Slide PTKD_N04_Ky 2_2013

HOT - phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

1

NỘI DUNG HỌC PHẦN: PHÂN TÍCH HĐKD

TÀI LIỆU HỌC TẬP VÀ THAM KHẢO

1 TS Trịnh Văn Sơn 2007 Phân tích hoạt động kinh doanh NXB ĐHH

2 Phạm Thị Gái, 2004 Phân tích hoạt động kinh doanh NXB Thống kê Hà Nội

3 Nguyễn Thị Mỵ & Phan Đức Dũng, 2006 Phân tích hoạt động kinh doanh NXB Thống kê

4 Huỳnh Đức Lộng, 1998 Bài tập – bài giải phân tích hoạt động kinh doanh NXB Thống kê

3

TÀI LIỆU HỌC TẬP VÀ THAM KHẢO

5 Nguyễn Tấn Bình 2009 Phân tích hoạt động doanh

nghiệp NXB Thống kê

6 PGS TS Phạm Văn Dược 2010 Bài tập – Bài giải phân

tích hoạt động kinh doanh

7 PGS TS Nguyễn Năng Phúc 2009 Phân tích kinh doanh

lý thuyết và thực hành

8 Phạm Văn Dược & Đặng Kim Cương, 2005 Phân tích hoạt

động kinh doanh NXB Tổng hợp TP Hồ Chí Minh

20/01/2013

4

Dao Nguyen Phi

Tổng quan

về Phân tích hoạt động SXKD

5

biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế.

Chỉ tiêu kinh tế là sự xác định về nội dung và phạm vi của

đối tượng

7

1.3 Sự cần thiết của phân tích

 Là công cụ quan trọng để phát hiện khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh

 Xác định các nguyên nhân, nhân tố cũng như nguồn gốc phát sinh của các nguyên nhân và nhân tố ảnh hưởng

 Giúp các nhà quản trị nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong DN của mình

 Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa và ngăn chặn những rủi ro có thể xảy ra

⇒ tùy thuộc vào đối tượng sử dụng thông tin phân tích

20/01/2013

8

Dao Nguyen Phi

Đ i t ố ượ ng s d ng thông tin phân tích: ử ụ

 Nhà quản trị: ra quyết định quản trị trong các lĩnh vực:

kinh doanh, đầu tư, tài chính

 Nhà cho vay: ra quyết định cho vay hay từ chối, mức độ,

thời hạn và lãi suất

 Nhà đầu tư, các cổ đông: ra quyết định đầu tư, mua bán

cổ phiếu công ty

 Cơ quan thuế: ra quyết định số thuế phải nộp

 Cơ quan thống kê, quản lý nhà nước và cơ quan chuyên

ngành khác

9

1.4 Trình tự tiến hành phân tích HĐKD

Công tác phân tích kinh doanh ở doanh nghiệp phụ thuộc vào loại hình, điều kiện, quy mô kinh koanh và trình độ quản lý ở doanh nghiệp,

Phương pháp phân tích hoạt động SXKD

11

2.1 Phương pháp so sánh

Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh

 Xác định được chỉ tiêu cần phân tích;

Kỹ thuật so sánh số tuyệt đối

0

1 0

1 CP

đ/c

CP

CP D

D

13

K thu t so sánh s t ỹ ậ ố ươ ng đ i k ho ch theo t l % ố ế ạ ỷ ệ

Số tương đối hoàn

thành kế hoạch

Chỉ tiêu kỳ phân tích Chỉ tiêu kỳ kế hoạch

Số tương đối

cơ cấu

Trị số của 1 bộ phậnTrị số của tổng thể

So sánh số tương đối cơ cấu là việc tính số tương đối cơ cấu của từng kỳ rồi lấy số liệu cơ cấu của kỳ phân tích trừ cho số liệu cơ cấu của kỳ gốc Ví dụ:

K thu t So sánh s t ỹ ậ ố ươ ng đ i ố cơ c u ấ

15

Phương pháp loại trừ dùng để phân tích cho các chỉ tiêu có

tắc khi xem xét sự ảnh hưởng của nhân tố nào thì loại trừ (cố định) sự ảnh hưởng của các nhân tố còn lại

Phương pháp loại trừ gồm 2 phương pháp cụ thể sau:

 Phương pháp thay thế liên hoàn

 Nguyên tắc thực hiện

1.Chỉ tiêu cần phân tích và các nhân tố a/h phải biểu diễn dưới đẳng thức toán học dạng tích số hoặc thương số

2.Phải sắp xếp các nhân tố a/h từ số lượng tới chất lượng

3.Thế từng nhân tố theo trật tự từ số lượng tới chất lượng

4.A/h của 1 nhân tố bằng kết quả thế nhân tố đó trừ đi kết quả thế liền kề phía trước đó (nhân tố đầu tiên thì trừ đi giá trị của chỉ tiêu cần phân tích trong kỳ gốc)

5.Tổng a/h của các nhân tố bằng đối tượng phân tích

2.2.1 Ph ươ ng pháp thay th liên hoàn ế

17

 Trình tự các bước thực hiện:

Bước 1: Xác định đối tượng phân tích:

Xác định chỉ tiêu cần phân tích rồi dùng kỹ thuật so sánh số tuyệt đối tính biến động tuyệt đối của chỉ tiêu cần phân tích

Bước 2:

Chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng;

Chỉ ra mqh của các nhân tố a/h và chỉ tiêu cần phân tích

Sắp xếp các nhân tố a/h từ số lượng tới chất lượng

Bước 3: Thế

Bước 4: Tính sự ảnh hưởng của từng nhân tố;

Bước 5: Kiểm tra kết quả và nhận xét

2.2.1 Ph ươ ng pháp thay th liên hoàn ế (tt)

20/01/2013

18

Dao Nguyen Phi

Có số liệu về tình hình tiêu thụ sản phẩm X của 1 DN qua 2 năm như sau:

Yêu cầu: Hãy phân tích sự biến động của doanh thu giữa năm nay so với năm trước trong mqh với sản lượng và giá bán?

Ví d v ph ụ ề ươ ng pháp thay th liên hoàn ế

19

 Nguyên tắc thực hiện

Căn bản giống phương pháp thay thế liên hoàn, nhưng

không tiến hành thế

A/h của 1 nhân tố bằng chênh lệch về mặt trị số của nhân tố

đó, các nhân tố còn lại nếu là nhân tố đứng phía trước thì lấy giá trị ở kỳ phân tích, nếu là nhân tố đứng sau thì lấy giá trị trong kỳ gốc

 Trình tự phân tích

Bước 1: Xác định đối tượng phân tích

Bước 2: Xác định các nhân tố ảnh hưởng, mqh, sắp xếpBước 3: Lượng hoá sự ảnh hưởng của từng nhân tố;

Bước 4: Kiểm tra kết quả và Nhận xét

Có số liệu về tình hình tiêu thụ sản phẩm X của 1 DN qua 2 năm như sau:

Yêu cầu: Hãy phân tích sự biến động của doanh thu giữa năm nay so với năm trước trong mqh với sản lượng và giá bán?

Ví d v ph ụ ề ươ ng pháp thay th liên hoàn ế

21

Phương pháp phân tích:

B1: XĐ đối tượng phân tích: ∆M = M1 – M0

B2: chỉ ra các nhân tố t/đ: a, b, c; mqh: M= a+b-c

B3: Tính sự ảnh hưởng của từng nhân tố:

 Chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu

Phân tích năng lực sản xuất

25

3.1.1 Môi trường vĩ mô

Yếu tố nhân khẩu

Yếu tố kinh tế

Yếu tố tự nhiên

Yếu tố khoa học kỹ thuật

Yếu tố chính trị

Yếu tố văn hóa

3.1.2 Môi trường vi mô

Phân tích thị trường là quá trình phân tích các thông tin về các yếu tố cấu thành thị trường nhằm tìm hiểu quy luật vận động

và những nhân tố ảnh hưởng đến thị trường để trên cơ sở đó xây dựng chiến lược kinh doanh

Nội dung phân tích sẽ tập trung vào 3 vấn đề chính:

- Xác định thái độ của người tiêu dùng

- Xác định kết cấu thị trường và thị trường mục tiêu

- Phân tích các hướng tăng trưởng và thâm nhập thị trường

3.2 Phân tích th tr ị ườ ng

27

Thái độ người tiêu dùng quyết định hành vi của họ

Dựa vào các yếu tố tác động đến thái độ của người tiêu dùng

cụ thể hóa bằng những tiêu chuẩn và trên cơ sở các tiêu chuẩn được chọn lọc cho một loại hàng hóa do nhiều DN khác nhau SX tiến hành so sánh

Số điểm của mỗi tiêu chuẩn được xác định dựa vào sức hấp dẫn của tiêu chuẩn đó khiến người tiêu dùng quan tâm khi mua sản phẩm đang được so sánh đó

3.2.1 Xác đ nh thái đ c a ng ị ộ ủ ườ i tiêu dùng

20/01/2013

28

Dao Nguyen Phi

Thị trường của một sản phẩm hoặc dịch vụ đều bao gồm 4 bộ phận:

TT hiện tại của đối thủ cạnh tranh><TT hiện tại của DN.

TT không tiêu dùng tương đối>< TT không tiêu dùng tuyệt đối.

Thị trường hiện tại của các đối thủ cạnh tranh và phần thị trường không tiêu dùng tương đối hợp thành thị trường tiềm năng, là mục tiêu của các hướng tăng trưởng thị trường của DN

Để lựa chọn thị trường mục tiêu, DN sử dụng phương pháp so sánh.

Những chỉ tiêu thường được sử dụng để đánh giá là:

+ Khả năng sản xuất và cung ứng tại chỗ trên các thị trường hiện tại.

+ Số cầu của người tiêu dùng đối với sản phẩm này.

3.2.2 Xác đ nh k t c u th tr ị ế ấ ị ườ ng và th ị

tr ườ ng m c tiêu ụ

31

3.2.3 Phân tích h ướ ng tăng tr ưở ng & thâm

3.3.1 Phân tích yếu tố lao động

Nội dung phân tích lao động bao gồm:

Phân tích quy mô và cơ cấu lực lượng lao động

Phân tích năng suất lao động

Phân tích tình hình sử dụng ngày công

3.3 Phân tích m t s y u t c u thành NLSX ộ ố ế ố ấ

33

3.3.1.1 Phân tích quy mô và cơ cấu lao động

Cần phải phân loại lao động trong các DN theo từng nhóm riêng và sự biến động của chúng qua các năm để thấy được

sự biến động về quy mô và cơ cấu

 Phương pháp: So sánh để xác định mức biến động tuyệt đối, biến động tương đối và mức biến động tương đối có điều chỉnh thông qua chỉ tiêu kết quả sản xuất để xem xét

Chỉ tiêu Năm trước Năm nay NN/NT

85805

82578045

86,882,14,7

-25-20-5

-2,9-2,5-10

2 Lao động ngoài SX

- Nhân viên BH

- Nhân viên quản lý

15050100

15510

1255273

13,25,57,7

-25+2-27

-16,7+4,0-27,0

Ví d : Phân tích quy mô và c c u lao đ ng ụ ơ ấ ộ

35

 Chỉ tiêu sử dụng phân tích:

1) Năng suất lao động bình quân giờ (Ng)

2) Năng suất lao động bình quân ngày (Nn)

3) Năng suất lao động bình quân năm (Nlđ)

 Khái niệm: Năng suất lao động là một chỉ tiêu tổng hợp

phản ánh khối lượng (hoặc là giá trị sản lượng) của người lao động làm ra trong một đơn vị thời gian hoặc phản ánh thời gian hao phí để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm

3.3.1.2 Phân tích năng su t lao đ ng ấ ộ

20/01/2013

36

Dao Nguyen Phi

1 Phân tích sự biến động của năng xuất lao động bình quân

giờ trong mqh với tổng giờ làm việc của DN và GO

2 Phân tích sự biến động của năng xuất lao động bình quân

ngày trong mqh với tổng ngày làm việc của DN và GO

3 Phân tích sự biến động của năng xuất lao động bình quân

năm trong mqh với lao động và GO

4 Phân tích sự biến động của năng xuất lao động bình quân

ngày trong mqh với số giờ làm việc bình quân ngày và năn

g xuất lao động bình quân giờ

5 Phân tích sự biến động của năng xuất lao động bình quân

năm trong mqh với số ngày làm việc bình quân năm và năng xuất lao động bình quân ngày

6 Phân tích sự biến động của năng xuất lao động bình quân

năm trong mqh với ngày làm việc bình quân năm; giờ làm

Các yêu cầu cụ thể trong phân tích NSLĐ

1 Năng suất lao động bình quân giờ (Ng):

2 Năng suất lao động bình quân ngày (Nn):

3 Năng suất lao động bình quân năm (Nlđ):

Các mqh tương ứng với các yêu cầu phân tích NSLĐ

20/01/2013 Dao Nguyen Phi 38

Bước 3: XĐ sự a/h của các nhân tố:

A/h của g: ΔNng = (g1 − g0) × Ng0

A/ h của Ng: ΔNnNg = g1 × (Ng1 - Ng0 )

Bước 4: Kiểm tra KQ và NX

Bước 1: Xđ đối tượng phân tích:

Phân tích yêu cầu (4)

39

Bước 1: Xđ đối tượng phân tích: ΔNlđ = Nlđ1 − Nlđ0

Bước 2: XĐ các nhân tố a/h : n và Nn;

Mqh: Nlđ = n x NnTrật tự từ số lượng tới chất lượng: n → Nn

Bước 3: XĐ sự a/h của các nhân tố:

A/h của n: ΔNlđn = (n1 − n0 ) × Nn0

A/ h của Nn: ΔNlđNn = n1 × (Nn1 - Nn0 )

Bước 4: Kiểm tra KQ và NX

Phân tích yêu cầu (5)

20/01/2013

40

Dao Nguyen Phi

Bước 1: Xđ đối tượng phân tích: ΔNlđ = Nlđ1 − Nlđ0

Bước 2: XĐ các nhân tố a/h : n, g và Ng;

Mqh: Nlđ = n x g x Ng

Trật tự từ số lượng tới chất lượng: n → g→ Ng

Bước 3: XĐ sự a/h của các nhân tố:

Chỉ tiêu: Tổng số ngày làm việc (Lv);

Mối quan hệ: Lv = Lcđ - Vm + Lt

Lcđ: Tổng số ngày làm việc theo chế độ của DN

Vm: Tổng số ngày vắng mặt ngừng việc của DN

Lt: Tổng số ngày làm thêm của doanh nghiệp (nếu có)

3.3.1.3 Phân tích tình hình s d ng ngày công ử ụ

43

Trường hợp 1: Không điều chỉnh theo LĐ

B1: Xác định đối tượng phân tích: ∆Lv = Lv1 - Lvk

B4: Kiểm tra kết quả và nhận xét

3.3.1.3 Phân tích tình hình s d ng ngày công ử ụ

20/01/2013

44

Dao Nguyen Phi

Trường hợp 2: Đối tương phân tích điều chỉnh theo LĐ:

B1: Xác định đối tượng phân tích: ∆Lv = Lv1 - Lvk xLĐ1 /LĐk

B4: Kiểm tra kết quả và nhận xét

3.3.1.3 Phân tích tình hình s d ng ngày công ử ụ (tt)

45

 Khái niệm TSCĐ

 Tiêu chuẩn nhận biết

 Nội dung phân tích

47

 Chỉ tiêu phân tích:

Hệ số trang bị chung = Nguyên giá/ LĐ

Hệ số trang bị kỹ thuật = Ng.giá ptiện kỹ thuật/ LĐ

Chỉ tiêu phân tích Hệ số hao mòn TSCĐ: Hm = Tkh/ Ng.giá

Phương pháp phân tích:

B1: ∆ Hm = Hm1 - Hm0

B2: Các nhân tố a/h: Ng.giá và Tkh;

Mqh: dạng thương: Hm = Tkh/ Ng.giáTrật tự: Ng.giá → Tkh

B3: Thế: …

3.3.2.2 Phân tích tình tr ng k thu t c a TSCĐ ạ ỹ ậ ủ

49

 Chỉ tiêu phân tích:

Sức sản xuất của TSCÐ: Hsx = GO / Ng.giá

Sức sinh lợi của TSCÐ: Hsl = P / Ng.giá

 Phương pháp phân tích: Thay thế liên hoàn:

Phân tích kết quả sản xuất kinh doanh

51

mà DN đã sản xuất và hoàn thành trong kỳ.

 Giá trị sản xuất hàng hoá thực hiện: Là chỉ tiêu biểu hiện bằng tiền, nó phản ánh khối lượng sản phẩm hàng hoá và dịch

vụ mà DN đã tiêu thụ được trên thị trường

4.1 Phân tích quy mô c a KQSX ủ

20/01/2013

52

Dao Nguyen Phi

Phân tích sự biến động của giá trị sản xuất trong các mqh sau

1 Với tổng giờ làm việc của DN (G) và NSLĐ bq giờ (Ng)

2 Với tổng ngày làm việc của DN (N) và NSLĐ bq ngày(Nn)

3 Với lao động (LĐ) và NSLĐ bq năm (Nlđ)

4 Với lao động; ngày làm việc bq năm (n) và NSLĐ bq ngày

5 Với lao động; ngày làm việc bq năm (n); giờ làm việc bq ng

ày (g) và NSLĐ bq giờ (Ng)

Các yêu c u c th khi phân tích giá tr s n xu t (GO) ầ ụ ể ị ả ấ

53

B1: Đối tượng pt: ∆GO = G01 - G00

B2: Các nhân tố tác động: LĐ, n, g, Ng;

Mqh: GO = LĐ x n x g x Ng; Trật tự: LĐ→n →g →Ng B3: XĐ sự a/h của từng nhân tố:

- A/h của LĐ: ∆GOLĐ = (LĐ1-LĐ0)x n0 x g0 x Ng0

- A/h của n: ∆GOn = LĐ1x (n1- n0)x g0 x Ng0

- A/h của g: ∆GOg = LĐ1x n1 x (g1 –g0) x Ng0

- A/h của Ng: ∆GONg = LĐ1x n1 x g1 x (Ng1 - Ng0)

Phân tích mqh (5)

55

Y/c: Phân tích sự biến động của giá trị sx trong mqh với lao động, số ngày làm việc bình quân năm, số giờ làm việc bq ngày và năng xuất bình bq giờ

Các yêu cầu trong phân tích chỉ tiêu doanh thu:

Hãy phân tích sự biến động của doanh thu ở năm nay so với năm tước trong mqh với:

1.Doanh thu của từng hoạt động

2.Doanh thu của từng sản phẩm

3.Doanh thu của từng chi nhánh

4.Doanh thu của từng quý

5.Sản lượng và giá bán

6.Sản lượng, giá bán và cơ cấu tiêu thụ từng sản phẩm

07/03/13

58

i g Q

1i 1i

0i 0i

0 0

0 0i

1i

K Q g D TtΔD

0i 1i

1

ΔDB4: Kiểm tra và NX:ΔD ΔD KQ ΔD

ΔDQ + K + g = ← →ss

B2: Các nhân tố ảnh hưởng: Q, K và g; trật tự: Q →K →g

B1: Ðối tượng phân tích: D = D1 - D0

61

i B A

1i 1i

0i 0i

M

Phân tích chỉ tiêu kinh tế M trong mqh với A, B và cơ cấu K:

Bài toán t ng quát: ổ

20/01/2013

62

Dao Nguyen Phi

0 0

0 0i

1i

K A B M TtΔM

0i 1i

1

ΔMB4: Kiểm tra và NX:ΔM ΔM KQ ΔM

i

i B A

M

63

4.3 Phân tích

lợi nhuận tiêu thụ (L)

07/03/13

64

Hãy phân tích sự biến động của lợi nhuận ở năm nay so với năm tước trong mối quan hệ với:

1.Doanh thu và chi phí

2.Lợi nhuận của từng hoạt động

3.Lợi nhuận của từng sản phẩm

4.Lợi nhuận của từng chi nhánh

5.Lợi nhuận của từng quý

6.Sản lượng và lãi/lỗ đơn vị sản phẩm

7.Sản lượng, lãi/lỗ đơn vị và kết cấu tiêu thụ từng SP

Các yêu c u c th trong phân tích ch tiêu l i nhu n ầ ụ ể ỉ ợ ậ

65

Mqh c a các nhân t a/h v i ch tiêu l i nhu n t ủ ố ớ ỉ ợ ậ ươ ng

ng v i t ng yêu c u Phân tích ch tiêu l i nhu n

07/03/13

66

B1: ∆L = L1 – L0

B2: XĐ các nhân tố ảnh hưởng: q; K và l

Mqh: L = ∑q i x li Trật tự: Q →K→l

1000i

p0i

Q

0i

p1i

Bước 4: Kiểm tra kết quả và NX.

P 2 phân tích l i nhu n trong ợ ậ yêu cầu 9: L = ∑q i x li

20/01/2013

68

Dao Nguyen Phi

Ví d : ụ

69

4.4.1 SP có phân thành thứ hạng phẩm cấp chất lượng

Chỉ tiêu tỷ trọng từng loại phẩm cấp chất lượng

Chỉ tiêu đơn giá bình quân

Chỉ tiêu Hệ số phẩm cấp bình quân

Sinh viên tự nghiên cứu mục 4.4.1

4.4.2 SP không phân thứ hạng phẩm cấp chất lượng

Khi tính cho 1 SP i → Tỷ lệ phế phẩm cá biệt của SP i

Khi tính cho nhiều sản phẩm → tỷ lệ phế phẩm bình quân

4.4.2 SP không phân th h ng ph m c p ch t l ứ ạ ẩ ấ ấ ượ ng

71

1Tf

Ki : Kết cấu SPSX i: 100

CPSX

i SP

CPSXi

i SPSCCP i

SPFF

CPi

TfTfi =Tỷ lệ ff của SP i:+ ×

Chỉ tiêu phân tích: tỷ lệ phế phẩm bình quân

Phương pháp phân tích: Phương pháp thay thế liên hoàn

B1: Đối tượng phân tích: Δ Tf = Tf 1 − Tf0

TfΔẢnh hưởng của Tf:

B3: Thế:

Thế K: = × ∑K1i × Tf0i

100 1

Thế Tf: = × ∑K1i × Tf1i = Tf1

100 1

B4: Tính sự a/h của từng nhân tố

B5: Ktra kết quả và NX

73