Đà Nẵng, ngày 31 tháng01 năm 2007 Giám đốc Trưởng phòng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ta có phương pháp tính: - thành tiền: Lương bình quân 1 ngày Vậy tiền lương tháng là: Tiền lương tháng = lương bình quân 1 ngày x 26 = 60.355 x 26 = 1.569.230 đ Khấu trừ lương: BHXH = BHYT = - Thực nhận: Thực nhận = Thành tiền – (BHYT+BHXH) = 1.569.230 –(78.462+15.692) = 1.475.076 đ - Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương là bảng tổng hợp tiền lương của từng bộ phận. Căn cứ vào đó kế toán tiền lương lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, sau đó kế toán trưởng và giám đốc công ty ký duyệt để lập phiếu chi và cấp phát lương cho từng bộ phận. Lương bình quân 1 ngày Bậc lương 26 1.700.000 26 = 65.385 đồng = = Lương bình quân 1 ngày Bậc lương- (Sóo tiền bình quân 1 ngày) x2 26 = 1.569.230 100 x 5 = x 5 78.462đ = Thành tiền 100 Thành tiền 100 x 1 1.569.230 100 x 1 15.692 đ = Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ta có bảng tổng hợp thanh toán tiền lương như sau: Đơn vị: Cty Đầu tư và phát triển Thương mại Trường Phước BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 01 namư 2007 STT Các bộ phận Thành tiền 1 Phòng tài vụ 2.926.620 2 Phòng kinh doanh 4.750.134 3 Phòng kỹ thuật 6.880.076 4 Bộ phận văn phòng 4.259.342 5 Phòng tổ chức hành chính 5.970.520 Cộng 24.786.692 Sau khi xem xét và duyệt xong bảng tổng hợp thanh toán của các bộ phận. Đây là cơ sở để kế toán trưởng lập phiếu chi và phát lương cho công nhân viên Đơn vị: Cty Đầu tư và phát triển PHIẾU CHI Số: 01 Mẫu số C21-H Thương mại Trường Phước Ngày….tháng…năm… Ban hành theo QĐ số 999TC/QĐ/CĐKT Ngày 12-11-1996 Của bộ tài chính Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị lệ Đ ịa ch ỉ : Ph òn g k ỹ thu ậ t Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2.2.2 Phương pháp trích BHXH, BHYT, KPCĐ Cty Đầu tư và phát triển Thương mại Trường Phước Khi ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, công ty tính luôn BHXH cho công nhân viên dựa trên bảng chấm công, giấy xác nhận nghỉ ốm, giấy ra viện, kế toán làm việc với cơ quan chức năng bảo hiểm để tiến hành chi lương BHXH cho CNV 2.2.3. Chứng từ kế toán sử dụng, trình tự luân chuyển và xử lý chứng từ tại Cty Đầu tư và phát triển Thương mại Trường Phước Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chứng từ gốc (bảng chấm công) để tính ngày nghỉ hưởng BHXH của người lao động. Khi ốm đau, tai nạn lao động, tử tuất,…phiếu này do cơ quan y tế lập, sau đó gửi lên phòng lao động tiền lương để kiểm tra chuyển qua giám Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com đốc công ty ký duyệt, sau đó kế toán lao động tiền lương căn cứ vào phiếu để làm thủ tục chi trả trợ cấp BHXH cho CNV Ví dụ: Cty chi trả BHXH cho nhân viên: Lê Văn Bình Đơn vị: Cty Đầu tư và phát triển Số: 01 Mẫu số C21-H Thương mại Trường Phước Ban hành theo QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1985 PHIẾU NGHỈ HƯỞNG bhxh Họ tên:LÊ VĂN BÌNH Tuổi 40 Số ngày nghỉ Tên đơn vị Ngày tháng năm Lý do Ký tên đóng dấu Số ngày thực nghỉ Xác nhận của phụ trách A 1 B 2 3 4 C 5 D Bệnh viện đa khoa Đà Nẵng 07/02/27 Đau khớp 07/02/07 15/02/07 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com PHẦN THANH TOÁN Số ngày tính BHXH Lương bình quân 1 ngày % tính BHXH Số tiền thưởng 1 2 3 4 8 40.000 75% 240.000 Ngày 27 tháng 02 năm 2007 Trưởng ban BHXH Kế toán BHXH (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH (Nghỉ ốm, trông con ốm, thực hiện kế hoạch hoá) Họ và tên: LÊ VĂN BÌNH Nghề nghiệp, Chức vụ: Công nhân Đơn vị công tác: Cty Đầu tư và phát triển Thương mại Trường Phước Thời gian đóng BHXH: 1năm Số ngày được nghỉ: 8 ngày Tỷ lệ hưởng BHXH: 75% Số tiền hưởng BHXH: 240.000đ Viết bằng chữ: Hai trăm bốn mươi ngàn đồng. Đà Nẵng, ngày 27 tháng 02 năm 2007 Người lĩnh tiền kế toán CBH cơ sở Thủ trưởng đơn vị Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com (Ký, họ tên) (Ký, họ tên )(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3. Hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cty Đầu tư và phát triển Thương mại Trường Phước Theo hình thức này, cuối tháng kế toán lao động tiền lương căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương để ghi vào chứng từ ghi sổ. Sau đó chứng từ ghi sổ vào sổ cái tài khoản 334, 338 cụ thể qua trình tự sau: Đơn vị: Công ty Đầu tư và Phát triển Thương mại Trường Phước CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ: 02 ĐVT: đồng Số hiệu TK ST T Trích Yếu Nợ Có Số tiền Ghi Chú 1 Tiền lương phải trả CNV trực tiếp sản xuất 622 334 65.000.000 2 Tiền lương phải trả CNV phân xưởng 627 334 5.000.000 3 Tiền lương phải trả CNV bán hàng 641 334 15.000.000 4 Tiền lương phải trả CNV quản lý doanh nghiệp 642 334 20.000.000 Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Chứng từ ghi sổ số 02,03 Sổ cái TK 334,338 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Cộng 105.000.000 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Đầu tư và Phát triển Thương mại Trường Phước CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ: 03 ĐVT: đồng Số hiệu TK ST T Trích Yếu Nợ Có Số tiền Ghi Chú Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 1 KPCĐ phải trả CNV 334 3382 2.100.000 2 BHYT phải trả CNV 334 3384 2.100.000 3 BHXH phải trả CNV 334 3383 15.750.000 Cộng 19.950.000 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, chứng từ ghi sổ số 2, kế toán vào sổ cái TK334 Đơn vị: Công ty Đầu tư và Phát triển Thương mại Trường Phước SỔ CÁI Tên TK: Phải trả công nhân viên Số hiệu TK: 334 Chứng từ Số tiền Số chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Có 02 29/02/07 Tiền lương CNSX 622 65.000.000 02 29/02/07 Tiền lương NVPX 627 5.000.0000 02 29/02/07 Tiền lương NV BH 641 15.000.000 02 29/02/07 Tiền lương NV QLDN 642 20.000.000 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Đầu tư và Phát triển Thương mại Trường Phước Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com SỔ CÁI Tên TK: Phải trả phải nộp khác Số hiệu TK: 3384 Tên tài khoản: BHYT Chứng từ Số tiền Số chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Có 01 29/02/07 Trích 2% BHYT cho CNV 334 2.100.000 01 29/02/07 Mua BHYT 111 5.050.000 01 29/02/07 Thu 1% BHYT 111 1.050.000 Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Đầu tư và Phát triển Thương mại Trường Phước SỔ CÁI Tên TK: Phải trả phải nộp khác Số hiệu TK: 3383 Tên tài khoản: BHXH Chứng từ Số tiền Số chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Có 01 29/02/07 Trích BHXH 334 15.750.000 01 29/02/07 Mua BHXH 111 21.000.000 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . hợp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cty Đầu tư và phát triển Thương mại Trường Phước Theo hình thức này, cuối tháng kế toán lao động tiền lương căn cứ vào bảng phân bổ tiền. phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, chứng từ ghi sổ số 2, kế toán vào sổ cái TK334 Đơn vị: Công ty Đầu tư và Phát triển. thanh toán tiền lương như sau: Đơn vị: Cty Đầu tư và phát triển Thương mại Trường Phước BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 01 namư 2007 STT Các bộ phận Thành tiền 1 Phòng