BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP KHOA KINH TẾ CÔNG NGHIỆP - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Hồng Họ tên sinh viên: Lê Xuân Trường Mã số sinh viên: KT11511275126 Lớp: LTK12B THÁI NGUYÊN - NĂM 2013 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp – Tự – Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP (Dùng cho giảng viên hướng dẫn) - Họ tên sinh viên: - Mã số SV: - Lớp: - Chuyên ngành: - Giáo viên hướng dẫn: - Bộ môn, khoa: - Nhận xét: - Tôi đồng ý (không đồng ý) cho sinh viên ………… thông qua Báo cáo thực tập tốt nghiệp trước môn Thái Nguyên, ngày tháng năm 20 Người nhận xét Mẫu (Ký tên ghi rõ họ tên) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp – Tự – Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP - Họ tên sinh viên: - Mã số SV: - Lớp: - Chuyên ngành: - Đơn vị thực tập: - Nhận xét: - Đánh giá: Thái Nguyên, ngày tháng năm 20 Người nhận xét (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) LỜI MỞ ĐẦU Ngày nước ta đứng trước kinh tế đà hội nhập phát triển, doanh nghiệp tư nhân nhà nước phải tìm cách để phát triển kinh tế Doanh nghiệp khơng cịn cách khác phải tự vươn lên để tồn tại, lớn mạnh phát triển song song với kinh tế nhà nước Xuất phát từ thực tế khách quan hoạt động tổ chức quản lý , hoạt động kinh tế tài tầm quan trọng tài liệu, số liệu phận kế to án cung cấp phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế tài Kế tốn công cụ phục vụ quản lý kinh tế với chức cung cấp thông tin không cho thân doanh nghiệp mà cho tất bên quan tâm như: nhà đầu tư, ngân hàng, nhà nước…nhất kinh tế thị trường, kế toán nhà kinh tế, nhà quản lý doanh nghiệp coi “một ngôn ngữ kinh doanh” nghệ thuật để ghi c hép; phân tích tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất ki nh doanh Qua báo cáo kế toán giúp ban giám đốc biết tình hình sản x uất kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay khơng Đồng thời người điều hành doanh nghiệp sớm tìm biện pháp đ ắn kịp thời nhằm nâng cao hiệu q trình sản xuất kinh doanh, làm lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp.Với kiến thức học trê n ghế nhà trường,nếu ta không vận dụng vào thực tế làm bỡ ngỡ Qua thời gian thực tập doanh nghiệp tư nhân Thắng Hát em học hỏi nhiều điều bổ ích Mặc dù qua trình nghiên cứu lý luận thực tiễn để hoàn thành báo cáo em nhận giú đỡ tận tâm, nhiệt tình Giảng viên Nguyễn Thị Hồng cô anh chị tronh doanh nghiệp tư nhân Thắng Hát Nhưng nhận thức trình độ hạn chế đặc biệt vấn đề thực tế thời gian thực tập chưa nhiều than chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Vì em kính mong thày anh chị phịng kế tốn doanh nghiệp tư nhân Thắng Hát đóng góp them ý kiến để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức không phục vụ tốt cho báo cáo mà nhằm phục vụ tôt công tác thực tế sau CHƯƠNG II THỰC TRANG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THẮNG HÁT 2.1 Tổ Chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.1 Đặc điểm thực trạng công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.1.1 Đặc điểm công tác quản lý nguyên vật liệu * Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật chất, yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất để cấu tạo nên thực thể sản phẩm làm * Đặc điểm Doanh nghiệp kinh doanh buôn bán loại tơ, máy móc, thiết bị nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường với mục tiêu thu lợi nhuận cao - Thị trường tiêu thụ doanh nghiệp ngày mở rộng - DN thực phương thức bán hàng: - Bán buôn xưởng: Doanh nghiệp xuất hàng bán trực tiếp xưởng - Bán lẻ thu tiền tập trung - Khách hàng toán 100% tiền mặt mua hàng có giá trị 150 triệu đồng Trị giá toán 150 triệu tốn chuyển khoản ngân hàng (trước sau lấy hàng không ngày theo hợp đồng kinh tế ký kết hai bên) - Bị hao mịn q trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm - Giá trị vật liệu chuyển dịch toàn chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm sản xuất - Nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành - Vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ khác * Yêu cầu quản lý - Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu nguyên liệu vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng - Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên liệu vật liệu chặt chẽ khoa học, cơng cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua, nhập xuất, bảo quản, sử dụng nguyên liệu vật liệu 2.1.1.2 Đặc điểm công tác quản lý công cụ dụng cụ * Khái niệm: Công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để trở thành tài sản cố định * Đặc điểm: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu - Trong trình tham gia sản xuất giá trị công cụ chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất - Cơng cụ dụng cụ có nhiều loại, nhiều thứ khác - Theo qui định hành tư liệu sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hạch tốn cơng cụ dụng cụ : + Các loại bao bì dùng để đựng vật tư, hàng hố trình thu mua, dự trữ, bảo quản tiêu thụ + Các loại lán trại tạm thời, đà giáo, giá lắp chuyên dùng xây dựng + Các loại bao bì có bán kèm theo hàng hố có tính tiền riêng +Những cơng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ quần áo, giày dép chuyên dùng làm việc * Yêu cầu quản lý + Phải quản lý loại CCDC xuất dùng, kho Việc hạch toán CCDC phải theo dõi xác, đầy đủ, kịp thời giá trị số lượng theo kho, loại thứ CCDC phân bổ xác giá trị hao mịn đối tượng sử dụng 2.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại, thứ NLVL, CCDC nhập-xuất-tồn kho, sử dụng tiêu hao cho sản xuất - Vận dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu NLVL,CCDC - Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ Phát xử lý kịp thời NLVL,CCDC thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng NLVL,CCDC lãng phí, phi pháp - Tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ qui định Nhà Nước, lập báo cáo kế tốn NLVL,CCDC phục vụ cơng tác lãnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế 2.2 Phân loại tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.2.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ * Phân loại nguyên liệu vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại NLVL thơng thường kế tốn sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên, vật liệu phục vụ cho trình theo dõi phản ánh sổ kế toán khác - Nếu vào tính sử dụng, chia NLVL thành nhóm sau: + Ngun liệu vật liệu chính: Là nguyên liệu vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm "Nguyên liệu" thuật ngữ để thuật ngữ để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp, "Vật liệu" dùng để nguyên liệu qua sơ chế + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, làm tăng thêm chất lượng giá trị sử dụng sản phẩm Vật liệu phụ sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho trình lao động + Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng như: xăng, dầu, thể rắn như: loại than đá, than bùn, thể khí như; gas + Phụ thay thế: Là vật tư, sản phẩm dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải ví dụ loại ốc, đinh vít, buloong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, loại vỏ, ruột xe khác nhau, để thay phương tiện vận tải + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng như: gạch, cát, đá, xi măng, sắt, thép, bột trét tường, sơn Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện + Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Trường hợp vào nguồn cung cấp kế tốn phân loại nguyên vật thành nhóm khác như: + Nguyên liệu vật liệu mua nguyên vật liệu doanh nghiệp mua ngồi mà có, thơng thường mua nhà cung cấp + Vật liệu tự chế biến loại vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm + Vật liệu thuê gia công vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất ra, khơng phải mua ngồi mà th sở gia cơng + Ngun, vật liệu nhận góp vốn liên doanh nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thoả thuận hợp đồng liên doanh + Nguyên liệu vật liệu cấp nguyên liệu vật liệu đơn vị cấp cấp theo qui định + Trường hợp theo tính hoạt động, kế tốn phân loại chi tiết nguyên liệu vật liệu thành loại khác nhau: loại nguyên liệu vật liệu nhận biết ký hiệu khác *Phân loại công cụ dụng cụ:theo công dụng - CCDC lao động: Dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quần áo bảo vệ lao động, khuôn mẫu, lán trại - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho th 2.3 Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.3.1 Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho - Nguyên liệu vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế tốn ngun liệu vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho - Hàng tồn kho tính theo giá gốc trị giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực - Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho sản xuất kinh doanh bình thường trừ(-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Để theo dõi biến động nguyên, vật liệu loại sổ kế toán khác ( sổ chi tiết sổ tổng hợp) tổng tiêu kinh tế có liên quan tới nguyên, vật liệu doanh nghiệp, cần phải thực việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên, vật liệu phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể trị giá nguyên, vật liệu nhập-xuất tồn kho kỳ Nguyên, vật liệu doanh nghiệp tính giá thực tế giá hạch toán - Giá thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho xác định tuỳ theo nguồn nhập, lần nhập, cụ thể sau: + Nguyên liệu vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế NLVL, CCDC = mua ngồi nhập kho Giá mua ghi hố đơn (cả thuế nhập (nếu có) + Chi phí thu mua (kể hao hụt định mức) Cáckhoản giảm trừ phát sinh mua NVL * Trường hợp doanh nghiệp mua NLVL,CCDC dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị giá tăng(GTGT) theo phương pháp khấu trừ thuế, giá trị nguyên liệu vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào mua nguyên liệu vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí gia cơng khấu trừ hạch tốn vào tài khoản “133” thuế GTGT khấu trừ (3331) * Trường hợp doanh nghiệp mua NLVL,CCDC dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị nguyên, vật liệu mua vào phản ánh theo tổng trị giá toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (nếu có) * Đối với NLVL,CCDC mua ngoại tệ phải qui đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Trị giá thực tế = Giá mua + Thuế khơng hồn + Chi phí lại (nếu có) mua hàng (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) + NLVL, CCDC tự chế tạo Giá thực tế NLVL,CCDC chế tạo Giá thực tế = NlVL, CCDC xuất chế tạo + Các chi phí chế biến phát sinh + NLVL, CCDC th ngồi, gia công chế tạo Giá thực tế NLVL,CCDC thuê ngồi gia cơng chế tạo Giá thực tế NlVL, CCDC xuất th = ngồi gia cơng chế tạo Chi phí vận chuyển NLVL,CCDC đến nơi chế tạo (chở về) + Tiền th + ngồi gia cơng chế tạo + Ngun, vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần: Giá thực tế NLVL,CCDC Giá thoả thuận nhận góp vốn liên doanh, góp = bên tham gia góp cổ phần vốn + Chi phí liên quan (nếu có) Giá trị phế liệu nhập kho = Giá tạm tính thị trường (hoặc Giá ước tính DN) 2.3.2 Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho - Khi xuất kho NLVL, CCDC cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kế tốn có nhiệm vụ xác định trị giá thực tế NLVL, CCDC Vì NLVL, CCDC xuất kho thời điểm khác nhau, nên doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá NLVL, CCDC dùng sau: * Phương pháp tính giá thực tế đích danh: - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh xác định giá xuất kho loại NLVL, CCDC theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn mặt hàng ổn định nhận diện 2.4 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu doanh nghiệp 10 Có TK 338: Phải trả phải nộp khácĐối với DN sản xuất, để đảm bảo ổn định giá thành sản phẩm Mức trích trước hàng tháng theo kế hoạch Tỷ lệ trích = trước = Tiền lương thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp tháng + Tổng số tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch năm công nhân sản xuất x Tổng số tiền lương phải trả theo kế hoạch năm công nhân sản xuất Tỷ lệ trước trích 100% Khi trích trước tiền lương nghỉ phép, kế tốn ghi: Nợ TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335: Chi phí phải trả Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 334: Phải trả người lao động 2.9.2 Các hình thức trả lương Doanh Nghiệp - Trả lương cho phận lao động gián tiếp Doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho Cán công nhân viên thuộc phân quản lý Cách tính lương: Lương hệ Tổng x số tiền = lươn 22 g Lương = ngày công Lương tháng số ngày phụ x làm + cấp việc thực tế (lương = Lương ngày X X tiền + làm thêm hệ số) 22 lương ứng theo hệ số khoản + doanh giảm nghiệp trừ + phụ cấp số ngày làm việc thực tế 52 tháng Lương làm Số công nhân lương ngày = X x 200% thêm làm thêm công Lương ứng theo hệ số Doanh nghiệp: Tùy vào chức nhiệm vụ công việc người thâm niên làm việc mà phần trăm để tính lương theo hệ số doanh nghiệp khác Tỷ lệ phần trăm lương Lương ứng theo hệ = Lương thời gian x kinh doanh nhân viên số Doanh nghiệp hưởng Ví dụ: Tính lương cho Anh Lê Đình Long ( nhân viên phịng Kinh Doanh ) hồn thành cơng việc với lương 650.000 hệ số lương 3,27, phụ cấp trách nhiệm 182.000đ, phụ cấp đoàn thể 128.000đ, lương ứng theo hệ số doanh nghiệp 1.425.000đ Tháng Anh Long làm đủ 22 ngày công 650.000 x 3,27 Lương ngày = = 96.613đ 22 Lương tháng = 96.613 x 22 =2.125.486đ Tổng lương = 2.125.486 + 182.000 + 128.000 + 1.425.000 = 3.860.486đ Các khoản giảm trừ tháng : Trừ 6% BHXH = 3.860.486 x 6% = 231.629đ Vậy số lương thực lĩnh là: Số thực lĩnh = 3.860.486 – 231.629 = 3.628.857đ - Trả lương cho phận trực tiếp Đối với phận trực tiếp công ty xác định lương khốn cho cơng trình, hạng mục cơng trình Tiền lương phận lao động trực tiếp phụ thuộc vào khối lượng cơng việc hồn thành tổ, đội Hàng tháng đơn vị nghiệm thu tính tốn giá trị thực mức tiền lương tương ứng Căn váo số tiền nghiệm thu tốn ca cơng nhân chia cho người, số tiền chi không vượt số tiền nghiệm thu toán Việc trả lương cho phận trực tiếp công ty vào hợp đồng khốn số phiếu bán sản phẩm cơng việc hồn thành Cách tính: 53 Tiền lương sản phẩm = Khối lượng sản phẩm x Đơn giá hoàn thành 2.9.3 Hệ thống chứng từ tài khoản sử dụng 2.9.3.1 Hệ thống chứng từ Để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương kế tốn sử dụng chứng từ sau: - Hợp đồng lao động Bảng chấm cơng - Phiếu xác nhận sản phẩm, cơng việc hồn thành - Giấy chứng nhận nghỉ ốm - Bảng toán tiền lương - Bảng toán BHXH - Phiếu chi 2.9.3.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương, kế tốn sử dụng tài khoản sau: - TK 334: Phải trả cơng nhân viên tài khoản dùng để tốn với người lao động tiền lương, tiền công, BHXH, tiền thưởng khoản thuộc thu nhập người lao động Tài khoản công ty mở chi tiết thành tài khoản cấp sau: 3341: Tiền lương 3342: Ăn ca - TK 338 : Phải trả phải nộp khác Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho công đoàn cấp trên, cho tổ chức đoàn thể, cho cấp kinh phí cơng đồn, BHXH, BHYT, BHTN… Sơ đồ: Sơ đồ khoản phải trả công nhân viên 54 TK 141, 138 TK 334 = Tiền tạm ứng, tiền bồi thường khấu trừ vào lương CNV Chi phí lương, ăn ca cho cơng nhân TTSX & NVPX TK TK 627 TK 111 Thanh toán lương, thưởng, khoản trích theo lương cho CNV TK 338 Chi phí lương, tiền ăn ca NVVP, QLPX TK 3383 BHXH phải trả CNV Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương (7%) Sơ đồ TK 622 Sơ đồ hạch toán tiền lương 55 TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384, 3389 TK 642, 627 = Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN TK 334 Trợ cấp BHXH cho người lao động Tính KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí TK 334 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương người lao động * Phương pháp xây dựng qũy lương Doanh nghiệp Quỹ lương Doanh nghiệp toàn số tiền lương trả cho cán nhân viên doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp xây dựng qũy tiền lương tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22% Hàng tháng sau tổng hợp toàn doanh số bán hàng cung cấp dịch vụ, kế tốn lấy tổng doanh thu nhân với 22% quỹ lương doanh nghiệp tháng Ví dụ: Doanh thu doanh nghiệp tháng 12 năm 2005 121.232.211 đ 121.232.211 x 22% = 26.671.086 đ Hàng tháng cơng ty tính thưởng cho CNV lấy từ quỹ thưởng khoản tiền thưởng góp phần thoả mãn nhu cầu vật chất cho lao động, khuyến khích họ hăng say cơng việc với thời gian ngắn Tiền thưởng cơng ty tính 15% tổng quỹ lương: 15% x 26.671.086 = 4.000.662 đ Sau phân chia cho phận: - Bộ phận QLDN là: 2% x 26.671.086 = 533.422 đ - Bộ phận kinh doanh: 7% x 26.671.086 = 1.866.976 đ - Bộ phận kỹ thuật: 5% x 26.671.086 = 1.333.554 đ - Bộ phận kế toán: 1% x 26.671.086 = 266.711 đ Mẫu biểu 12: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 56 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 10 năm 2003 Ghi Có TK 3383 Ghi Nợ TK TK622 TK627 TK641 TK642 Cộng 39902694 4372898 3826286 6559347 54661224 TK338 3384 3382 5320360 583053 510171 874580 7288164 TK334 10797361 1183272 1035363 1774909 14790906 Cộng 539870715 59163914 51768425 88745871 739548925 595898430 65303938 57140945 97955906 816299219 Mẫu biểu13: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2003 Trích yếu Phân bổ lương Số hiệu TK Nợ 622 627 641 642 Cộng 57 Có 595898430 65303938 57140945 97955906 739548925 Có 334 334 334 334 Số tiền Nợ 539870715 59163914 51768425 88745871 816299219 Mẫu biểu 14:Bảng chấm công nhân viên Bảng Chấm Công Nhân ViênTháng 9/2010 Ngày tháng ST TT Họ tên … 29 Nguyễn Thị Hát x x x x x x 30 x x Cộng Số công Số công Số công bảng lương nghỉ việc hưởng BH 31 lương sản thời hưởng XH phẩm gian 100% 30 Trương Quang Huy Nguyễn Thị Mai Châm Lê Việt Hưng Phạm Quang Toàn Đào Thanh Duy Vũ Thị Trang Trần Văn Lực Hồ Ngọc Chương 10 Phạm Văn Lực x x x x x x x 29 x x x x x x x x 30 x x x x x x x x 30 x x x x x x x 29 x x x x x x x x x x x x x x x 30 29 x x x 0x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 30 30 11 Vũ Đình Khoa x x x x x x x x 30 Tiến x x x x x x x x 30 12 Nguyễn Dũng Mẫu biểu 15: Bảng tính lương nhân viên 58 Bảng tính lương nhân viên Tháng 9/2010 Lương thời gian STT Họ tên Chức vụ Số công Số tiền Nguyễn Thị Hát Thủ quỹ 3.500.000 Trương Quang Huy Thủ kho 3.500.000 Nguyễn Thị Minh Châm Kế toán Tổng hợp 3.500.000 Lê Việt Hưng Kế tốn TSCĐ 3.500.000 Phạm Quang Tồn Đào Thanh Duy NV kinh doanh 3.800.000 Vũ Thị Trang NV kinh doanh 3.800.000 Trần Văn Lực NV kế hoạch 3.800.000 Hồ Ngọc Chương NV kế hoạch 3.800.000 10 Phạm Văn Lực NV kỹ thuật 3.800.000 11 Vũ Đình Khoa NV kỹ thuật 3.800.000 12 Nguyễn Tiến Dũng NV kỹ thuật Phụ cấp khác, ăn 3.800.000 NV kinh doanh 3.800.000 Chương III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Một số nhận xét thực trạng công tác kế toán Doanh nghiệp Tư Nhân Thắng Hát 59 Tiền lương thu nhập thực lĩnh Số tiền 3.1.1 Ưu điểm Trong cơng tác kế tốn nói chung Doanh nghiệp có kết hợp hài hịa phịng ban chức Cùng với đội ngũ nhân viên có lực, có trình độ nhiệt tình cơng việc có chế độ thưởng phạt phân minh nên cơng ty tạo bầu khơng khí làm việc hăng say, phát huy hết lực sáng tạo người lao động - Doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp cho việc quản lý tình hình nhập –xuất –tồn vật tư, hàng hố kho sổ sách kế toán theo qui định hành - Vì hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên nên giá trị vật tư, hàng hố tồn kho sổ sách kế tốn xác định thời điểm kỳ kế toán giúp kế toán kiểm tra chặt chẽ vật tư, hàng hố - Tại doanh nghiệp, tình hình nhập –xuất –tồn vật tư, hàng hoá theo dõi phản ảnh thường xuyên liên tục sổ sách kế tốn Đảm bảo việc xử lý cung cấp thơng tin nhanh nhạy - Hệ thống sổ sách doanh nghiệp tương đối hoàn hảo, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kiểm tra kế tốn, giúp kế tốn quản lý chặt chẽ hàng tồn kho - Kế toán tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời tình hình nhập –xuất-tồn nguyên vật liệu, CCDC - Tại doanh nghiệp, cuối kỳ kế tốn ln đối chiếu số liệu kiểm kê thực tế vật tư hàng hoá tồn kho số liệu vật tư hàng hoá tồn kho sổ sách để có giải pháp xử lý kịp thời có chênh lệch - Kế tốn thủ kho kiểm tra phân xưởng, kho, phòng ban Thực chế độ ghi chép ban đầu, mở sổ sách cần thiết hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chế độ phương pháp - Bên cạnh doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên có nhược điểm là: Khối lượng cơng việc ghi chép kế tốn q nhiều(Vì phải thường xuyên theo dõi phản ánh tình hình nhập –xuất –tồn vật tư, hàng hoá) - Về tổ chức máy kế toán: 60 Được tổ chức cách gọn nhẹ, phù hợp với quy mô Doanh nghiệp nên phịng kế tốn ln làm tốt chức hồn thành nhiệm vụ Doanh nghiệp áp dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung nên đảm bảo lãnh đạo tốt với công tác kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin cho việc định đắn ban lãnh đạo - Về hình thức kế tốn: Doanh nghiệp thực cơng tác kế tốn máy vi tính theo chương trình phần mềm kế tốn nên việc sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp mẫu số đơn giản, dễ đối chiếu Mặt khác, cơng ty Doanh nghiệp có quy mơ lớn, có nhiều nhiệm vụ kế tốn phát sinh kỳ nên việc áp dụng hình thức kế tốn máy tiện ích cho việc theo dõi quản lý tình hình kinh doanh, khối lượng cơng việc giảm bớt đảm bảo xác hợp lý Việc lập báo cáo kế toán thực cách khoa học đơn giản áp dụng kế toán máy - Về tổ chức hạch tốn lao động tính lương phải trả cho công nhân viên: Doanh nghiệp vận dụng hình thức trả lương phù hợp với trình sản xuất kinh doanh Việc kết hợp hình thức trả lương thời gian sản phẩm góp phần kích thích động viên tồn thể công nhân viên làm việc hăng say hiệu Không Doanh nghiệp tiếp tục xây dựng, rà soát lại mức lương sản phẩm cho đội để phù hợp với thực tế sống người lao động Chính nhờ vận dụng đắn mà thu nhập người lao động nâng cao Đó kết chứng minh cách trả lương cơng ty tương đối phù hợp, có tác dụng kích thích người lao động việc nâng cao suất lao động, chất lượng sản phẩm tiến độ sản xuất 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nói cơng tác kế tốn Doanh Nghiệp số mặt tồn sau: - Về việc toán tiền lương Là Doanh nghiệp tư nhân chuyên xây dựng nán sản phẩm nên việc trả lương cho cơng nhân đội cịn phụ thuộc vào tiến độ cơng trình lượng sản phẩm bán ra, hạng mục cơng trình Vì lương cơng nhân thường chậm so 61 với quy định Nhà nước Đồng thời Doanh nghiệp phân loại công nhân chủ yếu công nhân danh sách công nhân hợp đồng nên việc quản lý lao động chưa chặt chẽ Do cơng trình xa không cố định nên chứng từ nhập xuất không cập nhập thường xuyên - Về trích trước tiền lương nghỉ phép: Doanh nghiệp cho cán công nhân viên nghỉ phép theo chế độ, tiền nghỉ phép tính theo lương phụ cấp bậc việc khơng trích trước tiền lương nghỉ phép chưa hợp lý dựa vào thực tế năm trước tiền lương nghỉ phép phát sinh tăng đột biến sản phẩm làm giảm đáng kể số tiền lương phân bổ vào giá thành sản phẩm làm giá thành tăng bất hợp lý - Về việc xây dựng hệ số chức danh, cấp bậc cho cán công nhân viên Hiện Doanh nghiệp chưa xây dựng hệ số cấp bậc chức danh hợp lý cho người lao động Nhất lao động trực tiếp chưa xây dựng bậc lương nên việc trả lương theo sản phẩm công ty chưa đảm bảo công cho người lao động 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương khoản trích theo lương Doanh Nghiệp Tư Nhân Thắng Hát Trên sở tìm hiểu thực tế phân tích tiền lương Doanh nghiệp em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp sau: *Thứ nhất: Xây dựng hệ số chức danh, bậc lương cho người lao động Doanh nghiệp nên xây dựng hệ số chức danh, hệ số Doanh nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với điều lệ quy tắc doanh nghiệp Để nâng cao suất lao động, phát huy tài cán công nhân viên doanh nghiệp nên nâng bậc lương cho người có tay nghề cao, kinh nghiệm cơng tác lâu năm trình độ đạt chất lượng tốt Trong cơng viên hàng ngày hệ số chức danh phải phù hợp với sức lao động họ bỏ *Thứ hai: Doanh nghiệp nên trích trước lương phép công nhân sản xuất trực tiếp: Để tránh biến động giá thành sản phẩm Doanh nghiệp nên áp dụng phương pháp trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất 62 Việc trích trước cho thấy quan tâm Doanh nghiệp đến đời sống người lao động, khuyến khích họ làm việc hăng say gắn bó lâu dài với Doanh nghiệp Việc trích trước tiền lương nghỉ phép nên theo cơng thức sau: Mức trích Lương thực tế phải trả tỷ lệ trích = x trước CNSX trực tiếp trước Tổng tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch Tỷ lệ trích năm cơng nhân sản xuất = x 100% Tổng tiền lương phải trả theo kế trước hoạch năm CNSX trực tiếp sản xuất Cách hạch tốn: + Hàng tháng trích trước tiền lương nghỉ phép kế tốn ghi: Nợ TK 622 Có TK 335 + Tiền lương phép thực tế phải trả: Nợ TK 335 Có TK 334 - Cuối năm xử lý chênh lệch TK 335 + Nếu số trích trước lớn số thực tế ghi giảm chi phí: Nợ TK 335 Có TK 622 + Nếu số trích trước nhỏ số thực tế trích bổ sung: Nợ TK 622 Có TK 335 *Thứ ba: Doanh nghiệp cần xây dựng chế tiền thưởng cho công nhân viên Hiện chế độ thưởng phạt Doanh nghiệp chưa có Để tăng suất lao động kích thích người lao động hăng say lao động nâng cao chất lượng sản phẩm hoàn thành tốt khối lượng cơng việc với chất lượng cao doanh nghiệp nên xây dựng chế độ tiền thưởng ( thưởng thường xuyên, thi đua cuối năm…) để công nhân thấy sức lao động họ bù đắp cách xứng đáng Hy vọng thời gian tới doanh nghiệp có giải pháp hợp lý nhằm phát huy tích cực sáng tạo sản xuất kinh doanh người lao động 63 có điều kiện động viên kịp thời người lao động đòn bẩy kinh tế mà doanh nghiệp có khả thực Thứ tư: Về viêc trả lương cho cán công nhân viên Đối với người lao động tiền lương yếu tố quan trọng để đảm bảo mức sống tối thiểu cho họ cơng ty nên xem xét để việc trả lương cho cán công nhân viên khơng cịn chậm so với quy định Nhà nước để người lao động thoải mái làm việc thấy tin tưởng việc lãnh đạo ban lãnh đạo công ty tạo niềm tin cho người lao động Đấy động lực thúc đẩy người lao động hăng say làm việc ngày gắn bó doanh nghiệp 64 MỤC LỤC 65 ... kiến thức không phục vụ tốt cho báo cáo mà nhằm phục vụ tôt công tác thực tế sau CHƯƠNG II THỰC TRANG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THẮNG HÁT 2.1 Tổ Chức kế toán nguyên vật liệu, công... kinh tế, nhà quản lý doanh nghiệp coi “một ngôn ngữ kinh doanh? ?? nghệ thuật để ghi c hép; phân tích tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất ki nh doanh Qua báo cáo kế toán giúp ban giám... nguyên vật liệu doanh nghiệp 10 2.4.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu doanh nghiệp Nguyên vật liệu doanh nghiệp chủ yếu mua Khi nhận đơn đặt hàng, vào kế hoạch nhu cầu vật tư doanh nghiệp giám đốc