Luận văn tốt nghiệp: Vấn đề tài sản cố định trong các doanh nghiệp nước ta phần 3 docx

TSCĐ theo 3 tiêu chuẩn quy định tại khoản 3 Điều này tại thời điểm hoàn thành nghiệp vụ phát sinh, đồng thời phải lập biên bản nêu rõ các căn cứ làm thay đổi thời gian sử dụng.. Hạch toá

TSCĐ theo 3 tiêu chuẩn quy định tại khoản 3 Điều này tại thời điểm hoàn thành nghiệp vụ phát sinh, đồng thời phải lập biên bản nêu rõ các căn cứ làm thay đổi thời gian sử dụng

d)Mọi TSCĐ trong doanh nghiệp phải có bộ hồ sơ riêng

e) Phân loại TSCĐ trong doanh nghiệp(đã trình bày ở trên)

2.Nội dung hạch toán TSCĐ hữu hình

Hạch toán chi tiết TSCĐ

Hạch toán chi tiết TSCĐ sử dụng các loại chứng từ, sổ sách sau:

- Biên bản giao nhận TSCĐ dùng để ghi chép, theo dõi TSCĐ thay đổi Khi có sự thay đổi, giao nhận TSCĐ do bất kỳ nguyên nhân nào cũng phải thành lập Hội đồng giao nhận TSCĐ Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận TSCĐ theo mẫu 01 trong chế độ ghi chép ban đầu Biên bản giao nhận này lập riêng cho từng TSCĐ Trường hợp giao nhận cùng lúc nhiều TSCĐ cùng loại thì có thể lập chung nhưng sau đó phải sao cho mỗi TSCĐ một bản để lưu vào hồ sơ riêng Biên bản giao nhận TSCĐ được lập thành 2 bản Bên giao nhận và bên nhận mỗi bên giữ một bản

- Hồ sơ TSCĐ: Mỗi TSCĐ phải có một bộ hồ sơ riêng bao gồm Biên bản giao nhậnTSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, hướng dẫn sử dụng và các hoá đơn, chứng từ có liên quan đến việc mua sắm, sửa chữa TSCĐ

- Sổ chi tiết TSCĐ lập chung cho toàn doanh nghiệp Trên sổ ghi chép diễn biến liên quan đến TSCĐ trong quá trình sử dụng như trích khấu hao, TSCĐ tăng, giảm Mỗi TSCĐ được ghi vào một trang riêng trong sổ này Mỗi bộ phận sử dụng TSCĐ lập sổ theo dõi TS

để ghi chép các thay đổi do tăng, giảm TSCĐ

- Mỗi TSCĐ được xác định bằng một số hiệu riêng gọi là số danh điểm TSCĐ Số danh điểm TSCĐ thường đặt theo số TK, TK các cấp và số thứ tự của TSCĐ Số danh điểm này không thay đổi trong suốt quá trình TSCĐ được sử dụng tại doanh nghiệp Khi TSCĐ bị thanh lý hoặc nhượng bán số danh điểm này không được dùng để đặt lại cho các TSCĐ khác

- Khi đưa vào sử dụng mỗi TSCĐ được theo dõi riêng bằng một thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ được đặt trong hòm thẻ trong phòng kế toán Kế toán viên theo dõi TSCĐ có trách nhiệm theo dõi và ghi chép đầy đủ tình hình sửa chữa, các thya đổi của TSCĐ và tính trích khấu hao TSCĐ Trên thẻ ghi rõ tên TSCĐ, nước sản xuất, năm sản xuất, ngày mua TSCĐ, ngày đưa TSCĐ vào sử dụng, các thay đổi về kết cấu, tình hình sửa chữa TSCĐ, tình hình trích khấu hao

- Khi giảm TSCĐ đều lập đầy đủ hồ sơ thủ tục tuy từng trường hợp cụ thể Nếu thanh lý TSCĐ cần phải căn cứ vào quyết định tahnh lý đẻ thành lập ban thanh lý TSCĐ Ban thanh lý TSCĐ tổ chức việc thanh lý và lập biên bản thanh lý để tổng hợp chi phí thnah

lý và giá trị thu hồi khi công việc thnah lý hoàn thành Biên bản thanh lý được lập thành 2 bản, 1 bản chuyển cho kế toán, 1 bản chuyển cho bộ phận quản lý sử dụng TSCĐ

- Trường hợp nhượng bán TSCĐ kế toán phải lập hoá đơn bán TSCĐ Nếu chuyển giao TSCĐ cho doanh nghiệp khác thì phải lập biên bản giao nhận TSCĐ Trường hợp phát hiện thiếu mất TSCĐ thì phải lập biên bản thiếu, mất TSCĐ Các chứng từ trên là căn cứ để ghi vào thẻ TSCĐ và các sổ hạch toán chi tiết TSCĐ

Hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình

Tài khoản sử dụng

-TK 211- TSCĐ hữu hình : dùng phản ánh nguyên giá hiện có và theo dõi biến động nguyên giá của TSCĐ hữu hình

- Kết cấu:

Bên nợ : Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng

Bên có : Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm

Dư nợ : Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có tại doanh nghiệp

- TK này được chi tiết thành các TK cấp hai như sau:

+ TK 2112- Nhà cửa, vật kiến trúc

+ TK 2113- Máy móc thiết bị

+ TK 2114- Phương tiện vận tải, truyền dẫn

+ TK 2115- Thiết bị, dụng cụ quản lý

+ TK 2116- Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm

+ TK 2118- TSCĐ hữu hình khác

Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình

TSCĐ tăng do mua sắm

- Mua sắm trực tiếp không qua lắp đặt

Ghi tăng TSCĐ hữu hình

Nợ TK 211 : Nguyên giá

Nợ TK 133 : Giá chưa thuế * thuế suất

Có TK 111, 112, 331, 341 Tổng giá thnah toán Kết chuyển nguồn vốn

Nếu TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh được mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn, quỹ chuyên dùng của doanh nghiệp thì đồng thời với bút toán trên kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và ghi giảm các nguồn vốn, quỹ tương ứng

Nợ TK 441 : Nếu mua bằng quỹ đầu tư xây dựng cơ bản

Nợ TK 414 : Nếu mua bằng quỹ đầu tư xây dụng phát triển

Nợ TK 4312: Nếu mua bằn quy phúc lợi

Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh

Nếu dùng nguồn vốn khấu hao để mua sắm thi ghi đơn :

Có TK 009: Số tiền mua TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh

Nếu dùng tiền vay để thanh toán khi mua TSCĐ thì không ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn này

Khi thanh toán tiền mua TSCĐ nếu được người bán cho chiết khấu thanh toán tiền mua TSCĐ mà do thanh toán sớm

Nợ TK 331 : Tổng số tiền đã trả

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chín

Có TK 111, 112 : Thanh toán số còn lại

Nếu được chiết khấu thương mại hoặc giảm giá

Nợ TK 111, 112, 331: Số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá có thuế

Có TK 211 : Số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá chưa có thuế

Có TK 133 : Thuế GTGT của chiết khấu thương mại, giảm giá

- Mua sắm cần qua lắp đặt

Kết chuyển nguồn vốn: tương tự như trong bút toán trên

- Mua sắm theo phương thức trả chậm, trả góp

TK 111, 112, 331, 341 TK 2411 TK 211

Mua TSCĐ cần qua lắp đặt

Giá mua chưa có thuế

Tổng giá

Thanh toán TK 133 Khi lắp đặt xong

Thuế GTGT

TK 152, 334, được khấu trừ

111, 112, 331

Thuế GTGT

( nếu có)

Chi phí lắp đặt, chạy thử

Chi phí CP không

có thuế có thuế

TK 111, 112 TK 331 TK 211

có thuế

TK 153

Định kỳ thanh Số tiền Thuế GTGT

Toán tiền mua TSCĐ phải trả được khấu trừ

TK 142 hoặc 242 TK 635 Định kỳ kết chuyển

Lãi trả chậm, lãi trả chậm, trả góp trả góp

Kết chuyển nguồn vốn như trên

- Mua nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất

Mua dưới hình thức trao đổi

+ Trao đổi 2 TSCĐ hữu hình tương tự

+ Trao đổi 2 TSCĐ hữu hình không tương tự

Khi đưa TSCĐHH đi trao đổi ( ghi giảm TSCĐHH)

TK 111, 112, 331, 341 TK 211 ( 2112)

Giá trị nhà cửa, vật kiến

trúc, chưa có thuế

TK 213 ( 2131)

Giá trị quyền sử dụng Tổng số tiền phải đất, giá chưa có thuế

Thanh toán

TK 133

Thuế GTGT của nhà

cửa, vật kiến trúc và đất đai

TK 211 TK 214 ( 2141) Giá trị hao mòn

của TSCĐHH đem

trao đổi

Nguyên giá TSCĐ TK 811 hữu hình đem đi

trao đổi Nguyên giá TSCĐ

HH nhận về ( tính theo

GTCL của TSCĐHH

đem trao đổi

TK 211 TK 214 (2141)

Giá trị hao mòn của

TSCĐHH đưa đi

trao đổi

Nguyên giá TSCĐHH

Đem đi trao đổi TK 811

Giá trị còn lại của

TSCĐHH đem đi

trao đổi

Ghi tăng TSCĐHH nhận về từ trao đổi

TSCĐ hữu hình tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao

Kết chuyển nguồn vốn tương tự như trên

TSCĐ hữu hình tăng do nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần hoặc được Nhà nước,cấp trên cấp

TK 711 TK 131 TK 211

Giá trị hợp lý

của TSCĐHH Giá trị hợp lý của

đem đi trao đổi TSCĐHH nhận về

Giá trị hợp lý Giá trị hợp lý TK 133

Và thuế GTG và thuế GTGT

TK 3331 của TSCĐHH của TSCĐHH Thuế GTGT

đem trao đổi nhận về được khấu trừ

Thuế GTGT

Phải nộp TK 111, 112

Nhận số tiền chênh lệch

Trả số tiền còn thiếu

TK 152, 153, 334, 338, 214 TK 214(2142) TK 211(2112)

CP đầu tư XDCB thực tế phát sinh

( công trình tự làm) Tổng giá

thanh toán

TK 133

Thuế GTGT

của vliệu, dvụ Khi công trình hoàn

mua về sd ngay thành bàn giao

TK 111, 112, 331

Thuế GTGT

được khấu trừ

Nhận bàn giao công trình XDCB cho thầu

Tống giá giá quyết toán

Thanh toán của công trình

TK 411( chi tiết nguồn vốn) TH 211

Ghi tăng TSCĐ nhận vốn góp liên

Doanh, vốn cổ phần, được cấp phát

TSCĐ hữu hình tăng do được tài trợ, tặng biếu

TSCĐ hữu hình tăng do nhận lại vốn góp tham gia liên doanh

TSCĐ hữu hình tăng do nhận được do điều chuyển nội bộ giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc,

TK 711 TK 211

TSCĐ được nhận do được đơn

vị khác tài trợ, tặng biếu ( NG)

TK 344, 112, 111

Chi phí liên quan trực tiếp đến

TSCĐ được tặng biếu

TK 222 TK 211

Khi nhận lại vốn góp tham gia liên doanh

( giá trị thực tế lúc ban đầu)

TK 111, 112, 138 Nếu hợp đồng liên doanh

quy định doanh nghiệp

Số chênh lệch giữa được nhận số chênh lệch

vốn góp lúc đàu và TK 635

lúc nhận Nếu Hội đồng liên

doanh quy định doanh

nghiệp không được nhận

số chênh lệch

TK 214( 2141) TK 211

Giá trị hao mòn

Nguyên giá

TK 411 Giá trị còn lại

TSCĐ hữu hình tăng do tự chế

phản ánh giá vốn của sản phẩm chuyển thành TSCĐ

phản ánh giá bán của sản phẩm chuyển thành TSCĐ

TSCĐ hữu hình phát hiện thừa trong kiểm kê hoặc đánh giá lại

- TSCĐHH thừa đã rõ nguyên nhân

Nếu TSCĐHH thừa đang sử dụng cần phải trích bổ sung khấu hao

Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 214 Nếu TSCĐHH thừa là của đơn vị khác cần báo cho chủ TS biết Trong khi chờ xử lý được hạch toán vào TK 002:

Nợ TK002 : Giá trị TSCĐHH thừa

TK 154 TK 632 Xuất sản phẩm tại xưởng để chuyển thành TSCĐ(giá thành thực tế)

TK 155

Xuất kho sản phẩm chuyển thành TSCĐ

TK 512 TK 211

Doanh thu của sản phẩm chuyển

Thành TSCĐ

TK 111, 112, 334

Chi phí liên quan đến TSCĐ

tự chế (lắp đặt, chạy thử )

Khi trả lại cho chủ TS ghi :

Có TK 002 : Giá trị TSCĐHH thừa

- TSCĐHH thừa chưa rõ nguyên nhân

Nợ TK 211: Nguyên giá

Có TK 214 : Giá trị đã hao mòn

Có TK 3381: TS thừa chờ giải quyết

Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình

- TSCĐ hữu hình giảm do nhượng bán, thanh lý

- TSCĐ hữu hình giảm do gửi đi tham gia liên doanh với đơn vị khác

TSCĐHH góp vốn được Hội đồng liên doanh đánh giá lại giá trị thực tế được đánh giá là giá trị vốn góp liên doanh của doanh nghiệp

Nợ TK 214(2141) : giá trị hao mòn

Nợ TK 128,222: Vốn góp liên doanh ngắn hạn hoặc dài hạn

Nợ (hoặc Có) TK 412 : số chênh lệch

TK 211 TK 214 TK 3331 TK 111,112,152,131

Giá trị hao thuế GTGT

giảm sổ mòn phải nộp

TSCĐ khi

nhượng bán

thanh lý

TK111,112,334,152 TK 811 TK 911 TK 711

Giá trị k/ch’ k/ch’ thu tổng số tiền thu được từ

Còn lại CP cuối kỳ nhập khác nhượng bán, thanh lý

Chi phí nhượng bán cuối kỳ

Thanh lý phát sinh

TK 133

VAT

(nếu có)

Có TK 211 : nguyên giá

- TSCĐ hữu hình giảm do hoàn trả vốn cho ngân sách, cấp trên, các thành viên góp vốn liên doanh, vốn cổ phần

+ Nếu không đánh giá lại TSCĐ

Nợ TK 214(2141) Giá trị đã hao mòn

Nợ TK 411: Giá trị còn lại

Có TK 211 : Nguyên giá + Nếu đánh giá lại TSCĐ

Nợ TK 214(2141) : Giá trị đã hao mòn

Nợ TK 411 : giá trị thực tế đánh giá

Nợ (hoặc Có) TK 412: số chênh lệch

Có TK 211 Nguyên giá

- TSCĐ hữu hình giảm do chuyển thành công cụ, dụng cụ

+ TSCĐHH còn mới chưa sử dụng

Nợ TK 153 : Giá thực tế

Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ

- TSCĐHH đã sử dụng rồi

TK 211 TK 214(2141)

Giá trị đã hao mòn của TSCĐHH

NG của TK 627, 641, 641

TSCĐHH

giá trị còn lại nhỏ, tính 1 lần vào

CP sản xuất kinh doanh

GT TK 142 hoặc 242

Còn lại

Giá trị còn lại Địng kỳ phân bổ

lớn cần phẩn dần vào chi phí sản

bổ dần xuất kinh doanh

- TSCĐ hữu hình phát hiện thiếu trong kiểm kê hoặc đánh giá lại + Thiếu chưa rõ nguyên nhân

Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn

Nợ TK 1381 : TS thiếu chờ giải quyết

Có TK 211 : Nguyên giá + Thiếu đã rõ nguyên nhân

Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn

Nợ TK 138(1388) Giá trị còn lại

Nợ TK 411 Giá trị còn lại( nếu quyết định ghi giảm vốn kinh doanh)

Nợ TK 811 Giá trị còn lại( nếu doanh nghiệp chịu tổn thất)

Có TK 211 Nguyên giá

Hạch toán sửa chữa TSCĐ hữu hình

 Hạch toán sửa chữa thường xuyên

 Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ

TK 152, 153, 334, 111 TK 627, 641,642

CP sửa chữa thực tế phát sinh theo

phương thức tự làm

TK 111, 112, 331

CP sửa chữa thực tế phát sinh theo phương thức

tổng giá thanh Thuê ngoài

toán TK 133

VAT được khấu trừ