Có 4 phương pháp chủ yếu mà kế toán có thể áp dụng để xác định ước tính kế toán bao gồm:Phương pháp so sánh trực tiếp: theo phương pháp này, để xác định các ước tính kế toán như các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, giảm giá đầu tư tài chính…kế toán phải thu thập thông tin thị trường về giá của các tài sản hoàn toàn giống với tài sản hiện có của DN và sử dụng mức giá quan sát trên thị trường để ước tính các khoản giảm giá và tổn thất tài sản của DN.Phương pháp so sánh điều chỉnh: Trường hợp không có các tài sản hoàn toàn giống với tài sản hiện có của DN được trao đổi trên thị trường, DN có thể thu thập thông tin về giá của các tài sản tương tự để tham khảo và thực hiện các điều chỉnh phù hợpPhương pháp chiết khấu dòng tiền: Trong một số trường hợp để ước tính giá trị của một khoản mục tài sản, kế toán có thể áp dụng phương pháp chiết khấu dòng thu nhập mà tài sản được dự tính tạo ra cho DN trong suốt vòng đời sử dụng tài sản. Phương pháp này thường được áp dụng để xác định các ước tính kế toán liên quan đến các tài sản dài hạn.Các phương pháp xét đoán khác: Bên cạnh các phương pháp nêu trên, kế toán có thể áp dụng phương pháp xét đoán khác dựa trên cơ sở phân tích dữ liệu về mối liên hệ giữa các khoản mục trên báo cáo tài chính (ví dụ mối tương quan giữa doanh thu và nợ phải thu khó đòi, mối quan hệ giữa doanh thu với chi phí bảo hành sản phẩm) hoặc căn cứ vào các kế hoạch, dự toán để ước tính các khoản trích trước, các khoản dự phòng phải trả.
Kế Toán Thuế CHỦ ĐỀ 5: ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN ĐẾN THUẾ DANH SÁCH THÀNH VIÊN 1. NGUYỄN THỊ NINH 2. NGUYỄN THỊ ÁNH 3. PHẠM THỊ NGỌC LINH 4. NGUYỄN THỊ HOA 5. CAO THỊ HƯỜNG 6. LÊ THỊ ÁNH 7. PHẠM THÚY NGA 8. NGUYỄN THỊ DUNG N I DUNGỘ I II KẾT LUẬN III ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN ẢNH HƯỞNG CỦA ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN ĐẾN THUẾ I. ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1. ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2. THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1. ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1.1. KHÁI NIỆM 1.2. SỰ CẦN THIẾT CỦA ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1.3. CÁC KHOẢN MỤC ĐÒI HỎI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2. THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2.1. KHÁI NIỆM 2.2. MỘT SỐ TH ĐẶC BIỆT KHI XÁC ĐỊNH THAY ĐỔI CÁC ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2.3. NGUYÊN TẮC GHI NHẬN ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2.4. KẾ TOÁN VÀ TRÌNH BÀY VỀ THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1. ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm Ước tính kế toán là một quá trình xét đoán dựa trên những thông tin tin cậy nhất và mới nhất tại thời điểm ước tính. Ước tính kế toán đề cập tới các khoản mục trên báo cáo tài chính mà giá trị của chúng được ước tính chứ không thể đo lường một cách chính xác bằng các công thức toán học. 1.2. Sự cần thiết của ước tính kế toán Thứ nhất, việc loại bỏ hoàn toàn các ước tính chủ quan là không khả thi và thiếu hiệu quả kinh tế. Thứ hai, việc cho phép doanh nghiệp sử dụng các xét đoán chủ quan trong lập BCTC cũng mang lại nhiều lợi ích. 1.2. Sự cần thiết của ước tính kế toán Thứ ba, nếu cả bên lập BCTC và bên sử dụng BCTC đều ý thức rõ về sự tồn tại của các xét đoán chủ quan trong lập BCTC thì họ sẽ tính tới yếu tố này trong các thoả thuận để có được một hợp đồng tối ưu. Cuối cùng, ngay cả khi có thể xây dựng một chế độ kế toán chi tiết đến mức không còn có chỗ cho xét đoán chủ quan nữa, thì điều đó cũng không bảo đảm sẽ không có kẽ hở nếu người ta cố tình tìm cách “lách luật”. 1.3. Các khoản mục đòi hỏi sự ước tính kế toán DP nợ phải thu khó đòi DP giảm giá đầu tư dài hạn DP giảm giá HTK Trích khấu hao TSCĐ Doanh thu ghi nhận trước Chi phí trả trước Giá trị sp dở dang… Ước tính các chỉ tiêu đã phát sinh Ước tính các chỉ tiêu chưa phát sinh DP chi phí bảo hành. Chi phí trích trước. [...]... kế toán mà không phải là thay đổi ước tính kế toán Khi khó xác định một thay đổi là thay đổi chính sách kế toán hay thay đổi ước tính kế toán thì thay đổi này được coi là thay đổi ước tính kế toán 2.3 Nguyên tắc ghi nhận ảnh hưởng của việc thay đổi ước tính kế toán Các thay đổi ước tính kế toán sẽ được áp dụng phi hồi tố và được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: - TH thay đổi ước. .. tính kế toán chỉ ảnh hưởng đến năm hiện tại, doanh nghiệp phản ánh những thay đổi đó vào BCKQHĐKD của năm hiện tại - TH thay đổi ước tính kế toán ảnh hưởng đến cả năm hiện tại và các năm khác trong tương lai, doanh nghiệp phản ánh những thay đổi đó vào BCKQHĐKD của năm hiện tại và các năm trong tương lai 2.3 Nguyên tắc ghi nhận ảnh hưởng của việc thay đổi ước tính kế toán Các thay đổi ước tính kế. .. lợi nhuận tính thuế trong tương lai để có thể hưởng lợi từ việc giảm thuế trong tương lai III KẾT LUẬN Thay đổi về các ước tính kế toán đúng quy định về thuế luôn làm ảnh hưởng tới thuế TNDN Còn thay đổi về ước tính kế toán nhưng không phù hợp theo quy định về thuế sẽ không được điều chỉnh vào các khoản mục tính thuế của doanh nghiệp Việc sử dụng các ước tính kế toán cho mục đích tính thuế TNDN... chất và giá trị của các thay đổi ước tính kế toán có ảnh hưởng đến kỳ hiện tại, dự kiến ảnh hưởng đến các kỳ trong tương lai, trừ khi không thể xác định được thì phải trình bày lý do II ẢNH HƯỞNG CỦA ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN ĐẾN THUẾ 1 KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2 CÁC KHOẢN CHI TRÍCH TRƯỚC SCL TSCĐ 3 DP KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI 4 DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 5 DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HTK 6 ƯỚC TÍNH... kế toán dẫn đến thay đổi các khoản mục của Bảng cân đối kế toán được ghi nhận bằng cách điều chỉnh giá trị ghi sổ của tài sản, nợ phải trả hay khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu 2.4 Kế toán và trình bày về thay đổi ước tính kế toán - Khi thay đổi các ước tính kế toán trong năm hiện tại thì kế toán như các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mới trong năm theo ước tính kế toán mới - Doanh nghiệp phải trình bày tính. .. liên quan của chuẩn mực và chế độ kế toán chủ yếu là do mục tiêu hướng tới khi xây dựng chế độ kế toán và chính sách thuế có những điểm khác nhau III KẾT LUẬN Trong quá trình kế toán và quản lý doanh nghiệp, nhà quản lý vẫn có thể thay đổi các ước tính kế toán để đưa đến mục tiêu quản lý thuế thu nhập phải nộp cũng như trình bày các thông tin trên báo cáo tài chính theo mục tiêu quản trị của mình... lợi nhuận tính thuế khác việc xác định lợi nhuận kế toán, tạo ra một khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ và tạo ra một khoản tài sản thuế thu nhập hoãn lại 2 CÁC KHOẢN TRÍCH TRƯỚC SCL TSCĐ Khoản này được tính trừ vào lợi nhuận kế toán nhưng chỉ được khấu trừ vào lợi nhuận tính thuế thu nhập khi doanh nghiệp thực chi Trường hợp này sẽ dẫn đến chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ của khoản... lợi hơn về thuế 1 KHẤU HAO TSCĐ Sự khác biệt giữa kế toán và thuế tại Việt Nam hiện nay trong vấn đề ước tính cũng gây ra khác biệt trong việc tính và nộp thuế từng kỳ Ví dụ: Doanh nghiệp xét đoán ước tính thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ mới sử dụng là 4 năm trong khi cơ quan thuế xét theo thông tư 45/2013/TT-BTC cho rằng thời gian sử dụng hữu ích của TS đó là 6 năm, doanh nghiệp khấu hao theo phương...2 THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2.1 Khái niệm Thay đổi ước tính kế toán là việc điều chỉnh giá trị ghi sổ của tài sản, nợ phải trả hoặc giá trị tiêu hao định kỳ của tài sản được tạo ra từ việc đánh giá tình trạng hiện thời và lợi ích kinh tế trong tương lai cũng như nghĩa vụ liên quan đến tài sản và nợ phải trả đó 2.2 Một số TH đặc biệt cần lưu ý khi thay... tắc giá gốc, HTK của doanh nghiệp phải được ghi nhận và trình bày theo nguyên tắc giá gốc Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được phản ánh vào chi phí trong kỳ của doanh nghiệp, cụ thể là Giá vốn hàng bán (TK 632) trước khi xác định kết quả kinh doanh để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Qua đó, làm cho thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của đơn vị giảm xuống 6 ƯỚC TÍNH BẢO HÀNH SẢN . DUNG N I DUNGỘ I II KẾT LUẬN III ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN ẢNH HƯỞNG CỦA ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN ĐẾN THUẾ I. ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1. ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2. THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1. ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1.1. KHÁI NIỆM 1.2 NHẬN ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2.4. KẾ TOÁN VÀ TRÌNH BÀY VỀ THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1. ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm Ước tính kế toán là một quá trình xét đoán dựa trên. THIẾT CỦA ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 1.3. CÁC KHOẢN MỤC ĐÒI HỎI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2. THAY ĐỔI ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2.1. KHÁI NIỆM 2.2. MỘT SỐ TH ĐẶC BIỆT KHI XÁC ĐỊNH THAY ĐỔI CÁC ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN 2.3.