Hoàn thiện việc lập và phân tích Báo cáo tài chính của Công ty Thương mại Thành Hưng.DOC

Hoàn thiện việc lập và phân tích Báo cáo tài chính của Công ty Thương mại Thành Hưng

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam có những bớc thay đổi to lớn với xu thế của việc quốc tế hoá nền kinh tế thế giới thì nền kinh tế Việt Nam cũng phải theo xu thế đó Đó là việc Việt Nam xây dựng nền kinh tế thị tr ờng có sự quản lý của Nhà nớc Hiện nay nớc ta phát triển nền kinh tế nhiều thành phần mà thành phần kinh tế t nhân đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân Công ty Thơng mại Thành Hng là công ty TNHH đợc thành lập 4/1997 với sự góp vốn của 11 cổ đông Hình thức kinh doanh của công ty là buôn bán ký gửi hàng hoá t liệu sản xuất chuyên dùng Trong thời gian hoạt động công ty có những bớc phát triển tạo đợc uy tín với khách hàng Công ty nhận thấy rằng vấn đề tài chính là rất quan trọng nó quyết định sự “sống còn” của công ty.

Qua thời gian tiếp xúc và tìm hiểu thực tế về công ty tôi nhận thấy vấn đề Báo cáo tài chính là rất quan trọng Do đó trong chuyên đề cuối khoá này tôi sẽ

đề cập đến “Hoàn thiện việc lập và phân tích Báo cáo tài chính của Công tyThơng mại Thành Hng”.

Mục đích đạt đến của đề tài này không phải là làm thay đổi chiến lợc của công ty mà chỉ là những phần nào đó giải quyết vấn đề tài chính của công ty Ngoài lời nói đầu và kết luận, bài viết này có 2 phần chính:

Phần I: Cơ sở lý luận chung để lập và phân tích Báo cáo tài chính ởcông ty Thơng mại Thành Hng.

Phần II: Thực trạng tình hình tài chính của công ty Thành Hng và mộtsố ý kiến đề xuất.

Phần I

Những lý luận chung về việc lập và phân tích tài chính của doanh nghiệp

I-/Hoạt động tài chính và sự cần thiết của việc lập và phântích báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính là những Báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn và công nợ cũng nh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.

Những báo cáo này do kế toán soạn thảo theo định kỳ nhằm mục đích cung cấp thông tin về kết quả và tình hình tài chính của doanh nghiệp.

2.Sự cần thiết của việc lập và phân tích Báo cáo tài chính.

Nhìn vào hoạt động tài chính ta thấy xuất hiện tiền tệ và các quỹ tiền tệ Nhng đó chỉ là biểu hiện trên bề mặt còn bên trong nó, đằng sau nó ẩn dấu những quan hệ kinh tế, những luồng di chuyển giá trị phức tạp và chính những quan hệ kinh tế đó là tài chính doanh nghiệp.

Hoạt động tài chính của doanh nghiệp nhằm giải quyết mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nh vậy hoạt động tài chính tác động và ảnh hởng trực tiếp tới các hoạt động sản xuất kinh doanh Ví dụ nh không có tiền sẽ không mua sắm đợc nguyên vật liệu, máy móc, công cụ, hàng hoá, không thể tiến hành đợc sản xuất Ngợc lại hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có tác động trở lại đối với nguồn tài chính Không bán đợc hàng thì sẽ không có tiền, không có hoạt động tài chính Hoạt động tài chính dựa trên nguyên tắc cơ bản là có mục đích, sử dụng tiết kiệm và có lợi nhằm không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn một cách hợp pháp.

Hoạt động tài chính có ý nghĩa to lớn nh vậy dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cần thiết và quan trọng.

Qua hoạt động tài chính chúng ta cũng thấy đợc mối quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp và Nhà nớc qua việc đóng thuế, doanh nghiệp với các mối làm ăn, với cán bộ công nhân viên Trên cơ sở đó chúng ta mới hiểu đợc tình hình tài chính của doanh nghiệp để cho ai muốn đầu t hay không, muốn đặt mối quan hệ buôn bán hay không và ngời lao động có muốn làm việc với công ty hay không?

- Các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính phải thống nhất với các chỉ tiêu kế hoạch về nội dung và phơng pháp tính toán.

- Số liệu, tài liệu cho Báo cáo tài chính cung cấp phải đầy đủ, toàn diện, kịp thời, trung thực, chính xác khách quan.

- Báo cáo tài chính phải đợc lập và gửi đến những nơi nhận báo cáo trong thời hạn quy định.

Quy định về thời hạn gửi báo cáo:

+ Báo cáo quỹ lập và gửi đến nơi nhận báo cáo chậm nhất là sau 15 ngày kể từ ngày kết thúc quỹ.

+ Báo cáo năm lập và gửi đến nơi nhận báo cáo chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm.

Báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp gồm 4 biểu mẫu sau: - Bảng cân đối kế toán

- Kết quả hoạt động kinh doanh - Lu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh Báo cáo tài chính.

Ngoài ra có thể báo cáo chi tiết về giá thành sản phẩm, dịch vụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi tiết công nợ.

* Để có một báo cáo đầy đủ, chi tiết khi phân tích hoạt động tài chính cần phân tích những nội dung sau:

a Phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.

- Phân tích tình hình biến động về tài sản - Phân tích tình hình biến động về nguồn vốn.

b Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

- Phân tích các khoản phải thu, các khoản phải trả - Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp - Phân tích tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nớc.

c Phân tích hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

- Phân tích chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh tổng hợp - Phân tích chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn

- Phân tích khả năng sinh lợi của vốn

- Phân tích tốc độ chu chuyển của vốn lu động.

* Sau đây là nội dung và cách lập một số Báo cáo tài chính chủ yếu:

III-/ Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán.

Bảng cân đối kế toán là Báo cáo tài chính phản ánh thực trạng của tài chính theo hai mặt: Kết cấu vốn kinh doanh và nguồn hình thành vốn kinh doanh vào một thời điểm nhất định.

Theo chế độ kế toán hiện hành thời điểm lập bảng cân đối kế toán là cuối ngày của ngày cuối quý và cuối ngày của ngày cuối năm Ngoài thời điểm đó doanh nghiệp còn có thể lập bảng cân đối kế toán ở những thời điểm khác để phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

* Nội dung: Bảng cân đối kế toán phản ánh kết cấu vốn kinh doanh và

nguồn hình thành vốn kinh doanh vào một thời điểm nhất định.

* Kết cấu: Bảng cân đối kế toán có 2 phần phản ánh riêng biệt 2 nội dung

và có thể kết cấu theo hình thức 2 bên hoặc hình thức 1 bên - Theo hình thức 2 bên:

+ Phần bên trái của bảng cân đối kế toán phản ánh kết cấu vốn kinh doanh theo từ chuyên môn của kế toán gọi là phần tài sản.

+ Phần bên phải của bảng cân đối kế toán phản ánh nguồn vốn kinh doanh còn đợc gọi là phần nguồn vốn.

- Theo hình thức một bên:

Cả hai phần tài sản và nguồn vốn đợc xếp cùng một bên trên bảng cân đối kế toán trong đó phần tài sản ở phía trên và phần nguồn vốn ở phía dới.

* Số tổng cộng phần tài sản luôn luôn cân bằng với số tổng cộng phần nguồn vốn Vì kết cấu vốn và nguồn vốn là 2 mặt khác nhau của cùng một khối lợng tài sản đợc phản ánh vào cùng một thời điểm khi lập bảng cân đối kế toán.

- ý nghĩa của tính cân đối: tính cân đối của bảng cân đối kế toán cho phép chúng ta kiểm tra tính chính xác của quá trình hạch toán và lập bảng cân đối kế toán.

* Cơ sở số liệu: Khi lập bảng cân đối kế toán căn cứ vào:

- Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc.

- Số d cuối kỳ của các tài khoản trong các sổ kế toán ở thời điểm lập bảng cân đối kế toán.

* Phơng pháp lập:

- Cột số đầu năm: Kế toán lấy số liệu ở cột số cuối kỳ trong bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi theo các chỉ tiêu tơng ứng Số liệu này đợc sử dụng trong suốt niên độ kế toán.

- Cột số cuối kỳ: Kế toán lấy số d cuối kỳ của các tài khoản ở thời điểm lập bảng cân đối kế toán để ghi theo nguyên tắc sau:

+ Số d bên nợ của các tài khoản đợc ghi vào các chỉ tiêu ở phần tài sản Đối với TK 129, TK 139, TK 159, TK 229, TK 214 số d ở bên có nhng vẫn ghi vào phần tài sản bằng phơng pháp ghi số âm.

+ Số d bên có của các tài khoản đợc ghi vào phần nguồn vốn.

Các tài khoản: TK 412, TK 413, TK 421 nếu có số d bên nợ vẫn ghi vào phần nguồn vốn bằng phơng pháp ghi số âm.

Ghi chú: Điều kiện TK 131, TK 331 là tài khoản lỡng tính nên phải ghi theo

số d chi tiết Số d bên nợ ghi vào phần tài sản, số d bên có ghi vào phần nguồn

A Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn.A Nợ phải trả

B Tài sản cố định và đầu t dài hạnB Nguồn vốn chủ sở hữu

IV-/ Phơng pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

* Nội dung: Báo cáo kết quả HĐKD là Báo cáo tài chính phản ánh tình

hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo từng chỉ tiêu, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc về các khoản thuế, phí lệ phí phải nộp, tình

Phần ba: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Nó là

Khi lập báo cáo kết quả kinh doanh phải căn cứ vào: - Báo cáo kết quả HĐKD kỳ trớc.

- Số phát sinh trong kỳ của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 và các tài khoản liên quan: TK 133, TK 333, TK 338

* Phơng pháp lập:

- Cột kỳ trớc: kế toán lấy số liệu ở cột kỳ này trong báo cáo kết quả kinh doanh của kỳ trớc để ghi.

- Cột luỹ kế từ đầu năm: Kế toán lấy số liệu ở cột luỹ kế từ đầu năm của kỳ trớc cộng với số liệu ở cột kỳ này trong báo cáo của kỳ này để ghi.

- Cột kỳ này:

+ Đối với chỉ tiêu tổng doanh thu: kế toán lấy tổng số phát sinh bên có của TK 511 để ghi.

+ Các khoản giảm trừ doanh thu: kế toán lấy số phát sinh bên nợ của TK 511 trong quan hệ đối ứng với các TK 532, TK 531, TK 3333, TK 3332 để ghi.

+ Doanh thu thuần: lấy số phát sinh bên nợ của TK 511 trong quan hệ đối ứng với bên có của TK 911.

+ Lãi gộp: kế toán lấy doanh thu thuần trừ giá vốn hàng bán.

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: lấy số phát sinh bên có của TK 641, TK 642 trong quan hệ đối ứng với TK 911 để ghi.

+ Lợi nhuận thuần từ HĐKD: kế toán lấy lãi gộp trừ chi phí bán hàng trừ chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Thu nhập từ hoạt động tài chính: lấy số phát sinh bên nợ TK 711 trong quan hệ đối ứng bên có của TK 911 để ghi.

+ Chi phí hoạt động tài chính: lấy số phát sinh bên có của TK 811 trong quan hệ đối ứng bên có của TK 911 để ghi.

+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: kế toán lấy doanh thu từ hoạt động tài chính trừ chi phí từ hoạt động tài chính.

+ Thu nhập bất thờng: căn cứ vào luỹ kế phát sinh có của TK 721: Các khoản thu nhập bất thờng đối ứng với nợ các tài khoản liên quan để ghi.

+ Chi phí bất thờng: căn cứ vào số liệu luỹ kế phát sinh nợ của TK 821 chi phí bất thờng trong kỳ báo cáo.

+ Lợi nhuận bất thờng: là số chênh lệch giữa thu nhập bất thờng và chi phí bất thờng.

+ Tổng lợi nhuận trớc thuế: bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính, lợi nhuận kinh doanh, lợi nhuận bất thờng.

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: căn cứ vào luỹ kế phát sinh bên có TK 3334 để ghi.

+ Lợi nhuận sau thuế bằng lợi nhuận trớc thuế trừ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Cột lũy kế từ đầu năm: số liệu căn cứ vào cột luỹ kế từ đầu năm của kỳ tr -ớc Riêng ở báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của quý một thì cột lũy kế từ đầu năm bằng cột kỳ này.

Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lợng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.

Gồm 3 phần:

- Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t

- Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

a Theo phơng pháp gián tiếp:

Chúng ta điều chỉnh lợi tức trớc thuế của hoạt động sản xuất khỏi ảnh hởng của các nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền hoặc chi tiền đã làm tăng giảm lợi tức loại trừ các khoản lãi lỗ của hoạt động đầu t và hoạt động tài chính đã tính vào lợi nhuận trớc thuế, điều chỉnh các khoản mục thuộc vốn lu động.

* Phơng pháp lập các chỉ tiêu cụ thể.

Phần một: Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh.1 Lợi nhuận trớc thuế:

Chỉ tiêu này đợc điều chỉnh cho các khoản dới đây:

- Khấu hao TSCĐ: khoản này đợc cộng vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế - Các khoản dự phòng: Phụ thuộc vào số d đầu kỳ và số d cuối kỳ của các khoản dự phòng nh TK 129, TK 139, TK 159, TK 229:

+ Nếu số d cuối kỳ lớn hơn số d đầu kỳ: khoản chênh lệch này đợc cộng vào lợi nhuận trớc thuế.

+ Nếu số d cuối kỳ nhỏ hơn số d đầu kỳ: khoản dự phòng sẽ đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế.

- Lãi, lỗ do bán tài sản cố định.

Số liệu chỉ tiêu này sẽ đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế nếu lãi và đợc cộng vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế nếu lỗ.

- Lãi, lỗ do đánh giá lại tài sản và chuyển đổi tiền tệ + Nếu lãi: trừ vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế + Nếu lỗ: cộng vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế - Lãi, lỗ do đầu t vào các đơn vị khác.

+ Nếu lãi: trừ vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế + Nếu lỗ: cộng vào chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế - Thu lãi tiền gửi trừ vào lợi nhuận trớc thuế.

2 Lợi nhuận kinh doanh:

Chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào lợi nhuận trớc thuế cộng hoặc trừ các khoản điều chỉnh:

- Tăng (giảm) các khoản phải thu - Tăng (giảm) hàng tồn kho - Tăng (giảm) các khoản phải trả - Tiền thu từ các khoản khác - Tiền chi cho các khoản khác

3 Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo.

Phần hai: Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t.

1 Tiền thu hồi từ các khoản đầu t vào đơn vị khác

2 Tiền thu lãi các khoản đầu t vào đơn vị khác 3 Tiền thu do bán TSCĐ

4 Tiền đầu t vào các đơn vị khác 5 Tiền mua TSCĐ

6 Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu t

Phần ba: Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.

1 Tiền thu do đi vay

2 Tiền thu do các chủ sở hữu góp vốn 3 Tiền thu từ lãi tiền gửi

4 Tiền đã trả nợ vay

5 Tiền đã hoàn vốn cho các chủ sở hữu 6 Tiền lãi đã trả cho các nhà đầu t 7 Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 3 Tiền thu từ các khoản khác

4 Tiền đã trả cho ngời bán

5 Tiền đã trả cho công nhân viên 8 Tiền đã trả cho các khoản khác

9 Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Các phần khác cách lập giống phơng pháp gián tiếp.

VI-/ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.

Thuyết minh Báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, đợc lập để giải thích một số vấn đề về hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

1 Lập phần: chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu

- Chi phí nhân công - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài

4 Lập phần: tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu.

5 Lập phần: tình hình tăng, giảm các khoản đầu t vào đơn vị khác 6 Lập phần: các khoản phải thu và nợ phải trả.

VII-/ Việc phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệpdựa trên bảng cân đối kế toán và đợc tiến hành nh sau:

a So sánh số cuối kỳ và số đầu năm của các khoản các mục ở cả 2 bên tài sản và nguồn hình thành tài sản trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.

b So sánh số tổng cộng giữa số cuối kỳ với số đầu năm nếu nh:

+ Số tổng cộng tăng lên thì chúng ta cần xem xét các nguyên nhân sau: - Có thể nguồn vốn pháp định đợc tăng thêm

- Có thể nguồn vốn tự bổ sung tăng thêm

- Có thể nguồn vốn liên doanh, liên kết bổ sung thêm + Số tổng cộng giảm cần xem xét một số nguyên nhân sau:

- Do nguồn vốn liên doanh bị rút bớt

- Có thể do doanh nghiệp trả nợ ngân hàng hoặc các đối tợng vay khác - Có thể doanh nghiệp thanh toán các khoản phải trả

- Có thể doanh nghiệp thanh toán trả lơng cho công nhân viên.

c Số tổng cộng trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp nó phản ánh quy mô về tài sản mà doanh nghiệp hiện có tại một thời điểm là cuối kỳ năm quyết toán Đồng thời nó phản ánh khả năng huy động nguồn vốn vào các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chính trên ý nghĩa đó mà ngời ta có thể nói rằng: nhìn vào bảng cân đối kế toán chúng ta có thể đánh giá đợc doanh nghiệp đang thành công hay thất bại, đang trên đà phát triển, giàu lên hay đi vào con đờng phá sản.

phần II

Thực trạng tình hình tài chính của công ty Thơng mại thành hng và một số ý kiến đề xuất nhằm

hoàn thiện việc lập và phân tích báo cáo tài chính

Công ty Thơng mại Thành Hng là một công ty kinh doanh thơng mại với hơn 4000 chủng loại hàng hoá nên kế toán phải sử dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ Bộ máy kế toán đợc coi là khâu quan trọng trong công ty và đợc bố trí nh sau:

Hình thức kế toán của đơn vị

Bảng cân đối kế toán là tài liệu chủ yếu để phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp Nó là sản phẩm cuối cùng của kế toán phản ánh thông tin thực trạng tài sản và nguồn vốn tại thời điểm báo cáo tài chính của công ty.

Căn cứ vào bảng cân đối kế toán sau đây của Công ty Thơng mại Thành H-ng chúH-ng ta phân tích tình hình biến độH-ng về tài sản - H-nguồn vốn của doanh