1 CH NG III. ƯƠ H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 1. B¶n chÊt NVL, CCDC vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n 2. Ph©n lo¹i NVL, CCDC 3. TÝnh gi¸ NVL, CCDC 4. H¹ch to¸n tæng hîp NVL, CCDC. 2 1. BẢN CHẤT NGUYÊN VẬT LIỆU (NVL) VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ (CCDC) * 1.1. NVL - NVL là những đối tượng lao động được mua sắm, dự trữ để sử dụng vào các hoạt động sản xuất, chế biến, làm dịch vụ nhằm tạo nên các sản phẩm, dịch vụ, lao vụ - NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sx nhất định. 3 * 1.2. CCDC - Là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn của TSCĐ - CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD, trong quá trình sử dụng chúng vẫn giữ nguyên hình thái hiện vật ban đầu nhưng cũng bị hao mòn dần về mặt giá trị. 4 1.3. nguyªn t¾c Qu¶n lý NVL, CCDC • Xây dựng được hệ thống danh điểm và đánh số danh điểm cho NVL, CCDC • Xây dựng định mức tiêu hao NVL cho từng hoạt động • Lập dự toán chi phí NVL, chi phí sử dụng CCDC • Xây dựng định mức tồn kho hợp lý • Xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật • Xây dựng quy chế quản lý NVL, CCDC 5 1.4. NhiÖm vô h¹ch to¸n NVL, CCDC • Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng và giá thành thực tế của NVL, CCDC nhập kho • Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị NVL, CCDC xuất kho, tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL • Phân bổ hợp lý giá trị NVL, CCDC sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất - kinh doanh • Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị NVL, CCDC tồn kho, phát hiện kịp thời NVL, CCDC thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất 6 2. Phân loại NVL, CCDC 2.1. Phân loại NVL Căn cứ vào vai trò và tác dụng của NVL trong quá trình sản xuất - kinh doanh. Nguyên liệu và vật liệu chính (NVLC): Vật liệu phụ (VLP) Nhiên liệu Phụ tùng thay thế Thiết bị và vật liệu XDCB Vật liệu khác 7 Căn cứ vào nơi sử dụng NVL: NVL dùng ở bộ phận sản xuất Nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu gián tiếp Vật liệu dùng ở bộ phận bán hàng Vật liệu dùng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Vật liệu dùng cho XDCB, SCL TSCĐ NVL dùng cho các bộ phận khác 8 2.2. Phân loại CCDC Căn cứ vào nơi bảo quản CCDC CCDC trong kho CCDC đang dùng Căn cứ vào ph ơng thức sử dụng: CCDC sử dụng trong doanh nghiệp Sử dụng ở bộ phận sản xuất Sử dụng ở bộ phận bán hàng Sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Sử dụng ở bộ phận XDCB, SCL TSCĐ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê 9 3. TÝnh gi¸ NVL, CCDC 3.1. TÝnh gi¸ NVL, CCDC nhËp vµo Nguyªn t¾c tÝnh: !"#$%& '(&)*+,)-(. /0%& 0/1++ )-(2!34 5*+&6(78+ &6(7-9 6*&:";&& 10 Tính giá NVL, CCDC theo các ph ơng thức hình thành < Tính giá NVL, CCDC thu mua: Gtt = Ghđ + Tn + Cm Ck Th Gtt: giá thực tế NVL, CCDC nhập vào Ghđ: Giá thanh toán cho ng ời bán (tính theo giá thu tiền 1 lần) Tn: Thuế ngoài giá thanh toán phải nộp trong quá trình mua Cm: Chi phí thu mua Ck: Chiết khấu th ơng mại, hoặc giảm giá đ ợc h ởng Th: Thuế trong giá thanh toán đ ợc hoàn lại ! Chú ý: Chi phí thu mua và chiết khấu th ơng mại có thể xử lý theo nguyên tắc trọng yếu [...]... tế NVL, CCDC xuất kho Cho phép kế toán tính giá NVL, CCDC xuất kho kịp thời nhng khối lợng công việc tính toán nhiều và phải tiến hành tính giá theo từng danh điểm NVL, CCDC Chỉ sử dụng đợc ở những doanh nghiệp có ít danh điểm NVL, CCDC và số lần nhập của mỗi loại không nhiều 17 Phơng pháp hệ số giá: Điều kiện vận dụng: Doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL, CCDC Nghiệp vụ nhập - xuất vật liệu, CCDC diễn... thị trờng hiện tại của số NVL, CCDC đó Đối với phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp thì giá thực tế đợc tính theo đánh giá thực tế hoặc theo giá bán trên thị trờng 11 3.2 Tính giá NVL, CCDC Xuất kho Nguyên tắc tính: Thời điểm tính giá là khi xuất kho NVL, CCDC hoặc cuối kỳ hạch toán Giá NVL, CCDC xuất kho phải tính theo giá phí Giá NVL, CCDC xuất kho phải phù hợp với...Tính giá NVL, CCDC hình thành theo các phơng thức khác Đối với NVL, CCDC gia công chế biến xong nhập kho thì giá thực tế bao gồm giá xuất và chi phí gia công chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ Đối với NVL, CCDC nhận vốn góp liên doanh hoặc cổ phần thì giá thực tế của NVL, CCDC là giá trị đợc các bên tham gia góp vốn thừa nhận + các chi phí khác có liên quan Đối với NVL, CCDC đợc biếu, tặng... nhập, xuất NVL, CCDC Cuối kỳ xác định hệ số giá cho từng loại NVL, CCDC (hệ số giá VLC, VLP, CCDC) 18 ư điểm: u Giảm nhẹ khối lợng công việc liên quan đến tính giá Kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết với hạch toán tổng hợp trong công tác tính giá Đánh giá đợc tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp NVL, CCDC Nhợc điểm: Tính giá phải thực hiện vào cuối kỳ 19 4 Hạch toán tổng hợp NVL, CCDC 4.1 Phơng... bt buc phi dựng phng phỏp ny hay phng phỏp kia 21 4.2 Hạch toán NVL, CCDC theo phơng pháp KKTX Tài khoản sử dụng TK 152 Nguyên liệu, vật liệu SD ĐK: xxx NVL NVL SD CK: xxx 22 TK 153 - CCDC SD ĐK: xxx CCDC CCDC SD CK: xxx 23 TK 151 Hàng đang đi đờng SD ĐK: xxx Hàng đang đi đờng Hàng đang đi đờng SD CK: xxx 24 Hạch toán thu mua NVL, CCDC * Chứng từ: - Hoá đơn bán hàng - Biên bản kiểm nghiệm vật t -... điểm NVL, CCDC nhng số lần nhập, xuất của mỗi danh điểm nhiều Trình tự tính giá: Ưu điểm: giảm nhẹ đợc việc hạch toán chi tiết NVL, CCDC Nhợc điểm: dồn công việc vào cuối kỳ và phải tính giá theo từng danh điểm 16 Phơng pháp giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập: Sau mỗi lần nhập, kế toán phải xác định giá bình quân của từng danh điểm NVL, CCDC Căn cứ vào giá đơn vị bình quân và l ợng NVL, CCDC xuất... hiện tại và kế toán có thể theo dõi đ ợc thời hạn bảo quản của từng lô NVL, CCDC Nhợc điểm: Đòi hai công tác sắp xếp, bảo quản phải hết sức tỷ mỷ, tốn công sức 13 Phơng pháp Nhập trớc - Xuất trớc: Giá thực tế xuất kho đợc tính trên cơ sở giả định là lô NVL, CCDC nào nhập vào kho trớc sẽ đợc xuất dùng trớc, vì vậy, lợng NVL, CCDC xuất kho thuộc lần nhập nào thì tính theo giá thực tế của lần nhập đó Ưu... hành Điều kiện vận dụng: chỉ thích hợp với những doanh nghiệp có ít danh điểm NVL, CCDC số lần nhập kho của mỗi danh điểm không nhiều 14 Phơng pháp Nhập sau - Xuất trớc: NVL đợc tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả định là lô NVL, CCDC nào nhập vào kho sau sẽ đợc xuất dùng trớc, vì vậy việc tính giá xuất của NVL, CCDC đợc làm ngợc lại với phơng pháp Nhập trớc - Xuất trớc Về cơ bản u, nhợc điểm và... (KKTX) L phng phỏp theo dừi, phn ỏnh thng xuyờn, liờn tc, cú h thng tỡnh hỡnh nhp xut tn kho NVL, CCDC trờn s k toỏn thụng qua cỏc TK hng tn kho 20 Kiểm kê định kỳ (KKĐK) L phng phỏp hch toỏn cn c vo kt qu kim kờ thc t phn ỏnh giỏ tr tn kho cui k ca NVL, CCDC trờn s k toỏn tng hp v t ú tớnh giỏ tr ca NVL, CCDC ó xut dựng S dng ti khon chuyờn dựng (611) phn ỏnh tỡnh hỡnh mua hng, tn kho u k, cui k (theo... Phơng pháp tính giá NVL, CCDC phải thích hợp với đặc điểm NVL, CCDC của từng doanh nghiệp Phơng pháp tính giá xuất kho phải nhất quán 12 Các phơng pháp tính giá xuất kho thông dụng Giá thực tế đích danh (tính trực tiếp): Khi xuất kho lô nào thì tính theo giá thực tế nhập kho đích danh của lô đó Phng phap này thích hợp với những doanh nghip có điều kiện bảo quản riêng từng lô NVL, CCDC nhập kho Ưu điểm: . 1 CH NG III. ƯƠ H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 1. B¶n chÊt NVL, CCDC vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n 2. Ph©n lo¹i NVL, CCDC 3. TÝnh gi¸ NVL, CCDC 4. H¹ch to¸n tæng hîp NVL, CCDC. 2 1 lượng và giá trị NVL, CCDC tồn kho, phát hiện kịp thời NVL, CCDC thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất 6 2. Phân loại NVL, CCDC 2.1. Phân loại NVL Căn cứ vào vai trò và tác dụng của NVL trong quá. 12 3.2. Tính giá NVL, CCDC Xuất kho Nguyên tắc tính: Thời điểm tính giá là khi xuất kho NVL, CCDC hoặc cuối kỳ hạch toán Giá NVL, CCDC xuất kho phải tính theo giá phí Giá NVL, CCDC xuất kho