Hoàn thiện việc lập và phân tích Báo cáo tài chính của Công ty Thương mại Thành Hưng.DOC

Hoàn thiện việc lập và phân tích Báo cáo tài chính của Công ty Thương mại Thành Hưng

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam có những bớc thay đổi tolớn với xu thế của việc quốc tế hoá nền kinh tế thế giới thì nền kinh tế Việt Namcũng phải theo xu thế đó Đó là việc Việt Nam xây dựng nền kinh tế thị tr ờng có

sự quản lý của Nhà nớc Hiện nay nớc ta phát triển nền kinh tế nhiều thành phần

mà thành phần kinh tế t nhân đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân.Công ty Thơng mại Thành Hng là công ty TNHH đợc thành lập 4/1997 với

sự góp vốn của 11 cổ đông Hình thức kinh doanh của công ty là buôn bán kýgửi hàng hoá t liệu sản xuất chuyên dùng Trong thời gian hoạt động công ty cónhững bớc phát triển tạo đợc uy tín với khách hàng Công ty nhận thấy rằng vấn

đề tài chính là rất quan trọng nó quyết định sự “sống còn” của công ty

Qua thời gian tiếp xúc và tìm hiểu thực tế về công ty tôi nhận thấy vấn đềBáo cáo tài chính là rất quan trọng Do đó trong chuyên đề cuối khoá này tôi sẽ

đề cập đến “Hoàn thiện việc lập và phân tích Báo cáo tài chính của Công ty Thơng mại Thành Hng”.

Mục đích đạt đến của đề tài này không phải là làm thay đổi chiến lợc củacông ty mà chỉ là những phần nào đó giải quyết vấn đề tài chính của công ty.Ngoài lời nói đầu và kết luận, bài viết này có 2 phần chính:

Phần I: Cơ sở lý luận chung để lập và phân tích Báo cáo tài chính ở

công ty Thơng mại Thành Hng.

Phần II: Thực trạng tình hình tài chính của công ty Thành Hng và một

số ý kiến đề xuất.

Phần I

Những lý luận chung về việc lập

và phân tích tài chính của doanh nghiệp

I-/ Hoạt động tài chính và sự cần thiết của việc lập và phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính là những Báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn

và công nợ cũng nh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanhnghiệp

Những báo cáo này do kế toán soạn thảo theo định kỳ nhằm mục đích cungcấp thông tin về kết quả và tình hình tài chính của doanh nghiệp

2 Sự cần thiết của việc lập và phân tích Báo cáo tài chính.

Nhìn vào hoạt động tài chính ta thấy xuất hiện tiền tệ và các quỹ tiền tệ.Nhng đó chỉ là biểu hiện trên bề mặt còn bên trong nó, đằng sau nó ẩn dấunhững quan hệ kinh tế, những luồng di chuyển giá trị phức tạp và chính nhữngquan hệ kinh tế đó là tài chính doanh nghiệp

Hoạt động tài chính của doanh nghiệp nhằm giải quyết mối quan hệ kinh tếphát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nh vậy hoạt

động tài chính tác động và ảnh hởng trực tiếp tới các hoạt động sản xuất kinhdoanh Ví dụ nh không có tiền sẽ không mua sắm đợc nguyên vật liệu, máy móc,công cụ, hàng hoá, không thể tiến hành đợc sản xuất Ngợc lại hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp có tác động trở lại đối với nguồn tài chính.Không bán đợc hàng thì sẽ không có tiền, không có hoạt động tài chính Hoạt

động tài chính dựa trên nguyên tắc cơ bản là có mục đích, sử dụng tiết kiệm và

có lợi nhằm không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn một cách hợp pháp.Hoạt động tài chính có ý nghĩa to lớn nh vậy dẫn đến việc lập báo cáo tàichính cần thiết và quan trọng

Qua hoạt động tài chính chúng ta cũng thấy đợc mối quan hệ kinh tế giữadoanh nghiệp và Nhà nớc qua việc đóng thuế, doanh nghiệp với các mối làm ăn,với cán bộ công nhân viên Trên cơ sở đó chúng ta mới hiểu đợc tình hình tàichính của doanh nghiệp để cho ai muốn đầu t hay không, muốn đặt mối quan hệbuôn bán hay không và ngời lao động có muốn làm việc với công ty hay không?

- Các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính phải thống nhất với các chỉ tiêu kếhoạch về nội dung và phơng pháp tính toán

- Số liệu, tài liệu cho Báo cáo tài chính cung cấp phải đầy đủ, toàn diện,kịp thời, trung thực, chính xác khách quan.

- Báo cáo tài chính phải đợc lập và gửi đến những nơi nhận báo cáo trongthời hạn quy định

Quy định về thời hạn gửi báo cáo:

+ Báo cáo quỹ lập và gửi đến nơi nhận báo cáo chậm nhất là sau 15 ngày

kể từ ngày kết thúc quỹ

+ Báo cáo năm lập và gửi đến nơi nhận báo cáo chậm nhất là sau 30 ngày

kể từ ngày kết thúc năm

Báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp gồm 4 biểu mẫu sau:

- Bảng cân đối kế toán

- Kết quả hoạt động kinh doanh

- Lu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh Báo cáo tài chính

Ngoài ra có thể báo cáo chi tiết về giá thành sản phẩm, dịch vụ, chi phí bánhàng, chi phí quản lý, chi tiết công nợ

* Để có một báo cáo đầy đủ, chi tiết khi phân tích hoạt động tài chính cầnphân tích những nội dung sau:

a Phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.

- Phân tích tình hình biến động về tài sản

- Phân tích tình hình biến động về nguồn vốn

b Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

- Phân tích các khoản phải thu, các khoản phải trả

- Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp

- Phân tích tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nớc

c Phân tích hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

- Phân tích chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh tổng hợp

- Phân tích chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn

- Phân tích khả năng sinh lợi của vốn

- Phân tích tốc độ chu chuyển của vốn lu động

* Sau đây là nội dung và cách lập một số Báo cáo tài chính chủ yếu:

III-/ Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán.

Bảng cân đối kế toán là Báo cáo tài chính phản ánh thực trạng của tài chínhtheo hai mặt: Kết cấu vốn kinh doanh và nguồn hình thành vốn kinh doanh vàomột thời điểm nhất định

Theo chế độ kế toán hiện hành thời điểm lập bảng cân đối kế toán là cuốingày của ngày cuối quý và cuối ngày của ngày cuối năm Ngoài thời điểm đódoanh nghiệp còn có thể lập bảng cân đối kế toán ở những thời điểm khác đểphục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp

* Nội dung: Bảng cân đối kế toán phản ánh kết cấu vốn kinh doanh và

nguồn hình thành vốn kinh doanh vào một thời điểm nhất định

* Kết cấu: Bảng cân đối kế toán có 2 phần phản ánh riêng biệt 2 nội dung

và có thể kết cấu theo hình thức 2 bên hoặc hình thức 1 bên

Cả hai phần tài sản và nguồn vốn đợc xếp cùng một bên trên bảng cân đối

kế toán trong đó phần tài sản ở phía trên và phần nguồn vốn ở phía dới

* Số tổng cộng phần tài sản luôn luôn cân bằng với số tổng cộng phầnnguồn vốn Vì kết cấu vốn và nguồn vốn là 2 mặt khác nhau của cùng một khốilợng tài sản đợc phản ánh vào cùng một thời điểm khi lập bảng cân đối kế toán

- ý nghĩa của tính cân đối: tính cân đối của bảng cân đối kế toán cho phépchúng ta kiểm tra tính chính xác của quá trình hạch toán và lập bảng cân đối kếtoán

* Cơ sở số liệu: Khi lập bảng cân đối kế toán căn cứ vào:

- Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc

- Số d cuối kỳ của các tài khoản trong các sổ kế toán ở thời điểm lập bảngcân đối kế toán

* Phơng pháp lập:

- Cột số đầu năm: Kế toán lấy số liệu ở cột số cuối kỳ trong bảng cân đối

kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi theo các chỉ tiêu tơng ứng Số liệu này đợc

sử dụng trong suốt niên độ kế toán

- Cột số cuối kỳ: Kế toán lấy số d cuối kỳ của các tài khoản ở thời điểm lậpbảng cân đối kế toán để ghi theo nguyên tắc sau:

+ Số d bên nợ của các tài khoản đợc ghi vào các chỉ tiêu ở phần tài sản

Đối với TK 129, TK 139, TK 159, TK 229, TK 214 số d ở bên có nhngvẫn ghi vào phần tài sản bằng phơng pháp ghi số âm

+ Số d bên có của các tài khoản đợc ghi vào phần nguồn vốn

Các tài khoản: TK 412, TK 413, TK 421 nếu có số d bên nợ vẫn ghi vàophần nguồn vốn bằng phơng pháp ghi số âm

Ghi chú: Điều kiện TK 131, TK 331 là tài khoản lỡng tính nên phải ghi theo

số d chi tiết Số d bên nợ ghi vào phần tài sản, số d bên có ghi vào phần nguồnvốn

Kết cấu tổng kết của bảng cân đối kế toán

Cuối kỳ

A Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn A Nợ phải trả

B Tài sản cố định và đầu t dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu

A Nợ phải trả

B Nguồn vốn chủ sở hữu

Tổng nguồn vốn

IV-/ Phơng pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

* Nội dung: Báo cáo kết quả HĐKD là Báo cáo tài chính phản ánh tình

hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo từng chỉ tiêu, tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc về các khoản thuế, phí lệ phí phải nộp, tìnhhình về thuế GTGT

* Kết cấu: Gồm 3 phần:

Phần một: Lãi, lỗ

Phần hai: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc

Phần ba: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Nó làmột bảng gồm 5 cột.

Khi lập báo cáo kết quả kinh doanh phải căn cứ vào:

- Báo cáo kết quả HĐKD kỳ trớc

- Số phát sinh trong kỳ của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 và các tàikhoản liên quan: TK 133, TK 333, TK 338

* Phơng pháp lập:

- Cột kỳ trớc: kế toán lấy số liệu ở cột kỳ này trong báo cáo kết quả kinhdoanh của kỳ trớc để ghi

- Cột luỹ kế từ đầu năm: Kế toán lấy số liệu ở cột luỹ kế từ đầu năm của

kỳ trớc cộng với số liệu ở cột kỳ này trong báo cáo của kỳ này để ghi

- Cột kỳ này:

+ Đối với chỉ tiêu tổng doanh thu: kế toán lấy tổng số phát sinh bên có của

TK 511 để ghi

+ Các khoản giảm trừ doanh thu: kế toán lấy số phát sinh bên nợ của TK

511 trong quan hệ đối ứng với các TK 532, TK 531, TK 3333, TK 3332 để ghi

+ Doanh thu thuần: lấy số phát sinh bên nợ của TK 511 trong quan hệ đốiứng với bên có của TK 911

+ Lãi gộp: kế toán lấy doanh thu thuần trừ giá vốn hàng bán

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: lấy số phát sinh bên

có của TK 641, TK 642 trong quan hệ đối ứng với TK 911 để ghi

+ Lợi nhuận thuần từ HĐKD: kế toán lấy lãi gộp trừ chi phí bán hàng trừchi phí quản lý doanh nghiệp

+ Thu nhập từ hoạt động tài chính: lấy số phát sinh bên nợ TK 711 trongquan hệ đối ứng bên có của TK 911 để ghi

+ Chi phí hoạt động tài chính: lấy số phát sinh bên có của TK 811 trongquan hệ đối ứng bên có của TK 911 để ghi

+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: kế toán lấy doanh thu từ hoạt động tàichính trừ chi phí từ hoạt động tài chính

+ Thu nhập bất thờng: căn cứ vào luỹ kế phát sinh có của TK 721: Cáckhoản thu nhập bất thờng đối ứng với nợ các tài khoản liên quan để ghi.

+ Chi phí bất thờng: căn cứ vào số liệu luỹ kế phát sinh nợ của TK 821 chiphí bất thờng trong kỳ báo cáo

+ Lợi nhuận bất thờng: là số chênh lệch giữa thu nhập bất thờng và chi phíbất thờng

+ Tổng lợi nhuận trớc thuế: bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động tàichính, lợi nhuận kinh doanh, lợi nhuận bất thờng

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: căn cứ vào luỹ kế phát sinh bên

có TK 3334 để ghi

+ Lợi nhuận sau thuế bằng lợi nhuận trớc thuế trừ thuế thu nhập doanhnghiệp phải nộp

Cột lũy kế từ đầu năm: số liệu căn cứ vào cột luỹ kế từ đầu năm của kỳ tr

-ớc Riêng ở báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của quý một thì cột lũy kế từ

đầu năm bằng cột kỳ này

Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lợngtiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp

Gồm 3 phần:

- Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

- Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t

- Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

a Theo phơng pháp gián tiếp:

Chúng ta điều chỉnh lợi tức trớc thuế của hoạt động sản xuất khỏi ảnh hởngcủa các nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền hoặc chi tiền đã làm tăng giảm lợi tứcloại trừ các khoản lãi lỗ của hoạt động đầu t và hoạt động tài chính đã tính vàolợi nhuận trớc thuế, điều chỉnh các khoản mục thuộc vốn lu động

* Phơng pháp lập các chỉ tiêu cụ thể.

Phần một: Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

1 Lợi nhuận trớc thuế:

Chỉ tiêu này đợc điều chỉnh cho các khoản dới đây:

- Khấu hao TSCĐ: khoản này đợc cộng vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế

- Các khoản dự phòng: Phụ thuộc vào số d đầu kỳ và số d cuối kỳ của cáckhoản dự phòng nh TK 129, TK 139, TK 159, TK 229:

+ Nếu số d cuối kỳ lớn hơn số d đầu kỳ: khoản chênh lệch này đợccộng vào lợi nhuận trớc thuế

+ Nếu số d cuối kỳ nhỏ hơn số d đầu kỳ: khoản dự phòng sẽ đợc trừvào lợi nhuận trớc thuế

- Lãi, lỗ do bán tài sản cố định

Số liệu chỉ tiêu này sẽ đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế nếu lãi và đợc cộngvào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế nếu lỗ

- Lãi, lỗ do đánh giá lại tài sản và chuyển đổi tiền tệ

+ Nếu lãi: trừ vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế

+ Nếu lỗ: cộng vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế

- Lãi, lỗ do đầu t vào các đơn vị khác

+ Nếu lãi: trừ vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế

+ Nếu lỗ: cộng vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế

- Thu lãi tiền gửi trừ vào lợi nhuận trớc thuế

2 Lợi nhuận kinh doanh:

Chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào lợi nhuận trớc thuế cộng hoặc trừ các khoản

điều chỉnh:

- Tăng (giảm) các khoản phải thu

- Tăng (giảm) hàng tồn kho

- Tăng (giảm) các khoản phải trả

- Tiền thu từ các khoản khác

- Tiền chi cho các khoản khác

3 Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt

động sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo

Phần hai: Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t.

1 Tiền thu hồi từ các khoản đầu t vào đơn vị khác

2 Tiền thu lãi các khoản đầu t vào đơn vị khác

3 Tiền thu do bán TSCĐ

4 Tiền đầu t vào các đơn vị khác

5 Tiền mua TSCĐ

6 Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu t

Phần ba: Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.

1 Tiền thu do đi vay

2 Tiền thu do các chủ sở hữu góp vốn

3 Tiền thu từ lãi tiền gửi

4 Tiền đã trả nợ vay

5 Tiền đã hoàn vốn cho các chủ sở hữu

6 Tiền lãi đã trả cho các nhà đầu t

7 Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

3 Tiền thu từ các khoản khác

4 Tiền đã trả cho ngời bán

5 Tiền đã trả cho công nhân viên

8 Tiền đã trả cho các khoản khác

9 Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh.Các phần khác cách lập giống phơng pháp gián tiếp

VI-/ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.

Thuyết minh Báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáotài chính của doanh nghiệp, đợc lập để giải thích một số vấn đề về hoạt động sảnxuất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo

1 Lập phần: chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố bao gồm:

- Chi phí nguyên vật liệu

- Chi phí nhân công

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

2 Lập phần: tình hình tăng, giảm TSCĐ

3 Lập phần: tình hình thu nhập của công nhân viên

+ Tổng quỹ lơng+ Tiền thởng+ Tổng thu nhập+ Tiền lơng bình quân+ Thu nhập bình quân

4 Lập phần: tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu

5 Lập phần: tình hình tăng, giảm các khoản đầu t vào đơn vị khác

6 Lập phần: các khoản phải thu và nợ phải trả

VII-/ Việc phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp dựa trên bảng cân đối kế toán và đợc tiến hành nh sau:

a So sánh số cuối kỳ và số đầu năm của các khoản các mục ở cả 2 bên tàisản và nguồn hình thành tài sản trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp

b So sánh số tổng cộng giữa số cuối kỳ với số đầu năm nếu nh:

+ Số tổng cộng tăng lên thì chúng ta cần xem xét các nguyên nhân sau:

- Có thể nguồn vốn pháp định đợc tăng thêm

- Có thể nguồn vốn tự bổ sung tăng thêm

- Có thể nguồn vốn liên doanh, liên kết bổ sung thêm

+ Số tổng cộng giảm cần xem xét một số nguyên nhân sau:

- Do nguồn vốn liên doanh bị rút bớt

- Có thể do doanh nghiệp trả nợ ngân hàng hoặc các đối tợng vay khác

- Có thể doanh nghiệp thanh toán các khoản phải trả

- Có thể doanh nghiệp thanh toán trả lơng cho công nhân viên

c Số tổng cộng trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp nó phản ánhquy mô về tài sản mà doanh nghiệp hiện có tại một thời điểm là cuối kỳ nămquyết toán Đồng thời nó phản ánh khả năng huy động nguồn vốn vào các quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chính trên ý nghĩa đó mà ngời ta cóthể nói rằng: nhìn vào bảng cân đối kế toán chúng ta có thể đánh giá đợc doanhnghiệp đang thành công hay thất bại, đang trên đà phát triển, giàu lên hay đi vàocon đờng phá sản.