thuật, tiến độ, an toàn lao động cơng trình cơng ty giao khốn - Lập báo cáo theo quy định Nhà Nước, Tổng công ty, Công ty IV Đặc điểm tổ chức máy điều hành sản xuất Mơ hình tổ chức máy quản lý áp dụng theo cấu trực tuyến chức có nguyên tắc sau: - Nguyên tắc chịu trách nhiệm cá nhân: Người huy cấp lãnh đạo( giám đốc, xưởng trưởng, trưởng phịng, đội trưởng, chủ nhiệm cơng trình trực thuộc ) người chịu trách nhiệm hoàn toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị trước lãnh đạo cấp - Nguyên tắc chế độ thủ trưởng: Người huy cấp chịu điều hành cấp trực tiếp Lãnh đạo cấp giao quyền có giới hạn cho cấp phó thực vai trị huy cấp số chức số quyền quản lý - Nguyên tắc chấp hành mệnh lệnh: Cấp chấp hành tuyệt đối mệnh lệnh cấp trên, nhận lệnh phải nắm vững yêu cầu lệnh, xem xét điều kiện thực thấy khả thự không theo yêu cầu phải có ý kiến báo cáo ngay, chưa có ý kiến thay đổi phải chấp hành mệnh lệnh - Nguyên tắc phối hợp: Chỉ huy cấp lãnh đạo ngang cấp phải có trách nhiệm phối hợp để thực định, thị, mệnh lệnh huy cấp Theo ngun tắc phịng ban chun mơn phải có hướng dẫn chun mơn, cung cấp thơng tin cho phận thực nhiệm vụ ngược lại phận phải cung cấp thông tin cho phịng ban chun mơn để phịng ban chun mơn tổng hợp báo cáo cho giám đốc Các phịng ban chun mơn phải đổi thơng tin, hệ thống hố thông tin giúp cho giám đốc định quán Bên cạnh đặc điểm sản phẩm xây lắp có ảnh hưởng lớn đến tổ chức quản lý sản xuất doanh nghiệp xây dựng Các cơng trình xây dựng thường có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, sản phẩm đơn chiếc, thời gian thi cơng lâu dài địi hỏi quy mơ lớn yếu tố đầu vào Các cơng trình xây dựng địi hỏi phải lập dự tốn cơng trình Các cơng trình xây dựng cố định nơi sản xuất nên chịu ảnh hưởng nơi đặt cơng trình địa hình, thời tiết, giá cả, thị trường điều kiện sản xuất khác máy móc thiết bị, người lao động phải di chuyển tới địa điểm sản phẩm Điều làm 10 4.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sau ghi Sổ chi tiết nguyên vâtk liệu 152, 153 từ chứng từ ghi sổ lập hàng tháng kế toán chi tiết tiến hành kết chuyển sang tài khoản 621 theo bút tốn; Nợ TK 621: Có TK 152(153): Tài khoản 621 mở chi tiết cho cơng trình hay hàng mục cơng trình để sau dễ tính tốn, tập hợp chi phí tínhgiá thành cho cơng trình hay hàng mục cơngtrình Sau hàng q số liệu Sổ TK 621 tổng hợp kết chuyển sang Sổ TK 154 chi tiết theo công trình hay hạng mục cơng trình 4.1.2 chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp cơng ty chi phí tiền lương chính, phụ, phụ cấp lương công nhân trực tiếp xây lắp cơng trình bao gồm cơng nhân cơng ty cơng nhân th ngồi Tài khoản sử dụng tài khoản 622 Hàng tháng, vào bảngthanh toán tiên lương kế tón lấy số liệu ghi vào Sổ tài khoản liên quan Việc ghi sổ tuân theo sơ đồ sau: TK 334 TK 622( chi tiết theo đối tượng) TK 154 (1) TK 3342, 111 (3) TK 642 • (1): Tiền lương chính, phụ, phụ cấp lương phải trả côngnhân trực tiếp xây lắp 37 • (2): Tiền công trả công nhân trực tiếp xây lắp th ngồi • (3): Kết chuyển chi phí nhân cơng sang tài khoản tính giá thành • (4): Tiền lương phải trả CNV khác 4.1.3 chi phí sử dụng máy thi công Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty nhận thi công cơng trình địa phương xa trung tâm như: Thái Nguyên, Thái Bình nên việc vận chuyển máy thi công như: mýa xúc, máy vận thăng, máy nén khí gặp khó khăn tiêu tốn nhièu chi phí Do để tiết kiệm chi phí đảm bảo tiến độ hồn thành cơng trình nên cơng ty chủ trương th ngồi máy thi cơng Tại công ty đơn vị xây lắp tiến hành th máy thi cơng có hố đơn đem phòng tài vụ để kê khai thuế lập chứng từ ghi sổ, sau đưa số liệu vào sổ chi tiết tài khoản liên quan Cuối tháng lấy số liệu đưa vào sổ Trình tự định khoản hạch tốn chi phí tn theo sơ đồ sau: TK 111, 112, 331 (1a) TK 623(6237) TK 154 (2) TK 133 (1b) • (1a): Tiền th ngồi máy thi cơng phải trả • (1b): VAT phải nộp • (2): Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng sang tài khoản tính giá thành 4.1.4 Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí phát sinh đội xây dựng, cơng trường bao gồm: • Tiền lương phụ cấp lương nhân viên quản lý đội, 38 • Tiền ăn ca khoản trích theo lương cơng nhân viên tốn đội xây dựng • chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng chung cho tồn đội xây dựng • Khấu hao sửa chữa TSCĐ dùng chung cho đội xây dựng, dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền dùngchung cho đội xây dựng Hàng ngày, phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí sản xuất chung tập hợp chứng từ gốc để kê khai thuế ( hoá đơn VAT dịch vụ mua ngoài) để lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết tài khoản 627, đến cuối tháng vào sổ tài khoản liên quan Việc ghi sổ định khoản nghiệp vụ phát sinh tuân theo sơ đồ sau: TK 152 TK 627(6271-6278) (1) TK 154 (8) TK 338(3382-3384) (2) TK 152 (3) TK 153 (4) TK 142, 242 (5) TK 214 (6) TK 111,112,331 (7a) TK 133 (7b) 39 • (1): Tổng lương phải trả CNV quản lý đội xây dựng tiền ăn ca CNV tồn đội xây dựng • (2): Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lương CNV tồn đơn vị • (3): NVL xuất dung cho đơn vị xây lắp • (4): CCDC xuất dùng cho đơn vị xây lắp • (5): Chi phí trả trước tính vào chi phí sản xuất chung • (6): Khấu hao TSCĐ dùng chung cho đơn vị xây lắp • (7a): Dich vụ mua ngồi, chi phí khác tiền • (7b): VAT • (8): Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản tính giá thành 4.2 Kế toán giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm xây dựng tồn chi phí mà cơng ty bỏ để hồn thành khối lượng xây lắp theo quy định công ty Đối tượng tập hợp chi phí đồng thời đối tượng tính giá thành, cụ thể cơng trình hay hạng mục cơng trình hồn thành, bàn giao theo quy ước chủ đầu tư đơn vị thi cơng Để phục vụ cho việc tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, định kỳ công ty phải tiến hành kiểm kê khối lượng công việc hồn thành hay dang dở Đối với Cơng ty cổ phần đầu tư, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội, việc xác định sản phẩm dở dang dựa vào điểm dừng kỹ thuật hợp lý Như vậy, sản phẩm xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật sản phẩm dở dang Trên cở sở phấn bổ chi phí hạng mục cơng trình cho giai đoạn hồn thành chưa hồn thành theo giá trị dự tốn chi phí dự tốn, giá trị sản phẩm dở dang xác định theo công thức sau: = x Sau xác định giá trị sản phẩm xây lắp dở dang, cơng ty tiến hành tính giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo phương pháp giản 40 đơn Theo phương pháp giá thành tính cách trực tiếp vào chi phí sản xuất tập hợp cơng trình theo cơng thức sau: ∑ giá thành = ∑ chi phí thực tế từ khởi cơng đến hồn thành CT hay HMCT =+ - Trên sổ kế toán, tổng hợp số liệu tài khoản 154 cơng trình hay hạng mục cơng trình cần tính giá trị quý đưa vào sổ tài khoản 632 công trình hay hạngmục cơng trình hồn thành theo bút tốn sau: Nợ TK 632: Có TK 154: Kế tốn tiêu thụ xác định kết Cơng ty cổ phần đầu từ, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội chuyên nhận thầu xây dựng công trình dân sự, cơng nghiệp Trước đấu thầu cơng trình cơng ty phải tiến hành dự tốn chi phí cơng trình, sau trúng thầu công ty ký kết hợp đồng với chủ đầu tư xác định rõ doanh thu cơng ty theo quy định xác định tỷ lệ phần trăm tổng giá trị giao thầu Tại công ty sau trúng thầu, cơng trình trúng thầu khốn thẳng cho đơn vị xây lắp công ty để tiến hành đảm nhận xây lắp giá giao thầu mà công ty giao cho đơn vị bao gồm loại chi phí như: chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung Tại đơn vị xây lắp sau nhận cơng trình cơng ty giao chủ động cung ứng vật tư, nhân công để xây lắp hồn thành xong cơng trình Hàng tháng, đơn vị xây lắp tập hợp chứng từ mua sắm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, trả lương nhân cơng,và chi phí khác phát sinh lên phịng tài vụ để kế tốn kịp thời ghi sổ ttheo dõi, tập hợp chi phí cho cơng trình 41 Như nói, cơng ty xác nhận doanh thu cơng trình nhận thầu theo khối lượng cơng việc hợp lý hồn thành có khối lượng cơng việc hồn thành định sau bên chủ đầu từ nghiệm thu xong cơng ty ghi nhận doanh thu cho Cụ thể công ty ghi nhận doanh thu sau: Nợ TK 131: Tổng giá tốn Có TK 511: Giá bán chưa thuế Có TK 3331: VAT đầu Sau cơng ty gửi giấy đề nghị tốn cho bên chủ đầu tư Bên chủ đầu tư sau nhận giấy đề nghị toán gửi tiền vào TK công ty ngân hàng mà cơng ty mở tài khoản Lúc kế tốn ghi bút tốn sau: Nợ TK 112(111): Có TK 131kh: Khi nhận thông tin bên chủ đầu tư gửi tiền sang ban chủ nhiệm cơng trình làm đơn xin tạm ứng để chi trả tiền nguyên vật liệu, tiền lương chi phí khác Khi cơng trình hồn thành tồn bàn giao cho bên chủ đầu tư, kế toán phản ánh giấ vốn cơng trình theo bút tốn sau: Nợ TK 632: tổng giá thành thực tế Có TK 154: Tổng giá thành thực tế Đồng thời công ty tiến hành tốn tính lỗ lãi Để làm đựoc việc kế toán tổng hợp tập hợp chi phí trực tiếp liên quan đến cơng trình chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phsi nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung kết chuyển sang tài khoản 154, sau lấy số liệu tài khoản 154 kếtd chuyển sang tài khoản 632 theo sơ đồ kế toán sau: Bên cạnh đó, kế tốn tổng hợp tập hợp chi khác chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác để kết chuyển sang tài 42 khoản 911 Số liệu tài khoản 632 kết chuyển sang tài khoản 911 để xác đinh kết Số liệu tài khoản doanh thu 511, 515,711 kết chuyển sang tài khoản 911 Tiếp kế tốn tổng hợp so sánh kết tổng số bên Nợ tổng số bên Có tài khoản 911 kết chuyển sang tài khoản 421, nếu:  Có số dư bên Nợ chi phí xây dựng mà công ty bỏ lớn doanh thu mà công ty nhận từ cơng trình cơng ty bị lỗ Việc ghi nhận sau: Nợ TK 421: Có TK 911:  Có số dư bên Có chi phí xây dựng mà cơng ty bỏ nhỏ doanh thu mà công ty nhận từ cơng trình cơng ty có lãi Việc ghi nhận sau: Nợ TK 911: Có TK 421: Phần ba Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 43 cổ phần đầu tư, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội I Một số nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Những ưu điểm cơng ty Cơng ty có 14 năm sản xuất kinh doanh lĩnh vực xây dựng đạt thành công định Lãnh đạo cơng ty tốn thể cán cơng nhân viên có nhiều cố gắng việc tìm kiếm việc làm, hàng năm có cơng trình triển khai mang lại lợi nhuận tích luỹ cho cơng ty Các cơng trình cơng ty thi cơng đạt chất lượng cao, có cơng trình trao tặng huy chương vàng góp phần tạo dựng uy tín cơng ty thương trường Những cố gắng góp phần nângcao lực cơng ty giúp cơng ty đứng vững phát triển Cơng ty có tập thể cán cơng nhân viên đồn kết, vững mạnh có trách nhiệm khao khát làm việc, mong muốn góp sức xây dựng cơng ty vững mạnh Cơng ty có máy quản lý gọn nhẹ làm việc có hiệu ví dụ phịng Tài vụ Chỉ với đội ngũ nhân viên có trình độ, có lực, nhiệt tình, trung thực tổ chức cách khoa học nên phòng Tài vụ ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao, cung cấp kịp thời, xác thơng tin cần thiết cho ban lãnh đạo để từ giúp ban giám đốc đưa sách quan trọng đem lại thắng lợi cho cơng ty Để có thành tựu đó, phịng Tài vụ tiến hành cơng việc hạch tốn ban đầu, việc kiểm tra hợp lý, hợp lệ chứng từ cẩn thận, đảm bảo số liệu hạch tốn có pháp lý tránh phán ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh 44 Việc lựa chọn loại chứng từ số lượng chứng từ phù hợp quy mô cơng ty khối lượng cơng việc kế tốn thực Việc lập luân chuyển chứng từ theo chế độ hành, cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán làm nhiệm vụ cập nhật Việc bảo quản chứng từ kế tốn cơng ty tốt Các chứng từ cất giữ cẩn thận, xếp có khoa học Điều giúp cho việc tìm kiếm, truy cứu tài liệu để kiểm tra, đối chiếu dễ dàng, nhanh chóng Bên cạnh đó, việc thiết lập loại số lượng tài khoản công ty phù hợp với quy mô yêu cầu cơng việc Ngồi ra, phịng Tài vụ cịn xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán khoa học, hợp lý phù hợp với yêu cầu Cụ thể việc mở sổ chi tiết giúp nhân viên kế toán theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh dễ dàng tạo điều kiện kịp thời sửa chữa có sai sót Những nhược điểm cơng ty Cơng ty cịn thiếu cán đào tạo bản, có lực để bố sung vào phịng ban Cơng ty có nhiều cố gắng sở vật chất nghèo nàn lạc hậu Từ trụ sở công ty đến phương tiện làm việc thiết bị thi cơng Phịng Tài vụ có nhân lực nên khối lượng công việc người nhiều khiến họ khó hồn thành tốt cơng việc Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng sử dụng ứng dụng EXCEL Điều gây khó khăn cho cơng tác kế tốn cơng việc phát sinh nhiều nghiệp vụ với khối lượng lớn Việc luân chuyển chứng từ đơn vị xây lắp công ty diễn chậm, thủ công Tại đơn vị xây lắp đơn vị xây lắp công trình xa có chứng từ phát sinh tập hợp lại tháng vài tháng cho người chuyển xuống cơng ty 45 Hiện cơng ty chưa có khoản dự phịng Như cơng ty bị động có kiện bất lợi cho cơng ty xảy dẫn đế biến động lớn tổng hợp chi phí sản xuất Đối với việc sử dụng TSCĐ cơng ty khơng tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Điều gây khó khăn việc tổng hợp chi phí sản xuất kịp thời II Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Trong cơng ty xây dựng việc hạch tốn q trình sản xuất tính giá thàh sản phẩm mộtcơng việc phức tạp, địi hỏi xác Bên cạnh để đảm bảo kinh doanh có lãi công ty phải thường xuyên so sánh, đối chiếu chi phí thực tế phát sinh chi phí dự tốn cơng trình Để làm điều địi hỏi phải có luân chuyển nhanh chứng từ xí nghiệp, đơn vị xây lắp phịng Tài vụ Do cần phải nâng cao tốc đọ ln chuyển chứng từ cơng ty nên trang bị cho xí nghiệp, đơn vị thicơng máy tính có nối mạng tồn cơng ty Khi có chứng từ phát sinh nội dung nhanh chóng chuyển cơng ty cách nhanh để xử lý Đồng thời công ty nên trang bị máy móc văn phịng chun dụng máy fax để bảm bảo việc chuyển tải, tiếp nhận thơng tin lớn nhanh chóng, kịp thời phục vụ cho công việc kinh doanh việc nắm bắt thơng tin xử lý cho phịng Tài vụ Hiện nay, cơng việc kế tốn cơng ty thực máy nhiên cơng việc dừng lại việc cập nhật số liệu vào bảng tính phần mềm EXCEL Điều công ty phù hợp khối lượng cơng việc nhiều lên khơng thể đáp ứng u cầu Vì cơng ty cần đầu tư mua sắm phần mềm kế tốn chun dụng phù hợp với cơng tác kế tốn cơng ty Có thể cơng việc kế tốn giảm tải mà đảm bảo chất lượng Việc cung cấp thơng 46 tin nhanh hơn, xác đồng thời cịn trợ giúp kế toán việc lập báo cáo từ động cách nhanh chóng vào thời điểm có u cầu Khối lượng cơng việc ghi sổ kế tốn giảm từ tiết kiệm thời gian ghi chép, chi phí giấy tờ, sổ sách, giảm nhẹ việc lưu giữ Bởi thứ lưu từ động máy Như việc áp dụng máy tính vào cơng tác kế tốn góp phần nâng cao hiệu công việc đảm bảo cung cấp thơng tin cách đầy đủ, nhanh chóng, xác Do cơng ty cần thiết nên xem xét kỹ vấn đề Một vấn đề đặt cơng tác kế tốn số nhân viên phịng Tài vụ có q Điều khiến cho nhân viên phòng phải kiêm nhiệm lúc nhiều phần hành, dễ đẫn đến vi phạm nguyên tắc bất kiem nhiệm Mặt khác, với việc phải đảm nhận kế toán lúc nhiều phần hành làm kế tốn khơng tránh khỏi nhầm lẫm, phải tốn cơng sức tìm kiếm sửa chữa Vì cơng ty cần nhanh chóng tuyển thêm kế tốn để đảm bảo cơng tác kế tốn diễn thuận lợi đồng thời giảm nhẹ cơng việc cho kế tốn Hơn có đủ nhân lực người phân công đảm nhận công việc phù hợp với khả từ góp phần giúp họ phát huy lực khuyến khích lịng say mê, nhiệt tình làm việc họ Ngồi ra, cơng việc kế tốn cơng ty chưa tiến hành lập quỹ dự phịng quỹ dự phịng phải thu khó địi, quỹ dự phịng tài chính, quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho Thực tế cho thấy quỹ cần thiết công việc kinh doanh cơng ty giúp cơng ty xử lý tình huống, thay đổi bất thường ngồi dự kiến bất lợi cho cơng ty Nó giúp đảm bảo ổn định giá thành sản phẩm công ty khí có thay đổi đột biến giá hàng tồn kho Hoặc có cố bất ngờ xảy ra` khơng có lợi cho cơng ty chẳng may sản phẩm xây lắp công ty bị hỏng lý khách quan thiên tai quỹ giúp công ty gánh đỡ phần chi phí Như khơng gây tăng đột 47 biến chi phí sản xuất giá thành sản phẩm giữ ổn định Vì cơng ty cần thiết lập khốn dự phịng để đảm bảo ổn định sản xuất Về công tác tổ chức chứng từ: để đảm bảo tốc độ việc kiểm tra nhanh chóng dễ dàng mà đảm bảo u cầu cơng ty tham khảo kiến nghị sau:  Giảm bớt số lượng chứng từ theo hướng chứng từ liên hợp, chứng từ sử dụng nhiều lần  Tăng cường kiểm tra việc tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu Để đảm bảo việc tổng hợp kịp thời chi phí sản xuất thời điểm cơng ty nên tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Có cơng ty dự tốn trước chi phí phải bỏ để từ chủ động có biện pháp xử ký kịp thời có bất thường xảy Kết luận Qua thời gian thực tập công ty em nhận thấy thực khoảng thời gian bổ ích giúp em hiểu thêm nhiều điều Có kiến thức học nhà trường tưởng hiều vào thực tế thấy kiến thức nhiều hạn chế Việc áp dụng linh hoạt kiến thức giáo trình cơng ty đầu tư, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội cho thấy thực cần thiết phải 48 nắm vững, chắn kiến thức Có sau nắm bắt chun mơn nhanh chóng, dễ dàng thực công việc giao cách tốt Việc thực tập công ty giúp em nhận thức rõ tầm quan trọng việc quan sát, đặt câu hỏi tìm hiểu vấn đề, cách phối hợp làm việc với tập thể Trong thời gian thực tập công ty em cô giáo Lê Kim Ngọc tận tình hướng dẫn, chú, anh chị phịng ban nhiệt tình giúp đỡ nên em hoàn thành xong báo cáo kiến tập Do trình độ kiến thức thân cịn hạn chế nên q trình kiến tập báo cáo không tránh khỏi thiếu sót định, em mong giáo, chú, anh chị hết lòng bảo để em ngày tiến Em xin chân thành cảm ơn! Mục lục Lời mở đầu Phần một: Khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty I Lịch sử hành thành phát triển công ty II đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty III Đặc điểm máy quản lý 49 IV Đặc điểm tổ chức máy điều hành sản xuất .9 Phần hai: Đặc điểm máy kế tốn tình hình vận dụng chế độ kế tốn công ty 13 I Đặc điểm máy kế toán .13 II Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn cơng ty 15 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty .15 Tình hình vận dụng chế độ kế tốn cơng ty 19 2.1 Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế tốn .19 2.2 Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán 20 2.3 Tình hình vận dụng chế độ sổ kế tốn 22 2.4 Tình hình vận dụng chế độ báo cáo kế toán 23 III Đặc điểm số phần hành kế tốn cơng ty 23 Kế toán TSCĐ 24 1.1 Đặc điểm TSCĐ công ty cổ phần đầu tư, xây lắp kình doanh thiết bị Hà Nội 24 1.2.Chứng từ trình luân chuyển chứng từ .26 1.3 Tài khoản sử dụng .27 1.4 Ghi sổ kế toán 27 Kế toán NVL, công cụ dụng cụ 29 2.1 Đặc điểm NVL công cụ dụng cụ công ty 29 2.2 Chứng từ trình luân chuyển chứng từ 29 2.3 tài khoản sử dụng 30 2.4 Ghi sổ kế toán 30 Kế toán tiền lương toán với người lao động 31 3.1 Đặc điểm nhân toán với người lao động 31 3.2 Chứng từ trình luân chuyển chứng từ 32 3.3 Tài khoản sử dụng 34 50 3.4 Ghi sổ kế toán 35 Kế toán tập hợp chi phi sản xuất 36 4.1 kế tốn chi phí sản xuất 36 4.2 kế toán giá thành 40 Kế toán tiêu thụ xác định kết 41 Phần ba: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội 44 I Một số nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty .44 Những ưu điểm công ty 44 Những nhược điểm công ty 45 II Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty .46 Kết luận 49 51 ... nguồn vốn công ty II Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn cơng ty Các sách kế tốn áp dụng cơng ty -Cơng ty cổ phần đầu tư, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội thực cơng tác kế tốn theo chế độ kế toán Việt... điểm máy kế toán .13 II Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn cơng ty 15 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty .15 Tình hình vận dụng chế độ kế tốn cơng ty 19 2.1 Tình hình vận dụng chế độ. .. trương cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà Nước nên công ty định chuyển đổi thành Công ty cổ phần đầu tư, xây lắp kinh doanh thiết bị Hà Nội với hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu nhận thầu xây dựng