31/5/ 05 PN-01 4/05 Nhập tôn la phong 112 5.616.000 PN-02 6/05 Nhập thép lá mạ kẽm 112 3.880.000 PN-03 9/05 Nhập tôn màu sáng vuông 112,331 9.753.000 PN-04 Trần Tuấn nhập thép buộc 112 1.073.000 PN-05 10/05 Trần Ngọc nhập ximăng 331 9.742.000 PN-06 14/05 Hoàn nhập sắt fi12 331 90.000.000 PN-07 15/05 Khoa nhập tôn màu 331 18.727.000 PN-08 17/05 Trần Hải nhập sơn 331 12.816.000 PN-09 19/05 Hoài nhập cát xây 331 987.000 PN-10 28/05 Công ty TNHH Trung Hoà nhập nhiên liệu 331 10.817.000 PX-01 07/05 Xuất tôn lợp nhà 621 4.680.000 PX-02 Xuất thép lá mạ kẽm 621 2.680.000 PX-03 10/05 Xuất thép buộc cofa 621 970.000 PX-04 12/05 Xuất ximăng cho công trình đang thi công 621 PX-05 14/05 Xuất tôn màu sáng vuông 621 8.229.600 PX-06 20/05 Xuất sắt fi12 làm móng 621 63.000.000 PX-07 22/05 Xuất tôn màu 621 12.000.000 PX-08 24/05 Xuất sơn tô tường 621 10.500.000 PX-09 27/05 Xuất cát xây cho công trình 621 450.000 PX-10 29/05 Xuất NL cho xe công tác và vận chuyển 621,642 Tổng cộng : 163.411.600 112.509.600 Trong quá trình hạch toán ta lên được sổ cái lúc này kế toán tổng hợp cộng số phát sinh Nợ và phát sinh có trừ cho nhau thì lấy được số dư cuối tháng 5 năm 2005. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Số phát sinh Nợ : 163.411.600 Số phát sinh Có : 112.509.600 Tổng Nợ - Tổng Có = 163.411.600 - 112.509.600 = 50.902.000 Kế toán tổng hợp định khoảng số dư cuối tháng 5 này và đưa vào số dư đầu tháng 6 năm 2005. Nợ TK 152 50.902.000 Có TK 621 49.902.000 Có TK 642 1.000.000 Phần III:NHỮNG ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM A. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: I. NHẬN XÉT CHUNG : Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng tại Quảng Nam lần đầu tiên được tiếp xúc với thực tế với những nghiệp vụ thật và con số thật cùng với những kiến thức vốn có được đào tạo tại trường. Em đã cố gắng tìm hiểu công tác hạch toán NVL tại công ty. Qua đó em rút ra được bài học ký thú, thực tế về quản lý NVL như thế nào được chặt chẻ tránh được tổn thất cho công ty đó là vấn đề mà công ty luôn quan tân đến. Mặt khác công ty không ngừng nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm nhằm cạnh tranh với những sản phẩm cùng loại trong và ngoài nước. Tìm ra cho mình chỗ đứng vững chắc trên thị trường. Cùng với sự lớn mạnh của bộ máy công ty. Phòng kế toán phát huy mạnh mẽ chức năng quản lý của mình, từ việc thu thập thông tin tập hợp quá trình kinh doanh đến Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com việc theo dõi thanh toán đi vào nề nếp, sổ kế toán được ghi chép trung thực đầy đủ từ việc mua NVL đến lúc xuất cho người sử dụng. Công ty áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" phù hợp với quy mô và đt của công ty cho nên đã phát huy được ưu điểm không chỉ trong hạch toán nói riêng mà còn phục vụ cho công ty về mọi mặt/ II. NHẬN XÉT HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY: Kế toán nguyên vật liệu cũng như các bộ phận kế toán khác muốn thực hiện được dễ dàng nhanh chóng đều dựa trên cơ sở tổ chức kế toán của công ty. Mặt dù chúng có điều kiện cơ giới hoá công tác kế toán. Qua thời gian tìm hiểu đi sâu vào công việc thực tế cách thức hạch toán nguyên vật liệu tại công ty cũng có không ít những ưu điểm và nhược điểm sau: 1. Ưu điểm: Bộ máy kế toán của công ty đảm bảo sự thống nhất giúp cho lãnh đạo công ty thực hiện việc kiểm tra và chỉ đạo sát với hoạt động sản xuất kinh doanh giúp cho doanh nghiệp tìm ra những sai sót trong hạch toán. Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng "Chứng từ ghi sổ" phù hợp với quy mô đặc điểm và hoạt động của công ty. Với hình thức này việc phân công nhiệm vụ trong phòng kế toán được hợp lý, một người mỗi công việc nhất định làm cho việc hạch toán từ đầu đến cuối được rõ ràng. Điều đó có tác dụng phân bổ một cách đều đặn giữa các phân ngành kế toán được xác định kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ quy định vai trò trách nhiệm hợp lý cho từng thành viên, trình độ chuyên môn vững vàng năng lực nhiệm vụ cao đảm nhận được mọi thành phần kế toán, áp dụng đúng chế độ và niên độ kế toán hiện hành. Công tác báo cáo được thực hiện vào cuối mỗi ngày mỗi tháng, mỗi quý. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Việc tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: công ty hoàn thành tốt việc chuỷen đổi áp dụng hệ thống tài khoản mới theo quyết định của Bộ Tài chính phù hợp với yêu cầu công tác của đơn vị. Với phương thức như vậy công ty sẽ đi tới công tác hạch toán hoàn thiện hơn và đi đến một bước tiến mới đưa công ty ngày càng phát triển mạnh. Bên cạnh những ưu điểm trên cũng còn một số nhược điểm. 2. Nhược điểm: Công tác hạch toán chung của công ty là "Chứng từ ghi sổ" nhưng mang riêng hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức thẻ song song thì phương pháp này còn hạn chế, là việc ghi chép trùng lặp vì mỗi loại vật liệu phải lập riêng một thẻ kho ở cả kho và phòng kế toán, số lượng thẻ kho quá lớn sẽ làm mất nhiều thời gian công sức ghi chép, đối chiếu kiểm tra. Trong việc nhập xuất nguyên vật liệu cho các bộ phận hay nhân viên chuyển cho các công trình còn thiếu chặt chẽ dẫn đến NVL không mấy đảm bảo chất lượng công trình mà mình nhận làm tăng thời gian bảo hành sửa chữa. Việc ứ đọng các loại NVL như tôn, sắt, thép quá lớn làm ứ đọng vốn của công ty. Kế toán nguyên vật liệu cần nhạy bén với tình hình thực tế về giá cả NVL để từ đó có thể theo kịp nhịp độ của thị trường, xã hội tạo được chỗ đứng của mình trên địa bàn cả nước. B.NHỮNG ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG TY VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM: Thời gian thực tập có thể nói là quá ngắn ngủi để viết được một đề tài tốt nghiệp tốt. Nhưng qua những gì tiếp xúc với thực tế cho em được góp phần hoàn thiện chuyên đề và đóng góp vào công tác hạch toán tại công ty được tốt hơn. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ở công ty hạch toán NVL theo phương pháp thẻ song song cũng được nhưng phương pháp này tốn nhiều thời gian công sức. Theo em nên chuyển sang hạch toán theo phương pháp sổ số dư. Phương pháp này tránh được sự ghi chép trùng lặp về mặt số lượng giữa thủ kho và kế toán việc kiểm tra đối chiếu được chặt chẽ hơn tránh được sự mất mát NVL điều này góp phần vào lợi nhuận của công ty đáng kể. SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ Từ sơ đồ trên ta có thể hạch toán và đưa số liệu vào để lấy được ưu điểm của phương pháp này. Từ phiếu nhập kho cộng tất cả sang chuyển thẻ kho số tiền 163.411.600. Sóo tiền này chuyển xuống phiếu giao nhận chứng từ nhập, để lưu lần 1 song chuyển từ sóo tiền này vào bảng luỹ kế nhập kho. Đồng thời cũng chuyển sang bảng X-N-T. Từ phiếu xuất kho cộng tất cả các phiếu xuất trong tháng với số tiền: 112.509.600 cũng như bên nhập, chuyển số tiền này vào phiếu giao nhận chứng từ xuất. Song chuyển tiếp sang bảng luỹ kế xuất kho. Đồng thời cũng chuỷen sang bảng X-N-T để theo dõi. Từ phiếu xuất và phiếu nhập từ đó cùng lúc đưa vào thẻ kho và chuyển sang sổ số dư NVL trong tháng, quý hay năm. Từ sổ số dư đối chiếu với bảng X-N-T lúc này kế toán trưởng chỉ cần nắm số liệu ở sổ số dư mà thôi. SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP SỐ DƯ VỚI SỐ TIỀN MINH HOẠ Với phương pháp này thì phòng kế toán phải có một trình độ chuyên môn nhất định, có kinh nghiệm trong cách hạch toán. Khi số liệu lên phòng kế toán tổng hợp số này Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com chỉ là tồn kho trong tháng, quý, năm mà thôi còn hạch toán là do kế toán viên đảm nhận phần NVL. Vậy có thể xem phương pháp hạch toán này có nhiều ưu điểm gọn nhẹ trong từng khâu và có thể giảm bớt sự thất thoát NVL của công ty. Đây là một vấn đề mà một doanh nghiệp nào cũng cần quan tâm, tạo điều kiện hạn chế tồn kho và nhạy bén trong hạch toán, điều này rất quan trọng trong mỗi người làm kế toán và tạo không khí làm việc cởi mở và đồng lòng trong công việc hoà thuận trong công ty. Kết luận Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng tại Quảng Nam với những kiến thức đã học, với sự giúp đỡ tận tình của các anh chị, cô chú phòng kế toán và các phòng ban công ty cùng các thầy cô giáo ở nhà trường em đã thu thập được những kinh nghiệm hết sức quý báu, với khả năng và trình độ của mình em đã chọn đề tài "Hạch toán nguyên vật liệu" làm đề tài tốt nghiệp. Kết hợp với kiến thức đã được trang bị ở nhà trường em đã có một số suy nghĩ nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vật tư ở công ty. Đồng thời đề xuất những ưu điểm, nhược điểm để công tác hạch toán được hoàn chỉnh hơn. Tuy nhiên với trình độ lý luận và thực tiễn còn hạn hẹp nắm bắt một lúc nhiều vấn đề là công việc khó khăn đối với em nên đề tài này không tránh khỏi những thiếu sót, kính mong nhận được những ý kiến đóng góp từ ban lãnh đạo công ty, các anh chị phòng kế toán cùng các thầy cô hướng dẫn để đề tài được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty, các anh chị phòng kế toán đã tạo điều kiện cho em trong quá trình thực tập. Cảm ơn thầy Nguyễn Đăng Quốc Hưng đã hướng dẫn cho em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn và kính chúc thầy cô giáo cùng toàn thể ban lãnh đạo công ty sức khoẻ và đạt thành tích tốt trong mọi lĩnh vực. Quảng Nam, ngày tháng năm 2005 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Tuyết Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Số phát sinh Nợ : 163 .411 .60 0 Số phát sinh Có : 112.509 .60 0 Tổng Nợ - Tổng Có = 163 .411 .60 0 - 112.509 .60 0 = 50.902.000 Kế toán tổng hợp định khoảng. PX-03 10/05 Xuất thép buộc cofa 62 1 970.000 PX-04 12/05 Xuất ximăng cho công trình đang thi công 62 1 PX-05 14/05 Xuất tôn màu sáng vuông 62 1 8.229 .60 0 PX- 06 20/05 Xuất sắt fi12 làm móng 62 1. tháng 6 năm 2005. Nợ TK 152 50.902.000 Có TK 62 1 49.902.000 Có TK 64 2 1.000.000 Phần III:NHỮNG ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG